Журнал учета счетов-фактур нужно сдать в срок

Действующее правовое регулирование тщательно предусматривает порядок использования счетов-фактур, а также правила ведения их учета. В частности, все субъекты предпринимательства, которые являются плательщиками НДС, а также все налоговые агенты обязаны вести журнал учета счетов-фактур.

Это документ, в котором указываются данные о всех выставленных и полученных счетах-фактурах, Журнал должен вестись за каждый налоговый год. Он должен быть составлен и в соответствии с определенными законодательными требованиями.

А какие именно требования предъявляются к данному документу, и как он должен быть составлен?

Содержание

Журнал учета счетов-фактур – бланк

Актуальная форма этого налогового регистра утверждена Правительством РФ в Постановлении № 1137 от 26.12.11 г. (Приложение 3). В соответствии с указанным нормативным документом журнал учета выставленных счетов фактур и журнал учета полученных счетов фактур заполняются на одном бланке с разбивкой по двум блокам. Поскольку налоговым периодом по НДС является квартал, составление формы выполняется ежеквартально методом единой регистрации счетов-фактур. В таблицы включаются первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные за соответствующий период.

Журнал учета счет-фактур – кто сдает

Согласно п. 3.1 стат. 169 НК РФ вести журнал учета выданных счетов-фактур, а значит и полученных, обязаны те налогоплательщики, которые занимаются посреднической деятельностью от собственного имени. К таким сделкам законодательство причисляет:

  • Договора комиссии, включая субкомиссионные сделки.
  • Договора агентские и субагентские.
  • Договора транспортной экспедиции – при определении облагаемой базы из дохода-вознаграждения за работу.
  • Договора, предусматривающие исполнение функций застройщиков.

Обратите внимание! Вести журнал всем налогоплательщикам по НДС не требуется в связи с тем, что такие фирмы формируют и подают в налоговые органы книги продаж и покупок (п. 3 стат. 169).

Если обратиться к положениям разд. II Приложения 3 Постановления, видно, что здесь дублируются требования НК РФ и приведены некоторые дополнения. В частности, указано, что журнал учета счетов фактур (в Постановлении 981) требуется вести посредникам при получении за период счетов-фактур или же при их выставлении. При этом регистрировать документы, составленные посредником на величину вознаграждения, не требуется.

Не обязаны формировать журнал следующие лица (п. 1.3 Правил):

  • При реализациях посредниками (агентами или комиссионерами) товаров или услуг субъектам-неплательщикам НДС или же лицам, законно освобожденным от обязанности по расчету и оплате в бюджет налога (подп. 1 п. 3 стат. 169).
  • При реализациях на российской территории посредниками товаров или услуг покупателям-зарубежным компаниям, на налоговом учете в РФ не состоящими (п. 5 стат. 161).

Как заполнить журнал учета счетов-фактур агенту

Типовой журнал учета счетов-фактур, образец составления можно найти в интернете, включает два основных раздела. В первый в хронологическом порядке вносятся сведения о выставленных документах за истекший квартал, во второй – о полученных. Данные отражаются по бумажным носителям, а также электронным. Какую информацию обязан указывать налогоплательщик? Ответ дан в п. 5 Правил.

При заполнении журнала необходимо указать:

  • Точное название налогоплательщика (сокращенное или же полное по учредительной документации) либо ФИО ИП.
  • Если субъект не признается налогоплательщиком, приводятся его коды ИНН и КПП.
  • Период составления регистра.
  • В разд. 1 – при заполнении этой части приводятся данные по порядковому № операции; дате выставления счет-фактуры, а также его № и дате. Отдельно указывается код операции. Актуальный перечень утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-3/[email protected] от 14.03.16 г. Если осуществляется несколько видов операций, кодировка приводится через запятую. При наличии исправлений также указываются дата и № соответствующего счет-фактуры. Обязательно вносятся данные о покупателе – его название, ИНН и КПП; а по стр. 10-12 указываются сведения о продавцах. Код и наименование валюты берутся из ОКВ. По стр. 14-19 вносятся стоимостные показатели.
  • В разд. 2 – указание информации в этой части аналогично заполнению разд. 1. Разница в том, что здесь отражаются сведения о полученных за период счетах-фактурах. Включению подлежат данные также по корректировочным документам и исправленным.
  • Для заверения информации регистр подписывает руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на заполнение.

Обратите внимание! Когда составляется журнал учета выставленных счетов-фактур, 12 графа заполняется в том числе и по корректировочным документам от поставщиков. Здесь вносится дата и № из стр. 6 ч. 2. Кроме того, в действующем журнале учета счетов-фактур 2018 дата выставления по стр. 2 остается пустой, поскольку налоговикам такие данные более не нужны.

Срок сдачи журнала учета счетов-фактур

Согласно п. 5.2 стат. 174 НК посредники обязаны предоставить в свое территориальное подразделение ИФНС журнал учета. Срок подачи регистра установлен как 20-ое число календарного месяца за прошедший квартал. Формат представления – электронный через ТКС. При этом общий срок сдачи декларации не меняется и утвержден как 25-ое число.

Если изучить Правила составления журнала, становится понятно, что вести документ можно как «на бумаге», так и электронно. Бумажный регистр прошнуровывается с нумерацией всех страниц. Электронный подлежит подписанию посредством усиленной ЭЦП. Но предоставление журнала в ИФНС допускается только в электронном виде.

