В целях применения ЕНВД учитывается общая площадь гостиничного комплекса

Единый налог на вмененный доход, сокращенно ЕНВД, представляет систему обложения налогов, которая действует для некоторых видов предпринимательства. Суть налога состоит в расчете предполагаемого дохода.

Ранее такой вид налогообложения считался обязательным и входил в сумму уплаты всех надлежащих пошлин. Однако с начала 2013 года уплата вмененного дохода является добровольным делом. Поэтому начинающим бизнесменам следует изучить все аспекты, связанные с этой процедурой. Основная информация изложена в кодексе РФ гл. № 26, п. 3.

Содержание

Что такое единый налог на вмененный доход?

В НК написано, что рассчитывается ЕНВД не из реальной суммы прибыли, а из вмененного, размер которого также прописан в данном документе.

Что такое ЕНВД простыми словами?

Разобраться в вопросе поможет список с разрешенными видами бизнеса для этого:

  1. Продажа в розницу разнообразных продуктов.
  2. Крупные сети общепита.
  3. Предпринимательство в заправочной отрасли для автотранспорта.
  4. Услуги гостиничных комплексов и арендодателей.
  5. Перевозки пассажиров и грузов.
  6. услуги арендодателей, чья площадь предназначена для осуществления розничной продажи.
  7. Расклейка рекламных записей.
  8. Авторемонтные работы.
  9. Ветеринарные услуги.

Уплата ЕНВД выгодна тем, чье предприятие в месяц или в год приносит большую прибыль.

Предприниматель может перейти в любое время. На данный момент действие вышеописанной системы продлено до 2021 года.

Какие налоги заменяет

Единый налог на вмененный доход заменяет другие пошлины в зависимости от вида деятельности юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Ниже представлена подробная информация о видах налогов для вышеуказанных категорий граждан РФ, которые можно изменить на ЕНВД.

Для юридических лиц

Список заменяемых налогов:

  • Уплата налога на прибыль организации. Установлен в целях контроля прибыли, которая получена при осуществлении предпринимательской деятельности. Облагается единым налогом.
  • Уплата налога при добавлении стоимости. Установлен в целях контроля операций, происходящий в рамках осуществления предпринимательской деятельности. Облагается единым налогом.
  • Уплата налога за владение имуществом, где располагается бизнес. Установлен в качестве контроля за численностью помещений для ведения бизнесом. Облагается единым налогом.

Для индивидуальных предпринимателей

Замена налогов ИП на ЕНВД происходит аналогично вышеописанной инструкции для юридических лиц. Более подробную информацию можно найти в Налоговом Кодексе РФ, в главе №21.

Условие применения ЕНВД

Условия для ИП и ООО при переходе различны.

Индивидуальные предприниматели должны учесть следующие условия, если хотят перейти на систему ЕНВД:

  1. Численность сотрудников, работающих в фирме, не превышает 100 человек.
  2. Вид деятельности, осуществляемый индивидуальным предпринимателем, зарегистрирован в муниципальном нормативном акте.
  3. Предприниматель не является арендодателем автомобильных заправок и газозаправок.
  4. Если муниципальное образование поддерживает вышеописанную систему налогообложения.
  5. Если во время открытия фирмы или компании не было создано доверительного и товарищеского договора.

Переход ООО на ЕНВД осуществляется при соблюдении следующих условий:

  • Если участие других юридических лиц в осуществлении бизнеса не превышает 25 %.
  • Работников в компании насчитывается до 100 человек.
  • Вид деятельности, осуществляемый ООО, прописан в муниципальном нормативном акте.
  • Если во время открытия ООО не было заключено доверительного и товарищеского договора.
  • Бизнес налогоплательщика не является «крупным».
  • Предприниматель не оказывает услуги по аренде автомобильных газозаправок и заправок.
  • Вид деятельности предпринимателя не связан с оказанием услуг в области здравоохранения, образования и соцобеспечения. Также бизнес не причисляется к общепиту.
  • Система налогообложения действует в муниципальном образовании.

Объект налогообложения по налогу

Объектом налогообложения по системе ЕНВД считается вмененный или предполагаемый доход бизнесмена.

