Перевести на ЕНВД один из магазинов сети при его соответствии всем требованиям можно

В России все большую популярность набирает самостоятельный туризм. При этом туристы часто предпочитают останавливаться не в гостиницах или пансионатах, а в более бюджетных хостелах – небольших гостиницах европейского типа.

Содержание

Использование ККТ при ЕНВД: новые требования

Закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — закон № 290-ФЗ) устанавливает постепенное введение новых ККТ. От ранее применяемых касс данные аппараты отличает:

  • применение фискального накопителя (далее — ФН);
  • возможность передачи данных на ФН;
  • готовность формировать отчетные документы в электронной форме;
  • возможность передачи сформированных документов с ФН в зашифрованном виде;
  • возможность принимать от оператора и передавать ему сведения в зашифрованном виде.

Полные требования к ККТ, в том числе к применению ККМ при ЕНВД, установлены в п. 1 ст. 4 закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ). Новые ККМ, как и старые, должны быть включены в специальный реестр. Подробнее об этом можно прочитать в статье Реестр контрольно-кассовой техники.

Кто на ЕНВД обязан применять ККТ

П. 1 ст. 2 закона № 54-ФЗ в новой редакции обязывает применять ККМ организации и предпринимателей (ИП). В том числе является обязательным применение кассы при ЕНВД. Исключением являются:

  • реализация газет, других периодических изданий, сопутствующих товаров;
  • продажа акций, облигаций и других ценных бумаг;
  • реализация билетов, предназначенных для проезда на общественном транспорте;
  • организация питания учителей и школьников во время учебного процесса;
  • торговля на ярмарках, рынках, в выставочных павильонах;
  • продажа мороженого и безалкогольных напитков в киосках;
  • ремонт обуви, изготовление ключей;
  • продажа товаров из автоцистерн (кваса, живой рыбы, молока).

Применение ККТ при ЕНВД в 2018 году для этих видов торговли (полный список см. в п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ) не потребуется, как и в последующие годы.

По общему правилу регистрация старых ККТ прекращена с 01.02.2017, а их стало неправомерным с 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 закона № 290-ФЗ). О том, нужны ли ККМ при ЕНВД в 2018 году, читайте далее.

Отсрочка введения онлайн-касс при ЕНВД до 2018-2019 годов

Пп. 7–9 ст. 7 закона № 290-ФЗ установлена отсрочка обязательного использования ККТ до 01.07.2018 для следующих категорий налогоплательщиков:

  • ИП, использующих патентую систему налогообложения, плательщиков ЕНВД, оказывающих услуги населению и выдающих бланки строгой отчетности, за исключением лиц, указанных в 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ, о которых расскажем ниже;
  • владельцев торговых автоматов, у которых есть работники (п. 11 ст. 7 закона № 290-ФЗ);
  • хозсубъектов, имеющих право не использовать ККТ в соответствии с предшествующей редакцией закона № 54 (п. 9 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

До 01.07.2019 установлена отсрочка для перехода на новую ККТ для следующих плательщиков ПСН и ЕНВД:

  • ИП, не работающих в сфере общепита или розничной торговли, либо ИП, работающих в данных отраслях, но не имеющих работников (п.п.3-4 п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ),
  • ИП и юрлиц, за исключением тех, которые работают в розничной торговле и общепите и имеют наемных работников (п.п. 1-2 п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Также до 01.07.2019 продлен срок права работать без ККМ для

  • хозсубъектов, предоставляющих услуги физлицам при условии выдачи потребителям услуг бланков строгой отчетности, за исключением тех, которые работают в сфере общепита и имеют сотрудников (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ),
  • владельцев торговых автоматов, не имеющих работников (п. 11.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ),

Таким образом, использовать ККМ для ЕНВД в 2018 году обязательно еще не всем.

Вычет за покупку кассового аппарата

Федеральным законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 № 349-ФЗ предусмотрен вычет для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД в целях компенсации расходов на приобретение кассы.

Размер вычета равняется сумме расходов на покупку кассового аппарата, а также фискального накопителя и программного обеспечения, но не более чем 18 000 рублей на каждый экземпляр.

Данный вычет производится

  • по общему правилу – при регистрации аппарата в налоговых органах в период с 01.02.2017 по 01.07.2019,
  • для ИП, работающих в сфере общепита и розничной торговли и имеющих наемных работников – в период с 01.02.2017 по 01.07.2018.

Уменьшение суммы налога производится за налоговые периоды 2018 и 2019 годов или только 2018 года соответственно.

Нужна ли касса на ЕНВД в 2018 году

Как мы уже выяснили выше, кассовый аппарат при ЕНВД-2018 не требуется для определенных категорий налогоплательщиков ЕНВД. Они могут продолжить использовать подтверждающие документы на основании пп. 2, 2.1 закона № 54-ФЗ:

  1. При оказании услуг населению в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об осуществлении наличных денежных расчетов…» от 06.05.2008 № 359 (далее — постановление № 359). П. 3 данного положения содержит обязательные атрибуты подтверждающего документа:
  • название, серию и номер;
  • название предприятия или Ф. И. О. ИП;
  • юридический адрес, ИНН и др.

Прием денежных средств осуществляется в порядке, предусмотренном п. 20 постановления № 359:

  • заполняется бланк подтверждающего документа;
  • принимаются деньги;
  • подписывается документ;
  • клиенту выдается сдача.
  1. В иных случаях, подпадающих под действие ЕНВД, выдается товарный чек или иной подтверждающий документ, который должен содержать реквизиты, предусмотренные п. 2.1 ст. 3 закона № 54-ФЗ.

Таким образом, выдача подтверждающего документа заменит кассу при ЕНВД в 2018 году для определенных категорий налогоплательщиков.

