Смена ИФНС больше не требует сверки расчетов с бюджетом

Бывает, что компании требуется поменять не только юридический адрес, но и налоговую инспекцию. Инспекция меняется в том случае, если новый адрес подведомственен другой инспекции. При этом регистрационное дело налогоплательщика передается в «новую» инспекцию.

В данной ситуации налогоплательщик подлежит снятию с учета, и постановке на учет в другой ФНС. Многочисленные отделы налогового органа производят проверки налогоплательщика после получения соответствующего информационного письма (отдел работы с налогоплательщиками, отдел камеральных проверок, отдел выездных налоговых проверок, отдел встречных проверок, отдел урегулирования задолженности, отдел обеспечения процедуры банкротства, отдел учета и отчетности, отдел оперативного контроля, юридический отдел, отдел ввода данных, отдел информационных технологий, иные отделы). 

Регистрирующий орган должен внести изменения в учредительные документы и ЕГРЮЛ (или выдать обоснованный отказ).

Прежняя инспекция не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ, снимает ООО с учета. Затем направляет в «новую» налоговую файл выгрузки из базы данных ЕГРН, содержащий сведения, необходимые для ведения территориального раздела ЕГРН.

«Новая» ИФНС ставит на учет фирму не позднее рабочего дня, следующего за днем получения выписки из ЕГРЮЛ и файла выгрузки из ЕГРН от прежней ИФНС. В течение трех рабочих дней со дня снятия организации с учета прежняя налоговая направляет в другую инспекцию учетное дело вместе с сопроводительным письмом. Дело должно содержать все документы, послужившие основанием для постановки на учет (снятия с учета).

В течение 30 дней все отделы ФНС подготавливают документы и отправляют их в инспекцию по новому адресу компании.

Содержание

Снятие и постановка на учет в налоговом органе. Последовательность действий

Сначала запись о регистрации изменений вносится в ЕГРЮЛ. Для этого собираются следующие документы:

  • решение (протокол) о смене юридического адреса и внесении изменений в Устав (готовится по итогам  общего собрания членов ООО);

  • заявление по форме Р13001 (заполняется титульный лист, лист Б и лист М);

  • Устав или изменения к нему (в двух экземплярах, с указанием нового юрадреса организации);

  • от собственника помещения требуются: гарантийное письмо и копия свидетельства о праве собственности, заверенная печатью собственника;

  • платежное поручение, заверенное печатью банка, или квитанция об оплате госпошлины (размер пошлины составляет 800 рублей, в налоговую предоставляется оригинал квитанции).

Затем пакет документов подается в регистрирующий орган в течение 3-х рабочих дней с даты принятия решения. Регистрация изменений займет 5-7 дней.

В течение 3-х дней со дня снятия с учета прежняя налоговая инспекция обязана отправить дело компании (учетное дело, бухгалтерскую отчетность и т.д.) в «новую» налоговую. При смене ИФНС у компании остается прежний ИНН, но меняется КПП.

Смена юридического адреса. Пошаговая инструкция

Полностью дела будут переданы в новую ИФНС, когда пройдет сверка расчетов и выездная проверка (которая бывает не всегда).

Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом, который передается налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Для проведения сверки фирма подает в инспекцию заявление, получив которое (по почте или лично от заявителя) инспектор составляет акт. Если сведения, представленные в акте, не отличаются от данных организации, то на документе ставится отметка «Согласовано без разногласий». Эта процедура не должна длиться дольше 10 дней. Если же есть несовпадения, то ставится отметка «Согласовано с разногласиями», в таком случае срок проведения сверки может занимать 15 дней.

Бывает, что налоговые инспекции устраивают выездные проверки налогоплательщиков.

План проверок всегда утверждается заранее. Во время такой проверки налоговики знакомятся с документами компании и осматривают помещение, что случается крайне редко, так как все, что нужно налоговикам, они смогут найти в документах.

Перед проведением подобного мероприятия компании выдается «Решение о назначении выездной налоговой проверки», которое подписано руководителем налоговой инспекции. В решении указаны дата ревизии, имена проверяющих, а также перечень налогов и период, которых коснется проверка. Налоговики имеют право смотреть любые документы, относящиеся к деятельности, не выписывая конкретных требований о предоставлении документов.

На новом месте ревизия будет обязательно проведена инспекторами из «новой» ИФНС.

После завершения проверок и сверок прежняя инспекция должна передать полностью дело организации в новую налоговую.

Последствия смены юр. адреса со сменой налоговой

Иногда при смене ФНС требуется произвести зачет переплаты по налогам. Бывает, что инспекторы по новому месту учета не только отказывают в зачете, но и могут выставить требование компании о покрытии недоимки и даже представить в банк инкассовое поручение на списание этой суммы со счета.

Тогда компания имеет право на зачет переплаты по налогам в счет недоимки, а исполнить соответствующее обязательство должна инспекция по новому месту регистрации компании.

Если старый и новый адреса ООО находятся в разных регионах, то могут возникнуть дополнительные сложности, связанные с урегулированием недоимок и переплат по налогам и сборам. Организация должна погасить задолженность по налогам и сборам не только в федеральный, но и в местный бюджет. Кроме того, надлежит подать в ИФНС по прежнему месту учета заявление о зачете (возврате) переплаты по местным налогам и сборам. Причем сделать это следует обязательно до перехода в другую инспекцию.

Также практика показывает, что «выгрузка» компании из одной ФНС в другую может длиться месяцами.

Чтобы ускорить бюрократический процесс еще на старте, нужно получить от старой налоговой номера файлов отправки и написать официальное письмо руководителю новой налоговой инспекции. Отчетность теперь нужно сдавать в новую инспекцию, письменно оформляя отказ в ее приеме. Налоги также надо платить по новому адресу. Они будут фиксироваться налоговым органом как неопознанные платежи, но после постановки на учет их можно будет разыскать, и тем избежать штрафных санкций.

