Порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями

  • Обособленное подразделение как платить налоги и взносы в 2018
    • Налогообложение обособленных подразделений: кто платит – филиал или «голова»?
    • Особенности налогообложения обособленного подразделения
    • Обособленные подразделения и налог на прибыль по ним в 2018 году
    • Обособленные подразделения: изменения в — 2017 году
    • Налоги обособленного подразделения
    • Создание и учет в обособленном подразделении, находящемся в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании
    • Уплата налогов по обособленному подразделению 2018
    • Как платят страховые взносы обособленные подразделения
  • Как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2018 году
    • Суть вопроса
    • Как распределить
    • Пример налогового расчета
    • Как отчитаться
    • Закрытие филиала: как платить налоги
  • Налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2018 году
    • Общий порядок расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям
    • Особенности учета показателей для распределения налоговой базы
    • Если у компании несколько подразделений в одном регионе
    • Особенности уплаты налога при закрытии подразделения
  • Налог на прибыль обособленного подразделения
    • Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями
    • Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
    • Пример расчета налога на прибыль обособленного подразделения
    • Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения
    • Закрытие обособленного подразделения: налог на прибыль
  • Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»
    • Понятие обособленного подразделения
    • Исчисление, уплата иотчетность по налогу пообособленным подразделениям
    • Определение доли прибыли
  • Налоги в обособленном подразделении: как платить НДФЛ и налог на прибыль
    • Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению
    • Ндфл при открытии обособленного подразделения
    • Ндфл по закрытому обособленному подразделению

Налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2018 году

Общее правило гласит, что налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2018 году платят в зависимости от того, как эти подразделения расположены территориально. Рассмотрим, каким образом происходит распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями и его перечисление в казну.

Общий порядок расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям

Если плательщик ведет деятельность через обособленные подразделения (далее – ОП), налог на прибыль нужно рассчитывать с учетом положений статьи 288 НК РФ.

Долю налога, идущую в общефедеральный бюджет, в любом случае перечисляют по месту нахождения головного предприятия (далее – ГП). Наличие или отсутствие ОП не влияет на «федеральный» налог на прибыль.

Что касается налога на прибыль обособленного подразделения, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, то его определяют исходя из налоговой базы каждого ОП. Этот показатель рассчитывают, как долю ОП в прибыли всей компании.

Для распределения налога на прибыль по обособленным подразделениям используют следующие показатели:

  1. Среднесписочная численность сотрудников/расходы на оплату труда.
  2. Остаточная стоимость основных средств.

Вариант «трудового» показателя – численность или ФОТ – налогоплательщик выбирает сам и фиксирует в учетной политике. Выбранный вариант не должен изменяться в течение налогового периода (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Также см. «Учётная политика 2018 – проверь, чтобы не забыть».

Для каждого ОП определяют среднее арифметическое удельного веса этих двух показателей за налоговый (расчетный) период по сравнению с компанией в целом. Этот коэффициент и будет служить для определения доли регионального налога на прибыль, подлежащего уплате данным ОП.

Если предприятие имеет ОП, расположенные за границей, и они уплачивают там налоги, то для устранения двойного налогообложения при расчете налога на прибыль обособленного подразделения следует учитывать положения ст. 311 НК РФ.

Особенности учета показателей для распределения налоговой базы

Среднесписочную численность работников следует определять в соответствии с правилами статистического учета. Это приказ Росстата от 26.10.2017 № 772.

Сумму затрат на оплату труда определяют по правилам налогового учета, то есть на основании ст. 255 НК РФ. Этот вариант целесообразно выбирать компаниям с сезонным циклом работы.

Остаточную стоимость основных средств в общем случае определяют по данным налогового учета. Организации, использующие нелинейный метод начисления амортизации, имеют право пользоваться для ее расчета данными бухгалтерского учета (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Теперь покажем пример расчета налога на прибыль по обособленному подразделению.

ООО «Альфа», расположенное в г. Санкт-Петербург, имеет обособленное подразделение в Новгородской области. Предприятие выбрало среднесписочную численность в качестве «трудовой» составляющей базы распределения налога на прибыль.

Прибыль по компании в целом за 1 квартал 2018 г. составила 1 млн 500 тыс. руб. Среднесписочная численность за период: по компании – 280 человек, в т. ч. по филиалу – 56 человек. Остаточная стоимость основных средств: всего – 5 млн 300 тыс. руб., в т. ч. по филиалу – 530 тыс. руб.

Определим прибыль, приходящуюся на филиал. Ее удельный вес составит:

К = (56 / 280 + 530 / 5300) / 2 = (20% + 10%)/2 = 15%

Прибыль филиала будет равна:

Пф = 1500 × 15% = 225 тыс. руб.

Налог на прибыль будет уплачен в следующем порядке:

  • в федеральный бюджет: 1500 × 3% = 45 тыс. руб.;
  • в бюджет г. Санкт-Петербург: (1500 – 225) × 17% = 216,75 тыс. руб.;
  • в бюджет Новгородской области: 225 × 17% = 28,25 тыс. руб.

Также см. «Как рассчитать налог на прибыль».

Если у компании несколько подразделений в одном регионе

Если предприятие имеет несколько ОП на территории одного субъекта РФ, то оно может не распределять налоговую базу между ними (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Долю в налоговой базе компании при этом определяют по всей совокупности ОП, расположенных в одном регионе. Налогоплательщик самостоятельно выбирает то ОП, через которое будет уплачиваться налог.

Можно использовать и стандартную схему, когда долю налога на прибыль по обособленному подразделению определяют отдельно для каждого из них.

Также платить весь «региональный» налог можно и через ГП, если оно находится в том же субъекте РФ.

Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике и сообщить о нем налоговикам не позднее 31 декабря года, предшествующего периоду уплаты.

В случае изменений регламента уплаты из-за создания новых или ликвидации существующих ОП, организация должна сообщить об этом налоговикам в течение 10 дней по окончании отчетного периода.

Особенности уплаты налога при закрытии подразделения

Учтите, что налог на прибыль при закрытии обособленного подразделения зависит от того, выступало ли оно плательщиком налога или было одним из нескольких ОП на территории региона, налог за которые платился через другой филиал.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/obosob-podrazd-i-nalog-na-prib-po-nim-v-2018.html