Кассовая книга при ЕНВД

В настоящее время действует указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). В соответствии с п. 4.6 указания № 3210-У юридическим лицам предписано учитывать поступающие денежные средства в кассовой книге. ИП, ведущим учет доходов или доходов и расходов, иных показателей, характеризующих вид их деятельности, вести кассовую книгу не обязательно (пп. 4.1 и 4.6 указания № 3210-У). В письме ФНС РФ от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 делается вывод, что предприниматели, платящие ЕНВД, вправе не вести кассовую книгу.

На плательщиков ЕНВД — организации такое послабление не распространяется, и они, в том числе субъекты малого бизнеса, должны вести кассовые книги на общих основаниях.

Что нужно успеть сделать до 01.07.2018, 01.07.2019

До 01.07.2018 организациям и предпринимателям, являющимся плательщиками ЕНВД, а некоторым категориям до 01.07.2019 нужно:

  • приобрести кассовую машину нового поколения;
  • заключить договор с оператором фискальных данных;
  • зарегистрировать новую ККТ в налоговой инспекции.

Основной особенностью ККТ нового формата является возможность применения в них специального ФН, который должен:

  • обеспечивать безопасность данных, которые на нем хранятся;
  • осуществлять шифровку и дешифровку информации;
  • записывать необходимую информацию без возможности ее корректировки;
  • обеспечивать формирование документов на любой ККТ;
  • считывать и хранить документы в течение 5 лет.

Подготовка к применению ККМ при ЕНВД: договор с оператором фискальных данных

Операторами фискальных данных являются лица, осуществляющие прием, хранение, передачу сведений в налоговую инспекцию. Такой оператор должен иметь:

  • техсредства для обработки информации;
  • экспертное заключение о соответствии техсредств установленным требованиям;
  • лицензию Роскомнадзора на оказание телематических услуг связи;
  • лицензию ФСТЭК России на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации;
  • используемые техсредства, размещенные в собственных объектах недвижимости, расположенных на территории РФ;
  • собственные средства формирования и проверки фискального признака.

До обращения в ФНС с целью регистрации кассы необходимо заключить договор с таким оператором. Оформляемый договор является публичным (ст. 4.6 закона № 54-ФЗ) и должен содержать обязательные атрибуты:

  • стоимость услуг оператора, условия и порядок оплаты таких услуг;
  • срок, на который заключен договор;
  • порядок расторжения контракта.

Кассы для ЕНВД с 2018 года: регистрация новых ККМ

Зарегистрировать новые кассы можно 2 способами: используя личный кабинет или по старинке, подав заявление в налоговую службу. Для использования личного кабинета понадобится электронная подпись.

При любом способе подачи придется указать следующие данные:

  • название организации — пользователя машины или Ф. И. О. использующего ее предпринимателя;
  • ИНН пользователя;
  • адрес применения кассы;
  • заводской номер ККМ;
  • модель используемого накопителя и его заводской номер;
  • сведения о режиме применения ККТ.

После присвоения ККТ регистрационного номера владелец самостоятельно формирует отчет о регистрации и в течение 1 рабочего дня передает его в налоговую инспекцию через оператора или путем его размещения в личном кабинете.

Итак, послабление плательщикам ЕНВД в виде возможности не использовать ККМ при условии выдачи товарных чеков и иных подтверждающих документов отменяется. По истечении переходного периода, а именно начиная с 01.07.2018, плательщики ЕНВД должны будут применять ККМ на общих основаниях. Послабления сделаны только для некоторых категорий налогоплательщиков, которые должны будут применять кассы в обязательном порядке с 01.07.2019.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

Специальные налоговые режимы позволяют существенно снизить налоговые издержки малого бизнеса. Умение эффективно использовать имеющиеся в распоряжении налогоплательщиков способы оптимизации системы налогообложения позволяет существенно сэкономить денежные средства. В настоящей статье мы рассмотрим вопрос о возможности совмещения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Может ли индивидуальный предприниматель совмещать ЕНВД и УСН?

Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) разрешает совмещать применение специальных налоговых режимов, если совместное применение отдельных режимов прямо не запрещено. Индивидуальный предприниматель на ЕНВД и УСН одновременно может находиться в случае, если разные налоговые режимы применяются к разным видам деятельности. То есть индивидуальный предприниматель переходит на УСН, но по отдельным видам деятельности применяет ЕНВД.

Требования к одновременному применению УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД необходимо учитывать следующее:

  • в отношении каждого вида деятельности должны соблюдаться соответствующие условия применения УСН или ЕНВД;
  • условия применения УСН в отношении численности сотрудников и стоимости основных средств оцениваются в отношении всех сотрудников и основных средств, в том числе задействованных в деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет для УСН и ЕНВД (раздельный учет касается сотрудников и имущества, используемых в различных видах деятельности);
  • расходы, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не будут уменьшать налоговую базу по УСН;
  • могут возникнуть проблемы с применением льгот в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями на УСН.

Как начать применять УСН

Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять новый вид деятельности, в отношении которой ЕНВД применяться не может, то индивидуальный предприниматель на ЕНВД неизбежно столкнется с вопросом, как добавить УСН. Такой переход будет интересен, например, для предпринимателя, осуществляющего ремонт автомобилей, и планирующего для улучшения качества обслуживания клиентов осуществлять розничную торговлю запчастями в небольших объемах с незначительной наценкой. В таком случае может быть выгоднее использовать УСН с налоговой базой «доходы-расходы», чем ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, предусмотренным ст. 346.12 НК РФ, может применять УСН только с нового календарного года, предварительно уведомив об этом налоговые органы до конца предшествующего года. УСН будет применяться в отношении всех видов деятельности, кроме тех, которые облагаются ЕНВД.

