Возражение на акт налоговой проверки — образец

Представляем Вашему вниманию в качестве примера образец заполнения возражений на акт налоговой проверки, которая была проведена в одной из организаций сотрудниками ИФНС.

Образец возражений на акт налоговой проверки

Руководителю ИФНС №

От ООО «__»ИНН/КПП __/__ОГРН __Адрес:__

Содержание

Возражения по акту налоговой проверки от __2013 года №__Дата получения __2013 года

Сотрудниками ИФНС №__ по г. Москве в период с __ по __ 2013 года была проведена выездная проверка ООО «__». Проверяемый период — 2010 год. По результатам проверки составлен акт от __ 2013 г. № __, который был вручен представителю ООО «__» __ 2013 года.

Проверкой установлено:

  • занижение налоговой базы по налогу на прибыль в сумме __рублей (пункт __ Акта)
  • неправомерное предъявление к налоговому вычету НДС в сумме __ рублей (пункта __ Акта).

По результатам данной выездной налоговой проверки сотрудники инспекции предлагают взыскать с общества:

  • налог на прибыль в размере __ рублей и пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в размере __ рублей.
  • налог на добавленную стоимость в сумме __ рублей и пени в размере __ рублей.

ООО «__» не согласно с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющих по причине несоответствия выводов сотрудников налогового органа фактическим обстоятельствам.Поэтому на основании пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по акту.

По пунктам __, __ Акта.Позиция сотрудников налоговой инспекции: ___.Позиция налогоплательщика: Общество проявило должную осмотрительность при выборе контрагента. Об этом свидетельствуют следующие факты:

  • __

Можно сделать вывод, что на момент заключения договора поставки контрагент ООО «___» отвечал всем признакам благонадежного партнера.Кроме того, наличие признаков «__» у контрагента не влияет на возможность признания расходов и принятия НДС к вычету. Сложившаяся в регионе судебная практика (постановление ФАС Московского округа от __ 2013 г. №___) это подтверждает.Таким образом, уменьшение прибыли на сумму __ рублей по накладным, полученным от ООО «__» и применение обществом налоговых вычетов по НДС в сумме __ рублей на основании счетов-фактур, полученных от этого же контрагента является обоснованным и правомерным.Учитывая вышеизложенное и в соответствии со статьями 89, 100, 101 Налогового кодекса РФ,ПРОШУ:

  • Выводы инспекторов по пунктам __ и __ Акта признать незаконными и необоснованными, в доначислении оспариваемых сумм налога на прибыль и НДС отказать.
  • Вынести по акту налоговой проверки от __ 2013 года № __ решение об отказе в привлечении к ответственности ООО «__».

Приложение:

1. Копия __.

Генеральный директор __ ООО «__»Главный бухгалтер __ ООО «__»__ 2013 года

Что такое камеральная проверка по НК?

Эта процедура достаточно часто проводится налоговиками с целью контроля корректности составления различных отчетных документов. Примером камералок может служить проверка заполнения деклараций по НДС, расчетов по имущественному налогу и прибыли, единого расчета по взносам и т.д. Налогоплательщики нередко даже и не знают, что в отношении их отчетов выполнялась проверка. Для инициации камералки не требуется утверждение какого-либо специального разрешения руководства ИФНС. Соответственно, и уведомления компаний не происходит.

Нормативно период проведения камеральных мероприятий составляет 3 мес. от момента сдачи отчетности в налоговые органы. По результатам проверки и при условии отсутствия выявленных ошибок итоговый документ организации не отправляется. Если же инспектор обнаружил неточности, ошибки или иные противоречия, налогоплательщик получает требование о внесении уточнений или исправлений (п. 3 стат. 88). Срок для подачи обоснований – 5 дн. При этом налогоплательщик вправе предоставить в налоговую инспекцию как регистры учета (бухгалтерского или налогового), так и другую обосновывающую внесенные в отчетность сведения документацию.

Проверка НДС

Когда предоставляются возражения на акт камеральной налоговой проверки

После того, как бухгалтер ответил на требование и передал налоговикам на рассмотрение документы, инспектор обязан их изучить. Когда по итогам рассмотрения пояснений устанавливается правонарушение, составляется акт. Если налогоплательщик не соглашается с правомерностью привлечения к ответственности, следует отправить в ИФНС возражение на акт налоговой проверки, образец размещен в конце статьи.

Относительно процедуры оформления таких возражений налоговое законодательство не содержит определенного регламента. Следовательно, само предприятие определяет, как именно и в каких случаях подается этот документ. Безусловно, подача возражений должна осуществляться только в письменной форме, с приведением логичных обоснований позиции фирмы и в двух экземплярах, один из которых с отметкой ИФНС остается у налогоплательщика.

В то же время необходимо помнить, если фирма подает возражения, это фиксируется документально, а значит, налоговые органы не могут проигнорировать этот факт и обязаны прореагировать, то есть уточнить данные по поданным материалам. Дополнительные мероприятия выполняются в соответствии с п. 6 стат. 101 в течение одного месяца и могут привести к обнаружению новых сведений. Зачастую при этом инспектор обнаруживает и другие, еще более серьезные виды нарушений, что чревато для предприятий санкциями и недоимками. Поэтому составляя возражения, тщательно продумайте приводимые доводы и предварительно убедитесь, что правы вы, а не инспектор.

