Строка 070 декларации НДС что отражается

Порядок заполнения декларации по НДСДекларация по налогу на добавленную стоимость, согласно ст. 174.1 НК РФ, представляется физическими и юридическими лицами-плательщиками НДС, налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по его уплате в бюджет, а также лицами, не признанными плательщиками данного налога и перечисленными в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Порядок заполнения документации гласит, что предприятия, не являющиеся налогоплательщиками НДС, но выставляющие своим клиентам счета-фактуры обязаны подавать декларацию.

Согласно ст. 80 НК РФ, декларация по НДС является заявлением налогоплательщика о полученных доходах и их источнике, произведенных расходах, объекте налогообложения, о налоговой базе, льготах, исчисленной суме НДС, и других важных данных, служащих основанием для исчисления налога. Подается данная отчетность по НДС по месту фактического учета налогоплательщика не позднее двадцатого числа того месяца, следующего за налоговым периодом (как пример, декларацию за второй квартал 2014 года следует подать до двадцатого июля 2014 г.).

По причине вступления в действие новой редакции п. 5 ст. 174 НК РФ с 1 января 2014 года налогоплательщики, вне зависимости от численности сотрудников, обязаны подавать декларацию установленного формата посредством телекоммуникационных каналов связи через специализированного оператора документооборота.

Порядок заполнения (а именно пункт 8) предусматривает, что днем представления декларации является дата отправки по электронной почте, фиксируемая у оператора связи.

Содержание

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет

суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,

облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами

2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»

38. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

38.1. В графах 3 и 5 по строкам 010 — 040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153 — 157, пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 010 — 040 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Порядок заполнения декларации по НДС 2008

Приложение № 2

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

(в ред. Приказа Минфина от 21.11.2007 № 113н)

Доступ запрещен

Общие положения

1. Налоговая декларация по НДС (далее — декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих), на которых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (далее — Кодекс) возложены обязанности налогоплательщика, а также лицами — налоговыми агентами (далее – Н.А.), на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ НДС на добавленную стоимость (далее — НДС), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (Н.А.) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков (Н.А.) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС , не превышающими два миллиона рублей, налоговый период (далее – н. период) установлен пунктом 2 ст. 163 Кодекса как квартал.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения пункта 2 ст. 163 Кодекса не включаются: сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса; сумма выручки, полученной при осуществлении операций, указанных в подпунктах 2 — 4 пункта 1 и в пункте 2 ст. 146 Кодекса, а также средства, полученные налогоплательщиком, предусмотренные ст. 162 Кодекса, и средства, полученные в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 167 Кодекса; сумма выручки, полученной от операций, осуществляемых Н.А. в соответствии со ст. 161 Кодекса.

2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган (далее – н. орган) декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы НДС , подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в н. орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в н. орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы НДС , подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в н. орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

При перерасчете сумм НДС в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные декларации представляются в н. орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм НДС. При перерасчете налогоплательщиком (Н.А.) сумм НДС не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот н. период, по которому налогоплательщиком (Н.А.) производится перерасчет сумм НДС.

Если перерасчет сумм НДС производится в связи с представлением документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0%, раздел 5 декларации представляется в н. орган одновременно с соответствующим пакетом документов.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

IX. Порядок заполнения раздела 4 декларации «Расчет

суммы налога по операциям по реализации товаров (работ,

услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0

процентов по которым документально подтверждена»

41. При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

41.1. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

41.2. В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Кодекса, статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

41.3. В графе 3 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

— сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— сумму налога, уплаченную покупателем — налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

— сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса;

— сумму налога, ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

Как проверить правильность заполнения Декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС

При множественности фактов заполнения строк 150 и 090 сложение и вычитание величин производится поступательно, и ненулевой итог вполне может служить основание для истребования пояснений у проверяемого лица. Поэтому налогоплательщику также стоит обращать внимание на взаимоувязку рассмотренных строк и на каждый случай расхождения иметь законно обоснованное объяснение.

Как и в случае с полученным авансом, выплаченный так же может быть возвращен. В связи с этим бухгалтер должен знать строку, в которой правильно производить восстановление соответствующей суммы. Это та же строка 090, только уже без одновременной расшифровки в строке 110. Строка 090 для того и предусмотрена, чтобы быть заполненной в случае возникновения оснований к восстановлению сумм НДС. Одним из эти оснований и является факт возврата покупателю предоплаты за товар. Сюда же относят, например, и суммы налога, подлежащие восстановления в связи с наличием товарных остатков у лиц, перешедших на применение УСН. Если в момент приобретение такого товара соответствующие суммы НДС были приняты к вычету, то их необходимо уплатить в бюджет в квартале, предшествующем переходу на новый режим налогообложения, путем начисления только по строке 090.