Как начать применять ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель применяет УСН в отношении осуществляемых видов деятельности, в отдельных случаях может быть эффективно перевести отдельные виды на ЕНВД. Для оценки потенциального размера налоговой экономии необходимо осуществить сравнение реальных налоговых последствий (в случае применения УСН) с потенциальной суммой налоговых обязательств при переходе на ЕНВД. Для того, чтобы определить, как перейти индивидуальному предпринимателю с УСН на ЕНВД, необходимо обратиться к законодательству о налогах и сборах.

Для того чтобы оценить возможности применения ЕНВД, необходимо оценить следующее:

  • проверить, введен ли ЕНВД в действие на территории муниципального образования, в котором индивидуальный предприниматель ведет деятельность;
  • проверить, относятся ли виды деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель, к перечню в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
  • проверить, нет ли у индивидуального предпринимателя ограничений для применения ЕНВД (п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Например, соответствует ли установленным требованиям средняя численность работников.

Если индивидуальный предприниматель решил применять ЕНВД, то он обязан встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Переход на новый налоговый режим может произойти только с начала календарного года.

Переход на УСН, просто о сложном

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО) является одним из специальных режимов обложения, предусматривающая для своих плательщиков ряд льгот по уплате налогов, ведению бухучета и представлению отчетности. Переход на УСН, в соответствии с Налоговым кодексом России, производится на добровольной основе, но требует соблюдения определенных условий и предполагает ряд ограничений для лиц его выбравших.

Перейти на упрощенку можно с любого режима без исключения, но совмещать можно лишь с некоторыми: Патентом и ЕНВД. Нахождение одновременно на УСН и ЕСХН, УСН и ОСН законодательством не допускается.

Ограничения разделяются на два вида:

  • Для перехода на упрощенку;
  • Для применения упрощенного режима

Перечень указанных требований является исчерпывающим и общим для всех налогоплательщиков, за некоторыми исключениями. Так, отдельные требования не распространяются на плательщиков ЕНВД и ИП.

Требования к применению упрощенного спецрежима

Находиться на УСНО может юрлицо или предприниматель при соблюдении ряда требований, закрепленных в Налоговом кодексе (далее Кодекс):

Средняя численность сотрудников не превышает 100 человек;

При совмещении упрощенного режима и ЕНВД учитывается общее количество сотрудников по обоим видам деятельности.

Другие публикации:  Газпром добыча уренгой коллективный договор

Общая сумма доходов не превышает за отчетный или налоговый период установленный лимит.

В соответствии с кодексом размер доходов, позволяющих оставаться на упрощенном режиме не должен быть более 68,82 млн. руб.(сучетом коэффициента-дефлятора)Необходимо отметить, что в общую сумму доходов, указываемых в заявлении о переходе на УСН, не включаются доходы по видам деятельности, по которым применяется вмененный налог, а также полученные доходы в виде дивидендов.

Важно: В случае если индивидуальный предприниматель одновременно применяет патент и упрощенку, то сумма доходов учитывается суммарно по указанным спецрежимам.

Доля участия иных юрлиц в уставном капитале не превышает 25%.

Если уставной капитал компании на 25 и более процентов состоит из вклада какой-либо организации применять упрощенку данная компания не имеет права. Об этом прямо говорится в НК РФ.

Отсутствие филиалов и представительств

Если юрлицо имеет хотя бы один филиал или представительство – применение УСН невозможно. Однако из этого правила есть исключение. Так, например, если ЮЛ имеет обособленное подразделение не наделенное статусом филиала или представительства и не зарегистрированное в ЕГРЮЛ, оно может применять УСНО.

  • Стоимость (остаточная) ОС не превышает 100 млн. руб.
  • Необходимо отметить, что Кодексом указанное требование адресуется только организациям. В связи, с чем при переходе на упрощенку ИП не указывают размер остаточной стоимости своих основных средств. Однако контролирующие органы настаивают на соблюдении указанного условия всеми налогоплательщиками УСН. Таким образом, ИП стоимость (остаточная)ОС которых на отчетный или налоговый период превысила установленный лимит, теряют право на применение упрощенного спецрежима.

    Условия для перехода на УСН в 2015 году

    Помимо описанных выше требований к применению упрощенки для перехода на нее необходимо также учитывать размер полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов, а именно:

    • Сумма доходов за прошедшие девять месяцев года, в котором представляется уведомление о смене режима, не должна превышать 51 615 млн. руб.(с учетом коэффициента-дифлятора)

    В случае если до применения УСНО организация применяла ЕНВД, то ограничения по доходам в данном случае нет и указывать их в заявлении на переход на упрощенку не нужно. При нахождении на режимах ОСН/ЕНВД доходы учитываются только по общей системе обложения. Указанное требование распространяется лишь на юрлица. Размер доходов ИП при переходе на УСН значения не имеет.

    Кто не может применять УСНО

    Находиться на упрощенном режиме налогообложения не могут организации, перечисленные в соответствующей статье Кодекса. К ним в числе прочих относятся:

    • Бюджетные и казенные учреждения;
    • Банки и Ломбарды;
    • Инвестиционные и НПФ;
    • Нотариусы и адвокаты частной практики;
    • Юрлица и ИП, применяющие единый сельхозналог;

    Необходимо отметить, что условия перехода на УСН в 2016 году пока изменений не претерпели. Единственное, что необходимо будет учесть в 2016 при подаче уведомления о смене режима, так это показатель коэффициент-дефлятора на новый год и в соответствии с ним рассчитать предельные суммы доходов для применения и перехода на УСН.

    Когда и какие документы необходимо представить для перехода на упрощенку

    Для вновь созданных юрлиц и ИП (образец заполнения скачать)

    Какие установлены условия применения ЕНВД в 2018 году

    Следующая статья: К1 по ЕНВД

    ЕНВД – режим, который желает использовать в отношении своей деятельности большинство компаний.