Получить консультацию и помощь юристов относительно действий при смене юр.адреса и налоговой инспекции можно в компании «ВикЦентр».

Назад в раздел Про юридический адрес

Смена фактического адреса

В некоторых ситуациях фирма вынуждена сменить свой фактический адрес. Например, организация переехала в новый офис. Если до этого юридический и фактический адреса совпадали, нужно ли в этом случае уведомлять налоговую о переезде? Могут ли налоговики заподозрить в переезжающей фирме «несоответствующего налогоплательщика»?

Если фирма представляет в налоговую инспекцию неверные данные о фактическом и юридическом адресах, то, вероятнее всего, она попадет в категорию «несоответствующих налогоплательщиков». Такое поведение ничем хорошим не закончится. Однако бывают случаи, когда организация меняет свой фактический адрес по существующим на то причинам. Так, участники бухгалтерского форума обсуждали этот вопрос на сайте www.buhgalteria.ru. Свой вопрос задала форумчанка под ником «Солн»:

«До недавнего момента у нашей организации был один юридический и фактический адрес. Сейчас фактический адрес поменялся. Какими должны быть действия бухгалтера в отношении налоговой: уведомлять письмом о смене фактического адреса или придется снимать фирму с учета в старой налоговой и ставить на учет в новой? Подскажите, пожалуйста, как надо поступить в сложившейся ситуации?»

Своим опытом по смене фактического адреса поделился участник форума под ником «MARY VK»:

«Нам в аналогичном случае в ИФНС сказали, что при сдаче баланса нужно привезти письмо от организации с указанием фактического адреса и, желательно, с приложением копии договора аренды».

Свое мнение выразила «Iwa»:

«А нам с точностью до наоборот в налоговой сказали привезти письмо о том, что мы находимся по юридическому адресу, и с копией договора аренды именно по юридическому адресу».

Тут же к беседе присоединилась «Светик 76»:

«Нашу фирму попросили перерегистрироваться, чтобы фактический адрес совпадал с юридическим! В результате мы открыли обособленное подразделение по месту нахождения офиса. Вроде, налоговики претензий не предъявляли».

Форумчанка «Зефирка» поспешила предупредить всех участников дискуссии о следующих действиях налоговых инспекций:

«Вообще-то, идет кампания по выявлению «несоответствующих налогоплательщиков». Имеется в виду, что налоговики отслеживают компании, которые представляют неверные адреса. В налоговых инспекциях считают, что этого нарушения достаточно, чтобы закрыть предприятие. Уже сложилась обширная судебная практика. Однако в большинстве случаев суды встают на сторону организаций, но ведь многие фирмы и закрывают!»

Если говорить о принятии решения в такой ситуации, то верный способ поступить правильно — обратиться к первоисточникам. Так, «Iwa» предложила участникам форума ознакомиться с Гражданским и Налоговым кодексами:

«Посмотрим, что требует гражданское законодательство. Так, ст. 52 «Учредительные документы юридического лица» говорит о том, что в учредительных документах юридического лица должны определяться наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью юридического лица.

Что касается налогового законодательства, то ст. 83 «Учет организаций и физических лиц» Налогового кодекса гласит, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Замечу, что в Налоговом кодексе нет такого понятия, как юридический и фактический адрес. Фирма должна быть зарегистрирована по месту своего нахождения и по местонахождению каждого из своих обособленных подразделений. Поэтому различий в адресах быть не должно».

«Солн» прислушалась к мнениям, высказанным участниками форума, но решила узнать последнее слово «высшего звена»:

«Спасибо всем за помощь. Учту ваши советы. Но, похоже, придется обращаться с этим вопросом в саму инспекцию».

Заметим, что порой повышенная подозрительность налоговиков при изменении налогоплательщиком, например, юридического адреса приводит к проигрышным делам в суде. Так, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 декабря 2006 г. по делу N А79-3966/2006 гласит, что налоговый орган не может отказать в регистрации изменений в учредительных документах в части изменения юридического адреса на том основании, что фактически организация по этому адресу не находится.

В ходе проведения осмотра фирмы по месту ее нахождения налоговая инспекция установила, что по новому указанному в учредительных документах адресу она отсутствует.

Суд же указал, что в заявлении о государственной регистрации подтверждается, что сведения, содержащиеся в представленных документах, достоверны, и налоговые органы не могут проводить проверку этих сведений. Им не предоставлено право проведения проверок на предмет достоверности сведений, вносимых в учредительные документы участниками юридического лица, и экспертизы представленных документов.

Смена юридического адреса ООО со сменой налоговой

Следовательно, у регистрирующего органа не было правовых оснований для отказа фирме в государственной регистрации изменений.

Мнение специалиста. «Не первый раз слышу, что некоторые налоговые инспекции разрешают находиться не по юридическому адресу. Однако большинство из них следует букве закона и говорит о том, что фактический адрес должен совпадать с юридическим. Налоговая, в которой зарегистрирована наша организация, предъявляет именно такие требования, которые мы и выполняем».

А.Савицкая, главный бухгалтер, г. Москва

Материал подготовила

И.Угланова

Эксперт «ПБ»

Главная — Статьи

Географический террор

Еще несколько лет назад предприятия легко относились к понятию «юридический адрес». Его рассматривали как некий обязательный реквизит регистрации, о котором потом можно забыть. Сейчас ситуация изменилась. Налоговые органы всерьез озаботились проблемами, связанными с юридическим адресом. Появилось понятие «адрес массовой регистрации». Кстати, если ваша фирма зарегистрирована в таком месте, то уже имеет признаки компании-«однодневки».