Статья 367.29 Налогового Кодекса гласит: вмененным доходом считается потенциальная прибыль налогоплательщика, уплачивающего единый налог. Он рассчитывается, исходя из условий, которые влияют на получение вышеописанного дохода. Производится такая операция для расчета размера единого налога, согласно установленной ставке.

Рассчитать размер предполагаемого дохода можно следующим образом: базовая доходность ЕНВД (БД) определенного вида деятельности, полученной за налоговый период, умножается на физический показатель, характерный данному виду деятельности.

БД – это доход за месяц, выражающий стоимость за единицу физического показателя. Используется данный термин для обозначения определения размера вмененного дохода.

Ниже представлены примеры объектов налогообложения по налогу:

  1. Вид бизнеса – пассажирские перевозки. Физические показатели – цифры, обозначающие количество имеющегося в бизнесе транспорта. БД = 6 тысяч рублей.
  2. Вид бизнеса – общепит, в котором задействованы залы для обслуживания. Физический показатель – площадь помещения (рассчитывается в квадратных метрах). БД = 1 тысяча рублей.
  3. Вид бизнеса – расклеивание наружной рекламы. Физический показатель – площадь поля для размещения, за исключением информационного табло с меняющимися рекламными записями в виде изображений. БЗ = 3 тысячи рублей.

Порядок расчета налога

Чтобы рассчитать единый налог на вмененный доход, нужно для начала определить реальные показатели предпринимательской деятельности. Обычно в этот перечень входит число работников, количество транспортных средств и площадь помещений. Предполагаемым показателем является доход за месяц. Изменяется рассчитанная сумма редко. Чиновники получают информацию обо всех показателях предпринимателя и рассчитывают надлежащую сумму.

В расчетах также учитывают специальные коэффициенты дефляторы:

  1. Коэффициент №2. Высчитывается чиновниками местного образования.
  2. Коэффициент №1. Определяется Минэкономразвитием.

Немаловажным условием для получения ЕНВД является знание налоговой базы.

Следующая формула поможет вычислить налоговую базу:

  • Налоговая база = Базовая Доходность * Коэффициент №1 * Коэффициент №2 * (Физический показатель №1 + Физический показатель №2 + Физический показатель №3) . Номера показателей соответствуют 1, 2 и 3 месяцу в квартале.

Величина коэффициентов-дефляторов меняется ежегодно. Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год = 1,798. Это означает, что К1 на 2017 год ЕНВД не изменился, если сравнивать его размер с прошлым 2016 годом. Декларация по ЕНВД составляется с учетом изменяющихся коэффициентов-дефляторов.

Коэффициент №2 корректирует базовую доходность бизнесмена. На каждой территориальной области РФ коэффициент принимает разные значения, так как предпринимательская деятельность по-разному оценивается в разных регионах. Чтобы выяснить, какую цифру принимает К2 в том или ином регионе, необходимо обратиться в местный налоговый орган.

Ставка ЕНВД также учитывается при переходе. Ставка оптимальна для бизнесменов, у которых компания или фирма приносит неплохую прибыль. Раньше цифра ставки была фиксированной и занимала 15 %. Но 01.10.15 ставка больше не являлась фиксированной. Теперь местным властям разрешено дифференцировать и снижать эту цифру. Однако есть установленные пределы для изменения – от 7,5 до 15 %.

Налоговый период

Декларация ЕНВД предусматривает обязательное заполнение налогового периода. В структуре формы для заполнения указаны коды, соответствующие каждому кварталу, в период которого представляется отчетность.

Коды согласно кварталам:

  1. Квартал №1 – 21.
  2. Квартал №2 – 22.
  3. Квартал №3 – 23.
  4. Квартал №4 – 24.

Отчетность передается в местный налоговый орган по каждому кварталу.

Внимание!

Не стоит забывать про коды кварталов: для каждого он разный – и для сдачи отчетности, и для ликвидации или реорганизации фирмы.

Если в компаниях или фирмах происходит ликвидация или реорганизация, то указывается другой код. В этом случае в форме приписывается код согласно кварталу, в период которого прекратилась работа предприятия. Ранее действующий код налогового периода – 50.