Журнал учета счетов-фактур – срок хранения

А сколько времени следует хранить заполненные журналы? По п. 13 Правил такие регистры хранятся в организации минимум 4 года. При этом не имеет значения, как составлен документ – на бумажном бланке или в электронном виде. Срок начинает исчисляться со дня выполнения последней записи.

А нужно ли составлять журнал учета счетов-фактур 2018 по металлолому? В Правилах заполнения регистра нет разбивки на виды реализуемых товаров. Если компания занимается посреднической деятельностью и относится к лицам, обязанным заполнять журнал по законодательным нормам, составление такого бланка является прямой обязанностью юрлица или ИП.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Общие положения

Ниже приведены общие сведения о том, кем и когда составляется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, какое значение имеет данный документ для компании или индивидуального предпринимателя.

Кто и когда должен готовить

Не все субъекты предпринимательства обязаны вести журнал учета счетов-фактур. В частности, с 01.01.2015г. были введены некоторые изменения в налоговое законодательство, согласно которым был уточнен список тех субъектов, которые обязаны составлять данный документ.

Действующее законодательство гласит, что вести подобный регистр обязаны все те лица, которые выступают в качестве посредников во время заключения определенных гражданско-правовых сделок.

Наиболее часто в качестве подобных субъектов выступают:

  • агент;
  • комиссионер;
  • экспедитор и застройщик, которые привлекают третьих лиц без своего участия.

При этом необходимо знать о том, что даже в тех случаях, когда вышеуказанные субъекты освобождены от обязанности выплаты НДС, они все равно должны составлять данный документ. Бывают и ситуации, когда они могут вообще не считаться плательщиками данного налога.

Также необходимо помнить о том, то посредники не должны отражать в журнале те фактуры, которые были выписаны им в качестве оплаты услуг. При ведении журнала учета счетов-фактур необходимо помнить о том, что обе ее части должны быть сданы в уполномоченный орган вместе.

Данный документ имеет очень важное значение для плательщиков НДС. Именно поэтому его нужно сдавать в указанные законодательством сроки. В частности, Налоговый кодекс РФ гласит, что крайний срок сдачи регистра составляет 20-ое число того месяца, который идет за отчетным кварталом.

Ниже приведены сроки сдачи журнала в 2019 году:

За 4-ый квартал 2019 года До 20.01.2017 г
За 1-ый квартал 2019 года До 20.04.2017 г
За 2-ой квартал 2019 года До 20.07.2017 г
За 3-ий квартал 2019 года До 20.10.2017 г
За последний квартал 2019 года До 22.01.2018 г

Субъекты предпринимательства должны сдавать документ в налоговую службу по месту своей регистрации. При этом данный документ должен быть составлен и предъявлен исключительно в электронном виде. Иначе он не заполняется.

Бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур:

Значение документа

Как уже говорилось выше, журнал учета счетов-фактур имеет особое значение для плательщиков НДС. Основное, что хотят найти налоговые инспекторы при изучении данного документа, это – противоречия в указанных операциях и данных о сделках.

Если у них возникли сомнения касательно занижения НДС или его завышения для чрезмерного возмещения, то при проведении проверки они могут потребовать предъявления:

  • счетов-фактору;
  • первичной документации;
  • других бумаг, которые связаны с сомнительной сделкой или операцией.

Но до проведения проверки налоговые инспекторы должны потребовать от посредника предоставление разъяснений касательно сомнительной операции. Именно поэтому к составлению и ведению журнала нужно отнестись очень ответственно и внимательно. Неправильно заполнение может стать основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Особенности формы

Ниже приведены особенности и нюансы заполнения журнала учета счетов-фактур.

Структура бумаги

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей. В первой из них заполняются данные о выставленных счетах, а во втором – о полученных.

В первой части содержится информация о счетах на:

  • реализацию продукции;
  • осуществленные авансовые платежи;
  • СМР для личного использования или на продукцию и т.д.

В данной части также необходимо указать данные о счетах-фактурах, которые был выставлены налоговыми агентами.

Во второй части регистра отражается информация о счетах:

  • которые были получены во время возврата товаров, принятых на учет о т покупателей;
  • которые были получены от продавцов в качестве суммы аванса;
  • по приобретенной продукции.

В данной части документа не нужно отражать данные о фактурах, которые были выписаны непосредственно субъектом предпринимательства или налоговым агентом. Не нужно заполнять также данные о корректировочных бланках во время предоставлении скидки и авансовых счетах у продавца.

В документе не отражается информация о:

  • таможенных декларациях;
  • платежных документах о перечислении НДС при осуществлении ввоза товаров;
  • бланках строгой отчетности, связанные с затратами на командировки;
  • справках о передаче объекта в уставной капитал.

Правила заполнения

Действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения журнала учета счетов-фактур. Все субъекты предпринимательства должны придерживаться установленных правил.

В журнале должны быть отражены все счета-фактуры (не только первичные, но и исправленные или корректировочные). При этом данные должны быть заполнены в хронологическом порядке.

В частности, в первой части документа информация о счетах-фактурах должна быть внесена в следующей последовательности:

  • по дате выставления электронных фактур;
  • по дате составления бумажных документов;
  • по дате составления или исправления в тех случаях, когда счета-фактуры не передаются контрагентам.

Во второй части документа, где отражается информация о полученных фактурах, данные вводятся по дате их получения.

