Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Выполняя свои обязанности, налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда он в бюджет оплатил суммы налога излишне. Кроме этого, и сам налоговый орган может списать суммы ошибочно, что приведет к переплате. Законодательство предусматривает право субъекта бизнеса вернуть эти суммы, для этого он должен оформить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, скачать образец заполнения и бланк на 2019 год можно ниже.

Содержание

Как можно узнать о переплате по налогам

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога: пример заполнения нового бланка на 2019 годПереплата налогов может быть обнаружена как самой компанией, так и налоговыми органами.

Если ее нашли в ИФНС, то инспектор, который ведет компанию, должен сообщить об этом хозяйствующему субъекту. Он может позвонить, написать письмо и т. д.

Если информация о возникшей переплате поступила по телефону, нужно принять меры, чтобы зафиксировать данные собеседника, время и дату звонка, по какому налогу возникли излишне уплаченные суммы и т. д.

Порой чтобы выяснить ситуацию инспектор ИФНС может попросить предоставить дополнительные документы. Однако, налоговики часто игнорируют эту обязанность, так как не хотят возвращать деньги из бюджета.

Узнать о переплате можно с помощью личного кабинета, который находится на сайте ФНС (nalog.ru). Для этого нужно иметь в наличии квалифицированную подпись компании или ИП. Сервис сразу же при входе в кабинет сообщает, что у налогоплательщика есть переплата по налогу.

Внимание!

Однако, не всегда переплата по налогу соответствует действительности. Так как многие обязательные платежи закрываются по итогу за год, и тогда авансовые платежи, пока не сдана годовая декларация, система расценивает как переплату.

Еще одним способом выявления переплаты является сдача годовой декларации по налогу. Большинство налоговых отчетов содержит информацию о перечисляемых в течение периода авансах, а также расчет годового налога. Заполняя их, можно выявить суммы налога к возврату.

Аналогично обстоят дела с переплатой, которая возникает из-за уточнения деклараций, приводящих к снижению налога. Чаще всего переплата по налогу может возникнуть из-за совершения ошибок в платежных документах. Узнать об этом можно путем проведения периодических сверок с бюджетом по расчетам.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога: пример заполнения нового бланка на 2019 годСм. подробнее: Как вернуть переплату по излишне оплаченному налогу, сроки, документы.

В каком случае переплату можно вернуть

Заявление на возврат излишне уплаченного налога можно подать лишь в ситуации, когда с этим согласны инспекторы и об этом знает компания. Если факт переплаты налога был выявлен инспектором, он должен сообщить компании об этом в срок 10 дней. В этом случае организация получает письмо о возврате налога из ифнс. Когда же фирма сама заявляет о возникновении лишних уплаченных сумм, она должна быть готова предоставить все необходимые для подтверждения документы.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  Фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя: размер, сроки и порядок уплаты

При принятии решения налоговая также учитывает, что возврат ошибочно уплаченного налога должен быть произведен в установленные законодательством сроки.

Если переплата возникла по вине налогоплательщика, он должен оформить заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога в течение трех лет с даты, осуществления данного платежа.

Если же налоговые органы списали ошибочно суммы налога, то для этого случая существует срок оформления заявления в течение одного месяца с даты, когда налогоплательщику стало известно об этом.

Внимание!

ИФНС не произведет возврат денежных средств, если нарушены исковые сроки. Единственная возможность в этой ситуации вернуть деньги, это попытаться через суд доказать, что дата, когда фирме стало известно о переплате, относится к более поздним периодам.

В каком случае возможен только зачет

НК РФ устанавливает, что возврат переплаты по налогу невозможен, если у налогоплательщика существует задолженность по другим платежам в бюджет. В этом случае инспектор должен провести в безакцептном порядке зачет, уведомив только об этом компанию.

Поэтому, если у организации есть задолженность по налогам, лучше всего строго следить за взаимными расчетами, так как при излишнем перечислении денег в бюджет, вернуть их она скорее всего не сможет. Делается это на основании заявления на зачете налога.

Может сложиться такая ситуация, что задолженность по налогам меньше, чем возникшая переплата. Тогда ИФНС произведет зачет в части недоимки, а на разницу запросит в компании либо заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога, либо о зачете в счет дальнейших платежей.

Как подать заявление в ИФНС

Заполненное заявление можно предоставить в ИФНС следующими способами:

  • Лично, либо через законного представителя. В последнем случае потребуется оформленная на него доверенность.
  • Через личный кабинет налогоплательщика по сети интернет. Но при этом необходимо иметь зарегистрированный личный кабинет на сайте nalog.ru, а также цифровую электронную подпись.
  • Отправить ценным письмом с описью вложения по почте.

Скачать образец заявления о возврате налога нового образца на 2019 год

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога: пример заполнения нового бланка на 2019 годСкачать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога образец 2019 года, excel.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога: пример заполнения нового бланка на 2019 годСкачать пример заполнения заявления.

Внимание!

Новое заявление было отверждено согласно приказа ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7-8/[email protected]

Как правильно оформить новую форму заявления в 2019 году

Рассмотри как заполнить заявление о возврате переплаты налога образец новой формы. Этот бланк необходимо использовать в обязательном порядке с 31 марта 2017 года.

Титульный лист

Заполнение происходит в следующем порядке. В верхней части бланка нужно указать коды ИНН и КПП. Если заявление составляет организация, две последние клетки в поле ИНН нужно прочеркнуть, если предприниматель — прочеркивается поле КПП.

Рядом указывается номер листа — для титульного это «001».

В поле «Номер заявления» указывается какое количество раз за текущий год организация обращалась за возвратом налога. Заполняется с первой клетки, все остальные прочеркиваются.

