Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

Вся прибыль, которую получили физ. лица в компании за календарный год, должна быть в 6 НДФЛ отражена по строке 020. Данная ячейка необходима для контроля начисления НДФЛ. Невзирая на то, что форма отчета введена с 2016 года, вопросы по заполнению данного поля возникают по-прежнему. Рассмотрим в данном обзоре, какие показатели должны попадать в строку 020.

Содержание

Введение

Алгоритм отражения сведений о начисленной прибыли физлицу в отчетном периоде прописан в приказе ФНС от 14 октября 2015 года. Основной принцип формирования данных – отражение нарастающим итогом с начала отчетного года. Чем отличается заполнение данной строки от сведений, которые указаны во 2 разделе?

Строки 010 — 030 6 НДФЛ: что туда входит, нюансы заполнения отчета

Строка 020 формы 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Данная строка находится в 1 разделе формы. Раздел состоит из двух блоков:

  • Строки 010, 020, 025, 030, 040 и 050 формируются отдельно для каждой ставки подоходного налога, который был применен в компании за отчетный период;
  • данные блока строк 060, 070, 080 и 090 формируются единожды и содержат сводные показатели из аналитического учета.

Значит, все доходы в ячейке 020 следует формировать для каждой ставки отдельно.

Чем отличаются заполнение сведений 1 и 2 части декларации

Данные 1 части отчета НДФЛ формируются нарастающим итогом с 1 января отчетного года. Группировка полей должна выполняться применительно к ставке.

Правильное заполнение строки 090 в отчете 6 НДФЛ

Во вторую часть формы 6 сведения вносят только за отчетный квартал. Показатели второго раздела распределяются в зависимости от дат перечисления прибыли, по фактическому удержанию и перечислению в казну подоходного налога.

Отсюда следует, что формирование прибыли при заполнении строки 020 в форме 6 НДФЛ следует выполнять нарастающим итогом с января по каждой ставке НДФЛ.

Сопоставление сведений по строке 020 с иными показателями декларации 6

При проверке показателей следует придерживаться контрольных соотношений, которые определены в приложении БС 4-11/[email protected]

Сумма в строке 020 не должна превышать итоговых значений полей 030. В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения;

(20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040. Данное равенство должно соблюдаться для всех блоков по каждой ставке. Допустимая погрешность – 1 рубль на каждого человека.

Отсюда можно сделать вывод, что вычеты следует применять в размере, не превышающем сумму доходов человека. Кроме того, расчет налога в ячейке 040 зависит от прибыли, указанной в строке 020.

Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет

Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию. Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.

Как показать в поле 020 прибыль от аренды, начисленную, но не перечисленную физическому лицу в периоде представления отчета

Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была. Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.

Как отразить в поле 020 прибыль, которая не облагается подоходным налогом?

Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна. В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения. В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется.

Правильное заполнение строки 050 расчета по форме 6 НДФЛ

Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично. В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть. Данная норма определена в БС-4-11/13984.

Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета.

Как отразить в декларации доходы иностранного работника организации

Иностранный сотрудник должен самостоятельно уплачивать налоги, которые должны быть зачтены при начислении подоходного налога. Данная норма действует только в случае наличия у него патента (НК статья 227.1 пункт 6).

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию:

  • Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.;
  • НДФЛ – 3,250 руб.;
  • патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.

В данном примере компания освобождается о перечисления НДФЛ в бюджет, так как произведена переплата: 4,200 – 3,250 = 950 руб.

Порядок заполнения декларации для данного примера будет следующим:

  • 020 – 25,000;
  • 040 – 3,250;
  • 050 – 3,250.

Как отразить стоимость ценного подарка сотруднику

Рассмотрим на примере отражение получения прибыли в натуральном выражении.

6 НДФЛ 1 раздел

Компания в связи с юбилеем вручила подарок физическому лицу, стоимость которого 5,000 руб. Нужно ли отражать данные сведения в форме 6?

Отражать данную сумму необходимо, так как льготированию подлежат только суммы до 4,000 руб. С разницы придется удержать подоходный налог.

Заполнение отчета 6 будет следующим:

  • 20 – 5,000 руб.;
  • 30 – 4,000 руб.;
  • 40 – 0,130 руб.((5,000-4,000)Х13%).

Если стоимость подарка не превышает 4,000 руб., отражать такие сведения в форме 6 не нужно.

