Получено требование о пояснениях по НДС-декларации: что делать

Последнее время к нам поступает много звонков от клиентов по одному и тому же вопросу —  какой дать ответ налоговой по данным отчетности, сданной более трех лет назад.

Содержание

Налоговая выставила требование о предоставлении пояснений по обнаруженным ошибкам (расхождениям), выявленным в ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговых деклараций по НДС за предыдущие периоды.

Причем речь идет о данных, начиная с 2010 года, и ранее. Как правило, эти расхождения выявлены в части налоговых вычетов по НДС по факту выданных авансов и не в полном объеме восстановленных к уплате соответствующих сумм НДС.

Часто информация, которые налоговая указывает в требовании не соответствуют реальным данным в вашей отчетности, на основании которой вы готовите ответ налоговой. Что же делать бухгалтеру. Какой дать ответ налоговой?

Имеют ли право налоговики требовать пояснения по данным деклараций, которым более 4-лет?

Конечно, первая мысль бухгалтера — дать ответ налоговой, в котором вместо пояснений написать, что период камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 2 статьи 88 и пунктов 2, 5 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию. Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала.

Но при этом надо помнить, что у налоговой есть право пригласить руководителя для дачи пояснений (статья 31 НК РФ). Это право инспекции никак не ограничивается временными рамками! Такой ответ налоговую устроит, если в тексте требования она ссылается на данные камеральной проверки по п.2 ст. 88 НК РФ.

Если же налоговый орган пользуется своим правом запросить пояснения в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ, то ИФНС не камералит прошлые периоды, а анализирует сведения последней декларации, в допустимые 3 месяца, совместно со сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученными им в ходе налогового контроля прошлые периоды. То есть налоговая запрашивает документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля. Такие мероприятия имеют отношение к камеральной проверке, но проводятся за пределами трехмесячного срока, отведенного на нее. Тут период кодексом не ограничен. В качестве таких дополнительных мероприятий ИФНС, в частности, может потребовать у организации документы.

Резюме – налоговый орган имеет право потребовать у ответ за пределами трехмесячного срока камеральной проверки, если такое требование выставлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.

Формализованный ответ на требование налоговой по НДС

А значит, придется давать разъяснения в ответ на требование налоговой, поднимать данные прошлых периодов и искать в них несоответствия.

По существу требования поясняем, почему за указанные периоды восстановлено НДС с выданных авансов меньше, чем принято к вычету. Если ошибок в декларациях нет, в учете должны остаться предоплаты на интересующую налоговую сумму. Это и нужно написать налоговой в ответ на требование.

Из опыта ответов на  запросы налоговой  к нашим клиентам, рекомендуем анализировать  несоответствия.

Скорее всего, вы сможете обнаружить  «забытые» налоговым ботом  суммы восстановленного НДС. Это те случаи, когда разделы деклараций внесены в программный продукт налоговой инспекции частично. Предоставив ответ налоговой в виде сводных данных из деклараций, например в табличной форме, запросов к вашей организации по прошлым периодам отчетности больше не будет.

Следует пояснить, что если организация не исполнит требование предоставить ответ налоговой  в течении 5 рабочих дней,  то ИФНС может привлечь компанию к ответственности за непредставление документов по статье 126 НК РФ.

Консультант по налогам и корпоративным финансам, Коротчикова Екатерина

Партнер ООО «Оскорд-аудит»

Наши услуги дороги и удобны.

C 1 января 2017 года пояснения к декларации по НДС, при выявлении камеральной проверкой ошибок в ней, представляются исключительно в электронном виде.

Если получено уведомление налогового органа с формой по КНД 1165050, в документ вложен файл вида 

1165050_КодИФНС_ИННКПП_87654321-1234-1234-1234-1234567890cd_20170101_12345678-4321-1234-4321-1234567890cd.xml, то система проинформирует об этом, и ответ должен быть сформирован и передан в виде электронного документа.

После отправки квитанции в адрес налогового органа (подтверждение получения),

необходимо приступить к подготовке ответа. В памяти устройства, с которого осуществляется работа с онлайн сервисом, выделяется отдельная папка,  в нее сохраняются электронные документы:

  • файл с ранее представленной налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость, на которую требуется дать пояснения; скачать его можно из файлов прикрепленных к декларации на вкладке отчетов, находящихся в статусе Завершенные;
  • файл с требованием о предоставлении пояснений.

Ответ на требование формируется в официальном программном продукте от ИФНС (АО ГНИВЦ) — Налогоплательщик ЮЛ. После того как ответ сформирован, его также лучше поместить в папку, содержащую файлы декларации и требования.

Пояснительная записка в налоговую

Далее следует перейти к отправке.

Отправка ответа может быть осуществлена как из раздела Требования, так и непосредственно из самого уведомления налогового органа.

При отправке из уведомления, файлы с требованием о предоставлении пояснений будут подкреплены автоматически.