Кроме этого, налоговые инспекции пристально следят за соблюдением действующего законодательства. Если в ходе их проверки обнаружится, что по адресу местонахождения компании таковая отсутствует, в отношении «недобросовестной» организации будут применены карательные санкции — штраф в размере 5 тыс. руб. (ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях), отказ в вычете НДС тому, кто находится не по юридическому адресу, а также блокировка расчетного счета компании и другие административные меры.

Все это привело к тому, что фирмы все чаще меняют старый юридический адрес на новый, коим является фактический адрес нахождения компании. При этом практически обязательно происходит переход в новую инспекцию.

Нормативы для перехода

Порядок действий налоговиков при смене предприятием адреса прописан Приказом ФНС России от 20 декабря 2004 г. N САЭ-3-09/[email protected] Правда, с этим документом произошла поистине детективная история. Он утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 6 ноября 2007 г. N ММ-4-09/30дсп. Обратите внимание на буквы «ДСП»: аббревиатура знакома всем — «для служебного пользования». Найти документ в открытом доступе, возможно, у вас вряд ли получится. Хотя, казалось бы, зачем засекречивать? Может быть, лучше налогоплательщику знать процедуру? Но у налоговиков своя логика.

Некоторым подспорьем может послужить Приказ УФНС России по г. Москве от 29 февраля 2008 г. N 106 «Об организации работы структурных подразделений налоговых органов г. Москвы по передаче пакета документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, в налоговый орган по новому месту нахождения (месту жительства), а также при прекращении деятельности организации через обособленное подразделение». Так как последний издан тремя месяцами позже Приказа ФНС, надо полагать, что его положения не идут вразрез с первоисточником.

Пользуясь этим документом, попробуем описать последовательность действий всех участников процесса по переводу организации из одной налоговой инспекции в другую. Отправной точкой будет день начала переезда. Рассмотрев все стадии переезда, остановимся на окончании этой процедуры. Итак, инструкция.

День «икс»

Налогоплательщик принял решение о смене юридического адреса и, как следствие, о переходе в другую налоговую инспекцию. Его первоочередные действия: внести изменения в уставные документы компании, т.е. подготовить новую редакцию устава. В орган, занимающийся регистрацией налогоплательщиков (в Москве, например, это ИФНС N 46), в соответствии со ст. 17 Закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» представляются:

— заявление о государственной регистрации (форма N Р13001);

— решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;

— изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица;

— документ об уплате государственной пошлины.

Порядок заполнения формы Р13001 утвержден все тем же отмененным Приказом ФНС России от 1 ноября 2004 г. N САЭ-3-09/[email protected] Однако за неимением других инструкций по заполнению формы можно воспользоваться тем, что есть.

Законодатель не устанавливает никаких дополнительных документов при внесении изменений и перемене юридического адреса.

Как избежать проблем при смене налоговой инспекции

Однако на практике участились случаи отказов налогоплательщику на том основании, что налоговый орган не убежден в достоверности представленных сведений. Чаще всего такие отказы связаны с проверкой нового юридического адреса. Налоговые органы по месту нового юридического адреса прибывают с проверкой на фирму и, если не находят «следов» компании, информируют регистрирующий налоговый орган. Превентивная мера защиты от такой ситуации может быть в следующем: вместе с обязательными документами сдать копию договора аренды или гарантийного письма от юридического лица, представляющего юридический адрес. Также очень полезно повесить на дверь кабинета, который вы будете занимать по новому адресу, табличку с названием вашей компании. Особенно важно это сделать при переводе организации из Москвы в регионы, так как переезд компании в регион стал распространенной схемой «зачистки» проблемной компании.

К сожалению, процесс перехода может очень сильно затянуться (до 9 месяцев). Для того чтобы хоть как-то облегчить себе жизнь в «переходном периоде», одновременно с подачей документов на регистрацию изменений следует запросить заверенную копию устава компании (предварительно сдав ее вместе со всеми документами и заплатив пошлину). Тогда «на выходе» вместе с остальными документами вы получите заверенную копию.

+ 5 дней

Регистрирующий орган должен внести изменения в учредительные документы и ЕГРЮЛ (или выдать обоснованный отказ).

Прежняя инспекция не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРЮЛ, снимает с учета организацию. Затем направляет в налоговую файл выгрузки из базы данных ЕГРН, содержащий сведения, необходимые для ведения территориального раздела ЕГРН (п. 2.2 Приказа ФНС России от 20 декабря 2004 г. N САЭ-3-09/[email protected]).

«Новая» ИФНС ставит на учет фирму не позднее рабочего дня, следующего за днем получения выписки из ЕГРЮЛ и файла выгрузки из ЕГРН от прежней ИФНС. В течение трех рабочих дней со дня снятия организации с учета прежняя налоговая направляет в другую инспекцию учетное дело вместе с сопроводительным письмом. Дело должно содержать все документы, послужившие основанием для постановки на учет (снятия с учета). Отдел камеральных проверок, отдел выездных налоговых проверок, отдел урегулирования задолженности, отдел учета и отчетности, отдел финансового и общего обеспечения и иные отделы не позднее 30 дней со дня снятия с учета подготавливают все документы и отправляют их в инспекцию по новому адресу компании (п. 2.4 Приказа ФНС России от 20 декабря 2004 г. N САЭ-3-09/[email protected]).

Последние штрихи

Кажется, все? Нет, проблемы только начинаются. На практике снятие с учета происходит не так гладко. Выгрузка может длиться месяцами. Предприятие время от времени в ответ на свой вопрос о перерегистрации слышит загадочную фразу: «Выгрузки не было». Это значит: «вы «повисли». В старой налоговой вас уже нет, а к новой — еще не успели причислить.