Ниже представлены коды, которые приписываются, исходя из периода ликвидации или реорганизации предприятия:

  1. Квартал №1 – 51.
  2. Квартал №2 – 54.
  3. Квартал №3 – 55.
  4. Квартал №4 – 56.

Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог на вмененный доход имеет свой порядок и сроки. Выплату производят до 25 числа месяца, за которым следует сдача квартальной отчетности. Если дата выплаты совпадает с выходным или праздничным днем, то налогоплательщик производит оплату в следующий ближайший рабочий день.

Выплата производится в специальном органе – ИФНС, по которому закрепляется налогоплательщик. Бизнесмен платит по квитанции, в которой написана сумма, которая рассчитывается по вышеуказанной формуле (налоговая база).

За неуплату на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя накладывается штрафная санкция. С каждым просроченным днем она растет и составляет 1 часть от 300 по ставке рефинансирования. Данная ставка устанавливается Центральным банком РФ.

Предприниматель вправе использовать патентную систему налогообложения, суть которой состоит в преждевременной уплате.

Уменьшение налога по ЕНВД на уплаченные страховые взносы

Бизнесмен, который перешел на ЕНВД, может уменьшить уплату данного налога. Уменьшается только сумма при расчете.

Внимание! Вследствие уменьшения не изменяется налоговая база и сам вмененный доход!

Еще в 2016 году предприниматель не имел прав для оплаты страховых взносов за себя. Таким образом, была нарушена справедливость между случаями уплаты УСН и ЕНВД для бизнесменов. Разрешил конфликт Федеральный Закон, принятый 2 июня 2016 года. По закону, владельцы бизнеса могут уменьшать сумму ЕНВД за счет страховых взносов, которые уплачиваются за себя и за сотрудников.

По правилам ниже происходит операция уменьшения ЕНВД для ООО и ИП с наемными работниками и без них.

ООО и ИП с работниками

Для удобного понимания читателю предлагается ознакомиться с ниже приведенным примером.

Владелец предприятия набирает на работу сотрудников до 23 марта. Ранее, при открытии ИП, работодатель не имел работников. Первый доход сотрудники получили 10 апреля. По закону, предприниматель может уменьшить ЕНВД на 100 % взносов за период квартала №1, которые были оплачены за себя. В этой системе не учитывается тот факт, что работники получили доход в квартале №2. Следовательно, уплата страховых взносов за работников в квартале №1 не учитываются.

Получается, что страховые взносы уменьшают ЕНВД с учетом наемной силы за период квартала, в котором перечислялись страховые взносы.

ИП без работников

С начала регистрации ИП, в котором нет наемной силы, предприниматель может уменьшить на 100 % страховые взносы, которые были уплачены за себя.

Отчетность на ЕНВД

По закону, бизнесмен подает в налоговый орган годовую и ежеквартальную отчетность.

Документы, которые для этого потребуются:

  1. Расчет, производимый на транспортный налог.
  2. Отчет бухгалтерской деятельности. Сдают только ООО.
  3. НДФЛ – 2, специальная справка, в которой указаны доходы всех сотрудников фирмы.
  4. Документ, в котором прописана среднесписочная численность работников.

По каждому кварталу в декларации ЕНВД заполняется вся форма. Уплачивают налог также каждый квартал.

Что такое ЕНВД и для чего он нуженБланк заполнения отчетности ЕНВД

Если у предпринимателя имеется наемная сила, то он обязан за каждые 90 дней отправлять документ, в котором рассчитывается социальное страхование каждого работника по форме 4-ФСС. По истечению каждого налогового периода бизнесмен предоставляет данные о водных, земельных налогах и отчетность в Пенсионный фонд по месту регистрации.

Малые фирмы могут подавать только 2 документа: баланс и сведения о прибыли и убытке. Для этих документов, по законодательству, имеются специальные формы.

В годовых отчетах указывается среднесписочная численность работников. Данный показатель учитывается за прошедший год. Данную ведомость обязаны сдавать бизнесмены всех видов предпринимательской деятельности. Если число работников за год равно 0, то и в документе пишется такая же цифра.