Также необходимо знать о том, что при введении информации о первичных счетах, графы 16-19 не должны быть заполнены. А если фиксируется информация о корректировочных счетах, то необходимо заполнение граф 8-19.

На практике очень часто бывают случаи, когда в течение отчетного периода времени субъект предпринимательства не выставлял или не получал каких-либо счетов. Бывают также случаи, когда фактуры составляются исключительно для использования в предприятии и не передаются покупателям. В подобной ситуации необходимо заполнить лишь общую информацию (название предприятия, ИНН и т.д.), а табличная часть может быть пустой.

Скачать бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Примеры оформления журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Образец журнала учета счетов-фактур можно найти в интернете. А при его оформлении необходимо учитывать обязательные законодательные требования.

В частности, в первую очередь необходимо учитывать, какие именно коды видов операций нужно указывать. На данный факт необходимо обратить особое внимание, так как налоговые инспекторы при проведении проверок в первую очередь обращают особое внимание на соответствии данных реквизитов как у продавца, так и у покупателя.

Также необходимо учитывать тот факт, что в 2019 году в регистре необходимо указывать новые коды по НДС, которые были введены с июня прошлого года. На данный момент подобных кодов 24 (раньше их было всего 13). Именно поэтому легко ошибиться и ввести неправильный код.

Журнал ознакомления сотрудников с должностными инструкциямиЖурнал ознакомления сотрудников с должностными инструкциями нужно вести сразу же после приема первого работника в производственный процесс.

Как составляется заявление в профсоюз на оказание материальной помощи — читайте тут.

Также существует специальный код, для указания сделок, заключенных посредником. Например, при продаже товара, который принадлежит комитенту, необходимо дважды отразить счет-фактуру, которая была выставлена посредником: она должна быть отражена как в книге продаж комитента, так и во 2 части регистра посредника. В этом случае должен быть использован КВО – 01.

Скачать образец счета-фактуры

Во вводной части регистра необходимо указать данные субъекта предпринимательства (наименование, адрес, ИНН и т.д.). Также необходимо заполнить отчетный период, за который ведется журнал. И только после заполнения этой информации можно перейти к внесению данных о выставленных и полученных фактурах.

Дополнительные замечания

Ниже приведена дополнительная информация, которая может быть полезной при заполнении журнала учета счетов-фактур.

Посредническая деятельность

На практике очень часто субъекты предпринимательства заключают соглашения посреднического типа. В этом случае вместо них определенные действия осуществляют посредники. При этом во время заключения подобного соглашения возможны следующие варианты: посредник осуществляет деятельность от своего имени и за счет поручителя или он осуществляет деятельности от имени поручителя и за его счет.

В последнем случае при заполнении счетов-фактур указываются данные поручителя, а не посредника. В подобной ситуации посредник осуществляет определенные действия на основании заключенного с поручителем договора, и особых правил составления счетов-фактур нет.

Скачать образец корректировочного бланка счета-фактуры

Осуществлять определенные действия от имени посредников можно на основании договора комиссии или агентского соглашения.

Также необходимо помнить о том, что посредник должен вести журнал учета счетов-фактур в обязательном порядке. При этом в этом случае не имеет какого-либо значения, является посредник плательщиком НДС или нет.

Подобный подход в первую очередь обусловлен необходимостью проведения проверок налоговыми инспекторами. Только в этом случае полностью отражаются все данные о заключенных сделках.

Нюансы для комиссионеров

Некоторые особенности также предусмотрены для комиссионеров. Они также осуществляют деятельности на основании соответствующего гражданско-правового договора. Действующее правовое регулирование гласит, что комиссионер обязан выдавать счет-фактуру во время осуществления своих обязательств. Данные о выставленных фактурах должны быть внесены в соответствующий журнал.

Если комиссионер предоставляет счет на приобретенные товары от себя, основанием для чего являются сведения счетов от продавцов, то он должен сохранить бланк также в своем регистре.

Также необходимо помнить о том, что комиссионер обязан выставить счет также за свое вознаграждение. Желательно в этом случае составить два отдельных документа: один — для продажи, а один — для вознаграждения.

Те счета-фактуры, которые были получены от продавцов, не должны регистрироваться в Книге покупок.

Действующее правовое регулирование обязывает комитета сохранять те фактуры, которые были получены им от комиссионера. Данные о них должны быть введены в регистр и в книгу покупок.

Схема для упрощёнки

Предусмотрена также определенная схема для упрощенки. В частности, действующее законодательство определяет те случаи, когда упрощенцы также должны вести журнал учета счетов-фактур.

К числу подобных случаев можно отнести покупку товаров у иностранных резидентов, которые зарегистрированы вне пределов РФ, но осуществляют здесь деятельность. Журнал также должен быть заполнен в тех случаях, когда заключается договор аренды муниципального или государственного имущества.

В подобных ситуациях налогоплательщик должен самостоятельно выписать фактуру и ввести данные о ней в регистр. При этом сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с момента заключения сделки.

Посредники также могут быть упрощенцами. В этом случае фактуры заполняются согласно общим правилам.

Отмены и прочие изменения

Время от времени законодательство меняется: это в полной мере касается и нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы, связанные с ведением журнала учета счетов-фактур. Еще в 2019 году были внесены определенные законодательные изменения, которые освободили многих плательщиков НДС от обязанности ведения регистра.

А кто сдаёт регистр сегодня? Подобную обязанность несут только лица, которые осуществляют посредническую деятельность.