    Содержание

    В чем его особенности и какие преимущества налогоплательщик получает?

    Основные моменты

    Разберем основные нюансы использования режима, обратившись к законодательству, действующему в 2018 году.

    Преимущества режима

    К плюсам использования можно отнести такие факторы:

    Так снижают сумму налоговой базы. К1 – коэффициент, позволяющий учитывать все изменения в потребительской цене на продукцию в РФ в предыдущем периоде.

    К2 – коэффициент, который корректирует базовую доходность, и учитывает совокупность осуществления деятельности компании:

    • сезон;
    • график работы;
    • размер прибыли;
    • ассортимент продукции;
    • место осуществления деятельности и т. д.

    Порядок перехода

    ЕНВД – режим налогообложения, который с 2013 года стал добровольным. Представляет собой единый налог на вмененный доход и применяется исключительно в том случае, когда компания ведет деятельность, что облагается вмененным налогом.

    То есть, переводится на налоговую систему не фирма, а отдельный вид ее деятельности. Если налогоплательщик нарушает в течение налогового периода один из критериев, указанных в ст. 346.26 НК, он становится по умолчанию плательщиком ОСНО, если своевременно не заявит о применении УСН.

    Переход с режима ЕНВД в таком случае осуществляется с начала следующего квартала. В таком случае уплата налогов ЕНВД осуществляется в соответствии с правилами, что предусмотрены для вновь созданной или поставленной на учет компании.

    Перейти на ЕНВД можно при регистрации фирмы в качестве юрлица или ИП в течение 5 дней с момента постановки на учет организации (ст. 346.28 п. 3 НК), а также с начала нового года.

    Уведомление об использовании системы налогообложения подается в налоговые структуры по месту ведения налогооблагаемой деятельности компании (для ООО), по месту прописки (для ИП).

    Если нарушены правила постановки на учет плательщика ЕНВД, организацию ожидает ответственность в соответствии со ст. 116 НК.

    Утрачивается право использовать вмененку в таких случаях:

    • компания прекратила вести деятельность, что облагается единым налогом на вмененный доход;
    • фирма нарушила одно из обязательных условий;
    • властями внесено изменения в нормативные акты (исключено тот вид деятельности, в отношении которого используется ЕНВД из общего перечня).

    Если организация теряет право на применение ЕНВД, плательщику стоит сняться с учета в течение 5 дней.

    Плательщиками ЕНВД могут быть как юридические, так и физические лица (ИП), которые ведут деятельность, облагаемую вмененкой. Уплата налога осуществляется в независимости от того, каков размер выручки зафиксирован.

    Список видов деятельности, в отношении которых можно использовать ЕНВД (ст. 346.26 НК):

    • предоставление услуг бытового характера, которые есть в классификаторе ОКУН;
    • оказание услуг ветеринарии;
    • выполнение ремонта, техобслуживания и мойка автомобилей;
    • услуги по передаче на временное использование места для стоянки машин, а также хранение ТС на платной стоянке (кроме штрафной стоянки);
    • перевозка пассажиров и грузов при том условии, что компания не имеет больше 20 единиц транспорта, который используется в целях транспортировки;
    • осуществление розничной торговли через торговую точку, если площадь ее не превышает 150 м.кв.;
    • осуществление торговли в розницу через стационарные точки, где отсутствует торговый зал, а также нестационарные точки;
    • предоставление услуг в сфере общепита через фирму, занимающуюся организацией общепита, если отсутствует помещение для посетителей или площадь зала не превышает 150 м.кв.;
    • если фирма распространяет наружные виды рекламы на рекламных сооружениях;
    • если предприятие размещает рекламу на транспорте;
    • предоставление услуг по размещению на временное проживание, если площадь помещения не превышает 500 м.кв.;
    • предоставление во временное использование торгового места в стационарном зале торговли, в помещении общепита, где отсутствует зал для посетителей;
    • предоставление услуг по передаче для временного использования земельного участка для осуществления торговли или расположения объекта общественного питания.

    Есть ряд ограничений, когда предприятие не сможет использовать ЕНВД:

    Утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ: спорные вопросы

    Автор: Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, налоговый юрист, доцент ФГБОУ ВО «Саратовская государственная юридическая академия», г. Саратов

    Пункт 2.3 ст. 346.26 НК РФ предусматривает, что если по итогам налогового периода у налогоплательщика ЕНВД средняя численность работников превысила 100 человек и (или) было допущено нарушение 25%-ного лимита доли участия другой организации (других организаций) 1 , такой налогоплательщик ЕНВД считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

    На первый взгляд в приведенной норме все предельно ясно: превышение лимита по численности работников и (или) лимита по доле участия другой организации (организаций) влечет «принудительную» утрату права на применение ЕНВД с переходом на общий режим налогообложения.

    Понятно также, почему в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ законодатель предусмотрел переход только на общий режим налогообложения, в том числе, например, для тех налогоплательщиков, которые совмещали ЕНВД и УСН. Объяснение этому на поверхности: тот налогоплательщик, который по изложенным в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ причинам утратил право на применение ЕНВД, по тем же самым причинам не сможет применять и УСН, поскольку для целей УСН в п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрены аналогичные ограничения по численности работников и доле участия других организаций.

    Но все-таки утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ может повлечь некоторые вопросы, которые, на наш взгляд, не имеют однозначного разрешения в системе действующего правового регулирования.

    Рассмотрим эти спорные вопросы, но для начала попробуем проанализировать норму п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ во взаимосвязи с другими нормами, а также с учетом использованных в данной норме приемов юридической техники.