Порядок перехода на ЕНВД

Ниже представлен порядок перехода на вышеуказанный налог:

  1. Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо встает в ФНС либо по месту нахождения бизнеса, либо по месту проживания, что является исключением.
  2. Если бизнес распространен на других муниципальных образованиях и обслуживается разными ФНС, то предприниматель встает на учет в каждом ФНС. Данные о ведении бизнеса также предоставляются индивидуально.
  3. Переход возможен в любое время: в начале, середине и конце года.
  4. С момента перехода на ЕНВД бизнесмен в течение 5 дней оповещает налоговый орган о том, что он является «вмененщиком».
  5. Предоставлять право использовать режим нет необходимости.
  6. Нарушение срока заявления влечет за собой наказание по статье 116, 1 пункт НК РФ. В данном случае предприниматель считается «общережимником».

Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами

Единый налог на вмененный доход обычно совмещают с ОСНО. Это актуально для ООО. Чтобы получить совмещение налоговых режимов, бизнесмену необходимо предоставить изменения в налоговый учет. Такая операция необходима, в первую очередь, потому что вид деятельности в каждом случае отличается друг от друга, для каждого вида предусмотрены разные требования.

ОСНО действителен, по умолчанию, с момента регистрации предприятия. Если юридическое лицо с момента открытия своего предприятия подает заявление на уплату ЕНВД, при этом виды работ предприятия указаны в ОКВЭД, и состоит на учете, как плательщик единого налога, то включение режима ЕНВД, что означает одновременное использование ОСНО и ЕНВД, происходит в 3 случаях.

Ниже перечислены данные случаи:

  1. Территория организации расширяется, предприниматель не поставлен на учет.
  2. Закрывается 1 или несколько видов деятельности, если ранее применялся ЕНВД.
  3. Налогоплательщик расширяет свою сферу деятельности, по умолчанию каждый вид деятельности облагается по ОСНО. ЕНВД применяется согласно тем видам деятельности, которые разрешены для налогообложения по закону.

Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД

Причины, по которым предприниматель может быть снят с учета плательщика ЕНВД:

  1. В случае ликвидации предприятия.
  2. Условия нарушены. К примеру, число работников превышает 100 или изменилась структура уставного капитала. Налог прекращает действовать в конечном числе месяца, в котором были выявлены вышеуказанные нарушения.
  3. Если предприниматель перешел на другой вид налога.

Порядок будет следующим:

  • Для прекращения уплаты ЕНВД бизнесмен в течение 5 дней должен сняться с учета. Отсчитывается срок с начала прекращения бизнеса.
  • Подается заявление в ФНС.
  • Получив извещение от ФНС, предприниматель в пятидневный срок отправляет уведомление в орган, подтверждающий наличие ликвидации предприятия.

Стоит учесть то, что если у ИП нет физических показателей, то необходимо снять предприятие с уплаты ЕНВД, потому что налог рассчитывается не из прибыли. Следовательно, смысл налога в этом случае теряется.

Что такое «упрощенная система налогообложения»?

УСН изначально ориентирована на ИП и небольшие предприятия. Если вы не производите подакцизные товары, не добываете полезные ископаемые, в течение года у вас было не более 100 работников, и вы не платите единый сельхозналог, то вправе выбрать упрощенку. Соблюдая указанные требования, и получив не более 60 млн рублей дохода за год с учетом коэффициента-дефлятора (в 2016 году максимальная сумма дохода, чтобы остаться на спецрежиме – 79,74 млн руб.), вы сохраните право на применение УСН и в следующем отчетном периоде. В противном случае, начиная с квартала, в котором требования были нарушены, право на упрощенку автоматически теряется, и вам придется перейти на общую систему.

© фотобанк Лори

ИП-упрощенцы освобождаются от уплаты НДФЛ по ставке 13% в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за работников, если они есть, платить надо в любом случае), а организации – от уплаты налога на прибыль, налога на имущество в ряде случаев (если он не рассчитывается по кадастровой стоимости и имущество не входит в соответствующий перечень), и от уплаты НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при совершении операций, предусмотренных ст 174.1 НК РФ).