Следующее законодательное изменение касается формы бланка журнала. Если раньше она могла быть как печатной, так и электронной, то сегодня допускается лишь электронный вариант ведения и сдачи данного документа. Многие предприятия осуществляют учет в 1С 8.3.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее правовое регулирование предусматривает порядок и правила ведения журнала учета счетов-фактур. Бланк данного документа и пример заполнения можно найти в интернете.

Заявление о распределении расходов на покупку жилья в совместную собственностьЗаявление о распределении расходов на покупку жилья в совместную собственность обычно заверяется у нотариуса и оформляется супругами в браке.

Как правильно составить заявление сотрудника на выдачу корпоративной карты — расскажем здесь.

Заявление иностранной организации на возврат налогов подается по месту регистрации предприятия — читайте подробнее.

Сроки сдачи в ИФНС основной отчетности в 2018 году

Вид от­чет­но­сти За какой пе­ри­од пред­став­ля­ет­ся Срок пред­став­ле­ния в ИФНС
Справ­ки 2-НД­ФЛ За 2017 год (при невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ с до­хо­дов) Не позд­нее 01.03.2018
За 2017 год (по всем вы­пла­чен­ным до­хо­дам) Не позд­нее 02.04.2018
Рас­чет 6-НД­ФЛ За 2017 год Не позд­нее 02.04.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 03.05.2018
За I по­лу­го­дие 2018 года Не позд­нее 31.07.2018
За 9 ме­ся­цев 2018 года Не позд­нее 31.10.2018
Рас­чет по стра­хо­вым взно­сам За 2017 год Не позд­нее 30.01.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 03.05.2018
За I по­лу­го­дие 2018 года Не позд­нее 30.07.2018
За 9 ме­ся­цев 2018 года Не позд­нее 30.10.2018
Де­кла­ра­ция по на­ло­гу на при­быль (при еже­квар­таль­ной сдаче от­чет­но­сти) За 2017 год Не позд­нее 28.03.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 28.04.2018
За I по­лу­го­дие 2018 года Не позд­нее 30.07.2018
За 9 ме­ся­цев 2018 года Не позд­нее 29.10.2018
Де­кла­ра­ция по на­ло­гу на при­быль (при еже­ме­сяч­ной сдаче от­чет­но­сти) За 2017 год Не позд­нее 28.03.2018
За ян­варь 2018 года Не позд­нее 28.02.2018
За ян­варь – фев­раль 2018 года Не позд­нее 28.03.2018
За ян­варь – март 2018 года Не позд­нее 28.04.2018
За ян­варь – ап­рель 2018 года Не позд­нее 28.05.2018
За ян­варь – май 2018 года Не позд­нее 28.06.2018
За ян­варь – июнь 2018 года Не позд­нее 30.07.2018
За ян­варь – июль 2018 года Не позд­нее 28.08.2018
За ян­варь – ав­густ 2018 года Не позд­нее 28.09.2018
За ян­варь – сен­тябрь 2018 года Не позд­нее 29.10.2018
За ян­варь – ок­тябрь 2018 года Не позд­нее 29.11.2018
За ян­варь – но­ябрь 2018 года Не позд­нее 28.12.2018
Де­кла­ра­ция по НДС За IV квар­тал 2017 года Не позд­нее 25.01.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 25.04.2018
За II квар­тал 2018 года Не позд­нее 25.07.2018
За III квар­тал 2018 года Не позд­нее 25.10.2018
Жур­нал учета по­лу­чен­ных и вы­став­лен­ных сче­тов-фак­тур За IV квар­тал 2017 года Не позд­нее 22.01.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 20.04.2018
За II квар­тал 2018 года Не позд­нее 20.07.2018
За III квар­тал 2018 года Не позд­нее 22.10.2018
Де­кла­ра­ция по на­ло­гу при УСН За 2017 год (пред­став­ля­ют ор­га­ни­за­ции) Не позд­нее 02.04.2018
За 2017 год (пред­став­ля­ют ИП) Не позд­нее 03.05.2018
Де­кла­ра­ция по ЕНВД За IV квар­тал 2017 год Не позд­нее 22.01.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 20.04.2018
За II квар­тал 2018 года Не позд­нее 20.07.2018
За III квар­тал 2018 года Не позд­нее 22.10.2018
Де­кла­ра­ция по ЕСХН За 2017 год Не позд­нее 02.04.2018
Де­кла­ра­ция по на­ло­гу на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций За 2017 год Не позд­нее 30.03.2018
Рас­чет по аван­сам по на­ло­гу на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций (сда­ет­ся, если за­ко­ном субъ­ек­та РФ уста­нов­ле­ны от­чет­ные пе­ри­о­ды) За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 03.05.2018
За I по­лу­го­дие 2018 года Не позд­нее 30.07.2018
За 9 ме­ся­цев 2018 года Не позд­нее 30.10.2018
Де­кла­ра­ция по транс­порт­но­му на­ло­гу (пред­став­ля­ют толь­ко ор­га­ни­за­ции) За 2017 год Не позд­нее 01.02.2018
Де­кла­ра­ция по зе­мель­но­му на­ло­гу (пред­став­ля­ют толь­ко ор­га­ни­за­ции) За 2017 год Не позд­нее 01.02.2018
Еди­ная упро­щен­ная де­кла­ра­ция За 2017 год Не позд­нее 22.01.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 20.04.2018
За I по­лу­го­дие 2018 года Не позд­нее 20.07.2018
За 9 ме­ся­цев 2018 года Не позд­нее 22.10.2018
Де­кла­ра­ция по форме 3-НД­ФЛ (пред­став­ля­ют толь­ко ИП) За 2017 год Не позд­нее 03.05.2018