Необходимо будет только прикрепить декларацию и файл с ответом.

При отправке из раздела Требования — система попросит загрузить файл с самим требованием, который был сохранен в отдельную папку на подготовительном этапе. Остальные действия аналогичны действиям при отправке из уведомления.

После нажатия на поле отправить, весь комплект электронных документов будет доставлен в налоговый орган.

Результатом приема пояснения будут одни из следующих документов налоговых органов:

  • Подтверждение даты отправки;
  • Извещение о получении электронного документа;
  • Квитанция о приеме электронного документа или Уведомление об отказе.

Ответ на требования налоговой по ндс образец

Они могут быть как в бумажном варианте (письмо с описанным содержимым), так и в электронном, отправленные через спецоператора. Налогоплательщик имеет право предоставить свои пояснения в свободной форме, хотя ФНС и продумала образец пояснений по НДС. В каком виде отправить – это дело выбора налогоплательщика. Как правильно ответить Перед тем как заполнять таблицы для ответа, нужно написать вводную записку для налогового органа, в которой указать корректировочный номер, количество листов, а также кем и за какой период времени предоставляются пояснения по НДС-ной декларации. Налоговая служба указывает на допущенные в декларации ошибки методом их кодировки. В письме также приводится расшифровка кодов. Для вас главное — разобраться, чего хочет налоговая служба, после чего приступать к ответному письму. Перед тем как дать ответ, проверьте указанные ФНС неточности.

Пояснение в налоговую по ндс + образец заполнения

уже значительны.

В пояснениях подчеркните, что все расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. Можете подготовить таблицу с указанием основных видов расходов и их суммой за год по видам. Ниже приведена пояснительная записка в налоговую по убыткам (образец).

Ответ на требование о предоставлении пояснений по ндс

  • Не сходятся контрольные показатели в отчете.
  • Сведения разных отчетных документов расходятся между собой.
  • Обнаружены ошибки в предоставленной декларации.
  • Вычеты по НДС слишком высокие.
  • 1 Ответственность
  • 2 Порядок получения требования и ответа на него
  • 3 Как правильно ответить
  • 4 Как избежать вопросов от налоговой службы

Ответственность Налогоплательщик имеет полную свободу выбора, предоставлять ему пояснения или нет. Штраф за отсутствие пояснений накладывается административный.

Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений

Подать пояснения в налоговую вы можете:

  • или сдать лично через канцелярию;
  • или отправить по почте письмом с описью вложения;
  • направив по ТКС.

Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговиками не будут браться в расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ). Как правильно написать пояснение в налоговую Пояснения в ИФНС составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке декларации по НДС (об этом вы прочтете ниже). Если, по вашему мнению, в сданной отчетности ошибок, неточностей и противоречий нет, то так и укажите в пояснениях: «В ответ на требование от хх.хх.ххх № хх сообщаем, что в декларации по такому-то налогу за такой-то период ошибок не содержится.

Онлайн журнал для бухгалтера

Сумма НДС была оформлена к вычету, АО «МегаСтрой» показало это в отчете по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г. 12.07.2016 АО «МегаСтрой» получило от налоговой службы требование пояснить отличие в суммах налога на добавленную стоимость, оформленных АО«МегаСтрой» к вычету, и начисленных ООО «Фарел». В этом случае, требование налоговой предоставить пояснение может быть вызвано тем, что ФНС сомневается в достоверности расхождений сумм начисленного НДС поставщика и объема заявленного вычета АО «МегаСтрой». Причина расхождения – поставщик выступает посредником отгрузки.

В пояснении нужно это указать и приложить подтверждающие документы. Например, можно дать следующий ответ согласно образцу: Руководителю ИФНС России № 2 по г. Москве от АО «МегаСтрой» ИНН 1485324511, КПП 7735211002 115112, г.

Москва, ул. Клубничная, д. 1, корп. 4 Тел.: (496) 524-33-46 Исх.

Как ответить на требование при камеральных проверках декларации по ндс

Здесь нужно вписать ее номер, а также район и населенный пункт, к которому она относится.

  • Далее указывается отправитель письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также номер телефона (на случай, если у налогового инспектора возникнут какие-либо дополнительные вопросы к пояснению).
  • Далее в ответе следует сослаться на номер требования (а таким документам налоговая служба всегда присваивает номера), и его дату (отметим: не дату получения, а именно дату составления), а также коротко обозначить суть вопроса.
  • После этого можно приступать непосредственно к даче пояснений. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.

Пояснения в налоговую по ндс (образец)

Налоговик вправе запросить пояснения с расчетом и документами, на основании которых плательщиком снижена сумма налоговых обязательств.Помимо пояснений НДС-декларации, налоговики нередко дают запросы относительно уточнения данных, указанных в декларации по налогу на прибыль. Как и в ситуации с НДС, в случае подачи «уточненки» с суммой налога в сторону уменьшения, ФНС вправе запросить пояснения и документы. Кроме того, органы ФНС запрашивают обоснования в случае подачи «убыточной» декларации.