В последнем пункте статьи хотелось бы остановится на контрольном соотношении, которое давно потеряло свою законную силу, но по-прежнему соблюдается некоторыми налогоплательщиками, в том числе и по негласному настоянию налоговых органов. Речь идет о невозможности заполнения строки 220 Раздела 3 при нулевом значении строки 120. Проще говоря, налоговики предпочли бы не видеть декларации, в которых отсутствует какая бы то ни было реализация, но зато исчислены налоговые вычеты. Естественно, такая ситуация (при отсутствии показателей в иных разделах) влечет возмещение сумм налога из бюджета. Настаивая на своей позиции, инспектор может сослаться на то, что к вычету принимаются лишь суммы налога, уплаченные поставщикам в связи с осуществлением коммерческой деятельности — стало быть, доходной.

А если от такой деятельности нет доходов, то и за счет расходов нельзя формировать налоговый вычет с сопутствующим возмещением. Такие выводы уже очень давно несостоятельны в законном плане и прямо противоречат нормам налогового законодательства, где не содержится запрета или ограничения на право налогоплательщика принимать суммы налога к вычету при отсутствии реализации за налоговый период. Налогоплательщикам, у которых сложилась подобная ситуация, можно рекомендовать не сомневаться в правомерности своих действий.

Рассмотренные контрольные соотношения показателей декларации по НДС являются с 2014 года особенно актуальными, так как введена обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу строго по телекоммуникационным каналам связи. И если налогоплательщик вынужден прибегнуть к платным услугам специализированного оператора связи, то необходимость составления уточненной декларации из-за столь досадных ошибок повлечет еще и дополнительные расходы. Кроме того, каждый разумный бухгалтер будет стремиться составлять весь комплекс налоговой и бухгалтерской отчетности максимально корректно, чтобы не давать проверяющему органу повода для детального и всестороннего исследования деятельности. Минутная проверка по указанным параметрам готовой декларации может сэкономить массу времени и труда на ведение диалога с налоговой службой в будущем.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет

суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям,

облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами

2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»

38. При заполнении раздела 3 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

38.1. В графах 3 и 5 по строкам 010 — 040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153 — 157, пунктом 1 статьи 159 Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 010 — 040 раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Порядок заполнения декларации по НДС 2008

Приложение № 2

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

(в ред. Приказа Минфина от 21.11.2007 № 113н)

Доступ запрещен

Общие положения

1. Налоговая декларация по НДС (далее — декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих), на которых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (далее — Кодекс) возложены обязанности налогоплательщика, а также лицами — налоговыми агентами (далее – Н.А.), на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ НДС на добавленную стоимость (далее — НДС), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (Н.А.) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков (Н.А.) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС , не превышающими два миллиона рублей, налоговый период (далее – н. период) установлен пунктом 2 ст. 163 Кодекса как квартал.

В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей применения пункта 2 ст. 163 Кодекса не включаются: сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в части осуществления деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса; сумма выручки, полученной при осуществлении операций, указанных в подпунктах 2 — 4 пункта 1 и в пункте 2 ст. 146 Кодекса, а также средства, полученные налогоплательщиком, предусмотренные ст. 162 Кодекса, и средства, полученные в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 167 Кодекса; сумма выручки, полученной от операций, осуществляемых Н.А. в соответствии со ст. 161 Кодекса.

2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган (далее – н. орган) декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы НДС , подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в н. орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в н. орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы НДС , подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в н. орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

При перерасчете сумм НДС в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные декларации представляются в н. орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм НДС. При перерасчете налогоплательщиком (Н.А.) сумм НДС не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот н. период, по которому налогоплательщиком (Н.А.) производится перерасчет сумм НДС.