Сроки сдачи отчетности в ПФР в 2018 году

В ПФР в 2018 году необ­хо­ди­мо пред­ста­вить сле­ду­ю­щую от­чет­ность:

Вид от­чет­но­сти За какой пе­ри­од пред­став­ля­ет­ся Срок пред­став­ле­ния в ПФР
Све­де­ния о за­стра­хо­ван­ных лицах в ПФР (СЗВ-М) За де­кабрь 2017 года Не позд­нее 15.01.2018
За ян­варь 2018 года Не позд­нее 15.02.2018
За фев­раль 2018 года Не позд­нее 15.03.2018
За март 2018 года Не позд­нее 16.04.2018
За ап­рель 2018 года Не позд­нее 15.05.2018
За май 2018 года Не позд­нее 15.06.2018
За июнь 2018 года Не позд­нее 16.07.2018
За июль 2018 года Не позд­нее 15.08.2018
За ав­густ 2018 года Не позд­нее 17.09.2018
За сен­тябрь 2018 года Не позд­нее 15.10.2018
За ок­тябрь 2018 года Не позд­нее  15.11.2018
За но­ябрь 2018 года Не позд­нее 17.12.2018
Све­де­ния о стра­хо­вом стаже за­стра­хо­ван­ных лиц (СЗВ-СТАЖ) За 2017 год Не позд­нее 01.03.2018
Све­де­ния по стра­хо­ва­те­лю, пе­ре­да­ва­е­мые в ПФР для ве­де­ния ин­ди­ви­ду­аль­но­го (пер­со­ни­фи­ци­ро­ван­но­го) учета (ОДВ-1) За 2017 год Не позд­нее 01.03.2018

Срок сдачи отчетности в ФСС в 2018 году

Срок пред­став­ле­ния 4-ФСС за­ви­сит от спо­со­ба по­да­чи Рас­че­та (на бу­ма­ге или в элек­трон­ном виде):

Вид от­чет­но­сти За какой пе­ри­од пред­став­ля­ет­ся Срок пред­став­ле­ния в ФСС
Рас­чет 4-ФСС на бу­ма­ге За 2017 год Не позд­нее 22.01.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 20.04.2018
За I по­лу­го­дие 2018 года Не позд­нее 20.07.2018
За 9 ме­ся­цев 2018 года Не позд­нее 22.10.2018
Рас­чет 4-ФСС в элек­трон­ном виде За 2017 год Не позд­нее 25.01.2018
За I квар­тал 2018 года Не позд­нее 25.04.2018
За I по­лу­го­дие 2018 года Не позд­нее 25.07.2018
За 9 ме­ся­цев 2018 года Не позд­нее 25.10.2018

Кроме того, ра­бо­то­да­те­ли долж­ны под­твер­дить свой ос­нов­ной вид де­я­тель­но­сти за 2017 год. Сде­лать это нужно не позд­нее 16.04.2018.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности в 2018 году

Ор­га­ни­за­ции (вне за­ви­си­мо­сти от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния)долж­ны пред­ста­вить в ИФНС и ор­га­ны ста­ти­сти­ки бух­гал­тер­скую от­чет­ность за 2017 год не позд­нее 02.04.2018.

Стоимость: от 4000 рублей за квартал.

Штраф за непредоставление журнала счетов-фактур

Е.Л. Веденина,эксперт по бухгалтерскому учету иналогообложению

Существует ли ответственность за неведение (нераспечатывание) книги покупок и книги продаж?

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В соответствии с пунктами 7 и 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914:

Читайте так же:  Образец заявления на регистрацию от собственника

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью (п.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет «транзитные» счета-фактуры, то есть:

  • застройщики, строящие объекты для инвесторов;
  • посредники, действующие от своего имени;
  • экспедиторы, получающие вознаграждение только за организацию перевозки.

О том, как вести журналы учета счетов-фактур с 01.01.2015, мы рассказывали: 2015, № 1, с. 16; 2014, № 17, с. 23

В журнале надо регистрировать только «транзитные» счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитор а п. 3.1 ст. 169 НК РФ .

При этом спецрежимники:

  • являются налоговыми агентами по НДС, то им нужно сдавать в инспекцию декларацию по этому налогу с заполненными разделами 10 и 11;
  • не являются налоговыми агентами по НДС, то с 2015 г. им нужно представлять в инспекцию журнал учета счетов-факту р п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ . Делать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так что первый раз надо было направить в инспекцию журнал учета до 20 апреля включительно.

Дело это новое, тем более для спецрежимников, которые освобождены от НДС. К тому же многие из них просто не знали о том, что они должны сдавать в инспекцию что-либо, кроме своей обычной отчетности. Посмотрим, как правильно сдавать журнал учета счетов-фактур и что грозит тем, кто его не сдал или сдал не по правилам.

НК предлагает электронный вариант сдачи журнала

Представлять этот журнал в инспекцию Налоговый кодекс предписывает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, причем по разработанному налоговой службой формат у п. 5.2 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/[email protected] (п. 2) .

Однако далеко не все спецрежимники горят желанием платить деньги спецоператорам только для того, чтобы представить инспекции сведения, необходимые ей для НДС-контроля. Им привычнее сдать этот журнал в бумажном виде.