Обратите внимание! Не рекомендуется спорить с налоговым органом на тему формальных нарушений – по вопросам дат начала и окончания контрольных мероприятиях или при смене инспектора во время проверки. Такие моменты нередко возникают по причине несогласованности в организации проверки и никак не влияют на итог процедуры.

Как выполняется подача возражений на акты налоговых проверок

Согласно п. 6 стат. 100 НК на то, чтобы подать возражения у налогоплательщика есть в распоряжении один месяц от момента получения соответствующего акта. При этом документ отправляется в территориальное подразделение ИФНС. Формат подачи может быть различным: «на бумаге» или электронный. Способ – путем личного посещения инспекции, посредством отправки через Почту РФ или с помощью ТКС. Эти же требования верны и в ситуации, когда подаются возражения на акт выездной налоговой проверки.

Форма возражения на акт налоговой проверки

Законодательно типового бланка для таких возражений не существует. Форма составления – произвольная. Для примера можно воспользоваться общими нормами к порядку составления жалоб и апелляций, изложенными в стат. 139.2 НК. Здесь определено, что подписывает документ сам налогоплательщик или же его представитель. Отдельно указаны необходимые реквизиты:

  • Информация о компании – ИП или предприятии, которое подает возражения.
  • Информация о контрольном органе – территориальном отделении ИФНС, куда направляется жалоба.
  • Данные акта, подлежащего обжалованию.
  • Основания (нормативные и/или документальные), дающие налогоплательщику возможность считать, что налоговая инспекция действовала неправомерно.
  • Требования налогоплательщика.
  • Список подтверждающих позицию налогоплательщика документов – перечень приводится отдельно, документы прикладываются в качестве обоснований.
  • Способ получения ответа налоговиков.
  • ФИО и должность физлица, составившего и подавшего возражения.

Обратите внимание! Письменные возражения по акту налоговой проверки, образец с полным текстом ниже, обязательно должны содержать контактную информацию о налогоплательщике, включая адрес (почтовый и при наличии электронный), а также телефоны для связи.

Пример возражения на акт налоговой проверки

Предположим, что в апреле 2018 г. ИФНС провела проверку декларации ООО «Компас-Гид» по НДС за 1 кв. 2018 г. По результатам мероприятия был составлен акт № 182 от 30.04.18 г. Инспекция требует доначислить за 1 кв. 18 г. НДС на сумму в 90000,00 руб. Соответственно, доначислена недоимка и пени по налогу, а также штрафы.

Общество не согласилось с выставленным требованием, не собирается пересчитывать налог и доплачивать сумму в бюджет. Равно как и платить недоимку, пени и штраф. Бухгалтер посчитал, что довод инспектора о том, что товар был не оплачен, а фирма-поставщик имеет признаки однодневки являются необоснованными. Правомерность заключенной сделки подтверждается всеми необходимыми документами. Кроме того, товар фактически был получен покупателем на склад и уже реализован следующей организации.

Для обоснования бухгалтер составил возражения от 03.05.18 г., приложил все подтверждающие документы. Частично по списку представлены (копии) договора с поставщиком, покупателями, счетов-фактур и накладных на технику, регистры по сч.  19, 60, 41, 62, 90. Дополнительно общество разъяснило, что действительно оплата поставщику была осуществлена в мае, когда в свою очередь поступили средства от сделки по реализации следующей фирме. Причина задержки – отсрочка оплаты поставщику на основании заключенного договора с ним.

(Скачать Образец) Типовое возражение на акт камеральной налоговой проверки

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Камеральная проверка в 6 НДФЛ

Камеральную проверку налоговые службы проводят на своих рабочих местах без непосредственного выезда в организации. Их действия обусловлены в письме БС-4-11/3852 ФНС.

Отчет 6-НДФЛ проверяется путем сличения контрольных соотношений:

  • Дата выполнения и предоставления формы;
  • показатели в строке 020 должны быть больше либо равны показателю в строке 030;
  • те же критерии и для строк 040 и 500 (больше или равны);
  • расчет НДФЛ с учетом процентной ставки и примененных в данный период времени вычетов.

Затем сличаются платежи:

Особенности заполнения справки 2 НДФЛ для визы

  • Разница значений по стр. 070 и стр. 090 равна суммам, которые прошли по банковским впискам.
  • дата платежа НДФЛ, который прошел через банк должна быть раньше даты в стр. 120.

Третья группа камеральной проверки 6 НДФЛ сопоставляет декларацию по налогу на прибыль только в отчете за календарный год:

  • Итоги по стр. 020 в отчете 6-НДФЛ должны совпадать с такими же значениями в стр. 020 второго приложения к декларации;
  • стр. 025 в форме должна совпадать с величиной дохода по тому же коду во 2-м приложении к декларации;
  • НДФЛ по стр. 040, который рассчитан по ставке в стр. 010, должен быть равен налогу по такой же ставке в стр. 030 приложения №2 к декларации на прибыль;
  • стр. 080 с информацией о неудержанном НДФЛ, должна быть равна сумме по стр. 034 во 2-м приложении к декларации;
  • данные о сотрудниках, получивших зарплату в календарный период, должны быть равны количеству приложений №2 к декларации по прибыли.

