Сроки камеральной проверки по НДС в 2018 году

Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступающего в силу с 3 сентября 2018 года, вносится ряд изменений, регламентирующих процедуру проведения налоговых проверок.

В первую очередь, срок камеральной проверки декларации по НДС сократится. Так, камеральные проверки в отношении налоговых деклараций по НДС, которые будут представлены с 4 сентября 2018 года, будут проводиться в течение двух месяцев вместо трех (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса). Продление срока проведения камеральной проверки декларации по НДС будет возможно лишь руководителем налогового органа или его заместителем в случае, когда до окончания такой проверки налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства. 

Помимо этого, как разъясняют эксперты ООО «Юридическая фирма «Верум», регламентирована процедура рассмотрения материалов налоговых проверок и установлен порядок оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Вышеназванные законодательные изменения закрепили право проверяемого лица, его представителя знакомиться с материалами проверки до их рассмотрения. С 3 сентября 2018 года результаты, полученные налоговыми органами в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, будут фиксироваться в дополнении к акту налоговой проверки. В свою очередь проверяемое лицо сможет подать письменные возражения на дополнение к акту в течение 15 дней со дня получения такого дополнения. 

Также введено уведомление, заменяющее предоставление повторно затребованных документов. С 3 сентября 2018 года чтобы повторно не отправлять документы, надо обязательно уведомить налоговый орган в течение 10 дней (п. 3 ст. 93 НК РФ), что истребуемые документы или информация были представлены ранее, и указать реквизиты документа, с которым они были представлены, а также наименования налогового органа, в который были представлены документы или информация. Вместе с тем, документы по-прежнему необходимо будет представить, если они ранее подавались в виде подлинников или были утрачены налоговиками вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

И наконец, завершая тему изменений, закреплён предмет повторной налоговой проверки при представлении уточненной декларации. В случае если после выездной проверки заявитель предоставил уточненную налоговую декларацию, в которой уменьшена ранее заявленную сумму налога, то предметом повторной проверки после 3 сентября 2018 года могут быть только измененные сведения, которые обосновывают уменьшения налога. Исходя из того, что налоговая проверка представляет собой процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов), отметим, что на наш взгляд, регламентация процедуры её проведения является необходимой для стандартизации деятельности уполномоченных органов и их должностных лиц.  

Источник: http://www.primorsky.ru/authorities/governor-staff/entrepreneurs/news/491/149323/

Содержание

Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2017

Действует следующий порядок:

  1. В течение 7 рабочих дней по завершению проверки должно быть принято решение о возмещении НДС.
  2. Если у налогоплательщика есть долги по федеральным налогам и неуплаченные пени/штрафы по ним же, ИФНС самостоятельно производит зачет сумм, подлежащих возмещению, в погашение таких долгов.
  3. Если недоимок по налогам нет, сумма, подлежащая возмещению, по заявлению налогоплательщика возвращается на расчетный счет, указанный в заявлении налогоплательщика.
  4. ИФНС сообщает о принятом решении налогоплательщику письменно, в срок 5 дней с даты принятия решения о возмещении НДС. Читайте также статью: → «4 этапа возврата НДС в 2018. Порядок возмещения + 2 примера».
  5. Если деньги на расчетный счет налогоплательщика так и не поступили, необходимо выяснить причины в ИФНС.

Cколько длится камеральная проверка по ндс

В обязанности налоговых органов не входит составление акта камеральной проверки в таких ситуациях (ст. 88 НК РФ), и они не обязаны сообщать налогоплательщикам о ее завершении. Исключение составляет камеральная проверка, проводимая по НДС, заявленному к возмещению (ст. 176, 176.1

НК РФ). О том, что отличает камеральную проверку по НДС, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению». Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка Все декларации и отчеты, предоставляемые в налоговые органы, проходят начальную камеральную проверку в автоматизированном режиме.

Внимание

Камеральная проверка заканчивается на данном этапе, если не выявлено нарушений (противоречий) и нет оснований для углубленной проверки. Если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, они имеют право провести углубленную камеральную проверку.

Камеральная проверка ндс: что нужно знать бухгалтеру

Налоговая структура может предъявлять требование предоставить документацию по отношениям организации с контрагентом, то есть осуществляется встречная камеральная проверка по НДС. В налоговом законодательстве определения такой проверки нет.