Справедливости ради отметим: если Вы подали «уточненку» с уменьшением налога или предоставили декларацию с убытками, то ФНС запросит у Вас пояснения практически в 100% случаев. Действия ФНС в подобных ситуациях объясняются просто. Во-первых, убытки, отраженные в декларации, могут быть фиктивными с целью снижения налоговых обязательств.

Формализованный ответ на требование налоговой по ндс

Главная → Бухгалтерские консультации → Налоговые проверки Актуально на: 23 января 2018 г. Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

Ответ на требование налоговой по ндс образец

Как рассчитать НДС в 2018».

  • Обнаружены несоответствия показателей, отраженных в декларации, с суммами, которые указаны в подтверждающих документах.Еще одна распространенная причина запросов – расхождения данных декларации с подтверждающими документами. Часть сведений не включена в книгу продаж/покупок, сумма по операции, указанная в декларации, занижена по сравнению со счетом-фактурой – все эти факты являются основаниями для запроса пояснений.
  • Выявлены расхождения по факту проведения перекрестной проверки.Если расхождения выявлены в результате сравнения деклараций налогоплательщика и контрагентов, а также по факту перекрестной проверки подтверждающих документов, то ФНС вправе потребовать разъяснения в установленном порядке.
  • Плательщик подал уточненную декларацию, сумма налога в которой уменьшена по сравнению с первоначально поданным документам.

Пример ответа на требование налоговой по ндс

В такой ситуации ответ на запрос инспекторов пишется так: «По вашему требованию от ХХ.ХХ.ХХХХ№Х, перепроверен такой-то документ за такой-то период. Там-то была обнаружена техническая ошибка. Представляем исправленную декларацию к рассмотрению». Например: Если допущенная ошибка стала причиной снижения суммы налога, то письменное объяснение давать не нужно.

В этом случае требуется составить правильный вариант налоговой декларации и представить ее в Федеральную налоговую службу. Практический пример составления ответа в налоговые органы Давайте рассмотрим пример составления ответа на требование налоговой пояснить ситуацию по декларации по НДС. Допустим, 17.04.2016 АО «МегаСтрой» по договору комиссии купило у ООО «Фарел» материалы на общую сумму 516 704 руб., из них НДС составляет 78 819 руб.

Category: Без рубрики

Интересные статьи

  • Смена прописки ИПСмена прописки ИП
  • Расчет страховых взносовРасчет страховых взносов
  • Срок ответа на требование налоговойСрок ответа на требование налоговой
  • Отчетный период в бухгалтерской отчетностиОтчетный период в бухгалтерской отчетности
  • Добровольное медицинское страхование бухгалтерский и налоговый учетДобровольное медицинское страхование бухгалтерский и налоговый учет
  • Трудовой договор образец заполненныйТрудовой договор образец заполненный
  • Приказ 900 МВД РФПриказ 900 МВД РФ
  • Списание картриджей в бюджетной организацииСписание картриджей в бюджетной организации

Составляем ответ на требования налоговой о предоставлении пояснений

Если по результатам проведения проверки в организацию поступило письмо из налоговой с требованием предоставления пояснений, вероятнее всего, при автоматическом контроле отчетности были выявлены ошибки.

Однако учреждение не всегда обязано отвечать на запрос из ИФНС. Разъяснения необходимо направлять, если вопросы у инспектора возникли по факту проведения камеральных проверок периодической или итоговой отчетности.

Самыми распространенными неточностями, подразумевающими ответ на требование из налоговой о предоставлении пояснений, являются:

  • ошибки в налоговых декларациях — погрешности по НДС, налогу на прибыль;
  • расхождения сведений из взаимосвязанных документов и отчетов налогоплательщика;
  • несовпадение сведений, предоставленных организацией, и данных, имеющихся в ИФНС;
  • погрешности в документах и действиях по получению налоговых льгот.

Таким образом, разъяснительное письмо в ответ на требование о предоставлении пояснений необходимо направлять, если расхождения выявлены в процессе проведения камеральных проверок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Но для налогоплательщика не будет лишним, если он отправит пояснительную информацию на запрос ИФНС, не связанный с камералкой.

Это поможет сформулировать четкую позицию учреждения в разрешении той или иной проблемы.

Что будет, если не направить ответ в налоговую

Если же предприятие, получившее требование от налоговой о предоставлении пояснений, проигнорирует данный запрос, то, согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ, последствием может стать привлечение к административной ответственности и штрафные санкции в размере от 5000,00 (если ответ не предоставлен однократно) до 20 000,00 рублей (если это повторное нарушение).