Пример отражения в стр. 020 заработной платы, отпускных и больничных

В организации были произведены следующие начисления за июнь:

  • Начислена зарплата 50,000 руб.;
  • отпускные – 5,000 руб.;
  • выплата по больничному листу составила – 1,500 руб.;
  • перечисление прибыли работникам – 03 июля.

Заполнение расчета 6 НДФЛ за полугодие будет следующим:

  • 020 – 50,000(отпускные и больничные войдут в расчет за 9 месяцев, так как день фактического получения – 03.07);
  • 040 – 6,500 (только с заработной платы);
  • 070 – 0 (оплата труда не перечислена и налог не начислен).

Во 2 раздел отчета за полугодие данные суммы попадать не будут.

  • Заполнение строки 020 за 3 квартал будет с учетом всех начислений – 565;
  • 40 – 735
  • 70 – 735.

Во второй части отчета за 9 месяцев данные доходы необходимо правильно распределить по блокам. В одном отразить заработную плату и НДФЛ с нее. Во второй включить отпускные, больничные и удержанный с них подоходный налог.

Нюансы заполнения строки 020

В графе 020 необходимо отражать и доходы в рамках гражданско-правовых договоров. В случае подписания акта выполненных работ в одном периоде (25.06) и выплаты доходов в разных периодах (25.06 и 03.08), сумму, выплаченную в июне, нужно включить в строку 020 за 1 полугодие расчета. Доход за август попадет в декларацию НДФЛ за 9 месяцев.

В случае получения прибыли в виде процентов по полученным кредитам от компании, ее следует отражать не по дате выплаты, а по сроку начисления(последний день месяца). Данные правила закреплены в БС [email protected]

Заключение

Методика формирования строки 020 декларации 6 определена в приказе от 14 октября 2015 года в редакции ФЗ 113. Все разъяснения иных уполномоченных органов не должны противостоять утвержденному алгоритму отражения начислений. При обнаружении ошибки незамедлительно представить уточненные данные до проведения камеральной проверки и предъявления административной ответственности и взысканий в отношении налогового агента.

Что входит в строку 020 формы 6-НДФЛ

Важно знать, что заполняется строчка 020 в 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала текущего года, по каждой из применяемых ставок отдельно. В данной строке не нужно показывать доходы, полностью не облагаемые налогом с доходов физических лиц. Об этом сказано в письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

В той ситуации, когда доход облагается частично, то в строчке 020 отражается полная сумма дохода, а в строчке 030 отражается необлагаемая часть, как вычет.

При проверке правильности заполнения, можно использовать контрольные соотношения ФНС, которые указаны в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

Требования к заполнению 020 строки

Отраженные в строке 020 данные должны отвечать следующим требованиям:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • указанная сумма должна быть не менее, чем указанная сумма в строке 030. В строчке 030 отображаются сведения о налоговых вычетах;
  • В строчке 040 должно выполняться такое равенство: строка 020 – строка 030 /100 х строчка 010, допустимая погрешность равна 1 руб. по каждому физическому лицу:

Если же в компании есть сотрудник — иностранец, который работает по патенту, то при заполнении строчки 020, нужно использовать алгоритм заполнения, утвержденный приказом ММВ-711\450. Важно помнить, что в этой строке отображаются только фактические выплаты, осуществленные за отчетный период. Работник – иностранец, работающий по патенту, уплачивает самостоятельно налоги за себя, и все платежи относят в зачет, который используется при расчете НДФЛ.

Пример заполнения строки 020

Рассмотрим более подробно, заполнение строки 020 в 6-НДФЛ.

Допустим, ООО «Весна» начислила зарплату за сентябрь 2016г. в сумме 100 000руб. Оплата по больничным листам составила 25 000руб. Оплата отпускных составила 15  500руб. Сотрудникам все начисленные суммы были выплачены 10.10.2016г.

Бухгалтеру ООО «Весна» в расчете за 9 месяцев в строке 020 нужно показать только начисленную заработную плату, так как день фактического получения для зарплаты признается последний день месяца, за который была начислена зарплата.

Суммы отпускных и суммы больничных не являются оплатой труда. Следовательно, датой фактического получения считается день, когда доходы были получены работниками, то есть 10.10.2016г. согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 223 НК РФ.