Никаких оговорок о том, что в случае представления журнала на бумаге он будет считаться не принятым инспекцией, в НК нет. Подобные жесткие правила прописаны только для НДС-декларации: она сдается только в электронном виде и, если ее представить на бумажном носителе, декларация будет считаться непринято й п. 5 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/[email protected] .

Можно предположить, что бумажный вариант журнала учета счетов-фактур инспекция примет. Но что-то подсказывает: проверяющим будет нелегко согласиться с таким подходом.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При ведении посреднической деятельности все организации и предприниматели должны вести журнал учета счетов-фактур, если они выставляют (получают) счета-фактуры от своего имен и п. 3.1 ст. 169 НК РФ .

Сведения из журналов учета счетов-фактур позволяют в автоматизированном режиме сопоставлять вычеты у покупателя и налог, исчисленный продавцом. Однако это возможно только в том случае, если эти данные находятся в электронном виде.

При отсутствии журнала учета счетов-фактур либо в случае, если этот журнал представлен в ФНС на бумажном носителе, сопоставление сумм вычетов у покупателя с суммами налога, исчисленными продавцом, невозможно.

Именно поэтому в НК закреплено, что лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков в соответствии со ст. 145 НК РФ, которые должны вести журнал учета счетов-фактур и при этом не являются налоговыми агентами, должны представлять в налоговую службу указанный журнал в электронном виде п. 5.2 ст. 174 НК РФ ” .

Конечно, специалисты налоговых инспекций могут вбить в электронную базу данные из журналов учета счетов-фактур, представленных спецрежимниками в бумажном виде. Однако всем понятно, что для налоговиков это лишняя, нежелательная нагрузка.

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2018 года: срок сдачи и образец заполнения

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал — все ли хозяйственные субъекты должны его вести и сдавать в налоговую инспекцию? Какой бланк является актуальным для заполнения во 2 квартале? Какой срок отведен на заполнение формы? На эти и другие вопросы ответят наши эксперты.

Кто обязан вести журнал счетов-фактур

Журнал по выставленным и полученным счетам-фактурам обязаны составлять посредники — ими могут быть как ИП, так и организации. При этом должно выполняться следующее условие: налогоплательщик работает от имени своей фирмы, но в интересах 3-его лица (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Кого же мы можем отнести к таким посредникам? На данный вопрос дает четкий ответ ГК РФ — это:

  • комиссионеры (субкомиссионеры) на основании п. 1 ст. 990 ГК РФ;
  • застройщики, самостоятельно не выполняющие подрядные работы, а привлекающие подрядчиков (ст. 740 ГК РФ);
  • агенты и субагенты (п. 1 ст. 1005 ГК РФ);
  • экспедиторы, самостоятельно не участвующие в перевозках, а использующие услуги 3-их лиц (п. 1 ст. 801 п. 1 и ст. 805 ГК РФ).

Из этого правила есть исключения — журнал не ведется, если:

  • Между сторонами в законном порядке установлена договоренность о невыставлении счетов-фактур (письмо Минфина РФ от 31.10.16 № 03-11-11/63683).
  • Выполняя функции посредника (по условиям договора с заказчиком), вы относите на расходы стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг).
  • Действуя в качестве агента (комиссионера), реализуете товары не стоящим в РФ на налоговом учете зарубежным фирмам (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Журнал за 2 квартал 2018 года заполняйте, только если в этом квартале у вас были счета-фактуры по посредническим операциям — полученные или выставленные.

Кто и когда должен сдавать журнал счетов-фактур за 2 квартал 2018 года в ИФНС?

Всем организациям и ИП, на которых возложена обязанность вести журнал счетов-фактур, придется подавать его в ИФНС по месту налогового учета. Это позволяет налоговикам контролировать «зеркальность» начислений и вычетов по НДС в рамках посреднической деятельности. Ведь для бюджета важно, чтобы налог, который представлен к вычету, был уже кем-то уплачен. Тогда не нарушается логика формирования фискальных платежей.

Получив журнал, контролеры сравнивают сумму НДС, начисленную контрагентом, с размером налога, поставленного к возмещению его партнером. Чтобы выверка прошла своевременно, ведомство установило четки сроки, когда журналы должны поступить в ИФНС.

Общее правило таково: сдать журнал на проверку контролерам нужно в срок до 20-го числа, следующего за отчетным периодом месяца. Так как отчетным периодом признается квартал, то сроком сдачи журнала по истечении 2 квартала будет 20 июля 2018 года.

Cдать журнал в налоговую инспекцию можно только в электронном формате, а значит, необходимо заранее позаботиться о связи, настроенной посредством телекоммуникационных каналов (письмо ФНС от 08.04.15 № ГД-4-3/5880). А вот вести его можно как в электронном виде, так и на бумаге.

Форма документа унифицирована. Бумажный ее вариант и правила заполнения закреплены Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (в ред. от 01.02.2018). Бланк в электронном виде также утвержден законодательно — приказом № ММВ-7-6/93 от 04.03.15.

Какие счета-фактуры попадают в журнал за 2 квартал 2018 года?

Журнал представляет собой документ, состоящий из 2-х частей:

  • 1-я часть журнала — счета-фактуры выставленные;
  • 2-я часть документа — полученные счета-фактуры.

В первой части бланка фиксируются все составленные за 2 квартал счета-фактуры. К примеру, застройщики и экспедиторы, использующие труд 3-их лиц, указывают здесь фактуры, которые они направили в адрес инвесторов и своих клиентов.