Рядом находится поле, в котором записывается код налогового органа, куда отправляется бланк.

Дальше идет большое поле, в которое записывается полное название организации либо Ф.И.О. предпринимателя.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  УСН доходы минус расходы в 2019 году: условия применения, ставки, пример расчета, отчетность

В следующем поле нужно записать главу из НК РФ, на основании которой производится запрос возврата, например:

  • вписывается, если запрашивается возврат излишне перечисленной суммы.
  • – если было ошибочное взыскание налоговым органом.
  • «330.40»

    указывается когда производится возврат госпошлины.

В пустых клеточках ставим прочерк.

Далее указывается кодом, какая сумма запрашивается к возврату:

  • – если была переплата,
  • – если было излишнее взыскание госорганом,
  • – если сумма налога подлежит возмещению (относится к НДС).

В следующем поле нужно указать кодом от 1 до 5 какой именно платеж запрашивается на возврат. Расшифровка кодов приводится рядом с полем.

Далее записывается сумма, запрашиваемая к возврату. Заполнение поля производится с левой клетки.

Затем нужно указать налоговый период, за который образовалась переплата.

Графа состоит из трех блоков, которые заполняются следующим образом:

  • В первых двух клетках указывается период: «МС» – месяц, «КВ» – квартал, «ПЛ» – полугодие, «ГД» – год.
  • Во вторых двух клетках уточняется период. Если был выбран месяц, то здесь проставляется его номер с 01 до 12. Если был выбран квартал — его номер от 01 до 04. Если было выбрано полугодие — 01 либо 02. Для года в обеих клетках указываются нули.
  • Последний блок из четырех клеток — номер года.

Рядом находится графа для указания кода ОКТМО.

В поле ниже записывается КБК платежа, по которому образовалась переплата.

Затем далее проставляется количество листов в заявлении, а также на скольких листах идут приложения к заявлению.

Нижняя часть бланка разделена на два столбца, здесь заполняется только левый. Необходимо проставить код — кто сдает документ, его полные Ф.И.О., контактный телефон, дата заполнения.

Если бланк подает полномочный представитель, обязательно нужно проставить реквизиты доверенности. Копию доверенности необходимо приложить к заявлению. В соответствующем поле указать количество прилагаемых документов.

Внимание!

При заполнении бланка предпринимателем в поле ФИО ставится прочерк,  ИП подписывает документ и указывается дата подписания.

На втором листе записываются банковские реквизиты. Шапка заполняется аналогично титульному листу. Только номер листа здесь указывается «002».

Сам лист состоит из граф, в которые записываются составные части банковских реквизитов — в первом поле вносится название банка.

Вид счета код – что указать в заявлении в налоговой:

  • Код “01” — расчетный счет;
  • Код “02” — текущий счет;
  • Код “07” — счет по вкладам (депозитам);
  • Код “08” – если используется лицевой счет;
  • Код “09” – для корреспондентского счета;
  • Код “13”, если применяется корреспондентский субсчет.

Внимание!

Юридические лица и ИП могут указываться в заявлении коды 01 и 02. Физлицам лучше указать код 02 при возврате налогов. Код “07” вряд ли будет применяться – только в том случае, если в договоре с банком есть пункт разрешающий принимать платежи на счет от третьих лиц.

В поле номер счета указывается следующий код:

  • “1”, если деньги будут перечислять на счет налогоплательщика (в основном следует ставить данный код);
  • “2”, при перечислении плательщику сборов (например, для тех, кто уплачивает торговый сбор в Москве);
  • “3”, если возврат осуществляется плательщикам страховых взносов;
  • “4” при возврате налоговому агенту. В их качестве могу выступать третьи лица, которые перечисляют налоги за другое лицо.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:  УСН доходы 6 процентов: кто применяет, база для исчисления, на что уменьшается, отчетность, примеры расчетов

Затем вносится номер счета – он состоит из 20 цифр.

Далее вносится код получателя, это может быть:

  • 1 – организация (для юридических лиц).
  • 2 – физическое лицо ( если форма заполнятся физлицом)
  • 3 – если получателем будет орган, который осуществляет открытие и ведение лицевых счетов.

После указывается получатель (организация, ИП или физическое лицо).

Данный лист оформляется только физическими лицами. Оформление простое – вносятся ФИО и паспортные данные, как это показано на примере.

В течение какого времени будет осуществлен возврат

Для того, чтобы сообщить налоговому органу о своем желании произвести возврат переплаты по налогу необходимо подать заявление. Орган в течение 10 дней обязан рассмотреть его, после чего в письменном виде сообщить заявителю о принятом решении.

Внимание!

НК устанавливает, что произвести перечисление средств ФНС обязано в срок 1 месяца с момента поступления соответствующего заявления. Помимо этого, в этот же срок уплате подлежат проценты, рассчитанные на основании ставки рефинансирования.

Что если налоговая отказалась вернуть переплату

После оформления заявления можно столкнуться с ситуацией, при которой ФНС не производит возврат суммы излишне уплаченного налога, а на запросы по телефону предлагают подождать, либо ссылаются на какие-либо нормативные акты. В такой ситуации не нужно сидеть и ждать, когда деньги поступят на счет, а начинать активные действия.

Для начала необходимо самостоятельно проверить поданные документы (у налогоплательщика должна была остаться копия с отметкой), и убедиться, что оно было заполнено правильно, с корректными банковскими реквизитами для возврата.

Если при разговоре с инспектором последний ссылается на необходимость проведения проверки, только по итогам которой будет приниматься решение о возврате, нужно помнить — НК определяет, что вернуть денежные средства необходимо в срок одного месяца с получения заявления. О необходимости ожидания проверки там никакой речи не идет!