Ставка налога для УСН «доходы» — 6%, для УСН «доходы минус расходы» — 15%, а в регионах их размер может быть еще ниже. Для участников договоров простого товарищества и доверительного управления возможна только ставка 15%.

Упрощенка учитывает интересы как прибыльных видов бизнеса, так и тех, у кого велика доля затрат. Объект налогообложения здесь не один, а целых два на выбор: «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно менять ежегодно, заранее уведомив об этом ИФНС.Если ваша деятельность предполагает высокую прибыльность, то выгоднее упрощенка с объектом «доходы». При высокой доле затрат лучше выбрать доходы за минусом расходов. Как правило, выбирать упрощенку 15% имеет смысл, если доля расходов составляет более 60% от доходов. При меньшем размере затрат сумма налога будет даже выше, чем при шестипроцентной упрощенке .Пример

ИП на УСН получил за год доход в размере 1 млн рублей. Расходы составили 810 тыс. рублей. Рассчитаем упрощенный налог по обеим ставкам.

  • При УСН «доходы» налог составит: 1 млн руб.*6% = 60 тыс. руб.
  • При УСН «доходы минус расходы» налог составит: (1 млн руб. — 810 тыс. руб.)*15% = 190 тыс. руб.*15% = 28,5 тыс. руб.

Определяя расходную часть при УСН 15% нужно помнить, что не все затраты можно зачесть в уменьшение налоговой базы. Нужно ориентироваться на статью 346.16 НК РФ, которая содержит перечень всех расходов, принимаемых к вычету.

Уменьшить налог можно и при упрощенке по «доходам». ИП без сотрудников могут полностью принять к вычету сумму страховых взносов «за себя» в ПФР и ФОМС, а ИП с сотрудниками зачесть взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с выплат работникам в размере до 50% от суммы единого налога. Упрощенцы – плательщики торгового сбора вправе зачесть и его, но только в части налога, которая исчислена с торговой деятельности.

Налоговый регистр для упрощенцев один – книга учета доходов и расходов. Налоговый период – год, но ежеквартально нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Платится налог по месту регистрации ИП и организации. Организации должны также вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность – эта обязанность у них появилась не так давно – с отчетности за 2014 год.

Если при УСН 15% по итогам налогового периода получен убыток и упрощенный налог равен нулю, то придется заплатить минимальный налог, равный 1% от дохода за отчетный год. Минимальный налог платится и в случае, если при расчете налога его сумма положительна, но меньше, чем 1 % от дохода. Разницу между исчисленной суммой упрощенного и минимального налога можно включить в расходы следующего налогового периода.

Уплатить налог по итогам года и сдать декларацию ИП нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным, а организация отчитывается до 31 марта.

В чем особенность «вмененки»?

В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности.Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.

Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.

Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.

Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов:К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.

К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.

ИП на вмененке оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ его базовая доходность равна 12 000 руб. в месяц, численность работников, включая самого ИП – 5 человек. В течение квартала численность не изменялась. Коэффициент К1 равен 1,798. Коэффициент К2 условно равен 0,7. Рассчитаем вмененный доход (ВД) и налог (ЕНВД).

  • ВД за месяц = 12 000 руб. * 5 = 60 000 руб.
  • ВД за квартал = 12 000 руб. * (5+5+5) = 180 000 руб.

Корректируем полученный результат за квартал с помощью коэффициентов:

  • ВД за квартал = 180 000 руб. * 1,798 * 0,7 = 226 548 руб.
  • ЕНВД = 226 548 руб. * 15% = 33 982 руб.

Уменьшить сумму налога ИП может, приняв к вычету все уплаченные страховые взносы в фонды «за себя», а также зачесть взносы с выплат сотрудникам, но в сумме не более 50% от исчисленного налога.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, уплачивать налог нужно до 25 числа, а сдавать декларацию четыре раза в год до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Хотя вмененка и проигрывает УСН по объему сдаваемой отчетности, но зато не требует ведения налоговых регистров, как при упрощенке.

ЕНВД имеет и свои существенные минусы. Даже если в отчетном периоде у вас вообще не было дохода, нулевую декларацию сдать не получится — платить вмененный налог придется всегда. Он потому и вмененный.