В случае обнаружения расхождений, налоговики выставляют требование о предоставлении пояснительных данных по отчету.

Сроки проведения камеральной проверки по 6 НДФЛ

Сроки проведения проверки определены в статье 88 Налогового Кодекса и составляют 3 месяца со дня поступления отчета в налоговую инспекцию.

Согласно п. 5 ст. 100 Налогового Кодекса, требование должно быть вручено физическому лицу. Время на составление требования в течение 10 дней с даты окончания проверки.После этого периода все процедуры по проверке заканчиваются. На что составляется заключение о достоверности расчетных значений.

Онлайн проверка 6 НДФЛ: контрольные соотношения и типовые ошибки

Когда придется писать пояснения к 6 НДФЛ

Бывают случаи, когда организация не согласна с результатами контроля. В таком случае ей необходимо написать возражение. Свои доводы лучше подавать в письменной форме:

  • Так организация доказывает серьезность своих намерений;
  • возражения в устной форме налоговыми службами не принимаются:
  • это будет доказательством в дальнейших судебных спорах.

Документ с возражением следует подавать только в том случае, если организация абсолютно уверена в своей правоте. Следует найти убедительные причины, чтобы контрольные или судебные органы приняли сторону налогоплательщика.

Нужно быть готовыми к дополнительным проверкам, в результате которых могут быть выявлены более серьезные факты нарушений. Поэтому перед подачей возражений следует тщательно проверить все показатели, НДФЛ и документы.

Почему налоговики запросят пояснения по 6 НДФЛ

В случае обнаружения несопоставимых или недостоверных значений налоговики обязательно уведомляют о них организацию, которая заполняла форму 6-НДФЛ и требуют предоставить пояснения о причине возникновения нестыковок:

  • Если же в ходе проверки выявляется факт, что время уплаты налога и пени прошло, в адрес компании будет выставлено требование о погашении задолженности;
  • если отчет не подается ввиду отсутствия начисленных сумм, лучше заблаговременно уведомить налоговую о причинах не предоставления отчета.Образец письма представлен ниже:
  • в налоговой инспекции могут возникнуть вопросы и о предоставлении 6-НДФЛ с нулевыми показателями. Особенно, если в декларации по налогу на прибыль доход отражен. Следует подать пояснение, в котором можно указать, что руководитель является единственным работником, он оформил отпуск за свой счет. На счета поступает выручка по текущей деятельности, она и участвует в формировании налоговой прибыли;
  • инспекторы производят сверку формы с датами перечисления по данным КРСБ. Может потребоваться объяснение, почему разница строк 070-090 в форме 6-НДФЛ меньше или равна уплаченному НДФЛ в отчетном периоде. Это может трактоваться как несвоевременная или неполная уплата налога. Если не предоставить пояснительную записку, на компанию будет наложен штраф. Ошибки не будет в том случае, если доходы выплачивались в последний день месяца, а НДФЛ – в первый рабочий день следующего;
  • причиной неуплаты НДФЛ в срок может стать ошибка работника бухгалтерии. В платежном поручении указан неправильный КБК. Это и следует указать в пояснении. Одновременно с этим следует подать организации расчет исчисления налога.

Особенности предоставления пояснительной записки по 2 НДФЛ

Ответственность

Не все ошибки в форме 6-НДФЛ приводят налогоплательщика к налоговой ответственности. Для того, чтобы организации было выписано взыскание, необходимо два условия:

  1. Если нарушения связаны с ошибкой, в результате которой произошла недоимка НДФЛ в карточке налоговой. Это может произойти, если во втором разделе формы 6-НДФЛ был завышен налог, но в бюджет перечислена правильная сумма;
  2. ошибка нарушила права сотрудников, например, право на вычет.

Сумма штрафа за такие нарушения – 500 рублей

Более серьезное наказание за нарушение срока представления формы отчетности 6 НДФЛ что чревата суммой 1000 руб. за каждый месяц со дня не предоставления;За нарушение срока перечисления НДФЛ налоговая может вынести решение о взыскании 20 процентов от суммы неуплаты.

В остальных случаях штраф не применяется.

Возможные ошибки подробно указаны в таблице:

Как написать о несогласии с результатами проверки

Законодательно не установлена определенная форма возражения по акту камеральной проверки. Поэтому налоговый агент вправе представлять возражение, которое написано в письменном виде, к акту в произвольном формате. Обязательно составлять два документа, один из которых будет передан в налоговую, второй остается в организации.В ответе необходимо перечислить:

  • Наименование налоговой инспекции, которая проводила камеральный контроль;
  • название организации – налогового агента;
  • ИНН;
  • юридический адрес организации;
  • дату письменного обращения;
  • наименование документа, в котором были выявлены расхождения;
  • срок сдачи отчета;
  • дату начала и окончания проверки.

После чего по порядку перечислить пункты, по которым возникли возражения.

Если в организации есть претензии к ходу проведения проверки, на такие действия такое возражение подавать не следует. Это может привести к негативным последствиям. Возражения следует подавать только в отношении заполнения и расчета формы 6-НДФЛ.Все данные следует аргументировать со ссылкой на законодательные акты либо на разъяснения Министерства Финансов.