Если есть возможность, получите от старой налоговой номера файлов отправки и напишите официальное письмо руководителю новой налоговой инспекции. Отчетность рекомендуем сдавать в новую инспекцию, письменно оформляя отказ в ее приеме. Налоги также надо платить по новому адресу. Они будут фиксироваться налоговым органом как неопознанные платежи, но после постановки на учет вы их разыщете и не возникнет штрафных санкций.

Если ваш старый и новый адреса в разных регионах, то могут возникнуть дополнительные сложности, связанные с урегулированием недоимок и переплат по налогам и сборам. С федеральным бюджетом проблем быть не должно: налогоплательщик может производить расчеты как по старому, так и по новому адресу. А вот с местным бюджетом надо быть аккуратнее: организация должна погасить задолженность по налогам и сборам в местный бюджет. Кроме того, надлежит подать в ИФНС по прежнему месту учета заявление о зачете (возврате) переплаты по местным налогам и сборам. Причем сделать это следует обязательно до перехода в другую инспекцию.

2017-10-1111.10.2017 17:39

Настя, все верно, некоторые компании в целях экономии на налогах могут переехать в другие регионы. В основном это связано с установкой в таких регионах пониженных ставок по региональным и местным налогам.

Для реализации данного варианта оптимизации фирмы арендуют или приобретают помещение в льготном регионе и оформляют по его месту нахождения юридический адрес. Иногда предприниматели пользуются услугой по аренде юридического адреса. Но данная  сделка по факту является мнимой (п. 1 ст.170 ГК РФ).

Суд определяет недостоверность юридического адреса организации, если имеет место одно из следующих обстоятельств:

  • если по данному адресу числится множество других юридических лиц, в отношении которых есть сведения, что связаться с ними по данному адресу не возможно.
  • указанного адреса не существует или объект разрушен.
  • адрес присвоен объекту незавершенного строительства.
  • есть заявление собственника объекта о том, что он не разрешает регистрацию юридических лиц по данному адресу.

При переезде в льготный регион смену юридического адреса могут признать схемой ухода от налогов в том случае, если фактически на новом месте нет никаких следов деятельности вашей организации.

Поэтому при переезде организации в льготный регион контролеры оценивают основные цели, которые ставит перед собой фирма при переезде на новое место. На новом месте такую организацию вполне могут пригласить на комиссию в инспекцию для определения ее показателей и деятельности, которую она планирует вести. Если руководитель не явится на комиссию, то его могут оштрафовать на сумму 2000 – 4000 руб по ст. 19.4 КоАП РФ).

Еще очень важно наличие взаимозависимостей между старой и новой кмпанией. Признаки взаимозависимости перечислены в п. 7 ст. 105.1 НК РФ.  Суд может признать фирмы взаимозависимыми, если одна из них влияет на экономические результаты деятельности другой. Важно чтобы лица, указанные в качестве учредителей и генеральных директоров компаннии не совпадали.

Изменился порядок государственной регистрации при изменении места нахождения юридического лица

Потому что в противном случае это  будет являться доказательством  взаимозависимости организаций.

Но наличие взаимозависимости не говорит о получении организацией необоснованной налоговой выгоды. Важно чтобы в обоих организациях были признаки ведения реальной деятельности – наличие работников, принятых по трудовому договору, основных средств и др.

Но вообще такую схему достаточно трудно выявить…

Натали, бухгалтер

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

  1. Регистрация нового юридического адреса в налоговой
  2. Кому еще нужно сообщить о смене юрадреса?

Смена адреса юридического лица – не просто переезд в другой офис. Это изменение информации, зарегистрированной в государственном реестре, «приписки» организации к определенному муниципалитету, соответственно, и к территориальному органу ФНС. Новое местоположение фирмы обязательно фиксируется в ЕГРЮЛ и сообщается всем заинтересованным инстанциям, причем эта процедура имеет строго ограниченные сроки. Как и кого организация должна уведомить о смене юридического адреса?

Регистрация нового юридического адреса в налоговой

При смене юрадреса не всегда происходит физическое перемещение общества, главные события происходят на бумаге:

  1. Для начала решение об изменении «прописки» должно быть принято участниками ООО и зафиксировано документально. Единственный учредитель составляет письменное Решение, если несколько совладельцев – собираются и голосуют по этому вопросу, после чего оформляют Протокол.
  2. Юридический адрес указывают в уставных документах общества, поэтому при его смене приходится переписывать и Устав. К общему собранию участников необходимо подготовить новую редакцию или лист с изменениями.
  3. К моменту оформления документов ООО должно иметь на руках правоустанавливающие документы на новое помещение, а если это аренда – подписать договор или получить у арендодателя гарантийное письмо.
  4. Перечисленные документы вместе с нотариально заверенным заявлением р13001 необходимо подать регистратору.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Все действия, связанные с регистрацией в ЕГРЮЛ, организациями производятся через территориальные отделения ФНС. В какой срок нужно уведомить налоговую о смене юридического адреса – всего в 3 дня с момента принятия решения, иначе — штраф 5000 руб. Через неделю документы зарегистрированы, и их можно забирать.

Кому еще нужно сообщить о смене юрадреса?

С момента внесения изменений в ЕГРЮЛ у юрлица официально — новый адрес. Завершающий этап процедуры смены «прописки» фирмы – доведение этой информации до сведения заинтересованных организаций.

Смена адреса и внебюджетные фонды

Принцип «одного окна», призванный упростить взаимодействие предпринимателей с государственными органами и фондами, предполагает автоматическое уведомление смежных служб о совершенных фирмой регистрационных действиях. Межведомственные коммуникации должны обеспечивать оперативный обмен данными по юрлицам. Однако на практике налоговики далеко не всегда своевременно оповещают своих коллег из внебюджетных фондов о произошедших изменениях.