Если перерасчет сумм НДС производится в связи с представлением документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0%, раздел 5 декларации представляется в н. орган одновременно с соответствующим пакетом документов.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

IX. Порядок заполнения раздела 4 декларации «Расчет

суммы налога по операциям по реализации товаров (работ,

услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0

процентов по которым документально подтверждена»

41. При заполнении раздела 4 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

41.1. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

41.2. В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, пунктом 12 статьи 165 Кодекса, статьей 2 Соглашения и (или) статьей 4 Протокола, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

41.3. В графе 3 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие:

— сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— сумму налога, уплаченную покупателем — налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг);

— сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых к учету в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно, и уплаченную им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 168 Кодекса и пунктом 2 статьи 172 Кодекса;

— сумму налога, ранее исчисленную с сумм полученной до 1 января 2006 г. оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемую в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.

Как проверить правильность заполнения Декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС

При множественности фактов заполнения строк 150 и 090 сложение и вычитание величин производится поступательно, и ненулевой итог вполне может служить основание для истребования пояснений у проверяемого лица. Поэтому налогоплательщику также стоит обращать внимание на взаимоувязку рассмотренных строк и на каждый случай расхождения иметь законно обоснованное объяснение.

Как и в случае с полученным авансом, выплаченный так же может быть возвращен. В связи с этим бухгалтер должен знать строку, в которой правильно производить восстановление соответствующей суммы. Это та же строка 090, только уже без одновременной расшифровки в строке 110. Строка 090 для того и предусмотрена, чтобы быть заполненной в случае возникновения оснований к восстановлению сумм НДС. Одним из эти оснований и является факт возврата покупателю предоплаты за товар. Сюда же относят, например, и суммы налога, подлежащие восстановления в связи с наличием товарных остатков у лиц, перешедших на применение УСН. Если в момент приобретение такого товара соответствующие суммы НДС были приняты к вычету, то их необходимо уплатить в бюджет в квартале, предшествующем переходу на новый режим налогообложения, путем начисления только по строке 090.

В последнем пункте статьи хотелось бы остановится на контрольном соотношении, которое давно потеряло свою законную силу, но по-прежнему соблюдается некоторыми налогоплательщиками, в том числе и по негласному настоянию налоговых органов. Речь идет о невозможности заполнения строки 220 Раздела 3 при нулевом значении строки 120. Проще говоря, налоговики предпочли бы не видеть декларации, в которых отсутствует какая бы то ни было реализация, но зато исчислены налоговые вычеты. Естественно, такая ситуация (при отсутствии показателей в иных разделах) влечет возмещение сумм налога из бюджета. Настаивая на своей позиции, инспектор может сослаться на то, что к вычету принимаются лишь суммы налога, уплаченные поставщикам в связи с осуществлением коммерческой деятельности — стало быть, доходной.

А если от такой деятельности нет доходов, то и за счет расходов нельзя формировать налоговый вычет с сопутствующим возмещением. Такие выводы уже очень давно несостоятельны в законном плане и прямо противоречат нормам налогового законодательства, где не содержится запрета или ограничения на право налогоплательщика принимать суммы налога к вычету при отсутствии реализации за налоговый период. Налогоплательщикам, у которых сложилась подобная ситуация, можно рекомендовать не сомневаться в правомерности своих действий.

Рассмотренные контрольные соотношения показателей декларации по НДС являются с 2014 года особенно актуальными, так как введена обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу строго по телекоммуникационным каналам связи. И если налогоплательщик вынужден прибегнуть к платным услугам специализированного оператора связи, то необходимость составления уточненной декларации из-за столь досадных ошибок повлечет еще и дополнительные расходы. Кроме того, каждый разумный бухгалтер будет стремиться составлять весь комплекс налоговой и бухгалтерской отчетности максимально корректно, чтобы не давать проверяющему органу повода для детального и всестороннего исследования деятельности. Минутная проверка по указанным параметрам готовой декларации может сэкономить массу времени и труда на ведение диалога с налоговой службой в будущем.

Порядок заполнения декларации в 2014 году

Форма декларации по налогу на добавленную стоимость и инструкция по её заполнению утверждены приказом Министерства финансов №104н от 15.10.2009 г. и на протяжении 2014 года никакие поправки в неё не вносились. Однако при этом Письмо ФСН России от 17.10.2013г. №ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы» рекомендует с первого января 2014 года указывать коды ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований) вместо кодов ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления).

Очень важно правильно и грамотно заполнить декларацию – это является залогом возврата налога предприятию. Для этого нужно точно знать схему оформления данного документа и как правильно заполнить каждый раздел.

