Восстановить НДС: когда потребует Минфин

  • Порядок восстановления НДС при переходе на УСН, ОСНО
  • Общие сведения:
    • Определения
    • Нормативная база
  • Порядок восстановления, если с ОСНО на УСН
    • Определение суммы к восстановлению
  • Восстанавливаем НДС правильно
      • О том, как восстанавливать ранее принятый к вычету налог: как надо по НК РФ и как хотят Минфин и ФНС
  • Когда НК требует восстанавливать НДС
    • СИТУАЦИЯ 1. Передача имущества другому лицу
    • СИТУАЦИЯ 2. Смена налогового режима
    • СИТУАЦИЯ 3. Использование имущества только в «безНДСных» операциях
    • СИТУАЦИЯ 4. Использование имущества в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС (например, при совмещении ОСНО и ЕНВД)
    • СИТУАЦИЯ 5. Получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС
    • СИТУАЦИЯ 6. Покупатель принимал к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщик у подп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171 НК РФ
  • Когда контролирующие органы требуют восстанавливать НДС
  • Где отразить восстановленный налог
  • Восстановление НДС при переходе на УСН: четыре распространенных ситуации
  • Почему так важно провести восстановление НДС при переходе на УСН?
  • №1. Восстановление НДС по товарам и материалам
  • №2. Восстановление НДС по ОС и НМА
  • №3. Восстановление НДС с покупки недвижимости
  • №4. Восстановление НДС по работам и услугам
  • Сроки восстановления НДС
  • Как восстановить НДС при переходе на УСН без ошибок
  • НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога
  • Новый статус — новые правила
  • Восстановление НДС по основным средствам и НМА
  • По какой ставке восстанавливать НДС
  • Куда заносить сведения по восстановленному НДС при переходе на УСН
  • Что делать с НДС по ранее полученным авансам
  • Порядок и сроки восстановления НДС при переходе на УСН
  • Восстанавливаем НДС при переходе на УСН
  • НДС по ранее закупленным товарам и сырью
  • НДС от стоимости основных средств
  • Расчеты по НДС с авансов полученных
  • Расчет НДС по объектам недвижимости
  • Как отразить восстановление НДС в 1С
  • Рубрика «Вопрос – ответ»
    • Популярное:

Содержание

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН, ОСНО

Предыдущая статья: Вычет НДС

НДС важен не только для государства, но и для коммерческих организаций, занимающихся, хозяйственной деятельностью.

Содержание

На этой почве возникает необходимость более детально рассмотреть вопрос, который связан с порядком восстановления, в частности, если предприятие планирует перейти на упрощенную систему налогообложения.

Общие сведения:

Любое предприятие, которое переходит с ОСНО на УСН, должно вначале произвести восстановление НДС по основным средствам (ОС). Что касается порядка восстановление, то он единый для всех объектов.

Не стоит также забывать, что отдельные организации при переходе на УСН предпочитают использовать льготный режим восстановления, например, по тем ОС, которые пребывают в их собственности от 15 лет и более.

Использование налоговых преференций позволяет производить восстановление НДС и уплату налога частями, т. е. на протяжении конкретного времени, к примеру, в течение 10 лет. Конечно, у фискальных органов могут найтись аргументы против такого способа восстановления.

Минфин также настаивает на том, чтобы предприятия уплачивали налог единоразово, и делать это нужно в том периоде, что предшествовал переходу на УСН. По этому поводу даже сложилась отдельная судебная практика.

В отдельных судебных актах представители фемиды пришли к выводу, что льготное восстановление НДС допускается только в том случае, если предприятие является плательщиком этого налога. Другими словами, судебные выводы сводятся к тому, что на упрощенцев такая льгота не распространяется.

За основу своих решений суды берету налоговые нормы, где сказано, что налогоплательщик должен отображать восстановленную сумму налога в декларации.

Конечно, в судебной практике встречаются и другие основания, по которым суды считают, что льготное восстановление распространяется не на всех налогоплательщиков.

В отдельных случаях причиной отказа служит вывод о том, что льгота распространяется только при строительстве недвижимости, при этом подразумеваются объекты незавершенного строительства. Впрочем, есть и такие судебные решения, где судьи озвучивали противоположную позицию.

Как проверить декларации НДС с обороткой, читайте здесь.

В некоторых случаях судьи считают, что законодательная норма о применение льготного режима по восстановлению НДС является специальной, и как следствие имеет приоритет перед общими положениями налогового законодательства.

Однако в большинстве случаев органы государственной власти не расположены к тому, чтобы организации частично осуществляли восстановление НДС при переходе на УСН. Проводки платежей, по мнению государственных органов должны проходить единовременно.

Определения

Согласно с налоговым законодательством, УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения.

Применение этого режима происходит наряду с другими налоговыми системами и отличается особым порядком начисления налога.

Особенность этой налоговой системы состоит в том, что она не только заменяет часть налогов, которая уплачивается в бюджет, но, и значительно упрощает ведение бухгалтерского учета и сдачу отчетной документации для малых предприятий.

Среди положительных моментов можно выделить значительное уменьшение налоговой нагрузки на предприятия по сравнению с ОСНО.

Однако применять УСН могут не все юридические лица (п.3 ст.346.12 НК РФ). Порядок применения УСН прописан в ст.346.13 НК РФ.

Что касается ОСНО, то это общая система налогообложения, которая возлагает обязанности по ведению бухгалтерского учета, включая учет первичной документации по НДС, а также уплаты всех налогов, включая:

  1. НДФЛ (для ИП).
  2. НДС.
  3. Налог на прибыль.
  4. Налог на имущество.
  5. Транспортный и земельный налог.

Кроме того, стоит отметить, что предприятия, которые находятся на ОСНО, обязаны сдавать отчетную документацию по каждому виду налога, в установленные законом сроки.