Проводятся дополнительные мероприятия. Сколько длится проверка (период)? Период определяется согласно ст. 163 Налогового кодекса. Камеральная проверка длится 3 месяца и начинается отсчет такого времени с момента, когда подан о декларацию.

О сроках камеральной проверки говорится в п. 2 ст. 88 Налогового кодекса.

Камеральная проверка по ндс в 2017 году

Рассмотрим варианты развития событий при получении сообщения от проверяющих о выявленных несоответствиях (ст. 88 НК РФ). Если налогоплательщик обнаруживает ошибки и противоречия, которые ведут к занижению суммы налога к уплате, необходимо внести поправки и предоставить уточненную декларацию (отчет) не позднее 5 рабочих дней (п. 1 ст. 81, ст. 88

НК РФ). Предоставление корректировки допускается и при выявлении каких-либо иных ошибок (ст. 81 НК РФ). Как правило, налогоплательщики дополнительно с уточненкой предоставляют пояснения.

Данное право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения необходимы также в том случае, когда налогоплательщик согласен с налоговиками лишь частично. При предоставлении уточненной декларации по ней начинается новая камеральная проверка.

Камеральная проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).

Проверки: что надо знать про «камералку»

Порядок проведения процедуры такой:

  1. Работник налогового органа позвонит на фирму и уведомит бухгалтерию о начале проведения камеральной проверки.
  2. Бухгалтер отправляется в отделение ФНС и получает требование о подаче определенного перечня справок.
  3. На протяжении 5 дней компания собирает необходимую документацию, делает ксерокопии, заверяет печатями. Составляется сопроводительное письмо.
  4. Документация подается в налоговый орган. Могут быть затребованы пояснения.

Если бухгалтер выявит ошибки в отчетности самостоятельно, он может подготовить уточненный вариант налоговой декларации. Штрафы в таком случае не назначаются. Сдача уточенного документа возможна даже при проведении выездных проверок.

При подаче уточненки будет прекращено камеральную проверку и начато новую. Компании могут быть освобождены от уплаты НДС в соответствии со ст.

Камеральная проверка по ндс к возмещению в 2018 году

Камеральная проверка является: Средством контроля правильности и достоверности Составленной налоговой декларации Основным средством для отбора плательщиков При назначении ВНП Выездная проверка – вариант, который выбирается, если все действия при камеральной проверке не дали результата и есть необходимость в присутствии инспекторов на территории компании, физлица. Основа проведения проверки – проведение анализа значений налоговых отчетов и других сведений о работе компании, что предоставляются из разных источников.

Как проводится камеральная проверка по НДС?

Так можно определить нарушения и составить список лиц, которые имеют повышенный риск налогового правонарушения для включения в планы для осуществления выездных проверок.

Порядок проведения камеральной проверки ндс в 2018 году

В процессе будут применим ряд приемов: Анализируется уровень и динамика основных значений деятельности компании Сравниваются показатели со сведениями аналогичных фирм Проверяется логическая связь Отчетных и расчетных показателей Проверяются такие значения на сопоставимость Со сведениями внешнего источника Проводится предварительное оценивание бухгалтерских отчетов и налоговой декларации Относительно достоверности данных отчетов Определяются сомнительные моменты или несоответствия Что указывают на вероятное правонарушение Действующие нормативы Проведение камеральных проверок осуществляется в соответствии со ст. 88 НК. Камеральные проверки – проверки, при которых налоговые инспекторы не придут к вам в офис.

Она сводится к проверке документации в стенах уполномоченного органа. Начнется процедура с того момента, когда будет представлено налоговую декларацию (п. 2 ст. 88 НК).

Вас рф запретил безразмерную «камералку»

Если налогоплательщик, представивший Декларацию по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, относится к налогоплательщикам, которым присвоен низкий или средний налоговый риск, для такого налогоплательщика срок камеральной проверки может быть сокращен до 2-х месяцев. Условия, которые должны соблюдаться для сокращения срока проверки:

  • сумма налога, предъявленная к возмещению, не должна превышать общую сумму налогов (НДС, налога на прибыль, акцизов), уплаченную за три предыдущих календарных года. Сумма проверяется на дату представления Декларации по НДС.
  • 90% вычетов, заявленных в Декларации по НДС, должны относиться к продавцами с низким уровнем налогового риска. Эти данные оцениваются в срок не позднее 10 календарных дней после истечения срока представления Декларации по НДС.