Основные разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1, отражающий суммарный объем налога, подлежащего уплате в государственный бюджет;
  • раздел 2, который показывает объемы отчислений, подлежащих перечислению в государственный бюджет по данным налоговых агентов;
  • раздел 3 – является расчетом отчислений, что подлежат уплате по тем операциям, что облагаются ставкой ноль процентов;
  • приложение 1 к разделу 3, где указывается подлежащий к уплате НДС, что возник по причине его восстановления за текущий год или предыдущие годы;
  • приложение 2 к разделу 3, где производится расчет размера налога на добавленную стоимость по торговле товарами (работами, услугами) и передаче прав собственности, а также НДС, что подлежит вычету иностранным резидентом, что действует через собственные представительства на территории России;
  • раздел 4 – позволяет рассчитать НДС по коммерческим операциям, относительно которых подтверждено (или не подтверждено) применение нулевой ставки;
  • раздел 5 – позволяет рассчитать вычеты по коммерческим операциям, относительно которых подтверждено (или не подтверждено) применение ставки НДС ноль процентов;
  • раздел 6, в котором рассчитывается НДС по коммерческим операциям, относительно каких нет документального обоснования применения ставки ноль процентов;
  • раздел 7, где указываются коммерческие операции, что не подлежат обложению НДС, а также не признаны налогоплательщиком или осуществлены на не принадлежащей России территории.

Инструкция по заполнению требует обязательного оформления в 2014 году титульного листа и первого раздела. Остальные же разделы включаются в состав декларации только тогда, когда в деятельности субъекта предпринимательства присутствуют операции, попадающие под действие соответствующей нормативной базы.

Инструкция по заполнению гласит, что декларация по НДС должна составляться на основании данных книг покупок и продаж и данных регистров бухгалтерского (или налогового) учета.

Главные моменты

Отсылки к закону

Компании становятся плательщиками НДС на основании критериев, установленных главой 21 Налогового кодекса РФ. Они должны подать декларацию, если возникла база по данному налогу, если они воспользовались правом на налоговый вычет, либо они были освобождены от уплаты налога.

Приказ № ММВ-7-3/[email protected] от 20.12.2016г. начинает действовать 12 марта 2019 года. Следовательно, декларацию по НДС за 4 квартал 2019 года необходимо заполнять по старым правилам, а первый отчет в 2019 году все компании, исчисляющие НДС, должны будут представить по форме, приведенной в указанном приказе. Сделать это необходимо до 25.04.2017г.

В порядок заполнения декларации по НДС внесены следующие основные изменения, касающиеся большинства плательщиков налога:

  • В налоговую декларацию возвращена строка, в которой отражаются вычеты налога по капитальному строительству. В новой версии это строка 125 третьего раздела.
  • Отменены ограничения в восьмом разделе, касающиеся количества знаков при указании номеров ГТД. В прежнем бланке можно было написать только тысячу знаков, которых зачастую не было достаточно. Данное нововведение позволит налоговым инспекторам сверять номера ГТД у покупателя и продавца, а также номера, указанные в счетах-фактурах.
  • Упрощено оформление приложения к третьему разделу, где приводятся данные об объектах недвижимости, по которым был восстановлен НДС. Теперь не нужно отражать информацию о месте нахождения объекта.
  • В раздел 9 внесена новая строка, в которой указывать номер таможенной декларации должны только юр. лица, зарегистрированные в Калининградской области.

Форма отчетности по НДС содержит и другие новшества, но они имеют отношения к узким группам налогоплательщиков. Например, если компания, как налоговый агент, перечисляет НДС за иностранную организацию, то она должна оформить второй раздел декларации.

Кто должен заполнять

В статье 174 НК РФ указан список лиц, которые обязаны передавать декларацию по НДС.

Ими являются:

  • организации и индивидуальные предприниматели, если они не находятся на спец. режимах и не освобождены от уплаты налога;
  • лица, выступающие в качестве налоговых агентов;
  • лица, передавшие контрагенту счет-фактуру, где ошибочно указали сумму НДС.

Статья 174. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального образования

Налоговые агенты представляют декларацию по НДС, в которой указывают сумму налога, подлежащую уплате. Ее они перечисляют в бюджет, после чего они могут предъявить ее к вычету. Критерии отнесения компании к налоговому агенту приведены в ст. 161 НК РФ.