Восстановление НДС является отдельной налоговой процедурой, которую проводит орган ФНС в установленном законом порядке.

Одним из оснований для восстановления служит переход коммерческой организации с одной системы налогообложения на другую, например, с ОСНО на УСН.

Восстановление налога позволяет юридическому лицу или ИП включить этот НДС в состав прочих расходов (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

Как следствие в случае превышения налоговых удержаний общей суммы налога, предприятие может произвести возмещение положительной разницы между ними в порядке, предусмотренном ст.176 НК РФ.

Нормативная база

Порядок восстановления НДС напрямую связан с размером налоговой ставки и особенностями исчисления налоговой базы во время перехода на другую систему налогообложения.

Таким образом, нормативной базой по этому вопросу является раздел VIII–VIII.1 НК РФ.

Порядок восстановления, если с ОСНО на УСН

Порядок восстановления НДС по основным средствам (ОС) при переходе на УСН регламентируется налоговым законодательством, в частности, ст.170 НК РФ.

Изначально организации необходимо определиться с налоговой ставкой, по которой будет происходить восстановление.

Затем нужно произвести расчеты, как по основным средствам, так и по нематериальным активам. Исчисление нужно проводить по остаточной стоимости имущества.

В результате балансовая стоимость умножается на суму НДС, и организация получает сумму, которую нужно уплатить в бюджет.

Следующим этапом будет отображение полученных результатов в бухгалтерской документации. Восстановленный налог следует внести в книгу продаж.

Не стоит забывать, что НДС вноситься на основании счета-фактуры, по которому налог принимался к удержанию (письмо Минфина от 16.11.2006 №03-04-09/22).

Что касается суммы восстановленного НДС, то она учитывается наравне с прочими расходами налогового периода предшествующему периоду перехода на УСН, для дальнейшего начисления налога на прибыль. В случае с ИП, произойдет уменьшение базы для исчисления НДФЛ.

Определение суммы к восстановлению

Согласно с общими правилами восстановление НДС производится пропорционально остаточной стоимости имущества без учета переоценки (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

После чего можно произвести его списание в составе других издержек при исчислении общей суммы НДС.

Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке подлежат восстановлению налогоплательщиком в определенных случаях.

Чтобы понять механизм счисления необходимо рассмотреть конкретную ситуацию:

Пример. Допустим, что организация, которая находится на ОСНО, в 1996 году приобрела основное средство. Общая стоимость оборудования составляет 120 тыс. руб., включая НДС.

Уплаченный налог был принят к вычету по заявлению. В конце 2011 года остаточная стоимость закупленного оборудования согласно с бухгалтерским учетом составила 58 тыс. руб.

Начиная с Нового года предприятие, планирует перейти на УСН, поэтому ему необходимо восстановить НДС в IV квартале 2011 года. Как уже говорилось, расчет суммы налога происходит исходя из величины балансовой стоимости ОС.

В связи с этим исчисление суммы налога происходит следующим образом:

58000 х 20% = 11 600 руб.

В бухгалтерской документации операции, которые связаны с восстановлением НДС и включением его в состав издержек отображаются следующим образом:

Восстанавливаем НДС правильно

О том, как восстанавливать ранее принятый к вычету налог: как надо по НК РФ и как хотят Минфин и ФНС

Случаев, когда необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, так много, что столкнуться с этим может любая организация. Порядок восстановления налога различается в зависимости от основания его восстановления, а также от вида имущества: по материально-производственным запасам (МПЗ) он один, по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА) — другой, а по недвижимости — третий. При этом еще и в письмах Минфина и ФНС можно найти много разных ситуаций, не предусмотренных НК РФ, когда контролирующие органы требуют восстанавливать НДС.

Чтобы вам было проще сориентироваться, когда и как надо восстанавливать налог по закону и по указаниям налоговиков, мы собрали всю информацию и привели ее в обобщенном виде. Заметим, что во всех схемах под МПЗ понимаются товары, сырье, материалы, а под имуществом — МПЗ, ОС и НМА.

Когда контролирующие органы требуют восстанавливать НДС

Минфин и ФНС настаивают на восстановлении НДС в тех случаях, когда имущество больше не может использоваться в деятельности организации и при этом никому не передается.

Однако обширная арбитражная практика свидетельствует о том, что нет обязанности восстанавливать НДС:

Основной аргумент у всех судов таков: перечень случаев, когда надо восстанавливать НДС, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым. Поэтому во всех других случаях входной налог восстанавливать не надо.

Итак, если налоговики настаивают на восстановлении НДС в вышеперечисленных случаях и вы готовы с ними спорить, то вы можете уверенно идти в суд, он вас поддержит и признает доначисление НДС незаконным.

Где отразить восстановленный налог

  • реквизиты того счета-фактуры, на основании которого НДС принимался к вычету (ранее зарегистрированного в книге покупок, в том числе и авансового). При этом в книге продаж надо указать:
  • в графах 1—3а — дату и номер счета-фактуры поставщика, его наименование, ИНН и КПП;
  • в графе 3б — дату, когда была оплачена стоимость имущества поставщику;
  • в графах 4—6б — общую стоимость имущества, с которой восстанавливается налог, вместе с НДС, а также отдельно стоимость имущества (без НДС), с которой налог восстанавливается, и саму сумму восстанавливаемого НДС;
  • справку бухгалтера, если на дату восстановления НДС у вас отсутствуют счета-фактуры, например, в связи с истечением срока их хранени я подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ . В этой справке надо отразить рассчитанную сумму НДС, подлежащую восстановлени ю Письмо Минфина России от 20.05.2008 № 03-07-09/10 . Тогда в книге продаж надо будет указать:
  • в графе 1 — дату и номер бухгалтерской справки;
  • в графе 5б — сумму восстанавливаемого НДС.

Остальные графы можно не заполнять.