НовостиPermalink

Срок камеральной проверки по ндс в 2018 году

НДС: изменения с 2018 года

В 2018 году изменились камеральные проверки по НДС. Компании, которые отчитываются через интернет, в таком же виде должны давать пояснения об ошибках.

Расскажем подробнее обо всех изменениях по НДС с 2018 года в этой статье. С 2018 года компании не смогут заявить вычет со стоимости билетов на поезд и нужно восстанавливать налог с субсидий из всех бюджетов. Зато можно быстрее возместить НДС, если заключить договор поручительства.

Интернет-бухгалтерия для ООО на ОСНО

Проведение камеральной налоговой проверки – это мероприятие, направленное на налоговый контроль организации или индивидуального предпринимателя.

Основная цель, которую ставит перед собой камеральная проверка ООО или ИП, – выяснить, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство.

Камеральная проверка в 2015 году, так же как и прежде, проводится на территории налоговой инспекции после подачи декларации без какого-либо специального разрешения руководителя налоговой инспекции.

Как налоговые органы будут истребовать пояснения в 2018 году?

Получение органом объяснений налогоплательщиков является одной из форм налогового контроля.

С 2018 года вступили в силу поправки в кодекс, изменившие порядок исполнения налогоплательщиками требований налогового органа о представлении пояснений.

Процедуре получения пояснений, способам представления пояснений и ответственности, применяемой к налогоплательщику за неисполнение требований, посвящено интервью с экспертом.

Посмотрите главные изменения по НДС в 2018 году, как будет выглядеть новая форма декларации по НДС, как поменялись разделы декларации и актуальный образец заполнения. Давайте разберемся в этих вопросах подробнее.

вступает в силу порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физическим лицам (например, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование информационных систем, сайтов и др.

Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки

Выемка документов производится на основании постановления о производстве выемки, изъятия документов и предметов (Приложение № 19 к приказу ФНС России от 08.05.

2015 № Данный документ должен быть обязательно подписан должностным лицом органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (п. 1 ст.

94 НК РФ), а также руководителем (заместителем) данного органа, вынесшим решение о проведении проверки.

Камеральная налоговая проверка по НДС в 2018–2018 годах

Изменений здесь достаточно много. Некоторые из них влияют на проведение проверки лишь отчасти.

Например, изменение срока сдачи декларации, введение практически всеобщего электронного способа ее представления и усиление ответственности за его несоблюдение.

Другие изменения имеют самое непосредственное отношение к процедуре камеральной налоговой проверки (далее — КНП).

Это, в частности, нововведения в истребовании документов, проведении осмотра и др.

Как работать в 2018 году? Налоговая реформа 2018 года

Механизм остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных — основания, порядок.

Критерии оценки степени рисков — влияние на остановку регистрации налоговой накладной. Формирование Временного реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, поданных до 1 февраля 2018 года, как повлияет на очередность возмещения НДС.

Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению

Камеральная проверка по НДС к возмещению отличается от простой камералки по этому налогу.

Когда в декларации налог показан к уплате, а не к возмещению, контролеры запрашивают меньше документов и исследуют их не так пристально.

Причина здесь проста: возмещение НДС производится из бюджета, где каждая копейка на особом счету.

Поэтому и ответственность у контролеров при проведении камеральной проверки по НДС к возмещению значительно возрастает.

Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015-2018 годах

Камеральная проверка декларации по НДС — это форма контроля.

С ее помощью представители налоговой службы выявляют расхождения и ошибки в отчетности, представляемой плательщиком соответствующего налога (ст.