Помимо прочего, предоставление подробной пояснительной информации приведет к диалогу с ИФНС и дальнейшему разрешению ситуации, тогда как неотвеченный запрос может повлечь за собой серьезные разбирательства, не исключающие обращения в суд.

Как написать пояснение на требование налоговой инспекции

Порядок подачи ответа с разъяснительной информацией прописан в НК РФ. После завершения камеральной проверки периодической или итоговой отчетности инспектор направляет в учреждение письмо в бумажном или электронном виде о выявленных расхождениях, подлежащих уточнению, разъяснению или корректировке.

Организация должна сформировать и передать пояснительный материал в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса из ИФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Письмо составляется в произвольной форме. Если налогоплательщик готовит ответ на запрос по факту камеральной налоговой проверки, то ему надлежит воспользоваться образцом, который будет представлен далее в статье.

Ответ на требование о предоставлении пояснений может быть подан через систему электронного документооборота с обязательным использованием ЭЦП, по электронной почте, курьером либо непосредственно в инспекцию (письмо нужно зарегистрировать в канцелярии). В доказательство своей позиции налогоплательщик формирует пакет документов со всеми необходимыми приложениями, заверенными и подписанными руководителем.

Если специалист уверен, что в поданной им отчетности неточностей и расхождений быть не может, то в разъяснении необходимо указать, что в декларации или отчете за указанный период ошибок не содержится. В том случае если ошибки все же были допущены, налогоплательщик может предоставить корректировку декларации, уточняющую поданные сведения (п. 1 ст. 81 НК РФ).

При обнаружении технических помарок или неточностей, не влияющих на налогооблагаемую базу и величину исчисленного налога, в разъяснительном материале можно описать сложившуюся ситуацию, отметив при этом, что верный вариант предоставлен в ответе на запрос либо в уточненной декларации.

Ответ на требование по декларации НДС

Образец ответа на требование в налоговую по декларации НДС должен формироваться в электронном виде, если организация по законодательству должна сдавать отчет через средства электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для ответа на запрос по НДС есть специально утвержденный бланк, поэтому, на основании п. 1 ст. 129 НК РФ, налогоплательщик обязан соблюдать не только условия об электронной сдаче, но и о форме подаваемых разъяснений.

В качестве подтвердительной документации по НДС специалист может подготовить копии счетов-фактур и книг покупок и продаж.

Ответ на требование по убыткам

Образец ответа на требование ИФНС по убыткам должен содержать информацию, по какой причине у налогоплательщика наблюдается превышение расходной части над доходной.

Главное, что должен отметить специалист при составлении пояснения, — это экономическую эффективность и целесообразность увеличившихся издержек, а также приложить к ответу оправдательные документы по каждому виду произведенных расходов.

Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/sostavlyaem-otvet-na-trebovaniya-nalogovoy-o-predostavlenii-poyasneniy

Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2017-2018 годах?

В данном случае все зависит от того, согласны ли вы с доначислениями. Если спорить с ИФНС вы не намерены, то представление «уточненки» и добровольное погашение недоимки и пени может быть рассмотрено как смягчающее обстоятельство для уменьшения штрафа. Если же с доначислениями вы не согласны, подавать «уточненку» не стоит. Это может быть квалифицировано как одно из доказательств совершения налогового правонарушения (Постановление АС ЦО от 27 августа 2015 г. N Ф10-2516/2015).

«Уточненка» с суммой налога к уменьшению

Если вы воспользовались своим правом представить уточняющую декларацию, то такая «уточненка» либо не изменяет сумму налога по первоначальной декларации, либо уменьшает ее. Второй вариант означает, что после проверки и утверждения показателей «уточненки» у вас возникнет переплата, которую вы можете вернуть из бюджета.Что касается представления такой «уточненки» при «камералке», то здесь порядок действий у налоговиков тот же, что и при представлении декларации с суммой налога к увеличению, с той лишь разницей, что никакого штрафа в любом случае быть не может.Если сдать такую «уточненку» во время выездной проверки, налоговики проведут ее «камералку» с учетом материалов выездной проверки. То есть выявленные выездной проверкой нарушения в части данного налога будут зафиксированы камеральным актом. Дело в том, что по истечении трех месяцев после представления «уточненки» вы уже можете подать заявление о возврате налога, а выездная проверка на этот момент еще может быть не завершена (п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 3.5 Письма ФНС России от 16 июля 2013 г. N АС-4-2/12705). Если же к моменту подачи «уточненки» вам уже вручена справка о проведенной выездной проверке, скорее всего, учитывать ее данные при составлении акта и вынесении решения налоговики не будут. Однако стоит напомнить о ней в своих возражениях на акт выездной проверки. Данные «уточненки», которая представлена после составления акта выездной проверки, налоговики учтут, только если они проверены ИФНС и подтверждены документами. И то они вправе вовсе их не учитывать. Но если ИФНС этого не сделала и не учла данные «уточненки» при вынесении решения, такое решение можно оспорить как не учитывающее реальных налоговых обязательств налогоплательщика (Постановление ФАС МО от 13 мая 2014 г. N Ф05-3977/14).