ШАГ 2. В декларацию по НД С утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н , в строку 090 раздела 3, из Книги продаж перенесите общую сумму налога, подлежащую восстановлению. И еще: отдельно по строке 110 (включается в строку 090) раздела 3 выделите сумму НДС, восстановленную по авансовому счету-фактуре.

Кроме того, по каждому объекту недвижимости, амортизация по которому начала начисляться после 01.01.2006, надо заполнить отдельное приложение № 1 к разделу 3. Это приложение надо представлять в налоговую инспекцию один раз в год и включить в состав декларации по НДС за IV квартал текущего год а п. 39 Порядка . В нем рассчитывается сумма НДС, подлежащая ежегодному восстановлению по недвижимости. Из графы 4 строки 080 приложения № 1 сумму восстанавливаемого налога надо перенести в строку 090 раздела 3 декларации по НДС за IV кварта л п. 39.18 Порядка .

ШАГ 3. В бухгалтерском и налоговом учете сумма восстановленного налога по имуществу учитывается по-разному в зависимости от ситуации. Так, по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал, сумму восстановленного налога:

  • в бухгалтерском учете включите в первоначальную стоимость финансовых вложений (отражается по дебету счета 58 ) Письмо Минфина России от 30.10.2006 № 07-05-06/262 ;
  • в налоговом учете не учитывайте в составе расходов ни при передаче имущества, ни при продаже доли в уставном капитал е подп. 1 п. 3 ст. 170, п. 3 ст. 270 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 № 19-11/058862 .

А во всех других ситуациях сумму восстановленного налога по имуществу (кроме восстановленного НДС с перечисленного аванса) и в бухгалтерском учете, и в целях исчисления налога на прибыль учитывайте в прочих расхода х п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н; подп. 2 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ .

Имейте в виду, что в конце прошлого года в Госдуму поступил законопроект о внесении изменений в гл. 21 НК РФ, которым предусматривается обязанность восстанавливать НДС по товарам и ОС в случае их хищения или недостачи, выявленных по результатам инвентаризаци и проект Федерального закона № 482215-5 . Вероятность принятия этих поправок велика, так как их готовил Минфин России. Поэтому не исключено, что скоро в этих случаях придется восстанавливать НДС уже не по требованиям проверяющих, а на законных основаниях. Более того, планируется, что восстанавливаемая сумма НДС не будет включаться в расходы при исчислении налога на прибыль.

Восстановление НДС при переходе на УСН: четыре распространенных ситуации

Статья 346.13 Налогового Кодекса РФ говорит о том, что любая компания или ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) могут перейти на «упрощенку» (УСН) с 1 января следующего года, если до 31 декабря успеют подать уведомление в налоговую инспекцию. В случае успешного перехода с ОСНО на УСН вчерашний «общережимник» должен провести восстановления НДС при переходе на УСН. Бухгалтеры «Дельта Финанс» расскажут все об этой непростой процедуре

Почему так важно провести восстановление НДС при переходе на УСН?

Организации и предприниматели на УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ. Таким образом, согласно статье 170 НК РФ, суммы НДС в размере 10% или 18%, принятые к вычету по товарам или услугам, в том числе оборотным средствам и нематериальным активам, должны быть восстановлены в случае их дальнейшего использования лицами, которые больше не платят НДС в силу закона.

№1. Восстановление НДС по товарам и материалам

Представим ситуацию, когда на складе фирмы остались готовые товары, материалы или сырье, приобретенные еще в период работы на режиме ОСНО. В силу тех или иных причин, бизнесмен не смог использовать все товары и материалы. В такой ситуации восстановлению НДС при переходе на УСН подлежит сумма налога в размере, ранее принятом к вычету (пункт 3 статьи 170 НК РФ).

В ноябре 2017 года на склад компании поступил металлический лист на сумму 82 000 ₽. В конце года компания перешла с ОСНО на УСН, так и не использовав материал на складе. По этому активу требуется провести процедуру восстановления НДС при переходе на УСН в размере 18% от стоимости материала, т.е. 14 760 ₽.

Восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость товаров. Поэтому в бухгалтерском учете специалист делает проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» — 14 760 ₽ — восстановлен НДС со стоимости материалов.

Счета-фактуры регистрируют в книге продаж на размер НДС, подлежащего восстановлению, а в декларации по налогу на добавленную стоимость восстановленный НДС записывают в графу 5 по строке 080 раздела III (ПП РФ от 26 декабря 2011 г. №1137; приказ ФНС РФ от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/[email protected]). При необходимости специалист проводит восстановление бухгалтерского учета.

№2. Восстановление НДС по ОС и НМА

Немного по-иному обстоят дела оборотными средствам (ОС) и нематериальными активами (НМА). Такие объекты требуют особого порядка восстановления НДС при переходе на УСН. Налог восстанавливают в количестве, пропорциональном балансовой стоимости, не учитывая результат переоценки. Минфин предлагает использовать за расчет остаточную стоимость объекта, полученную после вычета амортизации по данным бухучета.

В феврале 2017 года компания, работающая на ОСНО, приобрела электроизмерительные приборы стоимостью 160 000 ₽, не включая НДС, который составил 28 800 ₽ или 18% от суммы покупки. Налог на добавленную стоимость был принят к вычету. С 1 января 2018 года компания перешла на «упрощенку». Как ей восстановить НДС при переходе на УСН?

Измерительные приборы, согласно ПБУ 6/01, являются основными средствами. Так как срок службы оборудования по паспорту оказался равен восьми годам, остаточная стоимость приборов на момент перехода составила 140 000 ₽. Таким образом, НДС нужно восстановить в следующей сумме:

НДС(В) = 28 800 ₽ * 140 000 ₽ / 160 000 ₽ = 25 200 ₽

№3. Восстановление НДС с покупки недвижимости

Раньше восстановление НДС при переходе на УСН в части покупки недвижимости проводилось в особом порядке — равными долями в течение 10 лет. Стоит отметить, что с 1 января 2015 года норма закона утратила силу. Кроме того, она распространялась только на уже постоянных плательщиков НДС и не относилась к тем, кто переходит на УСН, согласно тексту письма ФНС России от 12 декабря 2012 года № ЕД-4-3/211229. Таким образом, восстановление НДС с покупки офисов, зданий и сооружений проводят в том же порядке, что для ОС и НМА.