    Норма п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ отдельно и во взаимосвязи

    В п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ предусмотрен один из случаев прекращения применения ЕНВД.

    Несмотря на то, что указанная норма устанавливает по сути «принудительную» утрату права на применение ЕНВД (не обусловленную соответствующей инициативой налогоплательщика), тем не менее п. 3 ст. 346.28 НК РФ определяет, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД по основаниям, закрепленным в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, осуществляется по заявлению налогоплательщика, представленного в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения лимита численности работников и (или) лимита по доле участия другой организации (организаций). Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в этом случае считается дата начала такого налогового периода 2 .

    Помимо рассмотренной ситуации, НК РФ прямо предусматривает механизм прекращения применения ЕНВД и снятия с учета еще применительно к двум случаям:

    прекращение ведения ЕНВД-деятельности (в этом случае снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления налогоплательщика, представленного в налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня прекращения ЕНВД-деятельности, а датой снятия с учета (при своевременном представлении заявления) считается указанная в заявлении дата прекращения ЕНВД-деятельности – см. п. 3 ст. 346.28 НК РФ);

  • «добровольный» переход на иной режим налогообложения (такой добровольный переход согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ возможен только со следующего календарного года (с иной даты добровольно переходить с ЕНВД на иной режим нельзя), соответственно, днем перехода будет считаться 1 января следующего года; снятие с учета налогоплательщика ЕНВД в этом случае осуществляется на основании заявления налогоплательщика, представленного в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с этой даты (т.е. в течение первых пяти рабочих дней января), и именно эта дата считается днем снятия с учета – см. п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
  • Есть, конечно, множество других случаев прекращения применения ЕНВД, например (п.п. 2, 2.1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

    исключение какого-либо вида предпринимательской деятельности из перечня возможных видов ЕНВД-деятельности;

    переход налогоплательщика ЕНВД в категорию крупнейших налогоплательщиков;

    заключение договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом в отношении ЕНВД-деятельности;

    установление в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) торгового сбора в отношении соответствующих видов деятельности;

    ликвидация организации или прекращение статуса индивидуального предпринимателя,

    однако применительно к данным случаям НК РФ не прописывает специальный порядок прекращения применения ЕНВД.

    Но вернемся к п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ.

    При рассмотрении конструкции данной нормы обращает внимание, что в ней законодатель применил особый прием юридической техники – правовую фикцию. Характерный признак фикции здесь заключается в том, что налогоплательщик «считается» утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения как бы «задним числом», с начала налогового периода, до возникновения тех причин-оснований, в связи с которыми налогоплательщик собственно утрачивает право на применение ЕНВД (т.е. момент утраты права на применение ЕНВД подведен законодателем под некую условную формулу, порядок).

    Если говорить конкретнее, то в норме п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ перед нами так называемая опережающая фикция, которая в данном случае последствие ставит раньше причины 3 .

    Понятно, что законодатель использовал фикцию в норме п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ «для упрощения юридически значимой ситуации» 4 , т.е. в целях более простого и прозрачного расчета налогов в «переходный» период.

    Но использование правовой фикции, как правило, предполагает некое «компенсирующее» регулирование, которое должно устранить возникшие в результате применения фикции неопределенности, противоречия и иные последствия «искусственного» переложения реального на условное.

    В отношении п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ такое надлежащее «компенсирующее» регулирование отсутствует, что приводит к ряду спорных вопросов при применении данной нормы.

    Перейдем теперь к этим спорным вопросам.

    УСН, ЕНВД, общий режим налогообложения: розница или опт

    346.13 НК РФ).

    УСНО 6% и 15%: в чем разница?

    Существует два варианта УСНО:

    • Налог в размере 6%: платится только с суммы всех доходов.
    • Налог в размере 15%: платится с разницы «доходы минус расходы». При этом под расходами понимается не только входная стоимость товара, но и другие расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности. Полный перечень разрешенных к учету расходов регламентируется статьей 346.16 НК РФ. 

    ВЫВОДЫ: 

    • В регионах, применяющих ЕНВД, для розничных магазинов площадью торгового зала МЕНЕЕ 150 м.кв. ЕНВД утешением может стать система налогообложения на основе патента, если законодатель не придумает другую альтернативу.
    • Во всех остальных случаях, а также в Москве (всегда), при регистрации предприятия целесообразно писать заявление на применение упрощенной системы налогообложения (УСНО). Если заявления на УСНО не написать, розничная торговая точка автоматически попадете под традиционную систему (ОСНО), которая на порядок сложнее в части ведения документации и сдачи отчетности, и, кроме того, существенно более затратная по величине налоговых отчислений.

      При выборе упрощенной системы налогообложения у директора розничной компании сразу же возникает вопрос: что выгоднее 6% или 15%? Об этом тут.

    Главная — Статьи

    Интернет-магазин: налогообложение

    Интернет-торговля обретает популярность не по дням, а по часам. Такой вариант товарооборота привлекателен не только для покупателей, но и для продавцов, поскольку затраты на «виртуальный» бизнес гораздо ниже, чем на реальный. А что при этом происходит с налогами?

    Естественно, начиная новый бизнес, компании и предприниматели надеются получить хорошую прибыль. Поэтому с первых дней существования необходимо грамотно выстроить налоговую политику — определить максимально выгодную систему налогообложения, которая может применяться, грамотно отразить доходы и расходы на создание бизнеса и его функционирование. Интернет-магазин здесь не исключение, однако свои особенности все же имеет. Разберемся с каждым пунктом пошагово.

    Проблема выбора!