Пояснения в налоговую по 6 НДФЛ: образец 1

В данном случае ответ в налоговую был дан вследствие допущенной ошибки в КБК:

Пояснения в налоговую по 6 НДФЛ образец 2

Данное пояснение расшифровывает сумму НДФЛ в отчете. Форма ошибок не содержит:

Как правильно подать пояснения по 6 НДФЛ

Результаты камерального контроля в организации должны быть рассмотрены в течение 5 рабочих дней с момента получения требования. При необходимости следует выставить пояснения. Типовой формы не предусмотрено. Пояснительная записка должная содержать все данные согласно требованиям по заполнению подобных документов.

Обязательно указать, на какой документ представляется пояснение. В тексте необходимо четко описать ситуацию, при необходимости приложить копии подтверждающих документов и расчет фиксированных взносов. Они должны быть заверены в установленном порядке.

Декларация 6 НДФЛ: заполнение строки 060 в отчете

Что делать если в ИФНС отказываются принять возражение

Может возникнут такая ситуация, когда сотрудники налоговых служб отказываются принимать возражения. Это прямое нарушение законодательства. В таком случае следует обратиться в вышестоящие организации ИФНС России или в суд.

Это можно делать только, будучи полностью уверенными, что инспекторы ошиблись при проверке.

Акт контрольной проверки может быть составлен только в случае обнаружения расхождений в форме 6-НДФЛ. Если организация считает его неправомерным, можно составить письменное возражение с подробным описанием причин. Нужно помнить, что независимо от конечного результата, налоговики могут выйти на проверку документации и ведения учета в организации.

Как правильно составить возражения на Акт налоговой проверкиЗвёзд: 1Звёзд: 2Звёзд: 3Звёзд: 4Звёзд: 5

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Загрузка…

Формы для оформления возражений по акту установленного образца нет. Налоговый кодекс РФ содержит только общие требования к оформлению и содержанию возражений на акт налоговой проверки. Поэтому необходимо составить возражения в произвольной форме, указав обязательные реквизиты. Все обращения в налоговую инспекцию рекомендуется составлять в двух экземплярах. Один направляется в общий отел инспекции, для регистрации и последующей передачи для отработки, а второй остается у налогоплательщика. 

Общие требования к оформлению возражений на акт налоговой проверки:

  • наименование инспекции, Ф.И.О. руководителя налогового органа в которую представляются возражения;

  • наименование компании либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя;

  •  ИНН, КПП, ОГРН компании либо ИНН, ОГРН индивидуального предпринимателя;

  • юридический адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя;

  • контактный телефон, адрес электронной почты;

  • дату представления возражений;

  • дату и номер акта который оспаривается;

  • наименования налогов или декларации (расчета), в отношении которых проводилась проверка с указанием периода;

  • даты начала и окончания проверки.

Затем надо привести конкретные пункты акта, с которыми компания не согласна, с обоснованием своей позиции подкрепляя заявленные требования документами. Желательно по порядку.

Письменные возражения можно представить по акту в целом или по его отдельным частям. При этом важно перечислить только те претензии, которые напрямую связаны с выводами и предложениями налоговой инспекции, сформулированными в акте проверки.

Даже если были формальные нарушения порядка проведения проверки или сам акт содержит какие-либо недочеты, то упоминать о них в возражениях не нужно. Поэтому если замечания компании касаются только процедуры проведения проверки, а не ошибочной позиции проверяющих, то возражения подавать не надо вовсе.

Ведь на решение инспекторов они вряд ли повлияют. Такие претензии можно привести в дальнейшем уже при обжаловании решения.

Аргументы компании по каждому эпизоду должны быть убедительными и подкреплены документально. Поэтому свою позицию надо изложить максимально четко и по возможности обосновать, ссылаясь на нормы законодательства. Причем ссылаться в своих аргументах можно только на нормы, действовавшие в период, когда проводилась проверка. Дополнительно можно привести ссылки на официальные разъяснения Минфина России и налоговой службы Безопаснее руководствоваться теми письмами Минфина, которые адресованы вашей компании. Надежным вариантом будут и разъяснения, размещенные на официальном сайте ФНС России (nalog.ru) для обязательного применения. Конечно, в Налоговом кодексе РФ есть норма, обязывающая налоговиков руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения налогового законодательства (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ). Однако в самом министерстве не раз повторяли: данная норма Налогового кодекса РФ не требует от налоговиков руководствоваться абсолютно всеми разъяснениями. О том, что разъяснение является обязательным, должно быть сказано в самом письме. Но письма, адресованные другим компаниям, тоже могут сыграть свою роль как дополнительный аргумент.

Также можно подобрать примеры из судебной практики: решения Верховного суда, постановления арбитражных судов, желательно обращать внимание в первую очередь на судебную практику именно Вашего региона. Копии документов, на которые сделаны ссылки, надо приложить к возражениям, обязательно надлежащим образом заверив. Подписать возражения по акту может либо руководитель компании (индивидуальный предприниматель), либо другой сотрудник по доверенности.

Смотрите также:  Какие уловки использует налоговая на комиссиях

Итак, в компании прошла налоговая проверка. По ее результатам проверяющие должны составить акт. Если налогоплательщик не согласен с его положениями, он может их обжаловать. О том, как это сделать, расскажем в сегодняшнем материале.

