Основные изменения налогового законодательства с 2019 года — таблица

В этой статье постараемся осветить все самые важные изменения в бухгалтерском и налоговом учете на 2019 год, которые представим в виде сводной таблицы + образцы документов и справочники.

Новости бухгалтерского и налогового учета в 2019 г.

Полезные документы

Изменения в налоговом законодательстве в 2019 (сводная таблица)

Новое по НДС

Новое по расходам на отдых сотрудников

Новое об отмене льгот по взносам

Новое о предельных лимитах по взносам

Новое по фиксированным взносам ИП

Новое по налогообложению движимого имущества

Новое для плательщиков ЕСХН

Новое в бухучете (таблица с комментариями)

Для быстрой адаптации к изменениям в налоговом законодательстве на 2019 г. можно использовать следующие материалы:

Вся информация о тарифах страховых взносов на 2019 г.

Полный справочник: изменения трудового законодательства с 2019 г.

Новости бухгалтерского и налогового учета в 2019 г.

Главными новостями бухгалтерского и налогового учета в 2019 году являются:

  • повышение ставок по НДС;
  • частичная отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам;
  • вывод из-под налогообложения имущества в виде движимых объектов;
  • изменение правил по включению в налоговые расходы платы за проезд большегрузов в систему «Платон».

По результатам данных правок в Налоговом кодексе РФ ФНС пришлось уточнять формы налоговых отчетов, а соответствующие этим правкам приказы или уже опубликованы, или ждут регистрации в Минюсте.

Стоит также отметить среди новостей бухгалтерского и налогового учета 2019 года — уточнение отчетных форм по НДФЛ и изменения в бухучете валютных средств по ПБУ 3/2006.

Подробнее обо всех изменениях и пойдет речь далее.

Полезные документы

После ознакомления с новостями бухгалтерского и налогового учета в 2019 г, стоит изучить и нижеприведенные документы, они помогут в работе:

Руководство по выбору налогового режима на 2019 г.

Полный справочник по изменениям в работе бухгалтера в 2019 г.

Новое в налоговом законодательстве в 2019 г. по НДС

Повышение ставки НДС утверждено Законом от 03.08.18 г. № 303-ФЗ.

Повышение НДС является одним из главных изменений в налоговом законодательстве РФ  с 1 января 2019 г.

На практике платить НДС по-новому придется следующим категориям:

  • Налогоплательщикам — российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
  • НДС-агентам, то есть компаниям и ИП, закупающим услуги, работы, имущество у иностранных бизнес-структур, не зарегистрированных в РФ в качестве плательщиков налогов.

Информацию об операциях, облагаемых по-новому, смотрите в Таблице 2.

Таблица 2. Новое в налоговом законодательстве с 2019 г. по НДС

Облагаемая операция Тариф НДС в 2019 г.
Реализация товаров, услуг или работ в РФ
Импорт имущества в Российской Федерации
Монтажно-строительные действия для своих нужд
Авансовые платежи в счет поставки товаров, услуг или работ, облагаемых по тарифу 20%
Аренда у государственных структур госимущества и муниципального имущества
Закупка металлолома (цветного или черного)
Закупка имущества, услуг или работ у иностранных компаний и ИП, которые не платят российские налоги

Новое в налогообложении в 2019 г. по расходам на отдых сотрудников

Новый вид расходов по «прибыльному» налогу – это затраты на оплату отдыха сотрудникам, который введен Законом от 23.04.18 г. за № 113-ФЗ.

Фактически учесть эти расходы работодатель может не только в отношении своего сотрудника, но и в отношении его родных:

  • супруга или супруги;
  • детей в возрасте не старше 18-ти лет, до 24-х лет, если они учатся;
  • бывших подопечных в возрасте до 24-х лет, если они учатся.