Во второй части документа находят отражение полученные во 2 квартале посредником счета фактуры — с учетом следующего:

  • Для посредников на ОСНО — полученные в срок до сдачи НДС-декларации, т. е. до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в нашем случае — до 25 июля 2018 г.
  • Для посредников на спецрежиме — полученные в срок до сдачи журнала на проверку, т. е. до 20 числа месяца по окончанию отчетного квартала, в рассматриваемом случае — до 20 июля 2018 г.

Счета-фактуры на собственное вознаграждение не подлежат учету в журнале (п. 1 (2) Правил ведения журнала).

Образец заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2018 года смотрите здесь.

Что предписывается в отношении регистрации документов прошлого периода

Если вы обнаружили незарегистрированные поступившие счета-фактуры, составленные в прошлые отчетные периоды, необходимо их внести в часть 2 формы в том периоде, которым они были датированы (п. 12 Правил ведения журнала, письмо Минфина РФ от 26.04.2018 № 03-07-09/28450). Запись делается в новой строчке журнала за период, соответствующий дате счета-фактуры.

К примеру, вы посредник, и обнаружили в апреле 2018 г., что вами не зарегистрирован мартовский счет-фактура. Вы должны внести коррективы следующим образом: зарегистрировать «затерявшийся» документ не в текущем втором квартале, а в предыдущем — первом.

Причем если «документ-пропажа» будет показан в журнале после отчетной даты по НДС (для 2-го квартала — после 25 июля 2018 года), то придется представлять в налоговую инспекцию уточненку с учетом внесенных в журнал изменений.

А как вносить корректировки в журнал? Зачеркивать ничего не нужно. Корректировка выполняется двумя строчками: первая — сторнирует ранее сделанную запись, вторая — вносит правильное значение. Если нужно аннулировать счет-фактуру, то запись делается одна — сторнировочная со знаком минус.

Ответственность за неведение и непредставление журнала

Сразу скажем, что рассматриваемый документ не является декларацией, а потому ответственность за непредставление журнала по ст. 119 НК РФ в данном случае применить нельзя.

Однако представить журнал в определенный срок — это ваша обязанность, предусмотренная п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Поскольку она не исполнена, можно говорить о правонарушении по п. 1 ст. 126 НК РФ. Согласно этой норме, контролеры могут оштрафовать нарушителя на 200 рублей. За повторную аналогичную провинность штраф будет наложен в той же сумме.

А возможно ли наказать за неведение журнала? Вопрос спорный. Дело в том, что в НК РФ есть статья 120, предусматривающая штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения. К таким нарушениям относится отсутствие первички, налоговых и бухгалтерских регистров.

Но можно ли причислить журнал счетов-фактур к этим документам? То, что он не первичка, — это без сомнений. Бухгалтерским документом — тоже проблематично его назвать. Что касается налоговых регистров, к таковым журнал не причисляет ни один нормативный акт РФ. Кроме того, с налоговыми регистрами НК РФ прямо связывает налог на прибыль, но не НДС.

Однако надеяться на то, что налоговики не смогут предъявить штраф за неведение журнала, все же нельзя. В судебной практике имеется решение, в котором арбитры указали, что отсутствие этого документа подпадает под наложение штрафа по ст. 120 НК РФ (постановление АС ЗСО от 12.03.2015 № Ф04-16685/2015 по делу № А27-15466/2014). Поэтому рисковать не стоит.

Ответственность за нарушение сроков сдачи журнала учета счетов-фактур

Кто должен вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактура, какие сроки установлены для подачи Журнала в ФНС – ответы на эти и другие вопросы Вы найдете ниже. В статье расскажем про нарушение сроков сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, изучим ответственность и штрафы.

Кто должен вести Журнал полученных и выставленных счетов-фактур

На основании законодательных норм, вступивших в силу с 01.01.15, обязанность по ведению Журнала полученных и выставленных счетов-фактур возлагается только на посредников. К тому же, субъекты, осуществляющие посредническую деятельность, и действующие в интересах принципала и от его имени, вести Журнал не должны. Читайте также статью: → «Книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур».

Таким образом, заполнять Журнал обязаны:

  • посредники, агенты, комиссионеры, на основании заключенных договор действующие в интересах принципала, но от своего имени;
  • организации – застройщики, которые в рамках своей деятельности привлекают подрядчиков, но в тоже время самостоятельно подрядные работы не выполняют;
  • экспедиторы (как компании, так и ИП), суть деятельности которых заключается в организации услуг перевозок с привлечением третьих лиц и сторонних организаций.

Когда и куда нужно подавать Журнал

Агенты, комиссионеры, посредники обязаны подавать Журнал учета счетов-фактур в орган ФНС по месту регистрации. Журнал подается в контролирующие органы ежеквартально, по сроку до 20-го числа месяца следующего за отчетным кварталом. Таким образом, организации (или ИП), которая выступает посредников в договоре комиссии, следует подать в ФНС Журнал за 3 кв. 2017 в срок до 20.10.17. Читайте также статью: → «Журнал учета счетов-фактур скоро будет не нужен».

