Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств

1. Каширина М.В., Колосова А.А. Особенности использования инструментов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов // Российское предпринимательство. (№ 6 / 2017).  В целях регулирования своевременного поступления средств в бюджет необходим механизм, который будет вовремя реагировать и устранять все недочеты налоговой системы. Ввиду этого государство вынуждено применять к налогоплательщику меры обеспечительного характера, чтобы своевременно и в полном объеме гарантировать поступление налоговых платежей в бюджет. Предметом исследования являются юридические аспекты способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Объектом исследования является механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Автор подробно рассматривает Главу 11 НК РФ. В механизме функционирования способов обеспечения исполнения налоговых обязательств существуют законодательные недостатки, которыми активно пользуются недобросовестные налогоплательщики. Это является одной из причин образования налоговой задолженности, которая с каждым годом растет. В статье рассмотрены спорные вопросы по каждому виду обеспечения исполнения обязанности и даны рекомендации по совершенствованию действующего механизма.

Каширина М.В., Колосова А.А. Особенности использования инструментов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов // Российское предпринимательство. – 2017. – Том 18. – № 6. – с. 1015-1027. – doi: 10.18334/rp.18.6.37683.

Приглашаем к сотрудничеству авторов научных статей

Публикация научных статей по экономике в журналах РИНЦ, ВАК (высокий импакт-фактор). Срок публикации — от 1 месяца.

creativeconomy.ru Москва + 7 495 648 6241

Продолжить поиск в библиотеке по запросу «способы обеспечения исполнения обязанности»?

Ответственность за неисполнение обязанностей

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей может повлечь за собой административную и уголовную ответственность. Если организация или физлицо не в состоянии погасить задолженность денежными средствами с текущих счетов, государство разработало механизм обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ определены способы, применяемые для исполнения налоговых обязанностей:

  • залог имущества;
  • поручительство;
  • пеня;
  • приостановление операций по банковским счетам;
  • арест имущества;
  • банковская гарантия.

Основания для принятия обеспечения

После наступления срока уплаты на сумму задолженности начисляется пеня, о чем налоговый орган уведомляет налогоплательщика. В тексте указывается, какой срок дан на исполнение обязательств, определены последствия в случае неисполнения.

Если вопреки предупреждениям налогоплательщик не выполнил требования, руководитель налогового органа выносит постановление о приостановлении приходно-расходных операций на банковских счетах и принудительном взыскании задолженности из обнаруженных средств.

Кроме пени и собственно налога, контролирующий орган вправе наложить на нарушителя штраф, величина которого зависит от размера задолженности. В единичных случаях, когда погашение долгов происходит в добровольном порядке, руководитель имеет право не применять штрафные санкции. Например, если налогоплательщик докажет, что неустойка возникла по объективным причинам.

К слову говоря, сделать это чрезвычайно сложно, поэтому не следует доводить ситуацию до «репрессий» со стороны налогового органа.

Более того, повторяющаяся ситуация с просрочкой платежей по налогам может стать причиной назначения внеплановой выездной проверки, которая, как правило, заканчивается доначислением налогов, назначением штрафов, в общем, массой нелицеприятных последствий.

Спорные ситуации

В обязанности налогоплательщика, кроме своевременной сдачи отчетности и уплаты налогов, входит и контроль за состоянием своего личного счета.

Пренебрегать им не стоит, так как уведомления, получаемые через интернет-сервис, активируются в момент отправки налоговым органом.

Несмотря на то, что сверка начисления и уплаты происходит в автоматическом режиме, нередко возникают спорные ситуации.

Ошибки системы практически исключены, но тем не менее случаются, поэтому необходимо регулярно заходить в личный кабинет и проверять состояние счета.

Чтобы доказать, что система сработала некорректно, потребуется длительное время, за которое будет начислена пеня. Чем раньше будут обнаружены «нестыковки», тем меньше вероятность назначения штрафных санкций.

Даже минимальные расхождения в расчетах могут привести к возникновению недоимки. Предусмотрительные налогоплательщики всегда имеют на лицевых счетах некоторую сумму переплаты, которой в случае необходимости можно быстро перекрыть «минусовые» показатели в итоговой строке лицевого счета.

Тематические статьи по услугам:

  • О взаиморасчетах с Росприроднадзором
  • Бухгалтер Лианозово
  • Возврат переплаты по налогам
  • Нотариальный перевод бухгалтерских документов
  • Экологический налог

    Экологический налог