№4. Восстановление НДС по работам и услугам

Довольно часто компания или предприниматель могут стать заложником ситуации, когда договор на оказание работ или услуг был заключен с подрядчиком и оплачен в периоде применения ОСНО, но продолжает действовать при УСН. Например, оказание клининговых или транспортных услуг. Данный факт может стать причиной для восстановления НДС при переходе на УСН, однако может им и не быть в силу выполнения, оплаты и принятия услуги до смены налогового режима. В данной ситуации лучше всего передать решение вопроса опытному бухгалтеру.

Сроки восстановления НДС

Восстановление НДС при переходе на УСН нужно произвести в последнем налоговом периоде до перехода на «упрощенку». Таким образом, это всегда IV квартал года, после которого вы планируете стать налогоплательщиком на УСН (пункт 3 статьи 170 НК РФ).

Как восстановить НДС при переходе на УСН без ошибок

Специалисты компании «Дельта Финанс» оказывают бухгалтерские услуги в Москве и Московской области. Мы работаем на аутсорсинге — вы платите только за то, что действительно нужно вашему бизнесу. Восстановление НДС при переходе на УСН — одна из наших услуг, которую можно заказать как отдельно, так и в рамках бухгалтерского обслуживания ИП или ООО. Гарантируем, что не допустим ни единой ошибки при восстановлении налога, и несем финансовую ответственность за все действия наших бухгалтеров.

НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога

НДС при переходе на УСН и его учет имеют ряд особенностей, поскольку на упрощенке этот налог не уплачивается. О том, какие правила сегодня существуют для расчета НДС при переходе на УСН и как можно избежать проблем в этот период, вы узнаете из нашей статьи.

Новый статус — новые правила

Итак, ваша компания, соответствуя критериям для «упрощенцев», решила перейти на УСН с ОСНО. С одной стороны, это не может не радовать: меньше налогов — меньше головной боли. Да еще каких налогов! Один из самых сложных и «бумажных» — НДС: счета-фактуры, декларации, книги покупок и продаж. При упрощенке вам все это не потребуется.

С другой стороны, будучи на ОСН, вы не только обязаны были начислять НДС, но и имели право на вычет, которым вы, конечно, пользовались. Однако одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.

С переходом на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН.

У компании, перешедшей с 01.01.2018 с ОСНО на УСН, на балансе на 31.12.2017 числятся следующие остатки: сырья и материалов — на 100 000 руб., товаров — на 200 000 руб. НДС по данным ТМЦ компания ранее предъявила к вычету. В этом случае, переходя на УСН, необходимо будет восстановить НДС, сделав 31.12.2017 следующие проводки:

Дт 19 Кт 68 – 54 000 (18% × (100 000 + 200 000)) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету.

Дт 91 Кт 19 – 54 000 — восстановленный НДС отнесен в состав прочих расходов.

ВАЖНО! Порядок отражения операции по восстановлению НДС в бухгалтерском учете стоит описать в учетной политике. Он может быть аналогичен указанному в примере. Также возможно не использовать счет 19, а относить начисление восстановленного налога сразу на расходы.

Восстановление НДС по основным средствам и НМА

Тут уже будет несколько иная картина: НДС (тот, который был принят к вычету при покупке имущества) восстанавливается не в полной сумме, а только с его остаточной стоимости. При этом восстановленный НДС по данным активам, согласно ст. 264 НК РФ, должен быть учтен как прочий расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03 ).

У компании, переходящей с 01.01.2018 с ОСНО на УСН, имеется автомобиль первоначальной стоимостью 3 млн руб., при этом начислена амортизация на дату перехода в сумме 1 млн руб. Сумма НДС, который ранее был заявлен к вычету, — 540 000 руб. В данном примере нам сначала необходимо рассчитать остаточную стоимость автомобиля (она будет равна 2 млн руб.), после чего можно определить сумму НДС, приходящегося на эту стоимость:

540 000 × 2 000 000 / 3 000 000 = 360 000.

Теперь отразим произведенные расчеты в проводках:

Дт 19 Кт 68 – 360 000 — восстановлен НДС по основному средству, взятый ранее к вычету;

Дт 91 Кт 19 – 360 000 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

По какой ставке восстанавливать НДС

Данный вопрос может быть актуален, например, если у вас на балансе имеются до сих пор не самортизированные основные средства, приобретенные ранее 2004 года (когда НДС взимался в размере 20%). При переходе на УСН сейчас, в период действия ставки 18%, встает закономерный вопрос: по какой же из этих ставок восстанавливать налог? На этот счет Минфин дает некоторые разъяснения (например, в письме от 02.08.2011 № 03-07-11/208).

Несмотря на то, что сейчас НДС считается исходя из 18%, мы все-таки восстанавливаем налог, зачтенный по ранее действующей ставке (и именно она была указана в соответствующем счете-фактуре). Поэтому и восстанавливать налог следует именно по ставке, действующей на момент приобретения имущества. Если счет-фактура был утерян или уничтожен в связи с истечением обязательного срока хранения первичных документов, то восстановление налога по имуществу, введенному в эксплуатацию до 2004 года, производится по ставке 20% на основании бухгалтерской справки-расчета (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ознакомьтесь со статьей «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)», в которой в том числе описывается и указанная ситуация.

Если НДС восстанавливается по товарам или материалам, которые облагаются по ставке 10%, то и восстанавливать НДС нужно именно по этой ставке.