Суть возражений и сроки направления

Налогоплательщик может не согласиться с выводами специалистов ИФНС, изложенных в акте проверки. Но прежде чем отправляться в суд, он обязан пройти процедуру досудебного обжалования. В первую очередь ему нужно составить возражение на акт проверки.

Возражением считается письменное обращение лица в налоговый орган, в котором оно выражает свое несогласие с актом или его отдельными положениями. При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 100 и пунктом 5 статьи 101.4 НК РФ, обжалованию подлежит информация, которая содержится в акте налоговой проверки, а также в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

На то, чтобы составить и представить возражение, у налогоплательщика есть месяц после получения акта проверки. Если возражение составляется в отношении дополнительных мероприятий налогового контроля, то подать его следует в течение 10 дней после окончания этих мероприятий.

На сайте ФНС есть краткая памятка для налогоплательщиков о подаче возражения на акт проверки.

Как подать

Возражение должно быть адресовано той налоговой инспекции, которая составила оспариваемый акт. Налогоплательщик может привести его лично и подать в канцелярию либо окно приема документов. Также можно направить возражение по почте.

Кроме того, у налогоплательщика есть право передавать документы через своего представителя:

  • законного, то есть того, кто может представлять его интересы на основании закона или учредительных документов (для организаций);
  • уполномоченного, то есть того, кто получил право представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности.

О чем написать

Возражение на акт налоговой проверки состоит из двух частей — общей и содержательной. В общей части приводятся основные сведения о налогоплательщике — наименование, ИНН, КПП, адрес, и прочие реквизиты. Кроме того, в этой части следует указать дату начала и окончания проверки, а также наименование налогов, по которым она проводилась. В содержательной части целесообразно:

  • перечислить конкретные положения акта проверки, которые вызвали у налогоплательщика возражение;
  • обосновать эти возражения, сославшись на нормы Налогового кодекса и других законов, на разъяснения государственных органов и прочую официальную информацию;
  • привести сложившуюся по аналогичным делам арбитражную практику.

К письменному возражению налогоплательщик может приложить документы или их копии, которые подтвердят обоснованность его мнения.

Возражение подано, что дальше?

Далее должно последовать рассмотрение письменного возражения руководителем или заместителем руководителя налогового органа. На это отводится 10 дней с даты окончания срока на подачу возражений. Этот срок может быть продлен, но не более, чем на месяц.

Обратите внимание! Отсчет ведется не от даты фактической подачи возражения налогоплательщиком, а именно от даты, когда истек срок на представление возражений.

Как известно, у субъекта есть право явиться на рассмотрение акта либо результата дополнительных мероприятий налогового контроля. Распространяется оно и на рассмотрение возражения. Для этого налогоплательщик должен быть уведомлен о том, где и когда будет рассматриваться его возражение. В ходе рассмотрения он вправе давать устные пояснения и представлять документы.

По итогам рассмотрения должно быть вынесено решение либо о привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение, либо от отказе в привлечении к ответственности.

Возражения на акт налоговой проверки.

В соответствии со ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса.

В соответствии со ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Не смотря на то, что обнаруженные налоговым органом недостатки оформленных документов в большинстве не соответствуют действительности и опровергаются имеющимися у налогоплательщика представленными к проверке документами, такие нарушения ни в раздельности, ни в совокупности не влекут предусмотренной ст. 122 Налогового кодекса РФ ответственности налогоплательщика и не являются основанием для признания налогов неуплаченными.

Также, позиция налогового органа противоречит Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды”, согласно которому, факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налогоплательщик проявил должную осмотрительность при заключении сделок как с контрагентами, запросив необходимый перечень документов, подтверждающих правоспособность указанных контрагентов.

Реальность совершенных налогоплательщиком сделок, их действительный экономический смысл по существу налоговым органом не оспаривается ввиду отсутствия для этого оснований. Вывод налогового органа о том, что контрагенты не исполняли своих обязательств перед налогоплательщиком материалами проверки не подтверждается, является голословным.

Более того, в соответствии с п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Из чего следует, что даже в том случае, если налоговый орган обладает достаточными доказательствами и оспаривает реальный экономический смысл совершенных налогоплательщиком операций, он должен определить какие в действительности взаимоотношения имели место быть и какие налоговые последствия они должны были повлечь, а не полностью отрицать наличие взаимоотношений между контрагентами.

Читайте так же:

  • Финансовые споры: налоговики и юристы в арбитраже

    Финансовые споры: налоговики и юристы в арбитраже

  • Взыскание недоимки с другого юридического лица.

    Взыскание недоимки с другого юридического лица.

  • Как предпринимателю избежать финансовых потерь при проверках ФНС: консультации налогового юриста

    Как предпринимателю избежать финансовых потерь при…

  • Взыскание судебных издержек

    Взыскание судебных издержек

  • Образец ответа на претензию заказчика

    Образец ответа на претензию заказчика

  • Арбитражные юристы

    Арбитражные юристы

  • Дебиторская задолженность: рекомендации юристов

    Дебиторская задолженность: рекомендации юристов

  • Правовой анализ по госконтракту

    Правовой анализ по госконтракту

Возражения на акт налоговой проверки

Налоговый инспектор вручает акт проверки после того, как проверка завершилась. Если компания не согласна с выводами, она вправе подать возражения на акт налоговой проверки.