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

Ими являются:

  • лица, которые приобрели товары, подлежащие дальнейшей перепродаже, у компаний, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в Федеральной Налоговой службе РФ;
  • лица, заключившие договор аренды имущества, в которых арендатором выступает государство или муниципальное образование, либо заключившие с этими же контрагентами договор купли-продажи государственного имущества;
  • лица, реализующие имущество, которое было конфисковано по решению суда;
  • лица, являющиеся посредниками в процессе реализации товаров иностранными компаниями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков в Федеральной Налоговой службе РФ.

Заполнение декларации по НДС в 2019 году

Заполнение декларации по НДС в 2019 годуЗаполнение декларации по НДС в 2019 году осуществляется согласно Приложения N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2019 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Узнайте, как возвращать НДС при экспорте в Казахстан, из этого материала.

Образец заполнения декларации по НДС:

Прочие вариации оформления

Рекомендации для нулевой формы

 Иногда у компаний, которые признаются плательщиками НДС, в отчетном периоде возникают ситуации, когда налогооблагаемой базы по данному налогу не возникло. В этом случае они должны представить нулевую декларацию в установленные законодательством сроки.

С примером таких ситуаций и нюансами заполнения декларации можно ознакомиться ниже:

  • Компания не осуществляла деятельность, облагаемую НДС. В данной ситуации в налоговой декларации оформляется титульный лист и первый раздел.
  • Компания осуществляла деятельность, которая была освобождена от обложения НДС по критериям, указанным в ст. 149 НК РФ. В декларации в этом случае оформляется титульный лист и разделы 1 и 3.
  • При осуществлении компанией деятельности, не облагаемой НДС на основаниях, приведенных в ст. 146 НК РФ, в декларации оформляется титульный лист и разделы 1, 2 и 7.
  • Если компания получила аванс, но в связи с особенностями деятельности выпуск продукции будет произведен после истечения шести месяцев, то в налоговой декларации оформляются титульный лист и первый и седьмой разделы.
  • Если компания не платит НДС, но статьи 145, 145.1 обязывают выделять в отчетных документах суммы налога, то в декларации оформляется титульный лист, разделы 1 и 12.
  • Компания осуществляла деятельность за пределами страны. В этом случае налоговая декларация по НДС состоит из титульного листа и разделов 1 и 7.

Статья 146. Объект налогообложения

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Если юр. лицо не осуществляло никаких операций, не платило по счетам и не получало денежных средств в любой форме, то оно может представить упрощенную декларацию сразу по трем налогам: НДС, налог на имущество и на прибыль.

Бумажная и электронная формы

Все компании, которые представляют декларацию по НДС, должны делать это в 2019 году в электронном виде. Данное требование применяется и к нулевой декларации. В бумажном виде составлять декларацию законодательство разрешает только налоговым агентом, количество работников которых не превысила ста человек, и который сам не платит НДС по основаниям, указанным в ст. 145 НК.

Если в соответствии с законодательством организация должна передавать декларацию в электронном виде, а подала ее на бумажном носителе, то такая декларация считается непредставленной.

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

В 2019 году в законодательстве появилась новая норма, согласно которой, ответы на запросы налоговиков, поступившие в электронном виде в ходе выездных и камеральных проверок, должны быть отправлены в таком же виде.

Условия для уточненной

Ситуации, при которых подается уточненный отчет по НДС, возникают, если в первой декларации были допущены ошибки, приведшие к занижению либо, напротив, к уменьшению суммы налога. Если были обнаружены нарушения, которые привели к недостаточной уплате суммы НДС, то уточненная декларация должна быть передана как можно быстрее, чтобы компания могла избежать административной ответственности.

Если же нарушения привели к переплате НДС, то бытует мнение, что уточненку подавать не нужно. Однако для учета данной переплаты при перечислении налога за последующие периоды, ее все же лучше передать налоговикам.

Уточненную декларацию необходимо представлять на том бланке, который был действителен в том периоде, который подлежит корректировке.

При экспорте

Если компания осуществляла экспортные операции, то она должна представить в составе декларации по НДС разделы 4, 5 и 6. Определение суммы НДС производится по правилам, регламентированным в статьях 151, 164, 165 и 167 НК РФ.

В статье 165 НК РФ указано, что компания может собирать документы, подтверждающие факт экспорта товаров, в течение 180 дней. Если в данный срок она уложилась, то заполнению подлежит раздел 4. В противоположной ситуации – раздел 6.

Статья 167. Момент определения налоговой базы

Пятый раздел оформляется крайне редко и используется, когда документы по экспорту были собраны вовремя, но вычетом компания смогла воспользоваться только в текущем периоде.