Организации – налогоплательщики не обязаны напрямую связываться с ПФР и соцстрахом. Это должна сделать налоговая в пятидневный срок с даты изменения адреса юрлица. Но и на самотек этот процесс пускать не стоит: лучше дозвониться до фондов и удостовериться, что необходимая информация до них дошла. Если уведомления по дороге «потерялись», недоразумение можно быстро исправить, написав заявление в свободной форме, и окончательно закрыть этот вопрос.

Проблемы могут возникнуть, когда со сменой адреса приходится переводиться в другую инспекцию и новое отделение пенсионного фонда. Если постановка на учет «автоматом» не произошла, директору ООО ничего не остается, как вмешаться в процесс: получить уведомление о снятии с учета в одном ПФР и подать его вместе с заявлением в другое.

Новый адрес – новые статистические коды

При смене адреса налогоплательщика обязанности ФНС заканчиваются извещением фондов. Все остальное – забота самой организации. Поскольку фирме предстоит переоформление банковской карточки, необходимо озадачиться получением кодов статистики.

Для запроса письма лично посещать орган Госкомстата нет необходимости. Распечатать уведомление можно на сайте gks.ru, введя ОГРН, ИНН или ОКПО фирмы в специальную форму заказа информационных услуг.

Вариант с получением «живого» документа с кодами по-прежнему доступен. Для этого понадобится предоставить в отдел статистики решение о смене юрадреса, лист с новой записью в ЕГРЮЛ и свидетельство о внесении изменений в госреестр.

Внесение адреса в банковское досье

С новым информационным письмом из статистики можно отправляться в банк. Адрес – обязательный реквизит в банковском досье юрлица, не важно, является фирма заемщиком или клиентом на расчетном обслуживании. Во втором случае переоформлению подлежит карточка с образцами печати и подписей.

В какой форме составить уведомление об изменении адреса, лучше уточнить в самой кредитной организации. Банки обычно разрабатывают собственные бланки и требования к пакету документов. Точно понадобятся решение о «переезде» и обновленная запись в ЕГРЮЛ, но могут попросить и «свежий» Устав.

Чтобы не потеряли клиенты и партнеры

Смена официального местоположения фирмы не влечет за собой обязанности сообщать об этом всем клиентам и контрагентам. Обычные правила бизнес-этикета предписывают связаться хотя бы с самыми важными партнерами. Кого уведомить о смене юридического адреса, а кого – нет, организация решает самостоятельно. Но только в том случае, если в текущих договорах не содержится пункт об обязательном извещении второй стороны о произошедших изменениях.

При наличии такого требования отправлять уведомление придется, причем в письменной форме и в определенный срок, иначе можно попасть на штрафные санкции. Для передачи документа желательно воспользоваться почтовыми услугами: квитанция на ценное письмо с описью вложений будет лучшим подтверждением, что извещение отправлено в соответствии с условиями контракта.

Смена адреса АО

До сих пор речь шла о самой распространенной организационной форме бизнеса – ООО. Но юрлицо может существовать и в виде акционерного общества.

Смена юридического адреса у АО происходит по вышеприведенной схеме, за одним важным исключением. Предприятия с акционерным капиталом обязаны отчитываться о произошедших изменениях в федеральную службу по финансовым рынкам (ФСФР).

Налоговая проверка при смене юридического адреса ООО

«Переезд» фирмы – эмитента касается широкого круга лиц – акционеров, поэтому несоблюдение Приказа ФСФР №07-4/пз-н от 25.01.2007 года влечет административную ответственность с внушительным штрафом: от полумиллиона до 700000 руб. Такое наказание ждет АО, которое «забыло» уведомить ведомство по финансовым рынкам о смене адреса или сделало это позднее отведенного тридцатидневного срока.

Сообщение для ФСФР составляется на специальном бланке в электронном виде. Форма анкеты заполняется на сайте Центробанка, после чего сохраняется на съемном носителе информации (флэш-карте, CD). Письмо, содержащее электронный накопитель, копию Устава АО, протокола об изменении юрадреса, свидетельства о регистрации его в ЕГРЮЛ, направляется в территориальное отделение ЦБ РФ. Обязательно нужно составить опись в 2 экземплярах, один из которых, с отметками почты о приеме корреспонденции, хранится в обществе. Внесение изменений в информацию об эмитенте подтверждается ответным уведомлением от ФСФР.

Комментарии

Надо ли уведомлять налоговую инспекцию о смене руководителя и бухгалтера

В течение 3 дней со дня вступления в силу трудового договора, заключенного с новым руководителем, нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета организации <1> Заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы (форма N Р14001) <2>. Сведения о новом руководителе отражаются на листе Б Заявления <3>. Заявление подписывается новым руководителем, и подлинность его подписи должна быть удостоверена нотариусом <4>.

Примечание

Если собственники своим решением назначают какого-либо работника исполняющим обязанности руководителя и передают ему право без доверенности действовать от имени организации, то сведения о нем также нужно подать в налоговый орган в трехдневный срок с момента вступления в силу трудового договора с ним.

Для справки

Кто такой руководитель

Руководитель— это лицо, которое по решению собственников организации является единоличным исполнительным органом организации <5>.