82, 87 НК РФ). Проводится такая проверка на территории органа, в общем случае посещение офиса проверяемой компании не предусмотрено (ст. 88 НК РФ). При необходимости документы и пояснения запрашиваются через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

Источник: http://vigor24.ru/srok-kameralnoj-proverki-po-nds-v-2017-godu-48275/

Претензий к декларации нет

По общему правилу, если налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 88 НК). В такой ситуации проверяющие должны оформить акт в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Налогоплательщик, который сдал декларацию по НДС, и спустя 2 месяца и 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) не получил акт налоговой проверки может смело рассчитывать на то, что налоговым органом не выявлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, до истечения двух месяцев после представления декларации по НДС налогоплательщик должен получить:

  • либо акт проверки (п. 5 ст. 88 НК),
  • либо решение о продлении сроков проверки до 3х месяцев при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах (абз. 5 пункта 2 статьи 88 НК),
  • либо ничего, т.е. «молчание будет ему ответ».

Как сообщат о продлении: до или после

Должны ли инспекторы уведомить налогоплательщика о продлении проверки? Минфин считает, что нет (письмо от 02.10.18 № 03-02-07/1/70615), также эта обязанность не предусмотрена Налоговым кодексом. Однако, есть письмо ФНС России от 07.11.2018 N ЕД-4-15/[email protected] «О направлении рекомендуемых форм», где форма решения о продлении срока проведения камеральной проверки утверждена.

В этой ситуации для налогоплательщика возникает принципиальный вопрос: когда руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки (до истечения двухмесячного срока проверки или после) и, соответственно, ознакомить с ним налогоплательщика.

Давайте разберемся. В ст. 88 НК РФ п. 2 абз.5 сказано: «в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах…».

Иными словами, сама проверка должна быть проведена в срок 2 месяца, а если выявлены признаки нарушения, то выносится решение с продлением проверки до трёх месяцев. Но решение должно быть вынесено не позднее двух месяцев с момента представления декларации по НДС. Получается, что в этот же срок (2 месяца) налогоплательщик должен быть ознакомлен с принятым решением о продлении проверки.

Таким образом, решения о продлении принятые после окончания камеральной налоговой проверки, т.е. за пределами 2-х месячного срока, не должны иметь никакой юридической силы и не могут влиять на права и законные интересы налогоплательщика.

Однако, совершенно очевидно, что налоговый орган не допустит формального принятия решения о продлении камеральной проверки за пределами 2-месячного срока. На практике ситуация, скорее всего, сложится так: проверка будет продолжаться и после истечения двух месяцев (направление требований и ожидание ответов по встречкам), а когда доказательственная база будет получена, то «задним числом» будет оформлено решение о продлении.

Как оспорить?

Применение законодателем в абз. 5 пункта 2 статьи 88 НК предлога «ДО» говорит о пресекательном сроке принятия решения о продлении срока камеральной проверки декларации по НДС. То есть принятие решения и уведомление налогоплательщика о принятом решении ПОСЛЕ окончания камеральной налоговой проверки декларации по НДС (по истечении 2х месяцев) будет являться злоупотреблением налоговых органов.

На сегодняшний день не сформировано судебной практики по изменениям в НК РФ, связанным с сокращением/продлением сроков проведения камеральных проверок, поэтому предлагаю налогоплательщику ориентироваться на следующий алгоритм действий.

1) Решение, принятое по акту камеральной проверки декларации по НДС, которая проведена с нарушением срока окончания налоговой проверки и налогоплательщик не был уведомлен до её окончания о продлении срока проверки, может быть обжаловано в суд.

2) Доказательства, полученные налоговым органом после окончания срока проверки, не могут быть признаны допустимыми по правилам АПК РФ, поскольку они будут получены с нарушением федерального закона (ч.3 ст. 64 АПК РФ). Однако, налогоплательщику стоит учесть, что нельзя сводить всё обжалование к нарушению налоговым органом процессуальных сроков. Нужно использовать и другие аргументы правильности исчисления и уплаты (возмещения) НДС, приводить контраргументы по существу изложенных в акте проверки обстоятельств.

Правовая позиция налогоплательщика должна быть выражена в возражениях на акт проверки, а также обжалована в вышестоящий налоговый орган и в суд. Затягивать с данным аргументом до суда не стоит, т.к. положительное для налогоплательщика решение может быть принято на более ранней, а, следовательно, менее затратной стадии обжалования.Гин и партнеры НПГК 2