Куда заносить сведения по восстановленному НДС при переходе на УСН

Ответ на этот вопрос содержится в п. 14 правил ведения книги продаж (приложение 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Также есть соответствующие разъяснения Минфина в письме от 16.11.2006 № 03-04-09/22 и ФНС в письме от 20.09.2016 № СД-4-3/[email protected], которые содержат рекомендации по заполнению книги покупок и книги продаж. Чиновники считают, что запись по восстановлению налога необходимо внести в книгу продаж, а в качестве основания указать документ, по которому НДС был ранее принят к вычету.

В декларации по НДС восстановленный налог отражается в строке 080 раздела 3 с расшифровкой в разделе 9 по каждой операции. Если НДС восстанавливается по объекту недвижимости, то за год в декларации 4 квартала необходимо заполнить приложение 1 к разделу 3.

Какие коды операций по НДС указываются в декларации и учетных регистрах, читайте в статье «Коды видов операций по НДС в 2018 году с расшифровкой» .

Как заполнить и сдать декларацию по НДС, читайте в материалах раздела нашего сайта «Декларация по НДС в 2017-2018 годах — бланк и образец» .

Что делать с НДС по ранее полученным авансам

Предположим, что вы, работая на ОСНО, получили предоплату под будущую поставку, которая состоялась, когда вы уже стали «упрощенцем». Получив аванс, вы заплатили с этой суммы НДС в бюджет. Но перейдя на упрощенку, вы перестаете быть плательщиком налога. Как быть в этом случае с НДС при переходе на УСН?

Ответ содержится в нормах ст. 346.25 НК РФ. В последнем квартале года, предшествующего переходу на УСН, налог с полученных авансов, который ранее был уплачен в бюджет, можно принять к вычету. Для этого необходимо перечислить сумму НДС на расчетный счет покупателя (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). И конечно же, у вас должны остаться подтверждающие эту операцию документы (письмо ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/[email protected]).

Кстати, арбитры приходят к мнению, что такими документами могут быть не только платежки, но также соглашения о зачете возвращаемых сумм НДС в счет будущих платежей по этому же договору (постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009). Кроме того, судьи считают, что свое право на вычет компания может использовать даже тогда, когда договор, по которому поступил аванс, был расторгнут, а полученные деньги покупателю не были возвращены (постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.2008 № А65-26854/2007). Таким образом, у налогоплательщиков есть все шансы отстоять свое право на вычет в рассматриваемой ситуации.

См. также наши материалы:

Восстановление НДС при переходе на упрощенку — вопрос, имеющий немало нюансов. Подавая декларацию за последний квартал, в котором применялась ОСНО, следует внимательно изучить информацию о том, по каким операциям восстанавливать налог придется в обязательном порядке, и о том, какие вычеты можно оставить. Повторно заявить вычет при возврате на ОСНО, к сожалению, не получится.

Если вам интересно как платить налоги, если уведомление о переходе на УСН подали по ошибке, то читайте статью «Что делать в случае ошибки с УСН-объектом?» .

Порядок и сроки восстановления НДС при переходе на УСН

При соответствии необходимым законодательным требованиям, организация или ИП, применяющая ОСНО, вправе перейти на УСН с 1-го января отчетного года. С момента получения статуса «упрощенца» фирма теряет обязательства по начислению и уплате НДС. В статье расскажем про восстановление НДС при переходе на УСН, дадим ответы на самые распространенные вопросы, касающиеся данной темы.

С одной стороны это значительно облегчает процедуру ведения учета и подачи отчетности, а также существенно снижает налоговую нагрузке на субъект хозяйствования. Но в тот же момент, у компаний, переходящих на УСН, возникает немало вопросов, связанных с восстановлением суммы НДС, ранее принятой к вычету.

Восстанавливаем НДС при переходе на УСН

Компании, применяющие ОСНО, вправе сменить налоговый режим и перейти на «упрощенку» с 1 января отчетного года. Если Ваша фирма удовлетворяет необходимым требованиям, то Вы можете подать в ФНС соответствующее уведомление и перейти на УСН с 01.01.2018. Читайте также статью: → «УСН: особенности режима, условия перехода».

Получив статус «УСНщика», Вы, с одной стороны, приобретаете статус плательщика единого налога, с другой стороны – освобождаетесь от уплаты ряда налогов, в том числе – от НДС. При этом, в определенных случаях, Вы обязаны восстановить НДС, принятый Вами в период применения ОСНО. Речь идет о следующих ситуациях:

  • до момента перехода на УСН Вами были закуплены и плачены товары (работы, услуги), которые Вы использовали, уже будучи «УСНщиком»;
  • в период применения общей системы Вы приобрели ОС (в том числе здания) и НМА, и до момента перехода на УСН активы полностью не самортизированы;
  • будучи плательщиком общей системы, Вы получили аванс от заказчика, а, получив статус «УСНщика», оказали работы в счет предоплаты.

НК предусмотрен период, в котором необходимо восстановить НДС – в течение квартала до момента перехода на новый режим. К примеру, если Вы планируете переход с 01.01.18, то в период с 01.10.17 до 31.12.17 Вы обязаны восстановить НДС в установленном порядке.

НДС по ранее закупленным товарам и сырью

Для начала рассмотрим самую распространенную ситуацию: с начала года Вы перешли на УСН и у Вас на балансе числятся остатки товаров и материалов, закупленных в прошлом году, но не использованных. Согласно НК, Вы обязаны восстановить НДС от всей стоимости учтенных остатков. Читайте также статью: → «Восстановление НДС в 2018». При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • поставщику перечислена полная оплата за товары (материалы);
  • НДС от стоимости покупки предъявлен к вычету;
  • имеются корректно оформленные документы, подтверждающие право на вычет.

Если все вышеперечисленные условия выполнены и НДС предъявлен к вычеты, то сумму налога необходимо восстановить в следующем порядке:

  • просуммируйте учетную стоимость остатков товаров, сырья, материалов, приобретенных при ОСНО, но не использованных;
  • рассчитайте 18% от стоимости учтенных остатков;
  • отразите восстановленный НДС в учете.