Включить в расходы можно только определенные суммы на основании туристического договора. В этом составе в Налоговом кодексе указаны:

  • Стоимость проезда или перелета сотрудника компании и его родных по территории РФ к месту отдыха и обратно.
  • Стоимость проживания сотрудника компании и его родных в гостинице или санатории, находящемся на территории РФ.
  • Стоимость завтраков, обедов и ужинов в гостинице или санатории, где отдыхают сотрудник компании и его родные, только в случае, если питание включено в цену проживания.
  • Стоимость санаторного \ курортного восстановления здоровья сотрудника и его родных.
  • Стоимость экскурсий для сотрудника и его родственников.

Вышеназванные расходы нормируются – не более 50 000 руб. в год на человека и не более 6% от величины затрат на оплату труда.

Отмена льгот по взносам в 2019 г.

Отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам согласно Закону от 03.08.18 г. за № 303-ФЗ.

Еще одно нововведение в налоговом законодательстве с 1 января 2019 г. — за периоды, начиная с начала года, возрастут взносы на ОПС, на ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству для:

  • предпринимателей — плательщиков ПСН;
  • фирм, работающих на УСН;
  • аптек — плательщиков ЕНВД.

Теперь они должны будут начислять взносы на вознаграждения физическим лицам, в том числе сотрудникам, по общим ставкам:

  • на ОПС — по ставке 22%;
  • на ОМС — 5,1%;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9%.

Соответственно, следует применять и лимиты, при достижении которых взносы на ОСС не должны начисляться, а взносы на ОПС начисляются уже по сниженной ставке.

Предельные лимиты по взносам

Для юридических лиц и предпринимателей, при наличии наемных сотрудников или контрагентов-физлиц, действуют предельные величины годовых вознаграждений данным физическим лицам. Как только эти выплаты, взятые по накоплению с начала года, превысят лимитный показатель, взносы на ОСС перестают начисляться, а взносы на ОПС будут начисляться по сниженной ставке.

Лимиты повышаются каждый год, каждую новую величину утверждает Правительство РФ.

Более подробно о прогнозируемых лимитах на 2019 г. уточним в Таблице 3.

Таблица 3. Предельные лимиты по взносам

Вид платежа Прогнозируемый лимит Ставка
В рамках лимита Сверх лимита
ОПС 1 150 000 руб. 22 % 10 %
ОСС 865 000 руб. 2,9 %

Новое в налоговом законодательстве на 2019 г: фиксированные взносы ИП

Фиксированные суммы взносов на ОПС и ОМС для «самозанятых» налоговых агентов, при отсутствии наемных сотрудников, были введены с 2018 г. Законом от 27.11.17 г. № 335-ФЗ.

На 2019 г. сумма взносов «самозанятых» предпринимателей и частнопрактикующих лиц составляет:

  • на ОМС – 6884 руб.
  • на ОПС с дохода в пределах 300 000 руб. — 29 354 руб.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. – 1% с превышения, но не более 234 832 руб.

Новое в налогообложении в 2019 г. по движимому имуществу

Отмена «имущественного» налогообложения для движимых объектов утверждена Законом от 03.08.18 г. № 302-ФЗ.

С 2019 г., при признании объекта движимым его стоимость не учитывается при расчете «имущественных» налоговых платежей. Нужно обратить внимание — объект считается движимым, то есть не подпадает под налогообложение, только в случаях, если он:

  • Не указан в реестре ЕГРН.
  • Не связан неразрывно с землей.
  • Может быть перемещен без нанесения функциональных повреждений.

Новое для плательщиков ЕСХН

Компании и предприниматели, которые работают на ЕСХН, становятся налогоплательщиками НДС. Налоговая база возникает у них не только при отгрузке имущества и выполнении услуг, работ в РФ, но и при ввозе имущества в Российскую Федерацию.

Налог может быть принят к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов плательщики ЕСХН имеют право оформить освобождение от НДС.

Изменения в бухучете с 2019 года: таблица с комментариями

Главные изменения в бухгалтерском учете с 2019 г. – это правки, внесенные в ПБУ 3/2006. Подробнее о том, что изменится по валютным обязательствам и активам, смотрите в Таблице 4.