На особом положении находятся «уточненки» с суммой НДС к возмещению (ст. ст. 176, 176.1 НК РФ).По такой декларации всегда проводится самостоятельная «камералка», даже если она подана в ходе выездной проверки. Проверять ее будут «камеральщики», а «выездники» учитывать данные «уточненки» не будут, разве что камеральная проверка будет закончена раньше выездной (п. 3.5 Письма ФНС России от 16 июля 2013 г. N АС-4-2/12705).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Руководителю Инспекции ФНС России № _1_ по г.

Уточненная декларация по НДС: сроки подачи, образец заполнения

_Новый Город_ Общество с ограниченной ответственностью «Фрукты и К», ОГРН 1011011111111, ИНН 1111111111, КПП 111101001,                                                                                    111111, г. Новый Город, ул. Лесная, д. 11

 Исх. № 111/25 от 09.02.2012г.    

СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО к уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость

     На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ООО «Фрукты и К» представляет уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г.

  При выгрузке декларации в программу электронной отчетности произошел сбой бухгалтерской программы, в связи с чем в налоговую инспекцию поступил не верный отчет по НДС за 4 квартал 2011 года и возникло несоответствие суммы доходов от реализации, указанной в декларации по налогу на прибыль за 2011 год и налоговой базы от реализации товаров (работ, услуг), отраженной в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года. Для исправления несоответствия, 05.02.2012г. была отправлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2011г. Сумма задолженности в размере 12 000 руб. по налогу НДС и 1235 рублей пеней перечислены в бюджет платежными поручениями от 04.02.12 № 123 и от 04.02.12 № 124.     Приложения: 1. Уточненная декларация в 1 экз. 3 листах; 2. Копии платежных поручений в 1 экз. на 2 листах.       Генеральный директор ООО «Фрукты и К»                           И.И. Арбузов       Исполнитель: главный бухгалтер Абрикосова В.И. тел.: (491) 111-11-11  

Главная — Консультации

Письмо о принятии уточненной декларации по ндс

Затем в следующей строке журнала учета счетов-фактур надо привести правильные данные. Кроме того, компания должна представить уточненную декларацию. Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию надо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно указать признак 0. Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию раздел 11. В строке 001 этого раздела необходимо также указать значение 0.

Май 2015 г.

НДС, Налоговая декларация, Налоговая отчетность

Мнения контролеров и налогоплательщиков по этому вопросу порой расходятся, и камнем преткновения в подобном споре является момент изменения обязательств налогоплательщика по уплате налога в связи с их уточнением.

Как заполнить правильно? Сопроводительное письмо по НДС: все нюансы от запроса до написания

Об одном из таких споров и будет рассказано в данной статье.

Суть спора.

Дело, разбиравшееся арбитрами ФАС ВВО (Постановление от 28.10.2013 № А43-1678/2013), вряд ли можно отнести к разряду особо сложных. Действительно, организация представила налоговому органу уточненные декларации по НДС за II и III кварталы 2010 года в II квартале 2012 года, на что имела полное право: когда обнаружила собственные ошибки в исчислении налоговой базы, тогда и представила – положения п. 1 ст. 81 НК РФ не нарушены. По данным «уточненки» за II квартал налогоплательщику полагается возмещение из бюджета, зато за III квартал он должен бюджету сумму большую, чем сумма возмещения за предыдущий квартал, то есть у него образовалась недоимка по НДС. А поскольку c учетом «уточненки» за III квартал налог подлежал доплате в сумме 8 658 452 руб., организации было начислено 1 101 560 руб. 97 коп. пеней. Причем право налогоплательщика на возмещение суммы налога по итогам II квартала 2010 года камеральной проверкой было подтверждено, но сумма возмещения была отражена в его карточке со сроком уплаты по дате представления «уточненки», то есть в II квартале 2012 года. И соответственно, расчет пеней контролерами производился за период со сроков уплаты (20.10.2010, 20.11.2010, 20.12.2010) до даты погашения недоимки (12.04.2012). В обоснование этого был приведен Приказ ФНС России от 10.01.2012 № ЯК-7-1-/[email protected]

Аргументация арбитража по признанию пеней необоснованными.

Налогоплательщику такой расчет не понравился, и он обратился к арбитрам. Суды всех трех инстанций  встали на его сторону и признали необоснованным начисление налоговым органом организации спорных пеней.

Аргументировали судьи свое решение следующим образом. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. При этом налогоплательщик в соответствии со ст. 52 НК РФ самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок, сроки уплаты, а также объекты обложения НДС установлены в гл. 21 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы по которым (установленный ст. 167 НК РФ) относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в указанном периоде.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в силу ст. 166 НК РФ, на определенные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ). При этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих уплату сумм налога.