Пример №1. ООО «Куб» занимается производством хлебобулочных изделий. 14.12.17 «Куб» подал уведомление о переходе на УСН с 01.01.18. По состоянию на 31.12.17 на балансе «Куба» числятся:

  • продукты для производства хлеба (мука, яйца, молоко) – 304.610 руб.;
  • упаковка для хлеба и булочек – 470.830 руб.

Продукты питания и упаковка приобретены и оплачены «Кубом» 02.12.17, НДС от стоимости закупки предъявлен к вычету. Сумма восстановления НДС по товарам, сырью и материалам рассчитана так:

  • (304.610 руб. + 470.830 руб.) * 18% = 139.579 руб.

Бухгалтер «Куба» отразил в учете такие записи:

НДС от стоимости основных средств

При переходе с ОСНО на УСН Вам потребуется восстановить сумму НДС по ОС и НМА. В данном случае предусмотрен следующий алгоритм действий:

  1. Определите остаточную стоимость ОС и НМА, приобретенную Вами в период использования ОСНО Вы приобрели ОС и/или НМА. Имущество должно быть оплачено, НДС от стоимости -направлен к вычету. Дата определения остаточной стоимости – дата перехода на УСН (например, на 01.01.18).
  2. Рассчитайте сумму к восстановлению, используя формулу:

ВосстНДС = НДСвыч *ОстСт / БалСт;

  • где НДСвыч – налог, ранее предъявленный к вычету;
  • ОстСт – стоимость ОС на момент перехода на УСН (на 01 января);
  • БалСт – стоимость ОС по балансу (первоначальная + цена модернизации).

Отразите в учете восстановленный НДС, а также учтите сумму налога в расходах.

Пример №2. 12.07.16 ООО «Богдан» приобрел производственный станок стоимостью 904.630 руб., сумма НДС (137.994 руб.) направлена «Богданом» к вычету. С 01.01.18 «Богдан» становиться «УСНщиком». На 31.12.17 в учете «Богдана» числится:

  • остаточная стоимость станка – 512.880 руб.;
  • начислен износ – 253.756 руб.

Бухгалтер «Богдана» рассчитал сумму НДС к восстановлению:

  • 137.994 руб. * 512.880 руб. / (904.630 руб. – 137.994 руб.) = 92.351 руб.

В учете «Богдана» отражено следующее:

Расчеты по НДС с авансов полученных

Если Вы получили аванс от покупателя в период применения ОСНО, а отгрузку в счет предоплаты планируете осуществить, будучи в статусе «упрощенца», то до начала следующего года Вам необходимо вернуть сумму «авансового» НДС заказчику. Вы можете это сделать одним из способов:

Вариант №1. Вы можете вернуть сумму НДС, указанную в счете-фактуре. Для этого Вам потребуется оформить дополнительное соглашение об изменении цены договора.

Вариант №2. Покупатель получает возврат всей суммы аванса. В данном случае также необходимо заключение соглашения об изменении цены договора. После возврата аванса все расчеты в рамках договора осуществляются согласно новым условиям.

После того, как сумма НДС с аванса была возвращена, Вы вправе принять к вычету начисленный и уплаченный ранее НДС. Как и в ситуации с восстановлением НДС, расчеты по налогу с авансов полученных необходимо осуществить в 4 квартале текущего года (до года перехода на УСН). Читайте также статью: → «Оформление вычета НДС с полученных авансов в книге покупок».

Расчет НДС по объектам недвижимости

Аналогично операциям с ОС и НМА, сумма НДС по объектам недвижимости, приобретенным в период применения ОСНО, также подлежит восстановлению. Сумма НДС к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости недвижимости на дату перехода на УСН.

Пример №3. ООО «Атом» использует ОСНО, с 01.01.18 планирует переход на УСН. На балансе ООО «Атом» находится помещение, используемое под склад:

  • балансовая стоимость на 31.12.17 – 1.007.620 руб.;
  • начислена амортизация – 470.305 руб.;
  • предъявлен НДС к вычету – 181.372 руб.

Бухгалтер «Атома» рассчитал сумму НДС к восстановлению:

  • 181.372 руб. * (1.007.620 руб. – 470.305 руб.) / 1.007.620 руб. = 96.717 руб.

В учете «Атома» восстановление НДС по недвижимости отражено 04.12.17.

Как отразить восстановление НДС в 1С

Для отражения операция по восстановлению НДС в программе «1С» используйте форму «Помощник по переходу на УСН». В программе Вам потребуется отразить:

  • возврат сумм НДС с авансов полученных. Для этого используйте документ «Списание с расчетного счета» (вид операции – «Возврат покупателю»);
  • НДС к вычету в случае, если заказчику возвращен не весь аванс, а только сумма НДС (документ «Отражение НДС к вычету»).
  • необходимые регламентные операции (начисление амортизации, корректировка стоимости ТМЦ и т.п.) с использованием команд «Закрытие месяца»);
  • восстановление НДС по остаткам активов (документ формируется автоматически).

Суммы восстановленного НДС следует отразить в налоговой декларации.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. ООО «Кубок» переходит на УСН с 01.01.18. 25.12.17 «Кубок» получает от АО «Сириус» предоплату в счет оказания информационных услуг. Акт об оказании услуг подписан сторонами 18.01.18. Как «Кубку» необходимо учесть сумму аванса, полученного от «Сириуса»?

Аванс, полученный от «Сириуса», не признается доходом 4 кв. 2017 и не учитывается при расчете налога на прибыль ОСНО. В 1 кв. 2018 «Кубку» необходимо признать сумму аванса в составе доходов УСН.