По видам деятельности, не подпадающим под вмененный налог, должна применяться общая или упрощенная система налогообложения, а это требует ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Раздельный учет обязателен и в случае, когда одновременно осуществляется несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, а все это может повлечь лишние трудозатраты предпринимателя.

Общее в ЕНВД и УСН

Рассмотрев выше раздельно оба режима – вмененку и упрощенку, в чем разница между ними, стало понятно. А что между ними общего? У каждой системы достаточно своих плюсов и минусов, но при этом есть и сходные черты:

  • добровольный характер;
  • возможно совмещение УСН и ЕНВД, при этом необходим раздельный учет;освобождение предпринимателей от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, частично налог на имущество), хотя платить прочие налоги и взносы придется;несложное ведение налогового учета;
  • сходны условия для применения по численности работников, запрет совмещать с ЕСХН;
  • при выходе за пределы установленных ограничений право на УСН и ЕНВД теряется с начала квартала, в котором допущено превышение, а деятельность ИП облагается налогами по общей системе;
  • сумма налога может быть уменьшена за счет взносов в фонды как при ЕНВД, так и при упрощенке «по доходам»;
  • уплата в бюджет производится ежеквартально: налог при ЕНВД, авансовые платежи при УСН;
  • необходимо платить налог, даже если нет дохода при ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».

Что лучше для ИП – вмененка или упрощенка?

Трудно дать однозначный ответ на вопрос: вмененка или упрощенка, что выгоднее для ИП? Универсального способа для определения самого выгодного режима налогообложения нет. Можно дать лишь общие рекомендации, которые помогут определиться с выбором.

ЕНВД выгодно ИП, получающим большие регулярные доходы, поскольку их реальный размер не учитывается при расчете налоговой базы. Снизить размер налога помогают корректирующие коэффициенты. В то же время необходимо уплачивать все налоги, установленные по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, что для многопрофильных ИП совсем невыгодно.УСН нежелательна, если деятельность ИП предполагает превышение допустимого дохода в 60 млн рублей. Помните, что важное отличие вмененки от упрощенки – это ограничение возможных доходов при УСН. Если же очень высокой рентабельности не ожидается, или вы только в начале развития, то упрощенка станет хорошим выбором, при котором налоговая нагрузка всегда будет ниже.

Прежде чем сделать свой выбор в пользу упрощенки или вмененки (что лучше для ИП, чем общая система налогообложения), предварительно оцените возможности развития своего бизнеса и рассчитайте возможную налоговую нагрузку по каждому режиму. Желательно проанализировать структуру своей выручки, чтобы понять насколько от ее величины будет зависеть размер налога в каждом случае. В итоге выбор всегда остается за самим предпринимателем.

Сущность ЕНВД

ЕНВД — система налогообложения, при которой уплачивается единый налог на вмененный доход. Налог платится не с реально полученной выручки (или прибыли), а с вмененной. Ставка налога составляет 15%.

Налоговая база для ЕНВД определяется следующим образом: базовая доходность*физический показатель (зависит от вида деятельности ИП: количество м² торговой площади, работников, автомобилей, месторасположения торгового объекта и пр.)*коэффициенты-дефляторы (региональный и федеральный, которые ежегодно пересматриваются).

Региональный коэффициент отображает реалии ведения бизнеса в конкретном регионе, тогда как федеральный зависит от экономической ситуации в стране.

Базовая доходность зависит от бизнеса ИП. Например, для бытовых услуг она составляет 7500 руб., услуг общепита — 1 000 руб., сферы распространения рекламы — 3000 руб. Данный налоговый режим действует в отношении узкого круга предпринимательской деятельности:

  • розничная торговля;
  • сфера общественного питания;
  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, ТО и мойке авто;
  • размещение рекламы;
  • аренда помещений;
  • услуги по обеспечению временным проживанием;
  • грузо- и пассажирские перевозки;
  • услуги стоянок.

ЕНВД можно совмещать с другими режимами: УСН или ОСНО. Все расчеты с физическими лицами могут проходить в рамках ЕНВД. Тогда как поступления от юрлиц и других ИП не попадают под критерии «вмененки». По ним нужно отчитываться по ОСНО и УСН (и платить налог по правилам, установленных для этих режимов). В этом случае предпринимателю нужно вести раздельный учет поступлений от «вмененной» деятельности и прочих.