Таблица 4. Изменения в бухучете с 2019 г.

Новое в бухучете 2019 Пояснение
Пересчет по кросс-курсу Пересчет в рубли валютных обязательств и активов производится  по кросс-курсу, если официальный курс валюты банком России не установлен.
Пересчет выручки Одно из изменений в бухучете 2019 г.  – это сумму выручки сверх полученной предоплаты нужно пересчитывать на каждую отчетную дату.
Страхование от валютных рисков (хеджирование) Курсовые разницы, которые образуются при пересчете обязательств и активов в валюте, образовавшихся при хеджировании, теперь можно учитывать по правилам МСФО
Учет зарубежных обязательств \ активов Учет валютной стоимости вложений во внеоборотные активы, ОС, НМА, МПЗ и т.д., задействованные в предпринимательстве за границей, теперь будет происходить по общим правилам.
Учет превалирующих валютных операций Учитывать валютные обязательства \ активы, которые связаны с ведением предпринимательства в РФ, теперь можно по правилам ПБУ 3/2006 для зарубежных обязательств и активов. Но только при том условии, что компания работает преимущественно в валюте.

Таблица 4 требует некоторых пояснений по отдельным вопросам, связанным с учетом валютных ценностей.

Кросс-курс — соотношение между двумя валютами, курсы которых официально не установлены. Данное соотношение определено по их курсу в отношении третьей валюты с официально установленным курсом – например, по курсу доллара США.

Хеджирование – финансовая защита от потерь, происходящих в результате колебания курсов валют (например, при внешнеэкономическом бизнесе). Хеджировать риски, связанные с валютой, можно при помощи купли-продажи самой валюты или других активов (в т. ч. производных инструментов, таких как опцион, фьючерс, своп-договор и т.д.). По данным финансовым договорам обязательства сторон зависят и от текущих, и от будущих валютных курсов, что позволяет застраховаться от потерь при движении курса в невыгодную для компании сторону.

В чем заключается суть

Не всем понятно, что представляет собой КБК.

Для некоторых это просто комбинация из 20 чисел, для других – полное объяснение сути перевода, а именно способ определения:

  • получателя денежных средств;
  • типа платежа: налоги, страховые взносы, госпошлины, штрафы и т. п.;
  • классификации собственно самой операции государственного сектора управления.

Кодировка по каждому виду перевода является индивидуальным значением и должен отражаться во всех платежках по уплате страховых отчислений. Чтобы плательщикам было удобнее подобрать подходящую комбинацию, Министерство финансов ежегодно публикует новые показатели и разделяет их по направлениям и типам.

Причем важно отметить, что при уплате основной суммы и перечислении платежей по пеням и штрафам действуют несколько иные КБК. Использовать один и тот же показатель при одинаковом назначении и разных типах платежа недопустимо.

Последние изменения

В 2019 году в КБК для налогоплательщиков и уплачивающих страховые взносы произошло 3 основных изменения:

Появились новые кодировки по страховым взносам В связи с переходом обязанностей по приему подобных платежей в ФНС теперь уплачивать пенсионные, медицинские и социальные отчисления следуют, но по новым комбинациям. Если же перевод делается за предшествующие до 17 года периода, то нужно использовать вовсе иные, «переходные» комбинации.
Объединились кодировки по единому налогу по «упрощенке» и минимальному налогу Теперь и обеих случаях зачислять платеж следует вводя в платежку такое значение КБК: 182 10501021011000110.
Добавилась новая кодировка по налогу на прибыль для зарубежных организаций Она имеет такую комбинацию 182 10101080011000110.

В связи с многочисленными изменениями вводить значения КБК в платежные поручения следует аккуратно дабы не ошибиться в направлении средств. Лучше перед оформлением платежки обратиться на официальные государственные Интернет-ресурсы и найти там актуальные значения кодировок.