Вопрос №2. ООО «Спрут» планирует переход на УСН. На балансе «Спрута» числиться комплекс зданий, по которому необходимо восстановить НДС в сумме 807.302 руб. Вправе ли «Спрут» воспользоваться льготой и восстановить НДС не единоразово, а в течение 10-ти лет?

Так как «Спрут» теряет статус плательщика НДС, то фирма не имеет права на восстановление налога в течение 10-ти лет. Согласно общему порядку, «Спрут» должен единовременно отразить всю сумму к восстановлению и учесть налог в составе расходов.

Вопрос №3. ООО «Глобус» использует ОСНО, учитывает доходу по кассовому методу, с 01.01.18 планирует переход на УСН 6%. В ноябре 2017 «Глобус» закупил сырье, которое планируется передать в производство в феврале 2018. Каким образом «Глобусу» учесть расходы на сырье?

«Глобус» не может учесть расходы и уменьшить налогооблагаемую базу на стоимость сырья ни в период использования ОСНО, ни после перехода на УСН. В первом случае, «Глобус» не вправе учесть расходы, так как сырье не передано в производство, во втором случае – так как при УСН 6% расходы не учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Популярное:

  • Единовременные денежные выплаты военнослужащим для приобретения жилья НачФин.info » rel=»nofollow»> Печать E-mail Подробности Категория: Калькулятор ЕВЖ военным Опубликовано: 02 апреля 2013 Автор: LIОNРасчет размера Единовременной Денежной Выплаты […]
  • Какой вопрос задать инструктору Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад №16» г. ЯрославльВОПРОСЫ ИНСТРУКТОРУ ПО ФИЗКУЛЬТУРЕ На этой страничке хочу ответить на самые частозадаваемые вопросы […]
  • Последние изменения ук упк рф Изменения в ук рф 2018Изменения в ук рф 2018Внести в Уголовный кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 25, ст. 2954; 2003, № 50, ст. 4848; […]
  • Трудовой кодекс выплата заработной платы числа В соответствии частью 6 ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату работникам 2 раза в месяц. В учреждении установлены сроки выплат: 1-я часть заработной платы — 25 […]
  • Договор на услуги автомойки Договор мойки автомобилей образецИсполнитель оставляет за собой право изменять стоимость услуг, о чем обязан уведомить Заказчика не менее чем за 15 дней до введения новых цен. Изменение […]
  • Вернуть деньги за товар на али Как вернуть деньги с АлиЭкспресс (AliExpress)?Как вернуть деньги с АлиЭкспресс, интересует многих клиентов этого популярного интернет-магазина. О том, как вернуть деньги с АлиЭкспресс, мы […]

Восстановление аванса при корректировке реализации ндс

В программе предусмотрено, что при переносе аванса на новый договор НДС по старому договору принимается к вычету, выписывается новый счет-фактура и начисляется НДС по новому договору. Перенос задолженности позволяет отражать разные хозяйственные операции, в том числе переквалификацию аванса в другие сущности (например, залог).

Счет-фактуру выданный нужно выписывать вручную на основании корректировки долга и в ней указывать ставки НДС (ставки НДС по разным договорам могут отличаться и это можно отразить только в счете-фактуре).Обоснованием будет являться первичный документ, на основании которого производится перенос задолженности и новый счет-фактура на аванс.

Восстановление ндс

Важно Тогда программа должна отработать корректно.У нас при попытке сформировать на основании счет-фактуру выданный на аванс пишется сообщение «Не обнаружены данные для регистрации счета-фактуры на предварительную оплату или на суммовую разницу.».

Но если невзирая на это заполнить вручную данные, то все проходит как надо. Рассмотрим конкретный пример:1.21.09.2011 — покупатель Kikinda (Сербия) заплатил нам авансом 10000 рублей. Дт 51 Кт 62.022.22.09.

2011 — мы осуществляем переброс задолженности на покупателя Koenig Holding GmbH на сумму 10000 руб. (Корректировка долга: перенос задолженнности). Дт 62.02 Кт 62.023.22.09.2011 — регистрируем вручную счет-фактуру на аванс на основании корректировки долга на сумму 10000 руб. Дт 76.АВ Кт 68.024.

Запускаем обработку формирования счетов-фактур на аванс: формируется аванс по Kikinda (Сербия) от суммы в 10000 руб.

Порядок восстановления ндс с авансов (проводки)

Разберемся, что имел в виду Минфин. Очевидно, речь идет о ситуации, когда по условиям договора заказчик работ, услуг (далее – заказчик) перечисляет подрядчику, исполнителю (далее – подрядчику) предоплату.

Известно, что получение предоплаты влечет обязанность подрядчика начислить «авансовый» НДС, который принимается к вычету в периоде реализации работ, со стоимости которых начисляется «отгрузочный» НДС. В свою очередь заказчик, получивший от подрядчика «авансовый» счет-фактуру, имеет право на вычет НДС.

Затем, приняв работы, заказчик может принять к вычету «отгрузочный» НДС и обязан восстановить сумму «авансового» НДС.

Корректировка реализации не доступен флажок «зачесть аванс». почему?

Август 2017 года Приняты к учету выполненные работы 08 (20, 25, 26) 60 1 000 000 Отражен НДС со стоимости принятых работ 19 60 180 000 Принят к вычету НДС 68 19 180 000 Отражен зачет аванса 60 60‑ав. 354 000 Восстановлен «авансовый» НДС 76‑НДС ав.

68 54 000 Погашена задолженность перед подрядчиком (1 180 000 — 354 000) руб.

60 51 826 000 Октябрь 2017 года Предъявлена претензия подрядчику в части учтенных затрат 76-2 08 (20, 25, 26) 50 000 Предъявлена претензия подрядчику в части НДС 76-2 19 9 000 СТОРНО Скорректирована сумма принятого к вычету НДС (на основании корректировочного счета-фактуры) 68 19 9 000 Декабрь 2017 года Задолженность подрядчика учтена в качестве аванса в счет выполнения работ по другому договору 60‑ав. 76-2 59 000 Принят к вычету «авансовый» НДС (на основании «авансового» счета-фактуры) 68 76‑НДС ав.