Если время ожидания прошло, а возврат переплаты по налогам до сих пор не выполнен, необходимо начинать писать жалобы в вышестоящую инспекцию. Делать это необходимо только в письменном виде и отправлять при помощи почты письмом с уведомлением о получении. Закон обязывает ФНС на письменный запрос также ответить в письменном виде.

Внимание!

Не стоит пытаться «достучаться» до налоговиков по телефону — устно можно наобещать все что угодно, кроме этого при судебном разбирательстве это нельзя будет использовать как доказательство.

Если даже на жалобы никакой реакции не последовало, нужно собирать документы для обращения в суд. В иске нужно требовать не только возврата излишней суммы, но также и процентов за все время задержки платежа.

Как правило, такие дела всегда решаются в пользу налогоплательщика. Суд может занять сторону налогового органа только в случаях, когда имеются ошибки в оформлении ключевых документов.

Другие интересные вопросы и ответы

Действительно ли помогают такие организации как «ПризываНет», «Антипризыв» и т.д. получить военный билет?

Источник: delovoymir.biz

В общем, расскажу не большую фичу, собственно ей и пользуются такие агенства когда нужно » отмазаться на один призыв». Военника не будет, но спастись поможет:Если вас прижали к стенке, и вы прошли медкомиссию и военкомат признал вас годным (вынесено решение комиссии и дали бумажку «с вещами и побритым), не паникуем и пишем заявление в суд на обжалование решения призывной комиссии. Не буду углубляться особо в подробности и что куда нести, в интернете это есть.Суть в том, что как правило на рассмотрение заявления уходит крайне много времени, а по закону во время разбирательства вас не могут забрать. Помните об этом! Это ваше законное право, которое военкомат обязательно постарается обойти. Если вас забрали — потом хоть запишись, будет поздно, этим и пользуются. Смысл заявления не в том что бы добиться изменения решения, а просто в том что бы тянуть время. Далее если суд все таки подсуетится и успеет вам выдать решение до окончания призыва, вы имеете право в течении месяца(опять же в течении которого вас забрать официально не могут) подать апелляцию в вышестоящие органы.Стоит упомянуть, что после окончания призыва, все решения и результаты мед комиссий аннулируются, и на следующий вы придете вновь чистеньким. На практике известны случаи когда такое «затягивание» удавалось растянуть на 2 а то и на 3 призыва, так что если все делать грамотно, то на один призыв точно хватит. А на следующий вы в праве все повторить.Ну а вообще способ не попадаться и не подписывать повестки который описан выше так же вполне рабочий.Так же не бойтесь «пугалок» работников военкомата, которые скажут что угодно ( «в тюрьму пойдешь если косить будешь», «лучше отслужи чо как не мужиг») лишь бы выполнить план по призыву. Сам факт того что они сидят и болтают,пугают, уговаривают и прочее говорит о том что иных мер у них нет, или они им самим не выгодны.Всем добра и юности без сапогов.

Где взять бланк заявленияо возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов ?

Где взять бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов по форме КНД 1150058, чтобы можно было его заполнить на компе.

А что, в Гугле забанили?Я только что набрал в поисковике «бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов по форме КНД 1150058»и получил кучу вариантов.Ты совсем дебил что ли?

Как заполнить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога?

Бланк получаете в налоговой, там же должны висеть инструкции по заполнению. В любом случае можно спросить у служащего помощи.

Новые бланки заявлений с 31 марта 2017 года

Новые бланки заявлений на зачет и возврат излишне уплаченных налогов и взносов утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected] Их главным отличием от предыдущих является то, что теперь новые формы позволяют подавать заявления не только на зачет и возврат излишне уплаченных налогов, но и взносов в социальные фонды, которые с 2017 года администрирует Федеральная Налоговая Служба.

Скачать бланки заявлений, действующих с 31 марта 2017 года:

  • Заявление о возврате излишне уплаченного налога
  • Заявление о зачете излишне уплаченного налога

Подача заявления на зачет или возврат лично

Порядок проведения зачета или возврата излишне уплаченных или взысканных сумм регламентируется Статьей 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа и Статьей 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа Налогового кодекса Российской Федерации.

Заполнять заявление перед подачей удобнее на своем рабочем месте, так как в ИФНС, получив бланк (наша ИФНС предоставляет такую возможность), его придется заполнять, воспользовавшись заранее заготовленной шпаргалкой или, созваниваясь с помощником, чтобы он продиктовал нужные КБК и, при возврате, реквизиты банка.

Получив заявление, ИФНС в течение 10 дней принимает решение о возврате (зачете) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога или об отказе в осуществлении возврата (зачета). Далее, в течение 5 дней после принятия решения, ИФНС письменно уведомляет налогоплательщика о принятом решении.

При положительном решении о возврате излишне уплаченной или взысканной суммы налога, возврат должен быть произведен в течение одного месяца с даты подачи заявления.

Подача заявления через Личный кабинет на сайте ФНС

Данная процедура проводилась в марте 2016 года, ситуация на сегодняшний день не проверялась, но если вы получите доступ к Личному кабинету на сайте ФНС, проверьте доступность этой услуги (подача заявлений на возврат и возмещение налогов) и, если она доступна, можете ей воспользоваться.

Проще всего сформировать и подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной или взысканной суммы налога через Личный кабинет индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Получение доступа к «Личному кабинету налогоплательщика юридического лица»

Доступ к «Личному кабинету налогоплательщика индивидуального предпринимателя» с использованием ключа электронной подписи

Рассмотрим процесс подачи заявления на зачет (возврат) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога на примере Личного кабинета индивидуального предпринимателя.