Например, предприниматель занимается ремонтом помещений. Если ИП делает ремонт в квартире у частного лица, то это попадает под понятие «бытовые услуги» и позволяет применять ЕНВД. А когда он производит отделочные работы в офисном помещении и они оплачиваются юридическим лицом по безналичному расчету, это уже нельзя отнести к бытовым услугам. Такая деятельность будет облагаться налогом в рамках УСН или ОСНО.

Другой пример: предприниматель продает электроинструменты. Если физлица покупают у него инструменты для использования дома, то это можно отнести к ЕНВД. Когда покупки осуществляются в целях последующей перепродажи, то это не подходит под понимание розничной торговли (это считается оптом).

Переход на ЕНВД носит добровольный характер (до 2013 года он был обязательным). Это значит, что предприниматель по собственному желанию может подать заявление в налоговую и перейти на ЕНВД. Без его заявления он останется на ОСНО или УСН, даже если будет вести «вмененную» деятельность. Постановка на учет осуществляется в налоговой инспекции, закрепленной за территорией фактического ведения бизнеса (она может отличаться от ФНС ИП по прописке).

Для перехода на «вмененку» бизнес индивидуального предпринимателя должен соответствовать ряду условий (по численности, специфике работы).

Плюсы ЕНВД для предпринимателей

Благодаря переходу на «вмененку» предприниматели могут снизить налоговую и административную нагрузку. Плюсы ЕНВД для ИП заключаются в следующем:

  1. ЕНВД освобождает от уплаты: НДФЛ, НДС и налога от имущества. Вместо них ИП ежеквартально платит вмененный налог.
  2. Размер потенциального дохода чаще бывает ниже фактического, что позволяет сэкономить на платежах в бюджет.
  3. У предпринимателя есть возможность снизить налог к уплате на страховые взносы в ПФР, перечисленные за наемных сотрудников. Сумма уменьшения по закону не может превышать 50%. Для ИП на ЕНВД без наемных сотрудников данное ограничение не действует, т.е. они могут вообще не платить вмененный налог при условии, что уплаченные ими фиксированные платежи перекрывают его размер. Важно учитывать, что снизить налог можно только на фактически уплаченные взносы.
  4. ИП не обязаны регистрировать кассовый аппарат (за его обслуживание ежеквартально взимается комиссия), что является еще одним фактором экономии. Для них не действует кассовый метод признания доходов. На «вмененке» можно выдавать покупателям товарные чеки.
  5. На ЕНВД предельно простая отчетность. Декларации сдаются по итогам каждого квартала и не содержат сложных расчетов. Это позволяет сэкономить на услугах бухгалтера. КУДиР вести не нужно (только нулевые по УСН или ОСНО, если по ним не было деятельности).

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году:

Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка – неизменная величина. Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15. Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его. Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
  3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
  4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
  • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

  • Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
  • Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
  • Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

  • Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
  • Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  1. Бытовые и ветеринарные услуги.
  2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
  4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
  5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
  7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
  10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
  11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
  12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2019 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:

  • Развозная или разносная розничная торговля.
  • Размещение рекламы на транспортных средствах.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2019 году

  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Отчетный период Срок представления
1 квартал 22 апреля 2019 года
2 квартал 22 июля 2019 года
3 квартал 21 октября 2019 года
4 квартал 20 января 2020 года

Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО .

Подробнее о дополнительных налогах для ИП .

Частые вопросы по применению ЕНВД

Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Свежие материалы

  • Акт недопуска в квартиру, образец

    ВСЁ, ЧТО КАСАЕТСЯ КОМПАНИИ БУРМИСТР.РУ CRM система КВАРТИРА.БУРМИСТР.РУ СЕРВИС ЗАПРОСА ВЫПИСОК ИЗ РОСРЕЕСТРА И ПРОВЕДЕНИЯ…

  • Бухгалтерский баланс АО

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…

  • ЕНВД обособленное подразделение

    О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВДВ связи с поступающими вопросами о порядке заполнения налоговой декларации…

  • Налоговое планирование

    Налоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…