В соответствии с Приказом ФНС РФ № ММВ-7-15/427 от 30.09.2015г. подтверждающие экспорт документы можно передавать в инспекцию только в электронном виде.

Возможные штрафы

Если компания опоздала со сроком подачи декларации либо вовсе ее не передала, то она может быть привлечена к налоговой ответственности. В соответствии с законодательством оштрафовать можно не только плательщиков налога, но налоговых агентов, включая тех, которые сами налог не платят (ст. 119 НК РФ).

Сумма штрафа рассчитывается в процентном соотношении от размера НДС к уплате и составляет в текущем периоде 5%. Причем данная сумма начисляется за каждый месяц просрочки, пока НДС не будет уплачен. Минимальный размер штрафа не может быть меньше одной тысячи рублей, а максимальный – 30% от суммы НДС.

Кроме того, руководителя компании-нарушителя можно привлечь к административной ответственности. Соответствующая статья КоАП РФ предусматривает наказание в виде предупреждения  или штрафа, сумма которого варьируется от трехсот до пятисот рублей.

Уточненная декларация НДС за 4 квартал 2019

Уточненная декларация НДС за 4 квартал 2019Уточненная декларация НДС за 4 квартал 2019 года подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим пример заполнения налоговой декларации по НДС на 2019 год.

О порядке взимания НДС при импорте в 2019 году можно узнать здесь.

Как заполнить декларацию ндс

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5. письмо ФНС от 20.

03.2015 . Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала).

Заполнение декларации по НДС

3-6; 050 – величина НДС, подлежащая возврату или зачету (вычеты); 060, 070, 080 – предназначены для участников инвестиционного товарищества.

Проводится непосредственно расчет налоговой базы и НДС по различным ставкам.

Сюда не включаются экспортные операции и не облагаемые добавленным налогом. Данные для заполнения берутся из 8-го и 9-го разделов.

При выполнении операций по ставке НДС 0%, следует внести данные в эти разделы.

Налоговая декларация по НДС 2018 года

В декларации по НДС в 2018 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов.

Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные. Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру. Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Руководство по заполнению декларации по НДС

Индивидуальных предпринимателей в России обязали платить НДС с 1.01.2001 года.

Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза).

Рассмотрим основные особенности уплаты НДС индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения: Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).

Правильный порядок заполнения деклараций по НДС

020 приводится КБК.

Плательщикам НДС следует ориентироваться на код 18210301000011000110 (по стандартной деятельности). В случае неточного указания КБК уплаченная сумма не поступит на л/с плательщика, а будет депонирована (задержана) на счетах Казначейства до выяснения ее принадлежности.

При этом за просрочку отчисления налога будет начисляться пеня.

В ст. 030 вносятся сведения, если была выставлена счет-фактура плательщиком-льготником, освобожденным от налога. В строках 040 и 050 указываются рассчитанные суммы НДС.

Как заполнить декларацию по НДС

Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.

Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован.

Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.

Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.

по НДС предоставляется либо в электронном виде, либо на бумаге. Крупные компании и налогоплательщики представляют в электронном виде.

Крупными считаются компании, численность которых превышает 100 (сто) сотрудников. Более подробная информация предоставлена в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ — 3-06/308 Предоставляется декларация лично налогоплательщиком, либо через его представителя.

Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)

Также в декларации заполняют разделы 8 и 9; в них отражаются сведения из книги покупок и продаж, а при необходимости подготовки уточненной декларации с изменениями в этих разделах — также приложения к этим разделам со сведениями из дополнительных листов книг покупок, продаж. Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2018 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу: по несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.

Особенности заполнения декларации НДС с учетом изменений в 2015 году

  • ОКТМО: 45373000
  • Режим налогообложения: Общий
  • Основания освобождения от уплаты НДС, согласно ст.
  • Источник: http://vash-yurist102.ru/kak-zapolnit-deklaraciju-nds-78892/

    Новое в бухгалтерском учете с 2019 года — новости для бухгалтеров

    Президент подписал закон о повышении ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года. В связи с этим в конце 2018 года потребуется уточнить условия договоров на 2019 год и обновить настройки программ. Бухгалтеры также столкнутся со сложностями по НДС в переходный период, поскольку часть счетов-фактур будет со «старым» НДС, а часть – с новым.