В отдельных налоговых инспекциях отказываются принимать Заявление по форме N Р14001, подписанное новым руководителем, требуя, чтобы оно было подписано старым руководителем. В этом случае для подтверждения полномочий нового руководителя можно дополнительно приложить к Заявлению:

(и) письмо в произвольной форме, содержащее сообщение о невозможности представления Заявления по форме N Р14001, подписанного прежним руководителем, в связи с прекращением его полномочий как руководителя;

(и) копию решения общего собрания участников ООО (акционеров АО либо совета директоров/наблюдательного совета АО, если принятие таких решений отнесено к его компетенции) о назначении нового руководителя <6>;

(и) копию <7>:

(или) решения общего собрания участников ООО (акционеров АО либо совета директоров/наблюдательного совета АО, если принятие таких решений отнесено к его компетенции) о прекращении трудового договора с прежним руководителем, если договор с руководителем был расторгнут по решению собственников;

(или) срочного трудового договора с прежним руководителем, если срок его действия истек.

(!) Подписание Заявления по форме N Р14001 прежним руководителем является незаконным, поскольку его полномочия как лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, прекращены <8>.

Заявление по форме N Р14001 можно <9>:

(или) представить непосредственно в ИФНС. Тогда налоговый инспектор должен сразу выдать расписку в получении документов (лист М формы N Р14001);

(или) направить в ИФНС по почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае расписку в получении документов (лист М формы N Р14001) налоговая инспекция должна выслать с уведомлением о вручении по указанному заявителем адресу не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов.

Зарегистрировать изменения и сделать соответствующую запись в ЕГРЮЛ налоговая инспекция должна в течение 5 рабочих дней со дня получения документов <10>. Чтобы удостовериться, что изменения внесены, по истечении указанного срока можно бесплатно получить в ИФНС выписку из ЕГРЮЛ <11>.

Для справки

Выписка из протокола собрания участников ООО

Протокол общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «Солнышко» N 32

г. Москва 12 декабря 2007 г.

Присутствовали: И.И. Иванов, П.П. Петров, С.С. Сидоров.

  1. Слушали И.И. Иванова, выступившего с предложением прекратить трудовые отношения с генеральным директором общества В.В. Васечкиным с 17 декабря 2007 г.

Проголосовали: единогласно — «за».

Приняли решение: прекратить трудовые отношения с генеральным директором общества В.В. Васечкиным с 17 декабря 2007 г.

  1. Слушали И.И. Иванова, выступившего с предложением избрать генеральным директором общества с 18 декабря 2007 г. К.К. Кошкина и заключить с ним срочный трудовой договор сроком на 3 года.

Проголосовали: единогласно — «за».

Приняли решение: избрать генеральным директором общества с 18 декабря 2007 г. К.К. Кошкина и заключить с ним срочный трудовой договор сроком на 3 года.

Иванов——— (И.И. Иванов) Петров——— (П.П. Петров) Сидоров——— (С.С. Сидоров)

(!) Непредставление (либо представление с нарушением трехдневного срока) указанных сведений в налоговую инспекцию может повлечь наложение административного штрафа на нового руководителя в размере 5000 руб. <12>. Причем постановление о привлечении к ответственности в данной ситуации должно быть вынесено только в течение 2 месяцев с момента истечения указанного трехдневного срока, поскольку нарушение не является длящимся. При наложении штрафа по истечении этих 2 месяцев штраф можно оспорить в районном суде <13>.

В отношениях с третьими лицами подпись нового руководителя на документах, исходящих от организации, будет иметь юридическую силу с момента принятия собственниками решения о назначении нового руководителя <14>. Закон не связывает возникновение или прекращение полномочий руководителя с фактом внесения в ЕГРЮЛ сведений о нем <15>. Однако на практике налоговики отказываются принимать документы (в частности, налоговую отчетность), исходящие от организации и подписанные новым руководителем, запись о котором не внесена в ЕГРЮЛ.

При смене главного бухгалтера (не являющегося лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени организации) организация не обязана уведомлять об этом налоговую инспекцию, поскольку требования о представлении в налоговый орган информации о главном бухгалтере не содержат ни Налоговый кодекс РФ, ни Закон о госрегистрации.

(!) Вместе с тем информация о главном бухгалтере организации содержится в ее регистрационном деле в налоговом органе. И только лицу, которое указано у налоговиков как главный бухгалтер, налоговая инспекция будет выдавать на руки необходимые документы (решения, уведомления, требования) без предъявления доверенности от организации. Поэтому если планируется, что новый главный бухгалтер будет лично получать из налоговой инспекции какие-либо документы, то имеет смысл направить в ИФНС:

(и) письмо в произвольной форме с сообщением о смене главбуха;

(и) копию приказа о назначении нового главного бухгалтера.

Документы можно:

(или) представить непосредственно в канцелярию ИФНС;

(или) направить в ИФНС по почте ценным письмом с описью вложения.

<1> Подпункт «л» п. 1, п. 5 ст. 5, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.<2> Приложение N 4 к Постановлению Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.<3> Раздел V Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 01.11.2004 N САЭ-3-09/[email protected]<4> Пункт 1 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ; Письмо Минфина России от 07.07.2006 N 03-01-11/3-64; Решение ВАС РФ от 29.05.2006 N 2817/06.<5> Подпункт 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; ст. 273 ТК РФ.<6> Пункт 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; п. 3 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.<7> Пункт 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; п. п. 3, 4 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; ст. 275, п. 2 ст.

Смена юридического адреса ООО 2018 со сменой налоговой

278 ТК РФ.<8> Решение ВАС РФ от 29.05.2006 N 2817/06.<9> Пункты 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.<10> Пункт 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.<11> Статьи 6, 7 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ; п. 20, пп. «б» п. 22 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438.<12> Часть 3 ст. 14.25 КоАП РФ.<13> Пункт 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5.<14> Пункт 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; п. п. 3, 4 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.<15> Постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2006 N 12049/05.

Е.М.Филимонова

Возврат излишне удержанного НДФЛ. Порядок

Чтобы вернуть НДФЛ, используйте следующий алгоритм.