Мы сделали подробную инструкцию: какой порядок подачи, срок и по какой форме необходимо подавать возражение. Скачайте образец возражений и используйте его для примера.

Скачать возражения на акт налоговой проверки образец пример >>> 

Когда компания получает акт налоговой проверки

Сначала разберемся, когда вы получите от налоговиков акт, чтобы знать, когда браться за возражения.

Налоговые проверки бывают камеральные и выездные. Главное отличие между этими двумя видами – место проведения. Камеральные проводятся в налоговой инспекции, выездные – у компании.

По итогам камеральной налоговой проверки акт составляется только в случае, если инспектор нашел нарушения. А по итогам выездной налоговой проверки акт составляется в любом случае. Ниже мы расскажем, как подать возражение на акт налоговой проверки.

Максимальный срок проведения стандартной камеральной налоговой проверки – 3 месяца. Единственное исключение для этого срока является проведение камералки в отношении иностранных организаций, оказывающих физическим лицам услуги в электронной форме. Тут срок установлен в 6 месяцев.

Максимальный срок проведения выездной не может превышать 1 год. Однако если речь идет о запросах у иностранных государственных органах, срок может быть увеличен.

Подача возражения при камеральной налоговой проверке

Если по итогам камералки вы получили акт, значит, налоговики выявили нарушение. В случае не согласия вы вправе подать возражение на акт налоговой проверки. Ниже — порядок ваших действий. Образец возражения мы приведем дальше.

Порядок действий при выявлении нарушений в ходе камеральной налоговой проверки. 

В ходе камералки выявлены нарушения

Составляется акт в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки

Вручение акта налогоплательщику

В течение 5 рабочих дней с даты составления

Подача возражений на акт

В течение 1 месяца с даты получения акта

Рассмотрения возражений руководителем налогового органа

В течение 10 рабочих дней с даты окончания срока представления возражений.

Подача возражения при выездной налоговой проверке

Выездные налоговые проверки, в отличие от камеральных,  обычно охватывают несколько видов налогов.

Поэтому шансы на получение претензий от налоговиков увеличиваются. Если вы не согласны с выводами налоговиков – подайте возражение.

Посмотрите ниже порядок действий при подаче возражений на акт выездной налоговой проверки.

Порядок взаимодействия с налоговиками после завершения выездной проверки. 

В последний день проверки

Составляется справка о проведенной проверки

Составление акта

В течение 2 месяцев с даты составления справки

Вручение акта налогоплательщику

В течение 5 рабочих дней с даты составления

Подача возражений на акт

В течение 1 месяца с даты получения акта

Рассмотрения возражений руководителем налогового органа

В течение 10 рабочих дней с даты окончания срока представления возражений.

Как составить возражение на акт налоговой проверки

НК РФ не предъявляет каких-либо требований к форме возражений, равно как и не указывает, на основании каких норм действующего законодательства оно должно быть составлено. Поэтому обязательной формы возражения на акт нет.

Рекомендации, приведенные ниже, по форме возражения на акт применяются и для выездных, и для камеральных проверок.

«Шапка» возражений 

При составлении возражения укажите следующие данные:

  • ОГРН
  • ИНН/КПП
  • наименование организации;
  • наименование вида документа (возражение);
  • дата документа;
  • адресат;
  • текст документа;
  • подпись;
  • оттиск печати (при наличии).

 Посмотрите образец “шапки” возражения на акт налоговой проверки.

Вступительная часть 

После заголовка напишите вступительную часть, в которой укажите кратко информацию по проведенной проверке – сроки проведения, кто проводил проверку, предмет проверки, период проверки. Кратко с чем вы не согласны (можно просто пункты акт налоговой проверки).

Посмотрите образец вступительной части возражения на акт налоговой проверки.

часть с подробным описанием 

После вводной части приступите непосредственно к возражению – укажите с каким пунктом акта вы не согласны и почему.

В качестве аргументов ссылайтесь не только на нормы закона, но и на письма контролирующих органов и судебную практику.

Это может увеличить ваши шансы на то, что руководитель налогового органа примет вашу сторону при рассмотрении возражения.

Основная часть возражения на акт налоговой проверки будет у каждой компании своя, поскольку зависит от того по каким налогам у налоговиков претензии (прибыль, НДС, НДФЛ и т.д.). Ниже посмотрите образец основной части возражения на акт налоговой проверки.

Важно! Если в своем возражении вы ссылаетесь на какие-либо письма контролирующих органов или судебные решения, то приложите их к возражению.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215420-vozrajeniya-akt-nalogovoy-proverki

Как обжаловать результаты проверки?

1. Чтобы ваше несогласие было рассмотрено, нужно соблюдать порядок обжалования акта выездной налоговой проверки. Свои письменные возражения вы должны подать в течение месяца после получения результатов проверки. Образец этого документа можно посмотреть здесь. Возражение рассматривает руководитель налоговой службы или его заместитель в десятидневный срок (может быть продлен до 1 месяца). После вынесения им решения копия документа должна быть вручена налогоплательщику в течение 5 дней.