НДС по ним прежде был предъявлен к вычету. В 4 квартале следует восстановить НДС по этим ценностям, выполнив проводки:

  • Д19 К68.НДС на сумму 100000*18% = 18000 – восстановлен налог по товарам;
  • Д91 К19 на сумму 18000 – налог учтен в виде прочих расходов.

Восстановление НДС по необлагаемым операциям Если поступившие ценности используются в тех операциях, когда отпадает необходимость вычисления НДС, то добавленный налог по ним нужно восстановить.

22 ноября 2017уменьшение стоимости работ, аванс и ндс

НК, налогоплательщики-организации исчисляют базу по результатам каждого периода на основе регистров БУ или на основании любых данных об объектах. При выявлении ошибок прошлых периодов нужно пересчитать базу по налогу и сумму сбора, подлежащую уплате в бюджет. Если период совершения ошибки выявить невозможно, то перерасчет следует осуществить в текущем периоде.

Доходы от реализации товаров признаются на дату продажи. Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения в БУ должна быть также осуществлена в НУ. То есть налогоплательщик должен изменить свои налоговые обязательства. Вот как осуществляется корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения. Прибыль организации при этом также уменьшается, и образуется переплата по налогу.

Источник: http://dolgoteh.ru/vosstanovlenie-avansa-pri-korrektirovke-realizatsii-nds/

Оплата по договору о переводе долга проводки у кредитора

Должен ли покупатель восстановить НДС с аванса, если поставщик осуществил перевод долга (Стриж К.С.) Перевод долга между юридическими лицами, с которым может столкнуться компания, не станет для нее проблемой. Статья поможет составить нужное соглашение с контрагентом и убережет от потерь.

Ваша компания собралась перевести свой долг на контрагента? Или же, наоборот, берет на себя чужие обязательства?

С помощью рекомендаций, которые мы дали в этой статье, вы сможете оформить соглашение о переводе долга так, чтобы в дальнейшем не услышать нареканий ни от деловых партнеров, ни от налоговиков.

Бухучет операций по уступке права требования у цедента

Многие фирмы сталкиваются с такой проблемой, как несвоевременное погашение дебиторской задолженности покупателей. Что делать, если покупатель не расплачивается за поставленные товары или оказанные услуги?

Один из возможных вариантов действий — уступить право требования долга другой фирме.

Разумеется, за определенную плату.

Операции по уступке права требования сегодня очень распространены.

Уступка права требования и зачет встречных однородных требований — налоговые последствия

ПРАВОВОЙ АЛЬЯНС — юридическая компания, сопровождающая бизнес-интересы национальных, иностранных и международных компаний на территории Украины и ряда стран СНГ. НАШИ КЛИЕНТЫ представляют индустрии фармацевтики, медицинских изделий, товаров народного потребления, медицины, косметики, парафармацевтики, химии, биотехнологии, сельского хозяйства и продуктов питания.

Должен ли покупатель восстановить НДС с аванса, если поставщик осуществил перевод долга (Стриж К

Целью законопроекта «О правовом регулировании деятельности социальных сетей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является законодательная регламентация деятельности социальных сетей.

Законопроектом предлагается запретить пользование социальными сетями лицам, не достигшими 14-летнего возраста. Кроме того, предлагается законодательно закрепить порядок регистрации пользователя социальной сети.

Многие бухгалтеры стараются избегать операций по замене должника в обязательстве.

В основном это связано с неоднозначной трактовкой норм по налогообложению данных операций.

В то же время при осуществлении операций по договорам перевода долга возникает меньше проблемных и спорных вопросов, чем при осуществлении операций по уступке требования, поручительства, операций, связанных с закрытием задолженностей векселями.

Перевод долга соглашение на замену должника в обязательстве

Осознав задачу писать трудный документ, необходимо мысленно разбить документ на 3 разделов. Подготовленные части не обязательно будут написаны в такой же последовательности.

Сперва правильно сформулировать к чему вы стремитесь в конце документа, освободившись найдите мотивы.

Это могут подвернуться деловые обычаи, приказы, местные порядки. Начало очень важный раздел, который оставляет отпечаток.

Проводки по переуступке долга между юридическими лицами

Переводом долга называют процедуру, по которой первоначальный должник передает обязательства выплаты долга третьему лицу. Замена должника оформляется трехсторонним соглашением, которое, помимо должников, подписывает также и кредитор.

Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отражаются в проводках операции по переуступке и перевода долга у каждой из сторон договора.

Договор о переуступке долга (или договор замены дебитора) заключается в случае, когда первоначальный должник (делегант) по тем или иным причинам признает невозможность выполнения взятых ранее обязательств и передает их новому должнику (делегату).

Бесплатный доступ на 3 дня!

Долг, как известно, платежом красен.

Но если момент платежа наступил, а возврат долга превратился в проблему, в ситуации «зависшей» задолженности компанию сможет выручить перемена лиц в обязательстве.

При определенных обстоятельствах перевод долга позволит организации перестать ощущать дамоклов меч, а контрагенту-кредитору не вставать на судебную тропу войны и получить сполна причитающиеся денежные средства.

Оформление и проводки перевода долга

Соглашение о переводе долга используется с целью покрытия долгов, которые были образованы ранее.

Для того чтобы перевести задолженность, необходимо получить согласие кредитора на данную операцию. В противном случае, она будет недействительной. Манипуляция имеет и ряд других нюансов, о которых нужно знать заранее.

Договор можно считать действительным и завершенным, когда участники пришли к определенному решению по каждой позиции, причем устраивающее всех.

Источник: http://ruslanhasanov.ru/oplata-po-dogovoru-o-perevode-dolga-provodki-u-kreditora-31592/