Шаг 1. Сообщите работнику о том, что излишне удержали налог. Если компания обнаружила излишне удержанный у сотрудника НДФЛ, например, не предоставила ему положенные стандартные вычеты, то его надо поставить в известность (в устном или письменном виде). Срок — 10 рабочих дней с момента обнаружения переплаты, а не по окончании года, как думают некоторые бухгалтеры. Чтобы доказать соблюдение этого срока, зафиксировать факт обнаружения переплаты надежнее всего в бухгалтерской справке с пересчетом НДФЛ.

Установленной письменной формы сообщения сотруднику об излишне удержанном НДФЛ нет. Компания вправе разработать свой бланк. В сообщении стоит указать сумму излишне удержанного НДФЛ, а также конкретную дату, когда компания выявила переплату. Ведь с момента ее обнаружения и до дня отправления сообщения должно пройти не более 10 рабочих дней.

В каком виде — письменном или электронном — отправлять сообщения, компания тоже вправе решить сама. Но чиновники рекомендуют прежде выяснить у самого сотрудника, какой формат сообщения ему удобнее (письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Кстати, в Налоговом кодексе штрафа за несообщение о неудержанном НДФЛ нет. Но если компания обратится в налоговую за возвратом переплаты, инспекторы могут потребовать доказать, что сотрудник в курсе излишнего удержания. В таком случае потребуется копия сообщения.

Шаг 2. Возьмите у работника заявление о возврате налога в свободной форме. Основанием для возврата является письменное заявление налогоплательщика. Его составляют в произвольной форме, для удобства компания может разработать шаблон. Главное, чтобы в заявлении на возврат были банковские реквизиты, на которые нужно перечислить налог. Ведь его можно вернуть только в безналичной форме путем перевода денег на счет в банке. Например, это может быть счет зарплатной карточки.

Шаг 3. Сделайте возврат излишне удержанного НДФЛ в трехмесячный срок . Перечислить излишне удержанный налог положено в течение трех месяцев со дня получения заявления. Иначе с невозвращенной суммы компания должна будет заплатить сотруднику проценты исходя из ставки ключевой ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Вернуть налог компания вправе несколькими способами.

За счет будущих платежей. Проще всего выплатить деньги из предстоящих платежей по НДФЛ, в том числе по другим работникам. Такой порядок прямо разрешает статья 231 НК РФ.

Через инспекцию. Если сумма излишне удержанного налога крупная и средств на возврат у компании не хватает, можно вернуть деньги через инспекцию. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от сотрудника компания должна подать в инспекцию заявление на возврат НДФЛ от своего имени. Вместе с тем надо представить выписку из налогового регистра по НДФЛ о доходах сотрудника. А также документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления НДФЛ (письмо Минфина России от 09.08.2012 № 03-04-06/6-229). Это может быть справка 2-НДФЛ, начиная с того года, за который пересчитан налог. И выписка по счету 68 субсчет Расчеты с бюджетом по НДФЛ. Сумма начислений по кредиту этого счета должна быть сторнирована на сумму переплаты налога (чтобы была видна сумма переплаты).

Когда деньги поступят, их надо перевести на счет сотрудника.

Когда НДФЛ возвращает компания:

— компания удержала налог, хотя работник еще не получил доход;

— работник обратился с заявлением на вычет, а компания считала НДФЛ без вычетов;

— компания посчитала налог не по той ставке (30 вместо 13 %).

Когда НДФЛ возвращает инспекция:

— «физик» сам переплатил налог, когда декларировал доходы;

— компания не успела до конца года зачесть налог работнику, который стал резидентом;

— работник хочет получить вычеты на покупку квартиры, лечение или учебу после окончания года.

Шаг 4. Подайте в инспекцию заявление о возврате, если НДФЛ не хватает, чтобы вернуть переплату. Инспекция должна вернуть налог в течение месяца. Не дожидаясь поступлений, компания вправе вернуть деньги сотруднику из своих средств. При этом текущий НДФЛ надо платить в полной сумме.

Если вы увидели, что излишне удержали НДФЛ в прошлом году, пересчитайте налог и сдайте уточненную 2-НДФЛ. Возвращенный налог отразите в строке 090 расчета 6-НДФЛ, когда вернули деньги.

Шаг 5. Сохраните документы на возврат излишне удержанного НДФЛ. Заявление работника на возврат налога, документы, подтверждающие его право на перерасчет, и налоговый регистр с пересчитанным налогом сохраняют. При выездной проверке эти документы подтвердят обоснованность возврата, проведенного в счет предстоящих платежей.

Образцы заявлений на возврат излишне удержанного НДФЛ

Заявление компании на возврат налога. Образец 1

Руководителю ИФНС России № 12 по г. Москве

г. Москва, ул. Басманная, д.25

ИНН 7701025478, КПП 770101001

Исх. № 10 от 01 сентября 2016 г.

О возврате излишне удержанной суммы НДФЛ

На основании статей 78 и 231 НК РФ ООО «Компания» просит вернуть переплату по НДФЛ в сумме 10 000 (десять тысяч) руб. Переплата образовалась в связи с непредоставлением в период с января по август 2016 г. менеджеру М.М. Михайлову (ИНН 740755674609) полагающихся ему стандартных налоговых вычетов на детей.

Деньги прошу перечислить по следующим реквизитам ООО «Компания»:

расчетный счет № 40702810021400000012 в АКБ «КомБанк», БИК 044501001, коррсчет № 30101810400000000222

— копия сообщения И.И. Иванову об имеющейся переплате по НДФЛ на 1 л.;

— справка по форме 2-НДФЛ о доходах М.М. Михайлова за январь-август 2016 г. на 1 л;

— выписка по счету 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» за январь-август 2016 г. в разрезе КБК и ОКАТО на 2 л.;

— копии платежных поручений на перечисление в бюджет НДФЛ, удержанного с доходов М.М. Михайлова за январь-август 2016 г. на 8 л.