2. Если это решение также кажется вам несправедливым, вы имеете право до его вступления в силу (в течение месяца) подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Он может:

  • оставить решение налоговой комиссии без изменений;
  • изменить его частично или полностью;
  • выдать новое решение взамен старого.

3. Если решение вышестоящих налоговых органов вас также не удовлетворяет, то в течение трех месяцев вы можете обжаловать его уже ФНС или в суде.

Оспаривание результатов выездной налоговой проверки – процесс сложный и трудоемкий, требующий тщательно подготовленной документации. Поэтому без помощи квалифицированного специалиста в этом вопросе не обойтись.

Сопроводительное письмо к акту сверки образец

Актом сверки взаиморасчетов называют бухгалтерский документ, который составляется контрагентами за определенный период и отражает состояние расчетов.

Несмотря на то, что обязанность составления этого документа не закреплена на законодательном уровне, сотрудничая между собой, организации редко обходятся без него.

Акт сверки способен обнаружить ошибки бухучета и является весомым доказательством в судебных спорах.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Судебные тяжбы, связанные с задолженностями по обязательствам, встречаются при сотрудничестве организаций повсеместно. Если данные по задолженности не совпадают, может составляться протокол разногласий. Этот акт позволяет акцентировать внимание на предмете спора. Протокол разногласий, как и акт сверки, не обязателен, однако существенно упрощает разрешение спорных ситуаций.

Образец акта разногласий к акту сверки

Актом сверки взаиморасчетов называют бухгалтерский документ, который составляется контрагентами за определенный период и отражает состояние расчетов.

Несмотря на то, что обязанность составления этого документа не закреплена на законодательном уровне, сотрудничая между собой, организации редко обходятся без него.

Акт сверки способен обнаружить ошибки бухучета и является весомым доказательством в судебных спорах.

Судебные тяжбы, связанные с задолженностями по обязательствам, встречаются при сотрудничестве организаций повсеместно. Если данные по задолженности не совпадают, может составляться протокол разногласий. Этот акт позволяет акцентировать внимание на предмете спора. Протокол разногласий, как и акт сверки, не обязателен, однако существенно упрощает разрешение спорных ситуаций.

Неотъемлемой частью любого протокола разногласий является акт сверки. Протокол заполняется на основе акта сверки и содержит информацию, отраженную там. Акт сверки же необходим для соблюдения учета при долгосрочном сотрудничестве контрагентов.

Составление этого документа может проводиться как в конце года, так и за меньшие промежутки времени.

Составление акта сверки в конце года позволяет упростить ежегодную инвентаризацию и помогает начать новый год без задолженностей. Ежемесячное составление акта полезно в следующих случаях:

  • если стоимость реализуемых товаров является высокой;
  • если имеет место широкий ассортимент продукции;
  • когда объемы реализуемых товаров очень высоки;
  • при составлении отчетов для руководителя или статистики.

Для удобства контроля взаимных расчетов, акты сверки могут составляться как по всем взаимоотношениям контрагентов, так и по отдельным договорам. И в том, и другом случае лучше всего начинать ведение этой документации сразу, что позволяет значительно упростить механизм расчетов.

Форма акта сверки взаиморасчетов и протокола разногласий к нему является неунифицированной и разрабатывается предприятием исходя из собственных требований. Эта возможность подкреплена Письмом Министерства финансов № 07-05-04/02, которое дает свои разъяснения насчет применения этих документов в деловом обороте.

Несмотря на то, что в этих документах отражаются характерные реквизиты организаций, они не являются первичными и не отражены в специальном списке Федерального закона №402-ФЗ. Однако, акт сверки и протокол разногласий должны оформляться таким образом, чтобы при возникновении судебных разбирательств они могли служить доказательством нарушения обязательств одной из сторон.

Сопроводительное письмо к акту сверки образец

Актом сверки взаиморасчетов называют бухгалтерский документ, который составляется контрагентами за определенный период и отражает состояние расчетов.

Несмотря на то, что обязанность составления этого документа не закреплена на законодательном уровне, сотрудничая между собой, организации редко обходятся без него.

Акт сверки способен обнаружить ошибки бухучета и является весомым доказательством в судебных спорах.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) +7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Судебные тяжбы, связанные с задолженностями по обязательствам, встречаются при сотрудничестве организаций повсеместно. Если данные по задолженности не совпадают, может составляться протокол разногласий. Этот акт позволяет акцентировать внимание на предмете спора. Протокол разногласий, как и акт сверки, не обязателен, однако существенно упрощает разрешение спорных ситуаций.

Образец акта разногласий к акту сверки

Актом сверки взаиморасчетов называют бухгалтерский документ, который составляется контрагентами за определенный период и отражает состояние расчетов.

Несмотря на то, что обязанность составления этого документа не закреплена на законодательном уровне, сотрудничая между собой, организации редко обходятся без него.

Акт сверки способен обнаружить ошибки бухучета и является весомым доказательством в судебных спорах.

Судебные тяжбы, связанные с задолженностями по обязательствам, встречаются при сотрудничестве организаций повсеместно. Если данные по задолженности не совпадают, может составляться протокол разногласий. Этот акт позволяет акцентировать внимание на предмете спора. Протокол разногласий, как и акт сверки, не обязателен, однако существенно упрощает разрешение спорных ситуаций.