1. Заходим в Личный кабинет на главную страницу:

2. Выбираем в разделе «Моя почта» пункт меню «Обратиться в налоговый орган»:

3. Выбираем пункт меню «Расчеты с бюджетом»:

4. Выбираем пункт меню «Заявление о зачете/возврате»: к сожалению, изображения нет, так как наш индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета и данный пункт меню не активен. В результате нажатия пункта меню «Заявление о зачете/возврате» откроется список доступных для возврата (зачета) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов по их видам.

5. В открывшемся окне выбираем строку с доступной к возврату (зачету) суммой, выбираем вид заявления (зачет или возврат) и формируем само заявление, выбрав вид налога для зачета, или расчетный счет для возврата. Вернуть излишне уплаченную сумму налога при подаче заявления через Личный кабинет можно только на расчетный счет, зарегистрированный в ЕГРИП (ЕГРЮЛ), его можно выбрать из списка, ввести вручную нельзя.

6. Для просмотра отправленных заявлений и контроля за поступлением уведомлений о принятом решении выбираем на главной странице Личного кабинета в разделе «Моя почта» пункт меню «Получено из налогового органа» (в открывшемся окне под строкой «Фильтры» выбираем «Все»):

Продолжение предыдущего изображения:

В нашем случае два отказа: один — из-за превышения срока от возникновения переплаты до подачи заявления (допустимый срок — 3 года), второй — идет камеральная проверка.

Подача заявления через программу для сдачи отчетности

ФНС России своим Приказом от 23.05.2017 N ММВ-7-8/[email protected] «Об утверждении рекомендуемых форматов представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме» предоставило возможность бухгалтерским программам и специализированным сервисам, предоставляющим услуги по сдаче отчетности онлайн, организовать передачу заявлений о возврате или о зачете суммы излишне уплаченного налога своих клиентов через интернет.

Если вы пользуетесь программой сдачи отчетности или современной бухгалтерской программой с возможностью сдачи отчетности онлайн, ищите в списках формируемых документов соответствующее заявление о возврате или о зачете суммы излишне уплаченного налога и передавайте его в ФНС наряду с другими формами заявлений, писем и отчетов из привычного интерфейса вашей программы.

Когда образуется переплата в бюджет

Практика показывает, что наличие переплаты по налогам и сборам – распространенная ситуация. Она складывается по следующим причинам:

  • Неверный расчет суммы бюджетного платежа из-за неправильного определения налоговой базы, применения не той ставки и т.д. В результате проведения ошибочных вычислений фирма платит в казну больше, чем реально нужно.
  • Ошибочные реквизиты в платежных поручениях. Из-за указания неправильного КБК, реквизитов не той ИФНС суммы могут зачисляться на погашенные обязательства и становиться переплатой.
  • Введение изменений в фискальном законодательстве, распространяющих действие на истекшие периоды, например, установка льгот, применяемых с начала календарного года.
  • Изменение системы налогообложения, исчисление суммы налога к уменьшению и другие причины.

Если факт излишних перечислений выявил налогоплательщик, ему необходимо написать в свое отделение ИФНС заявление на возврат излишне уплаченного налога. Если такое положение дел обнаружил фискальный орган, он обязан в течение 10 рабочих дней сообщить о переплате организации или ИП.

Как вернуть деньги из бюджета: алгоритм

Чтобы вернуть переплату, налогоплательщику необходимо подать заявление в «свое» отделение ИФНС. Получив документ, фискальный орган сверит сумму, указанную компанией, с данными своего учета. Если результат вычислений не совпадет, обращение вернут организации без исполнения.

Чтобы определить причину расхождений с налоговиками, нужно провести сверку взаимных расчетов. У компаний и ИП есть законодательное право инициировать этот процесс путем написания соответствующего заявления. Возврат денег возможен только тогда, когда контролеры и бухгалтер организации согласятся на одной общей цифре.

Если данные налоговиков и фирмы сойдутся сразу, заявление о возврате излишне уплаченного налога будет исполнено. Сотрудники ИФНС проверяют, нет ли у организации долгов перед бюджетом по другим налогам и сборам. Если они имеются, переплата будет направлена на их погашение (полностью или частично), если отсутствуют – перечислена на расчетный счет компании.

Важно! Для проведения зачета в счет погашения недоимок никаких действий от заявителя не требуется, процедура проводится в одностороннем порядке.

Законодательство ограничивает налоговиков в сроках. На рассмотрение обращения юридического лица им отводится пять рабочих дней с момента его получения, на возврат денег – десять с той же даты. Ответ (положительный или отрицательный) обязательно направляется налогоплательщику в письменном виде.

Когда решение принято и фирма, подававшая бланк заявления на возврат излишне уплаченного налога, уведомлена, сотрудники фискального органа направляют поручение Федеральному казначейству на перечисление одобренной суммы на предоставленные реквизиты организации. Деньги считают возвращенными, когда они фактически поступили на банковский счет юридического лица. Всего на совершение процедуры отводится один месяц.

Важно! Если налоговики не уложились в 30-дневный срок, у них возникает обязанность помимо суммы долга выплатить заявителю проценты.

Налоговая инспекция может ответить на новое заявление о возврате излишне уплаченного налога отказом. Он направляется фирме письменно в пятидневный период со дня получения обращения. Налогоплательщик вправе обжаловать отрицательное решение контролеров в вышестоящем фискальном органе или в суде. Чтобы дело рассматривалось быстрее и было завершено в вашу пользу, специалисты рекомендуют предварительно провести сверку с налоговиками.

Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога

Актуальный бланк заявления установлен приказом налоговой службы от февраля 2017 года. В нем обязательно прописывается следующая информация:

  • наименование отделения налоговой службы, куда направляется обращение;
  • название организации;
  • должность и ФИО уполномоченного лица (директора или другого сотрудника, действующего по доверенности);
  • юридический адрес, ИНН, КПП заявителя;
  • название, КБК, ОКТМО для переплаченного налога;
  • сумма переплаты;
  • полные реквизиты, по которым следует вернуть средства;
  • дата и подпись уполномоченного лица.

Важно! Форма заявления на возврат излишне уплаченного налога изменилась по сравнению с прошлыми годами. Нужно быть внимательным и выбирать для заполнения актуальный бланк.

Готовый документ можно представить налоговикам любым из четырех способов:

  • Лично принести в «свою» ИФНС

Подать заполненный бланк вправе руководитель компании, индивидуальный предприниматель или доверенное лицо. Документ лучше распечатать в двух экземплярах. Один отойдет заявителю, на нем ответственный сотрудник ИФНС поставит отметку, подтверждающую, что бланк был представлен и принят в конкретную дату.

  • Отправить через Почту России

Рекомендуется направлять документ письмом с уведомлением о вручении. Так у бухгалтера будет подтверждение, что заявление получено налоговиками в конкретную дату.

  • Передать посредством электронного документооборота

Пользователи ТКС вправе направить документ по интернету, заверив его электронно-цифровой подписью.

  • Направить через свой аккаунт на сайте ФНС

Налоговые документы можно направлять посредством электронного сервиса на официальном сайте ФНС. Они подписываются ЭЦП.

На возврат излишне перечисленных средств у организации есть три года с момента образования переплаты. Специалисты советуют проводить регулярные сверки с налоговиками, чтобы своевременно выявлять возникающие излишки. После истечения срока доказывать свою правоту придется в суде, а практика демонстрирует, что он не всегда принимает решения в пользу налогоплательщиков.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Два смысла одной нормы 

Действующее законодательство гарантирует налогоплательщикам право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и, соответственно, обязывает налоговые органы проводить их своевременно (подп. 5 п. 1 ст. 21 и подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в установленном налоговым законодательством порядке. Согласно пунктам 4 и 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету (возврату) по письменному заявлению налогоплательщика. Решение о зачете (возврате) должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Для возврата налога налогоплательщику установлен срок в 1 месяц. 

На первый взгляд смысл указанных норм НК РФ очевиден: эти нормы дают налогоплательщику право на зачет (возврат) излишне уплаченного налога соответственно в течение 10 дней (1 месяца) с даты получения налоговым органом заявления налогоплательщика. При этом течение срока на зачет (возврат) излишне уплаченного налога не ставится в зависимость от причин образования переплаты. Этот срок одинаково течет и в случае, когда налогоплательщик уплатил налог в большем размере, чем указано в налоговой декларации, и когда налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в соответствии с которой сумма налога к уплате меньше суммы налога к уплате, указанной в предыдущей налоговой декларации.

Такое, буквальное, толкование норм статьи 78 НК РФ до некоторого времени доминировало в практике арбитражных судов РФ (см. текст на полях на этой странице). С выходом Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ» (далее – Информационное письмо № 98) ситуация принципиально изменилась.  

ВЗГЛЯД НА ПРОБЛЕМУ ВАС РФ

Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога должен быть больше 

В пункте 11 Информационного письма ВАС РФ № 98 указал, что срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный пунктом 9 статьи 78 НК РФ[ сноска 1 ], начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Обосновывая свою позицию, ВАС РФ отметил, что порядок зачета и возврата переплаты установлен в статье 78 НК РФ, однако в этой статье не описана процедура признания соответствующих сумм налога в качестве излишне уплаченных, а также не установлены сроки, в течение которых налоговый орган обязан проверить заявление налогоплательщика о наличии излишне уплаченной суммы налога.

ВАС РФ полагает, что если излишняя уплата налога образуется в результате подачи налогоплательщиком налоговой декларации[ сноска 2 ], подтверждение факта излишней уплаты налога должно осуществляться путем проведения камеральной проверки этой налоговой декларации, которая проводится по правилам статьи 88 НК РФ и может продолжаться три месяца с даты представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

По мнению ВАС РФ, месячный срок, установленный статьей 78 НК РФ для возврата налога, представляется налоговому органу для проверки наличия недоимки по иным налогам и сборам и осуществления обязательного зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой недоимки в соответствии с подпунктами 5 и 6 статьи 78 НК РФ.

Иными словами, правовая позиция ВАС РФ фактически состоит в том, что если об излишней уплате налога налогоплательщиком заявлено в налоговой декларации, то для зачета (возврата) излишне уплаченного налога налоговый орган должен провести камеральную проверку налоговой декларации. При этом срок на проведение камеральной проверки фактически добавляется к сроку на зачет (возврат) налога и удлиняет этот срок. Поэтому в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе рассчитывать на зачет (возврат) излишне уплаченного налога не в течение 10 дней (1 месяца), как это предусмотрено статьей 78 НК РФ, а в течение 3 месяцев 10 дней (4 месяцев) соответственно. Только после истечения этого срока налогоплательщик имеет право обжаловать действия налогового органа по неосуществлению зачета (возврата). Нарушение именно этого срока дает налогоплательщику право требовать от налогового органа проценты за несвоевременный возврат налога.  