    НДС с 2019 года, последние новости для бухгалтеров. Чем грозит повышение НДС?

    Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения (т.е. с НДС), и заключающий сделки с такими же крупными компаниями, скорее всего, ничего не почувствует – компании будут закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20%, и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога. В плюсе могут оказаться экспортеры – для них сохраняется льготная ставка 0%, и если раньше они могли возместить 18% НДС, то после 1 января эти суммы вырастут на 2%

    Больше всего последствия повышения НДС почувствуют на себе небольшие компании и рядовые покупатели в магазинах. Увеличение НДС отразится на стоимости товаров, работ, услуг.

    Новый НДС вступает в силу с 1 января 2019 года. Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора. То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%. НДС по «старой» ставке 18% смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря включительно.

    Льготная ставка НДС в размере 10% в 2019 году сохранится. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнутся.

    Как переходить на НДС 20%?

    Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией уже сейчас стоит задуматься, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе. Первое и самое важное, что можно сделать, – провести ревизию договоров и внести соответствующие корректировки. Вновых договорах целесообразно сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20%.

    Какие договоры нужно исправлять?

  • Когда в договоре прописано, что ставка НДС 18%Как исправить: В дополнительном соглашении прописать стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.
  • Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услугиКак исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем.
  • Когда в договоре о НДС не сказаноКак исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.
  • Если покупатель отказывается от повышения цены?

    Не исключена ситуация, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%.В таком случае, по сути, нагрузка в дополнительные 2% НДС ляжет на компанию-поставщика.

    Рассмотрим на примере.

    Ставка НДСЦена, в том числе НДС (руб.)Сумма НДС (руб.)Цена без НДС (руб.) –выручка продавца

    Стоимость до повышения цены18%11818 (118*18/118)100

    Если покупатель согласится на повышение цены20%12020 (120*20/120)100

    Если покупатель откажется от повышения цены20%11819,67 (118*20/120)98,33

    То есть выручка компании будет на 1,67 руб. меньше, чем раньше.

    Согласны вы на это или нет – решать вам.

    Если вы решите повлиять на такого покупателя через суд, то, хотим вас предупредить, что судебная практика по таким делам только будет формироваться, а следовательно, получится это у вас или нет – спорный вопрос.

    Самый правильный вариант, чтобы избежать таких сложностей в будущем, – указывать, что стоимость указана без учета НДС. В этом случае будет четко зафиксирована сумма вашей выручки, на которую сверху должен будет начисляться НДС.

    Какую формулировку написать в допсоглашении или новом договоре

    При составлении договора/допсоглашения необходимо учесть 2 важных момента:

  • Стоимость указывать без НДС –в таком случае поставщик будет защищен от споров с покупателямииз-за повышения цены, так как она зафиксирована, и к ней НДС прибавляется сверху (сколько бы он ни был).
  • Лучше прописать, что до конца 2018 года отгружаем с НДС 18%, а с начала 2019 года – 20%.
  • Пример формулировки для дополнительного соглашения либо нового договора:

    Стоимость составляет 100 руб. без учета НДС.

    НДС предъявляется дополнительно к стоимости по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г. — по ставке 20%.

    Что еще изменится вместе с увеличением НДС?

    В связи с изменением ставки НДС поменяется декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также необходимо будет сделать некоторые перенастройки. Однако наши клиенты все эти «организационные» изменения на себе не почувствуют – переход со «старого» НДС на новый произойдет в штатном режиме.

    Кроме того, одновременно с законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС на месяц ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Закон уже вступил в силу – с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам отводится два месяца. Но проверка пройдет быстрее только если у инспекторов не возникнет подозрений и вопросов к отчетности и подтверждающим документам. Если же они заподозрят малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на месяц.

    НДС проводки в бухгалтерском учете с 2019 года последние новости

    ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] разъяснила порядок применения НДС в переходном периоде.

    Заполнение декларации по НДС в 2018 году: пошаговая инструкция

    Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

    Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

    НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

    https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

    Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

    • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
    • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
    • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

    Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

    Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

    Посмотреть порядок заполнения

    Образец заполнения

    Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

    За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

    1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
    2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
    3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

    Раздел 3 декларации по НДС

    В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

    Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

    Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

    Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

    Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

    Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

    Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

    Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

    Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

    Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

    Как проверить декларацию?

    Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

    В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

    Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

    Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности. 

    Узнать подробнее

    Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/poryadok-zapolneniya-deklaracii-po-nds

    No related posts.