Если сумма вычетов в каком‑либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в силу п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Следовательно, на основании правил, установленных НК РФ, понятие «налоговый период» связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты НДС по операциям реализации. Указанный вывод отражен также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 № 17473/08.

Налогоплательщик, обнаруживший факты неотражения (неполного отражения) сведений в ранее поданной декларации, вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним, исходя из правил, содержащихся в ст. 81 НК РФ. При этом вычеты должны быть отражены в том налоговом периоде, в котором выполнены установленные законом для их принятия условия. Таким образом, факт неуплаты или неполной уплаты налога должен определяться на дату окончания каждого налогового периода, по итогам которого подлежит уплате налог с учетом имеющихся переплат по состоянию на ту же дату. То есть вне зависимости от даты обнаружения ошибки и внесения налогоплательщиком изменений в налоговую отчетность обязанность налогоплательщика по исчислению налога предусматривается за конкретный налоговый период.

Следовательно, несмотря на представление организацией «уточненок» по НДС за II и III (в котором исчислена сумма налога) кварталы 2010 года, лишь в II квартале 2012 года налог считается исчисленным за II и III кварталы 2010 года.

А с учетом того, что сумма НДС, дополнительно начисленная по данным «уточненки» за III квартал, в целях недопущения закрытия расчетного счета была уплачена налогоплательщиком до момента вынесения решения по итогам камеральной проверки вместе с уплатой причитающихся по расчету налогоплательщика пени, суммы пеней, рассчитанные налоговым органом, были признаны начисленными неправомерно. Также суды посчитали необоснованной ссылку контролеров на Приказ ФНС России от 10.01.2012 № ЯК-7-1-/[email protected], поскольку данный приказ носит рекомендательный характер и является подзаконным актом, противоречащим положениям Налогового кодекса.

При подаче «уточненки» надо правильно отражать уменьшение НДС.

Итак, основываясь на аргументах арбитров из комментируемого постановления, можно сделать вывод, что в случае подачи «уточненки» уменьшение сумм НДС безопаснее отражать на день подачи первичной декларации. Тогда можно снизить не только сумму налога, но и пени, ведь подача уточненной декларации связана с тем, что компания исказила налог за период его начисления, а не за период оформления «уточненки». Следовательно, и обязательства корректируются за период, когда определен налог: так устанавливается сумма фактической недоимки. Если она не перечислена в бюджет, то эта сумма – потери казны, и пени берутся именно с компенсации этих потерь  , а не с налога, ошибочно завышенного предприятием. Поддерживая налогоплательщиков, суды требуют отражать уменьшение налога в периоде, за который сдана «уточненка». К подобным выводам уже приходили арбитры ФАС ДВО (Постановление от 04.08.2008 № Ф03‑А24/08-2/2989), ФАС МО (Постановление от 17.12.2008 № КА-А40/11567-08) и др. Однако споры по данному вопросу, как можно видеть, не утихают. 

 См. также Решение Арбитражного суда Нижегородской области от 01.04.2013 № А43-1678/2013, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2013 № А43-1678/2013.

 К такому выводу пришел КС РФ в Определении от 12.05.2003 № 175 О.

М. С. Пархомов / эксперт журнала  «НДС: проблемы и решения» /

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ КОРРЕКТИРУЮЩЕЙ НД ПО НДС

  1. При корректировке декларации для разделов 8-12 необходимо указать признак актуальности:
  2. «1» — если сведения в разделе не изменились по сравнению с первичной декларацией.
  3. «0» — если сведения изменились или ранее не представлялись.
  4. Если в книгу покупок или книгу продаж вносились изменения по истечении налогового периода, то они указываются в корректирующей декларации в Приложении 1 к соответствующему разделу.

Разберем на примере: В НД по НДС необходимо указать счет-фактуру продавца. Дата выставления — 28 марта 2015 года. В нем была найдена ошибка в сумме и 2 апреля оформлен корректирующий счет-фактура. Как правильно отчитаться?

  1. Сначала необходимо отправить в НИ первичную декларацию, в которой будут указаны данные счета-фактуры с ошибкой. В разделе 8 добавьте счет-фактуру от 28.03.2015
  1. После того, как будет получен результат обработки (т.е. декларация зарегистрирована в базе налоговой инспекции ЭОД) заполните корректирующий отчет.
  2. Внесите необходимые изменения в разделе 3.
  3. В Приложении 1 к разделу 8 сторнируйте (укажите с минусом) данные ошибочного счета-фактуры от 28.03.2015 и укажите сведения корректирующего счета-фактуры.
  4. В поле «Актуальность ранее представленных сведений» указывается «0».
  5. Отправьте корректирующую декларацию в налоговую инспекцию
  1. Сначала необходимо отправить в НИ первичную декларацию, в которой будут указаны данные счета-фактуры с ошибкой. В разделе 8 добавьте счет-фактуру от 28.03.2015
  1. Когда будет получен результат обработки (т.е. декларация зарегистрирована в базе налоговой инспекции ЭОД), заполните и отправьте корректирующий отчет, в Приложении 1 к разделу 8 которого сторнируйте (укажите с минусом) данные ошибочного счета-фактуры от 28.03.2015 и укажите сведения корректирующего счета-фактуру. Внесите необходимые изменения в разделе 3.