ПОЗИЦИЯ АРБИТРАЖНЫХ СУДОВ

Суды восприняли позицию ВАС РФ в неизменном виде 

Хотя информационные письма ВАС РФ не являются обязательными для нижестоящих арбитражных судов, правовая позиция ВАС РФ по рассматриваемому вопросу была воспринята этими судами в неизменном виде. Арбитражная практика, складывающаяся после опубликования Информационного письма № 98, однозначно свидетельствует о том, что правовая позиция ВАС РФ является основой для принятия судебных решений при рассмотрении вопросов, связанных с исчислением сроков на зачет (возврат) излишне уплаченных налогов (см. текст на полях на этой странице).

Кроме того, сам ВАС РФ подтвердил изложенную ранее собственную правовую позицию в определениях от 22.03.2007 № 3161/07 и от 29.08.2007 № 10470/07.

Неудивительно, что аналогичного подхода стал придерживаться и Минфин России (см., например, письмо Минфина России от 15.05.2008 № 03-03-06/1/317).

Таким образом, посредством принятия Информационного письма № 98, которое, как следует из его названия, посвящено вопросам применения положений НК РФ о налоге на прибыль, ВАС РФ с легкостью изменил сложившееся до этого толкование норм статьи 78 НК РФ и в разы удлинил предельные сроки, отводимые на зачет (возврат) излишне уплаченных налогов. При этом удлинение сроков произошло за счет налогоплательщиков, которые должны предоставлять свои денежные средства в пользование государству на более долгий срок безо всякой компенсации.

Например, характерная парадоксальная ситуация складывается в случае с переплатой налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам первого полугодия, когда он продолжает платить ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, тем самым увеличивая переплату (см. текст на полях, с. 59).

В результате фактически имеет место безвозмездное отвлечение денежных средств налогоплательщиков из оборота на достаточно продолжительный срок. Налогоплательщики не могут использовать эти денежные средства на какие-либо другие цели и вынуждены сокращать финансирование других проектов либо привлекать финансирование на платной основе.  

БАЛАНС ЧАСТНОГО И ПУБЛИЧНОГО

Насколько обоснованной является правовая позиция ВАС РФ по этому вопросу? 

Анализируя эту позицию с точки зрения остальных норм НК РФ, необходимо, прежде всего, отметить, что эта позиция не соответствует буквальному толкованию норм статьи 78 НК РФ.

И действующая редакция статьи 78 НК РФ, и ее редакция до 01.01.2007 не содержат никаких положений о необходимости «признания» налоговыми органами излишней уплаты налога по какой-либо процедуре.

Все нормы, регулирующие зачет (возврат) излишне уплаченного налога, установлены в статье 78 НК РФ. При этом статья не содержит никаких положений, связывающих течение срока на зачет (возврат) излишне уплаченного налога со сроками «признания» излишней уплаты налога со стороны налоговых органов. Течение срока на зачет (возврат) излишне уплаченного налога связывается только с датой подачи налогоплательщиком заявления о зачете (возврате) налога.

Здесь стоит заметить, что в необходимых случаях налоговое законодательство содержит нормы, согласно которым исчисление одного срока прямо ставится в зависимость от истечения другого срока3. Поэтому полагаем, что если бы законодатель хотел привязать течение срока на зачет (возврат) излишне уплаченного налога к дате окончания камеральной проверки налоговой декларации, то – логичнее всего – ввел бы соответствующую норму в статью 78 НК РФ. Однако в рассматриваемой ситуации законодатель этого не сделал.

Несмотря на приведенные выше доводы юридического характера, с точки зрения здравого смысла логика позиции ВАС РФ представляется очевидной: чтобы зачесть (вернуть) излишне уплаченный налог, надо предварительно удостовериться в наличии излишне уплаченного налога как такового. В противном случае зачет и особенно возврат налога может стать инструментом мошенничества и привести к потерям бюджета.

Однако стоит заметить, что в случае, когда в соответствии с налоговой декларацией налогоплательщик должен заплатить налог, государство верит сведениям, указанным в налоговой декларации этого налогоплательщика и требует от него немедленной уплаты указанной в налоговой декларации суммы налога. Ситуация принципиально меняется, когда в декларации указано на излишнюю уплату налога. В этом случае государство перестает доверять налогоплательщику и зачитывает (возвращает) излишне уплаченный налог только после камеральной проверки представленной им налоговой декларации. На наш взгляд, такая ситуация свидетельствует о явном фискальном уклоне системы налогового администрирования.

Конечно, проверять достоверность сведений, указываемых налогоплательщиками в налоговых декларациях, необходимо. Однако для этого предусмотрены специальные процедуры – камеральные и выездные налоговые проверки. Эти проверки порождают предусмотренные НК РФ негативные последствия в форме взыскания недоимки, штрафов и пеней для налогоплательщиков, которые указали в налоговых декларациях неправильные сведения и занизили подлежащую уплате сумму налога. Причем эти негативные последствия настигают только тех налогоплательщиков, которые нарушили налоговое законодательство.

Когда же правоприменительная практика идет по пути «скрещивания» процедуры камеральной проверки и процедуры зачета (возврата) излишне уплаченного налога, негативные последствия в виде удлинения срока на зачет (возврат) налога на срок камеральной проверки и, соответственно, безвозмездного отвлечения денежных средств на этот срок настигают всех налогоплательщиков – как нарушающих закон, так и законопослушных.  

ВОЗМОЖНА ЛИ ВОЛНА МОШЕННИЧЕСТВА?

Критика возврата излишне уплаченного налога без проведения камеральной проверки 

Можно предположить, что подобный подход вызовет критику, которая будет состоять в том, что осуществление возврата излишне уплаченного налога без проведения камеральной проверки может породить волну мошенничества, связанного с неправомерным возвратом якобы излишне уплаченных налогов с последующей ликвидацией компаний, получивших возврат налога.