Соответственно, бухгалтер ООО «Весна» отразил в 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Строка Данные, руб.
020 100 000

Годовой отчет за 2016г. включает все начисленные суммы, в том числе оплата больничных листов, отпускных и так далее:

Строка Данные, руб.
020 140 500 (100 000 + 25 000 + 15 500)

При заполнении в форме 6-НДФЛ строки 020 важно помнить, что в этой строке показываются только фактические выплаты, выполненные за отчитываемый период.

Читайте также:

  1. Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал
  2. Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки
  3. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал
  4. ЕНВД: что это такое простыми словами

Как и куда направляется отчетность?

Правила таковы, что 6-НДФЛ в 2017 году подается каждые три месяца. Форму необходимо представить не позднее окончания месяца, идущего за отчетным кварталом. Если это число является «красным днем» в производственном календаре, «дедлайн» переносится на следующую рабочую дату.

В 2017 году осваивать порядок заполнения 6-НДФЛ придется всем компаниям и предпринимателям-частникам, которые совершают перечисления денег наемным специалистам. Исключение составляют две ситуации:

  • если речь идет о договорах купли-продажи;
  • если в правоотношениях специалисты выступают в роли индивидуальных предпринимателей.

Фирмы и ИП должны подавать отчетность в «свою» налоговую инспекцию, т.е. в тот фискальный орган, куда они совершают перечисления НДФЛ.

Важно! Компании, имеющие обособленные подразделения, обязаны сдавать свою форму для каждого из них.

Чтобы понять принцип построения отчета, можно пример 6-НДФЛ скачать бесплатно на сайтах информационно-правовых систем, специализированных бухгалтерских порталах. Там же присутствуют разъяснения, как правильно заполнить 6-НДФЛ.

Каким образом подается отчет?

Способ сдачи готового документа зависит от величины штата коммерческой структуры. Возможно две ситуации:

  1. У фирмы менее25 работников – она вправе выбирать: принести данные на бумаге или отправить электронно.
  2. Штат составляет 25 человек или более – выбора нет: данные представляются исключительно электронно.

Недостаточно знать, как заполнить 6-НДФЛ, нужно правильно выбрать способ сдачи. Если нарушить существующие нормы, налоговики могут выписать компании или ИП штраф в сумме 200 рублей (согласно ст. 119.1 НК РФ).

Если отчетность представляется на бумаге, ее может лично принести в ИФНС генеральный директор или лицо, действующее на основе нотариальной доверенности. Можно отправить документ по Почте России заказным письмом.

Электронная пересылка отчетов осуществляется через операторов ТКС, оказывающих услуги на возмездной основе. Нужно заранее выбрать компанию для сотрудничества, подписать с ней договор и оформить усиленную ЭЦП.

6-НДФЛ за 3 квартал 2017

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2017: общие правила

6-НДФЛ содержит следующие данные:

  • доход, сумма которого начислена и выплачена персоналу;
  • выплаты в бюджет по подоходному налогу;
  • число сотрудников коммерческой структуры;
  • вычеты, представляемые работникам;
  • даты совершения бюджетных перечислений и т.д.

Указанная информация распределяется по двум разделам отчетной формы.

На законодательном уровне регламентированы правила заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017, о которых гласят официальные разъяснения ФНС. Налоговому агенту необходимо учитывать следующие рекомендации:

  • Как заполнять 6-НДФЛ за год и другие периоды? Туда войдет информация из бухгалтерского учета коммерческой структуры, отражающая разные типы выплат в пользу физических лиц: зарплату, отпускные, матпомощь, выходные пособия и т.д.
  • Информация в первом разделе отражается нарастающим итогом с 01.01 текущего года.
  • Каждая графа заполняется слева направо. Если остаются пустые ячейки, в них проставляются почерки.
  • Бланк 6-НДФЛ содержит свое поле для каждого показателя. Оно состоит из установленного количества знакомест. По общему правилу в одной ячейке необходимо ставить одну цифру или букву.
  • Если все значения не умещаются на одном листе, заводится требуемое количество страниц.
  • Для указания даты используются три поля: одно для числа, второе для номера месяца, третье для четырехзначного номера года. Дробные значения заполняются в двух полях, разделенных точкой.
  • Если значение отсутствует, нужно проставить цифру «0».
  • Величины подоходного налога указываются в целых числах. Округление производится по стандартным математическим правилам.
  • Каждая страница в 6-НДФЛ 2017 завершается датой составления отчета и подписью уполномоченного представителя коммерческой структуры.