    Одна из первых проблем, с которой столкнутся создатели виртуальной торговой площадки — выбор системы налогообложения. Вполне понятно, что наиболее привлекательным в данном случае выглядит «вмененный» спецрежим: и учет прост, и суммы уплачиваемых налогов ниже. Казалось бы, виртуальный магазин так же, как и обычный, реализует товары «поштучно», то есть в розницу. А розничная торговля может быть переведена на ЕНВД при наличии на то решения местных властей (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК). Однако все не так просто. Основная проблема состоит в том, что в определении розничной торговли, данном в ст. 346.27 Налогового кодекса, прямо указано, что реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе через компьютерные сети, телемагазины и телефонную связь, розницей не признается. Такова бессменная позиция Минфина России по данному вопросу (Письма от 29 апреля 2008 г. N 03-11-05/105 и от 29 ноября 2007 г. N 03-11-05/277). Таким образом, выбор налогоплательщика сужается, применять он может либо УСН, либо общий режим налогообложения. В отношении их запретов для интернет-магазинов не установлено.

    Нематериальные расходы

    Естественно, что создание интернет-магазина предполагает наличие виртуальной торговой площадки, а именно сайта, через который и будут осуществляться продажи. Поэтому следующим шагом налогоплательщика должно стать создание таковой. Как это сделать — своими силами или с помощью специалистов — выбирать хозяйствующему субъекту. С налоговым учетом расходов на создание сайта все несколько иначе. Здесь права выбора организациям и индивидуальным предпринимателям не дано. Порядок учета определяется стоимостью виртуальной торговой площадки, сроком полезного использования и наличием исключительных прав на нее у налогоплательщика.Общий режим. Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, сайт, создание которого обошлось более 40 000 руб. и срок полезного использования которого составляет не менее 12 месяцев, является нематериальным активом. В свою очередь расходы на создание или приобретение НМА в налоговом учете в силу п. 1 ст. 256 Налогового кодекса списываются через амортизационные отчисления. Правда, следует отметить, что исключительные права на сайт для этого должны принадлежать самой организации. На практике сайты-магазины, как правило, соответствуют всем приведенным условиям. Тем не менее отметим, что если стоимость НМА не превышает 40 000 руб., то учесть ее при налогообложении прибыли организация вправе единовременно на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса (Письмо ФНС России от 1 ноября 2011 г. N ЕД-4-3/18192).

    Обратите внимание! Если сайт носит рекламный характер (на нем выложены информация о деятельности фирмы, ее контакты, адрес и т.д.), то расходы на создание сайта можно учесть на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса как рекламные (Письма от 29 января 2007 г. N 03-03-06/1/41, от 6 декабря 2006 г. N 03-03-04/2/254).

    Если же не выполняются условия о сроке полезного использования или наличии исключительных прав, то речь и вовсе идет уже не о нематериальном активе. Вместе с тем однозначное определение сайта в действующих нормативных актах отсутствует. Таким образом, представляется, что расходы на его приобретение в рассматриваемом случае можно учесть при исчислении налога на прибыль на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса как расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем или как другие расходы, связанные с производством и реализацией, упомянутые в пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса. При этом не следует забывать о п. 1 ст. 272 НК, которым установлен принцип равномерности признания доходов и расходов, учитывая СПИ данного актива, определяемого на основании договора. Если в последнем таковой не оговорен, то, по мнению Минфина России, хозяйствующий субъект в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли, и закрепить свой выбор в учетной политике организации (Письмо от 19 февраля 2009 г. N 03-03-06/2/25). «Упрощенка». Лица, применяющие УСН с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», на стоимость сайта как нематериального актива уменьшают налогооблагаемую базу (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК). Учесть подобные расходы налогоплательщики могут на момент принятия нематериального актива к учету (п. 3 ст. 346.16 НК). На протяжении налогового периода стоимость нематериальных активов признается равными долями на конец каждого квартала начиная с квартала, в котором объект был введен в эксплуатацию, и до конца календарного года (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК). Напомним, что для целей УСН объекты признаются НМА на тех же основаниях, что и для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК). Расходы на создание сайтов, не являющихся нематериальным активом, организации-упрощенцы могут учесть для целей налогообложения в составе расходов на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346.16). Такого мнения придерживается Минфин России в Письме от 28 июля 2009 г. N 03-11-06/2/136.

    К вам товар приедет сам

    Еще одна неотъемлемая составляющая бизнеса по реализации товаров через интернет-магазины — доставка товаров. Для ее организации фирма может обзавестись собственной службой доставки либо обратиться к профессионалам в курьерскую службу.Общий режим. При первом варианте развития событий расходы на оплату проезда курьеров к месту нахождения покупателя и обратно, а также их заработная плата включаются в состав расходов на оплату труда (п. п. 1 и 3 ст. 255 НК, ст. 168.1 ТК, Письмо Минфина России от 29 августа 2006 г. N 03-03-04/1/642). Что касается затрат на покупку топлива для автомобилей, развозящих заказы, а также на их ремонт, то они отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п.

    Какой вид налогообложения выбрать ИП для розничной торговли в 2018 году?

    1 ст. 264 НК). Если интернет-магазин собственную службу доставки не организует, а обращается к специализированной организации, то плата за ее услуги также относится к прочим расходам на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. Еще один вариант доставки — почтовые отправления. В этом случае оплату доставки товаров следует учитывать в составе прочих расходов на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. «Упрощенка». Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, также смогут уменьшить свои доходы на сумму перечисленных выше затрат. Основания для учета следующие: — расходы на оплату проезда курьеров и их заработную плату (пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК); — расходы на ГСМ и ремонт автомобилей (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК); — расходы на привлечение службы доставки (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК, Письмо Минфина России от 12 января 2006 г. N 03-11-02/3); — расходы на доставку товаров почтой (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК).