Здесь, на наш взгляд, следует отметить несколько аспектов.

Во-первых, такой вид мошенничества потенциально возможен только при возврате налога. Поэтому ссылка на этот аргумент в дискуссии относительно зачета излишне уплаченного налога до окончания камеральной проверки налоговой декларации необоснованна.

Во-вторых, чтобы вернуть излишне уплаченный налог из бюджета, надо первоначально излишне уплатить этот налог в бюджет. Поэтому такой вид мошенничества, на наш взгляд, потенциально возможен только при смене руководителей компаний: новый руководитель ранее законопослушной компании подает заведомо недостоверные уточненные налоговые декларации «к уменьшению», получает возврат налога и скрывается с полученными деньгами. Однако считаем, что существование гипотетического риска подобного мошенничества не может являться оправданием необходимости ожидания завершения камеральной проверки для зачета (возврата) излишне уплаченного налога. Чтобы адресовать этот риск, достаточно ввести в НК РФ нормы, предусматривающие особый порядок возврата налога компаниям, в которых незадолго до этого произошла смена руководства. 

Далее, даже если признать все приведенные выше доводы относительно возможности зачета (возврата) излишне уплаченного налога до завершения камеральной проверки налоговой декларации несостоятельными, то, на наш взгляд, следует задаться вопросом: позволит ли проведение камеральной проверки достигнуть цели, которую ВАС РФ приводит в качестве обоснования необходимости удлинения срока на зачет (возврат) излишне уплаченного налога?  

ДЕЙСТВЕННОСТЬ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

Позволит ли камеральная проверка удостовериться в наличии излишне уплаченного налога? 

Изменения в порядок проведения камеральных проверок, внесенные в первую часть НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, существенно повлияли на возможности налоговых органов по истребованию первичных документов в ходе камеральных проверок. Право истребовать у налогоплательщиков первичные документы при проведении таких проверок фактически осталось у налоговых органов только в очень ограниченном количестве случаев. Камеральная проверка в значительной степени превратилась в счетную проверку, смысл которой состоит в проверке правильности заполнения налогоплательщиком налоговых деклараций, а не в проверке достоверности указанных в налоговых декларациях сведений. Полагаем, что внесенные изменения довольно значительно уменьшают возможность использования камеральных проверок для выявления неправомерно заявленных сумм излишне уплаченных налогов. Более действенным инструментом в этом случае представляются выездные налоговые проверки[ сноска 3 ]. Поэтому, если поставить задачу подтвердить факт излишней уплаты налога до осуществления его зачета (возврата) путем налоговой проверки, то сроки зачета (возврата) излишне уплаченных налогов следует увязывать со сроками завершения выездных налоговых проверок. Однако, на наш взгляд, сомнительность такого подхода более чем очевидна.

Приведенные факты наглядно показывают, что поддержанный ВАС РФ порядок определения срока на зачет (возврат) излишне уплаченных налогов не обеспечивает баланса частных и публичных интересов. Сложившаяся практика необоснованно удовлетворяет интересы государства за счет ущемления интересов налогоплательщиков.

На наш взгляд, для принятия решения о зачете (возврате) излишне уплаченного налога налоговый орган может установить факт излишней уплаты налогов на основании данных о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, то есть на основании данных карточки лицевого счета налогоплательщика.  

ЧТО ДАЛЬШЕ?

Что это такое

Иногда возникают ситуации, когда образуется переплата по различным налогам, сборам, взносам и другим обязательным платежам.

Чаще всего возникает она у организаций, но иногда с этим приходится сталкиваться и частным лицам.

Эта сумма обязательно учитывается налоговой службой, и налогоплательщик имеет полное право возвратить ее.

Возврат излишне уплаченной суммы налога (сбора, пени, штрафа) производится только на банковский счет организации или налогоплательщика.

Налоговая служба не имеет права и технической возможности осуществлять возврат сумм наличными денежными средствами.

Самостоятельно принять решение о возврате переплаты налоговый орган не может для этого ему надо получить от налогоплательщика соответствующее заявление.

Если оно не поступит в установленные законом сроки, то сумма перейдет фактически в доход государства и возвратить ее, уже не получится. Даже обращение в суд уже ничего не принесет.

Совет. Обязательно как организациям, так и частным лицам надо следить за состоянием расчетов с налоговой службой.

Это позволит оперативно выявлять переплаты и возвращать их при необходимости.

Вместо возврата излишне уплаченных средств можно зачесть их в счет уплаты другого налога или сбора.

Но сделать это возможно только в определенных ситуациях, и удобна эта возможность не для всех налогоплательщиков.

Законодательные нормы

Возможность возврата излишне уплаченных или взысканных налогов и других сборов предусмотрена Налоговым кодексом.

Непосредственно форма документа утверждена Приказом ФНС 14.02.2017 N ММВ-7-8/[email protected]

Она приводится в приложении 8 «Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога» к указанному нормативному акту и ее использование является обязательным.

Причины переплат

Наиболее часто причинами возникновения переплаты становятся банальные ошибки.

Их могут допустить, как бухгалтера организации, так и непосредственно сотрудники налоговой службы.

Нередко переплата возникает и в результате внесения лишних авансовых платежей по налогу, который по итогам налогового периода оказался меньше уже уплаченной суммы.

Нередко переплата возникает из-за двойного взыскания налоговых сумм. Если у организации несколько счетов, то при взыскании налоговая выставляет инкассовые поручения на каждый из них и в итоге часто возникает двойная-тройная уплата.