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

На вкладке «Разделы 8-12» укажите актуальность сведений для всех разделов.

  1. Добавьте «Доп. листы книги покупок» с признаком актуальности «0». Сюда добавьте счет-фактуру за 28.03.2015, все суммы укажите со знаком «-«. Здесь же добавьте данные корректирующего счета-фактуры с измененной суммой.

Оставьте свой отзыв:

ОТПРАВИТЬ

Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2017-2018 годах?

В данном случае все зависит от того, согласны ли вы с доначислениями. Если спорить с ИФНС вы не намерены, то представление «уточненки» и добровольное погашение недоимки и пени может быть рассмотрено как смягчающее обстоятельство для уменьшения штрафа. Если же с доначислениями вы не согласны, подавать «уточненку» не стоит. Это может быть квалифицировано как одно из доказательств совершения налогового правонарушения (Постановление АС ЦО от 27 августа 2015 г. N Ф10-2516/2015).

«Уточненка» с суммой налога к уменьшению

Если вы воспользовались своим правом представить уточняющую декларацию, то такая «уточненка» либо не изменяет сумму налога по первоначальной декларации, либо уменьшает ее. Второй вариант означает, что после проверки и утверждения показателей «уточненки» у вас возникнет переплата, которую вы можете вернуть из бюджета.Что касается представления такой «уточненки» при «камералке», то здесь порядок действий у налоговиков тот же, что и при представлении декларации с суммой налога к увеличению, с той лишь разницей, что никакого штрафа в любом случае быть не может.Если сдать такую «уточненку» во время выездной проверки, налоговики проведут ее «камералку» с учетом материалов выездной проверки. То есть выявленные выездной проверкой нарушения в части данного налога будут зафиксированы камеральным актом. Дело в том, что по истечении трех месяцев после представления «уточненки» вы уже можете подать заявление о возврате налога, а выездная проверка на этот момент еще может быть не завершена (п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 3.5 Письма ФНС России от 16 июля 2013 г. N АС-4-2/12705). Если же к моменту подачи «уточненки» вам уже вручена справка о проведенной выездной проверке, скорее всего, учитывать ее данные при составлении акта и вынесении решения налоговики не будут. Однако стоит напомнить о ней в своих возражениях на акт выездной проверки. Данные «уточненки», которая представлена после составления акта выездной проверки, налоговики учтут, только если они проверены ИФНС и подтверждены документами. И то они вправе вовсе их не учитывать. Но если ИФНС этого не сделала и не учла данные «уточненки» при вынесении решения, такое решение можно оспорить как не учитывающее реальных налоговых обязательств налогоплательщика (Постановление ФАС МО от 13 мая 2014 г. N Ф05-3977/14).

На особом положении находятся «уточненки» с суммой НДС к возмещению (ст. ст. 176, 176.1 НК РФ).По такой декларации всегда проводится самостоятельная «камералка», даже если она подана в ходе выездной проверки. Проверять ее будут «камеральщики», а «выездники» учитывать данные «уточненки» не будут, разве что камеральная проверка будет закончена раньше выездной (п. 3.5 Письма ФНС России от 16 июля 2013 г. N АС-4-2/12705).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Руководителю Инспекции ФНС России № _1_ по г.

Уточненная декларация по НДС: сроки подачи, образец заполнения

_Новый Город_ Общество с ограниченной ответственностью «Фрукты и К», ОГРН 1011011111111, ИНН 1111111111, КПП 111101001,                                                                                    111111, г. Новый Город, ул. Лесная, д. 11

 Исх. № 111/25 от 09.02.2012г.    

СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО к уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость

     На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ООО «Фрукты и К» представляет уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г.

  При выгрузке декларации в программу электронной отчетности произошел сбой бухгалтерской программы, в связи с чем в налоговую инспекцию поступил не верный отчет по НДС за 4 квартал 2011 года и возникло несоответствие суммы доходов от реализации, указанной в декларации по налогу на прибыль за 2011 год и налоговой базы от реализации товаров (работ, услуг), отраженной в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года. Для исправления несоответствия, 05.02.2012г. была отправлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2011г. Сумма задолженности в размере 12 000 руб. по налогу НДС и 1235 рублей пеней перечислены в бюджет платежными поручениями от 04.02.12 № 123 и от 04.02.12 № 124.     Приложения: 1. Уточненная декларация в 1 экз. 3 листах; 2. Копии платежных поручений в 1 экз. на 2 листах.       Генеральный директор ООО «Фрукты и К»                           И.И. Арбузов       Исполнитель: главный бухгалтер Абрикосова В.И. тел.: (491) 111-11-11  

Главная — Консультации

Письмо о принятии уточненной декларации по ндс

Затем в следующей строке журнала учета счетов-фактур надо привести правильные данные. Кроме того, компания должна представить уточненную декларацию. Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию надо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно указать признак 0. Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию раздел 11. В строке 001 этого раздела необходимо также указать значение 0.