    Электронные деньги в налоговом учете

    После того как все организационные моменты учтены, интернет-магазин может начинать свою деятельность. Тут налогоплательщиков подстерегает еще одна особенность виртуальной торговли. Деньги, полученные за товар, также могут быть «виртуальными», а точнее — электронными. Дело в том, что расчет за приобретенные в электронном магазине вещи нередко осуществляется с помощью электронных платежных систем, таких как Яндекс.Деньги или WebMoney. Особенность данного вида оплаты заключается в схеме расчетов. После того как покупатель выбирает понравившийся ему товар, он оплачивает его через свой электронный кошелек. Деньги поступают не напрямую на расчетный счет продавца, а сначала в его электронный кошелек. Одновременно с этим продавец получает сообщение об оплате, после чего отгружает товар. Перечисление денег из электронного кошелька на расчетный счет продавца, как правило, происходит не сразу, а с установленной периодичностью. При этом оператор платежной системы удерживает свое вознаграждение из переведенной им суммы. Такой порядок поступления денег накладывает свои особенности. Так, продавец товаров должен отразить в налоговом учете всю сумму дохода, поступившего в его электронный кошелек от покупателя, включая вознаграждение оператора электронной платежной системы (п. 2 ст. 249 НК). Одновременно с этим сумму вознаграждения оператора следует включить в состав прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Обращаем внимание, что при такой схеме расчетов с покупателями все документы, подтверждающие расчеты с оператором электронной платежной системы, интернет-магазин получит в электронном виде. Именно они будут являться документами, подтверждающими расходы на уплату вознаграждения. Проблем с использованием таких источников финансовое ведомство не видит (Письма Минфина России от 1 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/47, от 28 июля 2010 г. N 03-03-06/1/491).  

    Март 2012 г.

    Розничная торговля, Организация налогового учета

    Главная — Статьи

    УСН, ЕНВД, общий режим налогообложения: розница или опт

    В обывательском представлении оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга в первую очередь количеством покупаемого/продаваемого товара. Но с точки зрения законодательства отличие совсем не в этом. И от того, какой торговлей занимается ваша организация, зависит, какие налоги она должна платить. Например, вы честно платите ЕНВД с розничной торговли, соблюдая все необходимые для этого условия (Подпункты 6, 7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ). Однако розничную торговлю от оптовой отделяет тонкая грань, которую легко переступить и не заметить этого — взять и продать разок-другой партию товара организации. Если при проверке контролеры это увидят, то признают вашу сделку оптовой, что неминуемо приведет к доначислению налогов по общему режиму или УСН (Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ). Точно так же применяющие общий режим или упрощенку могут нечаянно «попасть» на ЕНВД, потому что их деятельность стала больше похожа на розничную торговлю. Последнее встречается значительно реже, но тоже бывает. В статье мы поговорим о том, на что опираются налоговики, принимая решение о доначислении налогов в таких случаях, и что нужно делать, чтобы этого избежать.

    Торговая терминология

    В определении розничной торговли, содержащемся в НК (в гл. 26.3, посвященной ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажи (Статья 346.27 НК РФ). А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (Пункт 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 492 ГК РФ). Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставки (Статья 506 ГК РФ) и уже в рамках оптовой торговли (Пункт 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»).

    Для справкиОптовая торговля — вид торговой деятельности по приобретению и продаже товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

    Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной — это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар.

    Как налоговики выявляют подозрительные сделки

    Заподозрить что-то неладное налоговики могут только при проверке документов вмененщика. Обычно вмененщик, торгующий в розницу, выдает своим покупателям только кассовый или товарный чек. Реже составляет договор купли-продажи. Но он, как правило, очень простой и содержит только наименование товара, его количество, цены и сроки. Если же контролеры обнаружат у вас договоры поставки, накладные (ТОРГ-12), счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, то наверняка сочтут, что вы вели оптовую торговлю (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/[email protected]; Письмо Минфина России от 23.01.2007 N 03-11-05/9). Но даже если у вас полно «оптовых» бумаг, еще не все потеряно. Если налоговикам не удается доказать использование приобретенных товаров в предпринимательской деятельности покупателя, то суды считают правомерным применение ЕНВД, несмотря на наличие: — договоров поставки или договоров, содержащих условия, характерные для договоров поставки (Постановления ФАС ДВО от 24.01.2011 N Ф03-9874/2010; ФАС ЗСО от 21.05.2010 по делу N А75-6191/2009); — товарных накладных, счетов-фактур (Постановления ФАС СЗО от 17.02.2010 по делу N А56-56679/2009; ФАС УО от 28.05.2009 N Ф09-3314/09-С2). Ведь недостаточно поставить в заголовке документа «договор поставки», чтобы между контрагентами действительно возникли такие отношения. Об этом говорил и ВАС РФ: квалифицировать отношения между продавцом и покупателем нужно не по названию договора или указанных в нем сторон, а исходя из их фактических отношений (Пункт 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Но в любом случае здесь работает правило: нет «оптовых» бумаг — нет проблем. Если же такие документы дополняют довод налоговиков об использовании товара в предпринимательской деятельности покупателя, то суд налоговая наверняка выиграет (Постановления ФАС УО от 02.06.2010 N Ф09-4000/10-С2; ФАС ВВО от 22.10.2009 по делу N А82-12638/2008-27).

    Доначисляя налоги, налоговики смотрят на…

    …назначение товара и цель его использования покупателем

    Если налоговикам удается доказать, что товар использовался покупателем в предпринимательской деятельности, то решение суда наверняка будет не в пользу вмененщика.