Иногда и приставы взыскивают уже уплаченный налог из-за недостаточно совершенных систем обмена информации с ИФНС.

От действий приставов часто страдают даже частные лица, с которых взимают «случайно» долги однофамильцев и т.д.

Независимо от причины возникновения переплаты налогоплательщик имеет полное право затребовать возврата излишне уплаченной суммы и ее обязательно вернут в установленные законом сроки.

Какие сроки

Рассматривают заявление от налогоплательщиков в течение 30 дней.

За это время должно быть принято решение о возврате излишне уплаченных налогов и перечислена сумма на реквизиты, указанные в обращении.

Иногда в возврате могут и отказать, например, если реальной переплаты никакой нет или если возврат запрошен повторно, например, из-за технических ошибок или преднамеренных действий налогоплательщика.

Обратиться за возвратом переплаты по налогам (сбора и т.д.) можно только в течение 3 лет с момента ее возникновения.

Если факт переплаты вскроется позднее, то осуществить возврат уже не получится.

Иногда встречаются ситуации, когда налоговая переплату переносит в счет уплаты других налогов, взносов, пеней или штрафов, а позднее поступает от налогоплательщика заявление о возврате.

В этом случае будет возвращена лишь разница между покрытыми недоимками и переплатой.

Налогоплательщику придется согласиться с такой ситуацией и внести при необходимости соответствующие корректировки в учет.

Особенности процедуры

Процедура возврата переплаты может показаться достаточно простой. Но иногда возникают определенные нюансы в ее процессе и их следует обязательно учитывать.

Прежде всего, надо перед обращением получить подтверждающие наличие переплаты документы.

Обычно найти и доказать переплату несложно при проведении обычной сверки с налоговым органом, она может быть указана в акте.

Если по данным налогоплательщика она также есть, то этого документа достаточно для возврата.

Но нередко переплата — следствие ошибок бухгалтерии организации.

В этом случае нужно предварительно подавать уточненную налоговую декларацию и лишь затем приступать к возврату.

Если переплата обнаруживается налоговым органом в ходе проведения камеральной, выездной или другой проверки, то налогоплательщику высылается соответствующая письменная форма акта и им всегда можно будет доказать переплату.

Наверное, самый редкий случай — решение суда. Если налоговая взыскала лишние платежи, а суд впоследствии признал ее действия незаконными, то такую переплату также можно и нужно возвращать.

Но большинство организаций и тем более частных лиц предпочитают не связываться лишний раз с ИФНС и закрывают глаза на излишне начисленные налоги, если они не становятся очень крупными.

Видео: заполняем заявление на возврат налога

Заявление на возврат излишне уплаченного налога

Составлять заявление нужно по специальной форме, которая была утверждена ФНС России. Только такое заявление примут и будут рассматривать.

Просто написать от руки или составить заявление на ПК в свободной форме нельзя. Скачать бланк заявления можно здесь.

Применяется она как частными лицами, так и различными организациями, у которых образовалась переплата.

Важно знать, что бланки иногда меняются и использовать необходимо обязательно актуальный вариант. Иначе заявление просто не примут, а значит и возврат произведен не будет.

Подготовленное заявление нужно будет подать в налоговую инспекцию. Его обязаны зарегистрировать и рассмотреть в установленном порядке.

Если по каким-то причинам в установленные сроки возврат не произведен и не был дан мотивированный отказ, то можно обратиться с жалобой на бездействие сотрудников к непосредственному руководителю конкретной инспекции или в вышестоящий орган.

Правила по оформлению

Составляется бумажное заявление в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан заявителем.

Один экземпляр сдается в налоговую инспекцию, а на втором сотрудник должен поставить отметку о принятии документа.

Если же документ передается по электронным каналам, то все подтверждение будет сформировано автоматически и распечатывать его особой необходимости нет.

Это можно сделать только для личного удобства. Допускается оформить документ на ПК и распечатать. Этот способ оптимален.

Но при необходимости можно заполнить готовый бланк заявления и от руки. Желательно все данные указывать печатными буквами.

Никаких исправлений, корректировок и т.д. в заявлении быть не должно. Иначе его просто не примут сотрудники налоговой инспекции.

Если была допущена ошибка, то придется полностью переписать или перепечатать заявление и в этом случае постараться не допускать ее. Нужно понимать, что это финансовый документ и ошибки в нем недопустимы.

Проверяйте заявление несколько раз. Ошибки могут привести к невозможности осуществления возврата или отправке денежных средств не тому получателю.

Образец заполнения

Обычно никаких проблем с заполнением бланка обычно не возникает. Главное правильно указать сумму, основания возврата и все реквизиты.

Но для наглядности имеет смысл скачать здесь и изучить образец заявления в налоговую на возврат излишне уплаченного налога.

Многим заявителям гораздо проще опираться при заполнении на готовый образец, чем следовать инструкции.

Способы подачи

Налоговая служба принимает заявления на возврат излишне уплаченного налога (сбора) только определенной формы.

Подать документ можно одним из следующих способов:

  • лично;
  • через представителя (ему нужно обязательно иметь должным образом оформленную доверенность);
  • через Почту России заказным письмом;
  • с помощью электронных средств.

При передаче документа лично или через представителя нужно обязательно позаботиться о получении отметки о вручении на его копии.

Именно дата, указанная в ней, будет служить началом отсчета срока, отведенного законом на возврат денежных средств.

Вернуть излишне уплаченные налоги и сборы не составляет большого труда.

Если все документы в порядке и переплата действительно имеется, то достаточно правильно оформить и подать заявление на возврат. Он будет осуществлен обычно в самом конце срока, отведенного законом.