Генеральный директор И.И. Иванов

Главный бухгалтер А.П. Петрова

Заявление работника о возврате излишне удержанного НДФЛ. Образец 2

Директору ООО «Компания»

от менеджера Михайлова Михаила Михайловича

Прошу вернуть мне излишне удержанный НДФЛ за январь-август 2016 года в сумме 10 000 (десять тысяч) рублей по следующим реквизитам:

123022, г. Москва, ул. Рочдельская, д. 15,

Зачет в счет недоимки

Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и сообщить об этом организации.

Зачесть переплату коммерческой организации инспекция вправе без помощи суда. Но самостоятельно инспекторы могут зачесть в счет недоимки только ту переплату, которой не больше трех лет (п. 5 ст. 78 НК). Если инспекция отказала в зачете, организация может поступить двумя способами:

  • попытаться вернуть «старую» переплату через суд;
  • не требовать возврата, а списать переплату как безнадежный долг. То есть включить ее в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Правда, в этом случае свою позицию тоже придется отстаивать в суде. Дело в том, что Минфин не признает налоговую переплату безнадежной дебиторской задолженностью (письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Но некоторые суды считают, что деньги, излишне уплаченные в бюджет, являются собственностью налогоплательщика. И при налогообложении прибыли их можно учитывать так же, как просроченную дебиторскую задолженность контрагента. В частности, к такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 28.11.2013 № А40-155004/12-91-681.

Также организация вправе подать в инспекцию заявление о зачете с указанием, в счет какого налога (сбора, пеней, штрафа) зачесть переплату. Инспекция может предварительно назначить сверку расчетов с бюджетом.

В любом случае инспекция принимает решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки в течение 10 рабочих дней:

  • с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
  • со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);
  • со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);
  • с момента вступления в силу решения суда (в т. ч. если организация добилась зачета через суд).

Направлять переплату на погашение недоимки по налогам или задолженности по пеням и штрафам другого налогоплательщика нельзя. Такой зачет НК не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Может ли налоговая инспекция засчитывать текущие платежи в счет погашения недоимки, сложившейся по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода

Инспекция не вправе самостоятельно изменить назначение платежа и зачесть текущий платеж в счет погашения недоимки за прошедший период. Такой зачет приведет к тому, что у организации возникнет недоимка в отчетном периоде. А у инспекции появится повод начислить штраф не только за прошлый, но и за текущий периоды. Налоговым кодексом такая возможность не предусмотрена.

Самостоятельно зачесть инспекция может только суммы излишне уплаченного налога (п. 5 ст. 78 НК). Под ними понимают превышение суммы, фактически уплаченной в бюджет, над суммой начисленного налога. Основную сумму текущих налоговых платежей инспекция не может направить на погашение недоимки, сложившейся в предыдущих периодах. Правомерность такого вывода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 20.09.2012 по делу № А35-15684/2011, Восточно-Сибирского округа от 31.08.2006 № А58-7531/05-Ф02-4431/06-С1, Волго-Вятского округа от 17.08.2001 № 1299/200-5К).

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации. Предварительно могут назначить сверку расчетов с бюджетом.

Засчитывать переплату в счет будущих платежей по налогам (сборам, пеням, штрафам) других налогоплательщиков нельзя. Такой зачет Налоговым кодексом не предусмотрен (письмо Минфина от 06.03.2017 № 03-02-08/12572).

Как зачесть переплату после смены ИФНС

Смотря в каком периоде возникла переплата.

При смене адреса налоговая инспекция по старому месту учета организации передает в новую ИФНС ее учетное дело и карточки «Расчеты с бюджетом». В них инспекция отражает сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на дату снятия организации с учета. Если у организации есть недоимка или переплата, новая ИФНС откроет карточки «РСБ» не только с ОКТМО по новому месту учета, но и с ОКТМО по старому адресу. Исключение – федеральные налоги и сборы, страховые взносы, которые в полном объеме зачисляют в доход федерального бюджета. Для них ОКТМО не обязательный признак. Это следует из разделов II, XI порядка, утвержденного приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9.

Текущие авансовые платежи

Суммы авансовых платежей налоговая инспекция по новому месту учета зачтет автоматически. Заявление о зачете переплаты не подавайте. Пени при этом не начисляют. Аналогичная позиция – в письмах Минфина от 15.03.2018 № 03-02-07/1/16043, ФНС от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772.

Например, организация на УСН перечислила авансовый платеж за I квартал по старому ОКТМО, а авансы за полугодие и девять месяцев – по новому. При уплате налога по итогам года налоговая инспекция учтет все авансовые платежи: и те, которые организация заплатила по старому месту учета, и те, которые перечислила по новому.

Переплата за предыдущие налоговые периоды

ИФНС не проведет зачет автоматически. Чтобы зачесть переплату в счет будущих платежей подайте заявление о зачете. Сделайте это заблаговременно, как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату. Иначе инспекция может начислить пени.

Но, если не подали заявление на зачет и налоговая инспекция начислила пени, их можно оспорить. Так, судьи считают, что если у организации есть переплата по тому же налогу, то говорить о задолженности нельзя в принципе. Она просто не возникает, поэтому привлечь к ответственности за неуплату налога по статье 122 НК в этом случае нельзя. Такие выводы можно применить и к пеням – нет задолженности, нет и пеней. Главное, чтобы сумма переплаты покрывала размер очередного платежа (п. 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).