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ гласит, что если отчет подается в бумажном виде, его можно подготовить на компьютере и распечатать или внести информацию на бланк синими, черными или фиолетовыми чернилами. Каждая страница печатается на отдельном листе, скрепление степлером не используется. Исправлять помарки корректором или другими аналогичными средствами строго запрещено.

Важно! Прежде чем скачать бланк, проверьте, актуален ли он для текущего года: форма может меняться.

Если у вас есть сомнения относительно того, что писать в том или ином поле, воспользуйтесь образцом заполнения 6-НДФЛ, который можно отыскать в интернете на сайтах информационно-правовых систем. Это поможет избежать ошибок и необходимости их исправления.

Структура отчета 6-НДФЛ

Отчетная форма состоит из трех частей:

  • титульного листа;
  • первого раздела;
  • второго раздела.

Титульник дает общие сведения о компании-составителе, периоде, за который направляются данные, налоговом органе-получателе, что очевидно на примере заполнения 6-НДФЛ. Подготовку ежеквартального документа целесообразно начинать именно с этого листа.

В первом разделе отражаются итоговые данные, исчисляемые нарастающим итогом с 01.01 текущего года. В нем указывается информация о суммарных доходах персонала, вычетах, численности сотрудников, величине рассчитанного и удержанного налога.

Второй раздел посвящен данным за последний трехмесячный отрезок. В нем указываются суммы и даты перечислений, имевших место за этот конкретный период.

6-НДФЛ образец: заполняем титульный лист

Титульник содержит следующие графы, необходимые к заполнению:

  • ИНН – проставляется значение согласно регистрационной документации. Для юридического лица оно включает 10-ть символов, для предпринимателя-частника – 12.
  • КПП – указывается значение, соответствующее юридическому адресу компании. У ИП оно отсутствует, поэтому в поле необходимо проставить прочерки.
  • № корректировки – указывается, в какой раз подается отчет: «000» – если впервые, «001» – если повторно с внесенными исправлениями, и далее по логике.
  • Код фискального органа, куда направляется форма 6-НДФЛ за 2017 год. Его можно узнать из справочника на официальном сайте ФНС.
  • Наименование составителя в соответствии с регистрационными документами.
  • Код ОКТМО согласно юридическому адресу коммерческой структуры.
  • Код периода предоставления, который необходимо узнать из официальной инструкции к заполнению отчета. Например, первому кварталу соответствует значение «21», полугодию – «31» и т.д.
  • Четырехзначный номер года, за который подается информация.
  • Контактный телефон – мобильный или городской номер налогового агента для связи.
  • Число страниц, на которых составлен документ, и приложений к ним.

Из образца 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 очевидно, что в нижней части формы указываются данные лица, визирующего документ. Это может быть индивидуальный предприниматель, генеральный директор компании или иной уполномоченный сотрудник. В третьем случае рядом с ФИО прописывается код доверенности, на основании которой действует данное лицо.

Важно! Ошибки в титульнике служат основанием для наложения штрафа и сдачи «уточненки», поэтому к заполнению первой страницы нужно отнестись со всей серьезностью.

Заполнение 6-НДФЛ за 2017 год: первый раздел

Вне зависимости от того, за какой период готовится отчет, информация из первого раздела должна отражать доходы и списания с 01 января текущего года. Эта часть формы – обобщенные показатели. В ней по строкам указывается следующее:

  • 10 – выбранная ставка (например, 13%).
  • Строка 020 6-НДФЛ – суммарный доход, полученный персоналом юридического лица с 01.01 нынешнего года.
  • 25 – сумма дивидендов, рассматриваемых фискальными структурами как особый вид дохода.
  • 30 – вычеты персоналу, уменьшающие налоговую базу для исчисления бюджетных платежей.
  • 40 – начисленный с начала года налог на все виды доходов, кроме дивидендных выплат.
  • 45 – налог с перечисленных учредителям дивидендов.
  • 50 – строка, предназначенная для структур, имеющих в штате трудящихся по патенту иностранцев. Содержит данные о фиксированных платежах, вычитаемых из рассчитанного ранее налога.
  • 60 – количество лиц, получивших разные виды доходов от конкретного работодателя. Если один и тот же сотрудник уволился в течение года, а потом был принят вновь, численность персонала не корректируется.
  • 70 – размер удержанного за период предоставления отчета подоходного налога.
  • Строка 080 6-НДФЛ – включает сумму НДЛФ, не удержанного фирмой или предпринимателем-частником на законных основаниях.
  • 90 – возвращенный налог согласно ст. 231 НК РФ.