Читайте так же:  Судак проживание цена

Форма подачи Журнала

Действующее законодательство позволяет посредникам вести Журнал как в электронном виде, так и на бумажном носителе. При этом подача документа в ФНС осуществляется только в электронной форме посредством услуг телекоммуникационной связи. С одной стороны, за посредниками закрепляется право вести Журнал на бумаге, после чего дублировать данные в электронном виде и подавать их в ФНС. С другой стороны, такой способ ведения Журнала абсолютно нерационален с точки зрения трудозатрат.

Рекомендуется заполнять Журнал только в электронной форме, после чего подавать xml-документ в ФНС через телекоммуникационную сеть.

Ответственность за нарушение сроков сдачи Журнала

В случае нарушения сроков подачи Журнала, или при полном непредоставлении документа, ФНС вправе взыскать с налогоплательщика штраф в размере 10.000 руб. Суть контроля данных Журнала заключается в следующем: на основании полученных от посредников Журналов, ФНС сверяет суммы НДС начисленные комитентами и заявленные к вычету. Таким образом, отсутствие контроля за данными Журнала может привести к занижению налоговой базы со стороны комитентов, и как следствие, недополучения сумму налогов в бюджет.

Именно поэтому органы ФНС тщательно следят за сроками предоставления Журналов, и в случае их нарушения – взыскивают штрафы согласно установленным нормам (10.0000 руб. при непредоставлении Журнала или нарушении сроков подачи). Читайте также статью: → «Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения».

Когда ФНС не взымает штраф за непредоставление Журнала

В октябре 2017 в своем письме Минфин высказал позицию относительно освобождения плательщиков от ответственности за нарушение сроков подачи Журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Речь идет о ситуациях, когда обе стороны агентского соглашения (и агент, и принципал) являются плательщиками налога по упрощенной системе, в связи с чем они освобождены от уплаты НДС.

В случае если при заключении посреднического договора стороны условились о том, что счета-фактуры ими выставляться не будут, то вести Журнал в таком случае стороны не обязаны.

Из вышеизложенной позиции Минфина можно сделать следующие выводы:

  1. Если стороны агентского договора (агент и принципал) – плательщики УСН, то выставлять друг другу счета-фактуры они не обязаны, но только в случае, если такое условие прописано в соглашении.
  2. В случае если у агента не возникают обязательства по ведению Журнала в рамках прочих заключенных посреднических договоров (кроме описанного), то вести Журнал и сдавать его в ФНС посредник не обязан.

В данной ситуации налогоплательщик освобождается от обязательств по ведению Журнала счетов-фактур, и, как следствие, к нему не могут быть применены меры взыскания, связанные с нарушением сроков предоставления Журнала в ФНС.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур?

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, некоторые из нас должны сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур.

У тех, кто этого не сделал, закономерно возникает вопрос, какие санкции могут последовать в данном случае. Давайте разберемся.

Штраф за непредставление журнала

Журнал учета счетов-фактур не декларация. Поэтому ответственность по ст. 119 НК РФ в данном случае не применяется.

Представление журнала счетов-фактур в инспекцию в определенный срок — это обязанность, установленная п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Раз вы ее не исполнили, налицо правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ. Следовательно, налоговики вправе оштрафовать вас на 200 рублей.

Если нарушение повторится в следующем квартале, будет еще 200 рублей штрафа, и так за каждый случай непредставления.

Могут ли оштрафовать за неведение журнала?

Однозначно ответить на этот вопрос не представляется возможным.

В НК РФ есть статья 120, которая предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Это штраф в размере:

  • 10 000 руб. — если нарушения совершены в течение 1 налогового периода;
  • 30 000 руб. — в течение более 1 налогового периода;
  • 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб., если нарушение повлекло занижение налоговой базы.

При этом под грубым нарушением понимается в том числе отсутствие первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета.

Первичным документом журнал точно не является. К налоговым регистрам он прямо не отнесен ни НК РФ, ни Правилами ведения, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. К тому же о регистрах налогового учета мы чаще говорим в связи с налогом на прибыль, а не с НДС. Ведь в главе 21 НК о таких регистрах ничего не сказано, а их понятие раскрывается только применительно к налогообложению прибыли (ст. 314 НК РФ). Признать журнал бухгалтерским регистром тоже сложно. Поэтому есть мнение, что за отсутствие журнала счетов-фактур штраф по ст. 120 НК РФ применяться не должен.

Однако у налоговиков может быть иная точка зрения. А значит, шанс получить этот штраф и необходимость его оспаривать имеется. И еще не факт, что спор разрешится в вашу пользу. Сложившейся практики по данному вопросу нет. В то же время есть свежий пример решения с выводом о том, что отсутствие журнала является основанием для штрафа по ст. 120 НК РФ (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2015 № Ф04-16685/2015 по делу № А27-15466/2014).

Штраф за непредоставление журнала счетов-фактур

Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за непредставление журнала учета счетов-фактур в налоговый орган?

Ответ от 30.04.2015 :

С 01.01.2015 обязанность вести журнал учета счетов-фактур сохранилась только за посредниками (экспедиторами, заказчиками-застройщиками), которые выставляют или получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, но от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если такой посредник не является ни плательщиком НДС (освобожден от обязанностей налогоплательщика), ни налоговым агентом, он обязан представлять в налоговый орган журнал учета счетов-фактур в электронной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Если журнал учета не предоставлен в установленный срок, то лицу грозит ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый отсутствующий документ.

Помимо этого должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в виде штрафа от 300 до 500 рублей.

Подробнее о ведении журнала учета счетов-фактур см. справочник «Налог на добавленную стоимость».

Как задать вопрос