Неотъемлемой частью любого протокола разногласий является акт сверки. Протокол заполняется на основе акта сверки и содержит информацию, отраженную там. Акт сверки же необходим для соблюдения учета при долгосрочном сотрудничестве контрагентов.

Составление этого документа может проводиться как в конце года, так и за меньшие промежутки времени.

Составление акта сверки в конце года позволяет упростить ежегодную инвентаризацию и помогает начать новый год без задолженностей. Ежемесячное составление акта полезно в следующих случаях:

  • если стоимость реализуемых товаров является высокой;
  • если имеет место широкий ассортимент продукции;
  • когда объемы реализуемых товаров очень высоки;
  • при составлении отчетов для руководителя или статистики.

Для удобства контроля взаимных расчетов, акты сверки могут составляться как по всем взаимоотношениям контрагентов, так и по отдельным договорам. И в том, и другом случае лучше всего начинать ведение этой документации сразу, что позволяет значительно упростить механизм расчетов.

Форма акта сверки взаиморасчетов и протокола разногласий к нему является неунифицированной и разрабатывается предприятием исходя из собственных требований. Эта возможность подкреплена Письмом Министерства финансов № 07-05-04/02, которое дает свои разъяснения насчет применения этих документов в деловом обороте.

Несмотря на то, что в этих документах отражаются характерные реквизиты организаций, они не являются первичными и не отражены в специальном списке Федерального закона №402-ФЗ. Однако, акт сверки и протокол разногласий должны оформляться таким образом, чтобы при возникновении судебных разбирательств они могли служить доказательством нарушения обязательств одной из сторон.

Возражения на акт проверки.

Как мы уже рассказывали в предыдущих статьях — акт, оформленный по результатам проверки, должностными лицами контролирующих органов является единственным предусмотренным Законом о защите прав предпринимателей средством фиксации результатов проведенной проверки. Сам по себе акт, даже содержащий в себе указания на выявленные нарушения предпринимателей обязательных требований, непосредственно права предпринимателя не нарушает, не возлагает обязанностей, не создает препятствий к осуществлению коммерческой деятельности, следовательно, не может быть предметом судебного обжалования. Аналогичная позиция изложена в Постановлении ФАС Московского округа от 11 сентября 2009 г. N КА-А41/7737-09.

Однако последнее не означает, что Законом не предусмотрены формы выражения несогласия предпринимателя с фактами, изложенными в акте проверки. Пункт 12 статьи 16 Закона о защите прав предпринимателей предусмотрено право предпринимателя представить проверяющему письменные возражения на акт проверки в течение 15 дней с момента его вручения предпринимателю. При этом предприниматель вправе приложить к таким возражениям документы, подтверждающие обоснованность таких возражений..

Обращаем Ваше внимание:

• акт проверки направляется в проверяющий орган в письменном виде, подписанный предпринимателем или законным представителем юридического лица,

• в акте проверки необходимо указать дату проведения проверки и наименование проверяющего органа, реквизиты акта проверки – номер и дату,

• в акте проверки необходимо изложить доводы, по которым Вы не согласны с фактами, изложенными в акте проверки, подкрепить доводы правовой позицией и приложить к акту письменные доказательства (документы, объяснения работников и пр.), подтверждающие Вашу позицию.

• возражения на акт проверки приобщаются к материалу проверки и учитываются должностными лицами при решении вопросов о возбуждении дела об административном правонарушении, а также в дальнейшем – при его рассмотрении.

Ниже приведен образец возражений на акт проверки.

 Руководителю отделения ГПН МЧС Россиипо _______________ому району Санкт-Петербуга:____________________________________  От ООО «_______» в лице генерального директора_________________________________________ИНН _____________________ОГРН _____________________Юридический адрес:____________________________________. Тел./факс.______________ эл.почта _____________.ВОЗРАЖЕНИЯпо акту внеплановой проверки «___» ________ 2013 года должностными лицами ОГПН МЧС России по _____ому району Санкт-Петербургу проведена внеплановая проверки соблюдения ООО «________» правил пожарной безопасности.По результатам проверки составлен акт №_____ от «___» _______ 2013 г. Ознакомившись с актом, ООО «______» полагает обстоятельства и выводы, изложенные в нем, не соответствующими фактическим обстоятельствам, а именно:

  1. ____________________________________________________.
  2. ____________________________________________________.

(привести доводы по которым Вы не согласны с актом)

Учитывая изложенное, ПРОШУ:

  1. Приобщить настоящие возражения к акту проверки.
  2. Принять решение об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 20.4 КоАП РФ.

Приложение:

  1. _____________,
  2. _____________.

Дата, подпись, печать

Приведенный образец возражений на акт проверки может быть использован Вами при подготовке возражений на акты ФМС, Роспотребнадзора, трудовой и жилищной инспекции, ГПН и других контролирующих органом. Образец акта налоговой проверки приведен в статье «Обжалование результатов налоговой проверки».

[warning]Если Вы нуждаетесь в юридической защите бизнеса от незаконных действий проверяющих лиц, адвокаты и консультанты Законного бизнеса окажут Вам правовую помощь, обеспечив защиту Ваших интересов. Воспользуйтесь услугой «Защита от проверок и штрафов» и уже сегодня Ваш бизнес будет защищен! [/warning]