В процессе заполнения первого раздела бухгалтер должен контролировать отсутствие ошибок и противоречий. Например, строка 070 6-НДФЛ, умешенная на 90-тую, не должна быть больше реально выплаченного налога в бюджет. Если соотношение нарушено, у организации или ИП имеется непогашенная задолженность перед государственной казной.

6-НДФЛ за 2017 год: пример заполнения, правила

Второй раздел отчета, составляемого за третий квартал и другие периоды, посвящен конкретным суммам и датам перечисления дохода наемным специалистам и обязательных платежей в бюджет. Он включает следующую информацию, отражаемую в графах:

  • Строка 100 – дата, когда юридическое лицо совершало выплаты доходов персоналу.
  • Строка 110 – число, когда был удержан НДФЛ с перечислений, суммированных в 130-й строчке.
  • Строчка 120 в 6-НДФЛ – установленный законодательно «дедлайн» для перечисления подоходного налога.
  • Поле 130 6-НДФЛ – указание суммы доходов наемных специалистов, выплаченных в конкретную дату в течение квартала.
  • Графа 140 – величина налога, удержанного с сотрудников в конкретную дату в ходе квартала.

Важно! Дата, которую содержит строка 020 6-НДФЛ, д­­­олжна совпадать с днем фактического совершения бюджетного платежа. Несоответствие признается ошибкой, влечет затребование пояснений налоговиками и наложение штрафных санкций на фирму-составителя.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ, втором разделе? Эти выплаты характеризуются особым «дедлайном» перечисления подоходного налога. В отличие от ситуации с заработной платой, он переводится в бюджет в последний день месяца. Это означает, что подобные доходы сотрудников должны показываться в форме по отдельным строкам 130, 140, а не включаться в общую сумму.

Правила, распространяемые на НДФЛ отпускные, актуальны и для больничных. Бухгалтер отражает их во втором разделе формы обособленно от прочих доходов.

Особого внимания заслуживает материальная помощь в 6-НДФЛ. Она показывается по разделам 1 и 2 отчёта только при условии, что подразумевает обложение подоходным налогом. Если конкретный вид перечислений освобожден от НДФЛ, включать его в ежеквартальную форму нет необходимости.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Ответственность агентов за нарушение правил представления 6-НДФЛ

Действующим законодательством установлено не только что входит в отчетность за девять месяцев года и прочие периоды, но и санкции за нарушение правил представления и формирования документа. Существуют следующие виды штрафуемых нарушений:

  1. Несоблюдение сроков

За каждый месяц просрочки, полный или неполный, полагается штраф 1 000 руб. (ст. 126 НК РФ). Дополнительно фискальные службы могут заморозить счета юридического лица через 10-ть дней после истечения «дедлайна».

  1. Представление недостоверных данных

Чтобы правильно подготовить отчет, бухгалтеру нужно изучить пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал, узнать контрольные соотношения и проанализировать свой документ на соответствие им.

Налоговики относят к числу недостоверных данных следующее:

  • ошибки в информации о налоговом агенте, указываемом на титульном листе;
  • неверный выбор кодов доходов и вычетов;
  • неправильные суммовые показатели (значения доходов, начисляемых и удерживаемых налогов).

Штрафные санкции за представление неверной информации составляют 500 рублей за каждый документ. Фискальные органы могут отказаться от их применения, если допущенные неточности не привели к занижению суммы налога и нарушению прав работников.

Если организация или ИП заметили ошибки в ранее сданной отчетности, им необходимо подать уточненный 6-НДФЛ. Желательно сделать это до «дедлайна» представления квартальной формы, чтобы избежать штрафа.

  1. Несоблюдение способа сдачи отчета

Если компания должна сдавать форму электронно, а представит ее на бумаге, фискальные органы выпишут штраф в сумме 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Подготовка ежеквартальной отчетности – процедура, требующая внимательности и точности. Если вы не знаете, что писать в 6-НДФЛ строке 130 или других графах, изучите образцы в интернете и официальную инструкцию ФНС. Допущенные ошибки оборачиваются штрафными санкциями и затратами времени для бухгалтера.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.