    Обычно к суду налоговые органы запасаются письменными пояснениями от покупателей о том, как они «израсходовали» товар (Постановления ФАС СКО от 11.03.2011 по делу N А22-2550/2009; ФАС ВВО от 25.03.2010 по делу N А31-6931/2009). При этом в большинстве случаев у продавца нет возможности узнать, какую службу сослужит товар покупателю. Да и выяснять, для чего приобретаются те или иные товары, продавец в принципе не обязан. Но если вы продаете то, что явно не может быть использовано в личных, домашних целях, то применять по этим сделкам вмененку вы не вправе. К таким товарам, например, относятся: — аппараты ККТ, запчасти к ним, чековые ленты, весы, профессиональные детекторы банкнот, денежно-счетные машины, сейфы (Письма Минфина России от 12.11.2007 N 03-11-05/265, от 10.08.2007 N 03-11-04/3/316); — офисное, торговое, холодильное оборудование (Письма Минфина России от 06.10.2008 N 03-11-05/234, от 20.09.2007 N 03-11-05/226); — деревообрабатывающее оборудование и запчасти к нему (Письмо Минфина России от 20.07.2010 N 03-11-06/3/105). А вот материалы и инструменты для деревообработки можно купить и для личных целей: резьба по дереву — чудесное хобби. В то же время многие товары можно использовать и для личных целей, и в предпринимательской деятельности. Например, оргтехнику, офисную мебель, транспорт. И ВАС РФ однажды разъяснил: если товар был куплен для обеспечения деятельности организации или предпринимателя у розничного продавца, то к таким отношениям применяются правила, установленные для розничной купли-продажи.

    Усн или енвд что выгоднее

    Поэтому суды нередко признают такие сделки относящимися к «вмененной» деятельности (Постановления ФАС ЦО от 01.11.2010 по делу N А62-9765/2009; ФАС ДВО от 25.11.2009 N Ф03-5586/2009). К примеру, ФАС Уральского округа указал, что сделка является розничной, если приобретенные товары не предполагается использовать непосредственно как орудия труда или для перепродажи (Постановление ФАС УО от 28.09.2009 N Ф09-7285/09-С2). Чтобы доказать, что купленный товар в будущем будет использоваться для личных целей, продавцы-вмененщики иногда доходят до крайности. Они просят своих покупателей выдать им об этом какие-либо письма, справки (Постановление ФАС УО от 28.09.2009 N Ф09-7285/09-С2), добавляют пункт о целях использования товара в текст договора (Постановление ФАС ПО от 17.06.2010 по делу N А65-27429/2008). Так, в одном судебном деле фигурировало письмо покупателя о том, что товары приобретались им для своих сотрудников и последние будут использовать их в личных целях (Постановление ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А41/11172-09). Суды иногда принимают все это во внимание как дополнительное подтверждение того, что вмененщик торговал в розницу. Однако афишировать заранее такие вспомогательные документы не надо. Ведь если у вас на руках будут только чеки, то и цепляться налоговикам будет не к чему. А уж если вопросы возникнут, тогда можно представить и справки от контрагентов. Когда товары продаются по государственным или муниципальным контрактам либо по договорам купли-продажи с государственными, муниципальными учреждениями, большинство судов соглашаются с тем, что такая деятельность подпадает под ЕНВД, так как: — продажа товаров таким организациям является розничной торговлей (Постановления ФАС ЗСО от 20.01.2011 по делу N А81-1365/2010, от 12.02.2010 по делу N А81-1397/2009); — такие учреждения не могут использовать купленные товары в предпринимательской деятельности (Постановления ФАС ВСО от 06.07.2010 по делу N А19-17845/09, от 12.04.2010 по делу N А78-4905/2009). А вот суд Восточно-Сибирского округа пришел к обратному выводу, отметив, что продажа товаров учреждениям для использования в их деятельности — это оптовая торговля, которая ЕНВД не облагается (Постановления ФАС ВСО от 17.06.2010 по делу N А33-19960/2009, от 17.06.2010 по делу N А33-19959/2009). С этим согласны и налоговики, и Минфин (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/[email protected], Письма Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/49, от 26.05.2010 N 03-11-11/151). Как видим, единообразия в судебной практике нет. Но одно из таких дел уже попало на рассмотрение в ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 08.06.2011 N ВАС-5566/11), который должен будет поставить точку в этом вопросе. Как только появится решение, мы обязательно о нем вам расскажем.

    …объемы и периодичность закупок

    Вынося решение, суды также учитывают регулярность закупок и размеры партий товара. Например, суды квалифицировали сделки как оптовые и признавали правомерным доначисление налогов по другим режимам налогообложения, когда продавец-вмененщик: — с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей) (Постановления ФАС УО от 04.06.2009 N Ф09-3551/09-С2; ФАС СЗО от 17.07.2008 по делу N А05-12791/2007); — каждый квартал продавал тоннами пшеницу и другие товары птицефабрике и по документам продукция использовалась ею в предпринимательской деятельности (Постановление ФАС СКО от 27.01.2010 по делу N А63-13751/07-С4-32); — продавал комбикорма сельскохозяйственному кооперативу, основной вид деятельности которого — выращивание крупного рогатого скота (Постановление ФАС СЗО от 28.09.2010 по делу N А66-6295/2009); — продавал строительные материалы строительной организации (Постановление ФАС ЦО от 22.02.2011 по делу N А62-1684/2010). И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика. Отсюда вывод: не надо оформлять лишних бумаг, достаточно товарного чека или чека ККТ.

    …место реализации товара

    Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вмененку продавец применять уже не может. Об этом говорил и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10). Правда, надо отметить, что в рассмотренном деле предприниматель демонстрировал товары и рассчитывался с покупателями в комнате, арендованной в административном здании. И суд обратил особое внимание на то, что эта комната не есть торговое место в объекте стационарной торговой сети. При этом, по мнению Минфина, если вы выставляете товары и оформляете сделки по их продаже в торговом помещении, то и вмененку вы можете применять (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-11-11/246).