Май 2015 г.

НДС, Налоговая декларация, Налоговая отчетность

Мнения контролеров и налогоплательщиков по этому вопросу порой расходятся, и камнем преткновения в подобном споре является момент изменения обязательств налогоплательщика по уплате налога в связи с их уточнением.

Как заполнить правильно? Сопроводительное письмо по НДС: все нюансы от запроса до написания

Об одном из таких споров и будет рассказано в данной статье.

Суть спора.

Дело, разбиравшееся арбитрами ФАС ВВО (Постановление от 28.10.2013 № А43-1678/2013), вряд ли можно отнести к разряду особо сложных. Действительно, организация представила налоговому органу уточненные декларации по НДС за II и III кварталы 2010 года в II квартале 2012 года, на что имела полное право: когда обнаружила собственные ошибки в исчислении налоговой базы, тогда и представила – положения п. 1 ст. 81 НК РФ не нарушены. По данным «уточненки» за II квартал налогоплательщику полагается возмещение из бюджета, зато за III квартал он должен бюджету сумму большую, чем сумма возмещения за предыдущий квартал, то есть у него образовалась недоимка по НДС. А поскольку c учетом «уточненки» за III квартал налог подлежал доплате в сумме 8 658 452 руб., организации было начислено 1 101 560 руб. 97 коп. пеней. Причем право налогоплательщика на возмещение суммы налога по итогам II квартала 2010 года камеральной проверкой было подтверждено, но сумма возмещения была отражена в его карточке со сроком уплаты по дате представления «уточненки», то есть в II квартале 2012 года. И соответственно, расчет пеней контролерами производился за период со сроков уплаты (20.10.2010, 20.11.2010, 20.12.2010) до даты погашения недоимки (12.04.2012). В обоснование этого был приведен Приказ ФНС России от 10.01.2012 № ЯК-7-1-/[email protected]

Аргументация арбитража по признанию пеней необоснованными.

Налогоплательщику такой расчет не понравился, и он обратился к арбитрам. Суды всех трех инстанций  встали на его сторону и признали необоснованным начисление налоговым органом организации спорных пеней.

Аргументировали судьи свое решение следующим образом. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. При этом налогоплательщик в соответствии со ст. 52 НК РФ самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок, сроки уплаты, а также объекты обложения НДС установлены в гл. 21 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы по которым (установленный ст. 167 НК РФ) относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в указанном периоде.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в силу ст. 166 НК РФ, на определенные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ). При этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих уплату сумм налога.

Если сумма вычетов в каком‑либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в силу п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Следовательно, на основании правил, установленных НК РФ, понятие «налоговый период» связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты НДС по операциям реализации. Указанный вывод отражен также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 № 17473/08.

Налогоплательщик, обнаруживший факты неотражения (неполного отражения) сведений в ранее поданной декларации, вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним, исходя из правил, содержащихся в ст. 81 НК РФ. При этом вычеты должны быть отражены в том налоговом периоде, в котором выполнены установленные законом для их принятия условия. Таким образом, факт неуплаты или неполной уплаты налога должен определяться на дату окончания каждого налогового периода, по итогам которого подлежит уплате налог с учетом имеющихся переплат по состоянию на ту же дату. То есть вне зависимости от даты обнаружения ошибки и внесения налогоплательщиком изменений в налоговую отчетность обязанность налогоплательщика по исчислению налога предусматривается за конкретный налоговый период.

Следовательно, несмотря на представление организацией «уточненок» по НДС за II и III (в котором исчислена сумма налога) кварталы 2010 года, лишь в II квартале 2012 года налог считается исчисленным за II и III кварталы 2010 года.

А с учетом того, что сумма НДС, дополнительно начисленная по данным «уточненки» за III квартал, в целях недопущения закрытия расчетного счета была уплачена налогоплательщиком до момента вынесения решения по итогам камеральной проверки вместе с уплатой причитающихся по расчету налогоплательщика пени, суммы пеней, рассчитанные налоговым органом, были признаны начисленными неправомерно. Также суды посчитали необоснованной ссылку контролеров на Приказ ФНС России от 10.01.2012 № ЯК-7-1-/[email protected], поскольку данный приказ носит рекомендательный характер и является подзаконным актом, противоречащим положениям Налогового кодекса.