Как заполнить таблицу КБК в 2019 году

Ранее предполагалось, что Федеральная налоговая инспекция издаст единый код бюджетной классификации для оплаты всех видов страховых отчислений, помимо перевода «за травматизм» (он по-прежнему в «подчинении» у Фонда социального страхования). Однако этого не случилось: бухгалтерам так же ежемесячно следует вводить многочисленные КБК при перечислении средств по страховым взносам.

Так, с 1 января 17 года при оформлении платежки нужно использовать только новые комбинации кодировок по страховым взносам. Вставлять их следует в поле под номером 104.

Как производить заполнение остальных полей приведено в следующей инструкции:

Поля «ИНН» и «КПП» Следует вводить данный налоговой инспекции, в которую производится перевод денежных средств.
Поле «Получатель» Указывается теперь Федеральная налоговая инспекция. Помимо этого, в скобках следует указать наименование своего подразделения.
Поле «КБК» Вводится комбинация соответствующей виду платежа комбинация.

Следует отметить, что новые значения кодировок по страховым взносам начинаются на «182», что значит о перечислении средств на счет налоговой службы. Исключение – взносы «за травматизм», они по-прежнему перечисляются в Фонд социального страхования.

Сравнение по фондам и видам

Как уже отмечалось, с начала 17 года страховые взносы перечисляются на счет налоговиков. По этой причине произошли изменения в кодировках бюджетной классификации. Причем в зависимости от того, за какой период предусмотрена оплата представлены 2 вида комбинации: один для периодов до 17 года, второй – начиная с нынешнего года.

Это отражено в следующей таблице:

Тип перевода За прошлые года С 17 года
Пенсионные отчисления
  • 182 102020100610001601 – основной платеж;
  • 182 10202010062100160 – пени;
  • 182 10202010063000160 – штрафы.
  • 182 102020101010160 – основной платеж;
  • 182 10202010062110160 – пени;
  • 182 10202010063010160 — штрафы.
Медицинские отчисления
  • 182 10202101081011160 – основная часть;
  • 182 10202101082011160 – пени;
  • 182 10202101083011160 — штрафы.
  • 182 10202101081013160 – основная часть;
  • 182 10202101082013160 – пени;
  • 182 10202101083013160 — штрафы.
Взносы по болезням и материнству
  • 182 10202090071000160 – основная часть;
  • 182 10202090072100160 – пени;
  • 182 10202090073000160 — штрафы.
  • 182 10202090071010160 – основная часть;
  • 182 10202090072110160 – пени;
  • 182 10202090073010160 — штрафы.

Здесь были представлены наиболее часто используемые бухгалтерами кодировки по страховым взносам. Другие значения можно скачать бесплатно на официальном портале налоговиков. Там же можно найти КБК для уплаты налогов, в частности УСН (доходы и расходы), НДФЛ; осуществления таможенных платежей и т. п.

Накопительная часть пенсий в 2019 году

Накопительная часть пенсий в 2019 годунакопительная часть пенсий в 2019 году будет заморожена, поскольку трансферт Пенсионному фонду РФ не закладывается в проект бюджета.

Скачать акт взаимозачета можно тут.

Узнайте из нашей статьи, примут ли СЗВ-М без ИНН.

ТАБЛИЦА СО СТАВКАМИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В 2019 ГОДУ

БюджетОсновная ставка – 20 %

Период действияС 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г.

Федеральный3 %

Региональный, в т.ч. льготные ставки17 %

Для отдельных налогоплательщиковНе меньше 12,5 %

Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны)Не больше 12,5 %

Для некоторых налогоплательщиков в 2019 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

При условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Также продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

СТАВКИ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 2019

Для некоторых категорий налогоплательщиков в 2019  году действуют специальные ставки по налогу на прибыль для юридических лиц:

Вид доходаИзменение

Доходы в виде процентов по ценным бумагам Ставка 15 %:к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога

Прибыль участников проекта “Сколково”, прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыльПоложения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

Что такое движимое имущество?

Отказ от налога на «движимость» – это очередной повод вспомнить, что к данному типу имущества можно отнести все то, что перемещают без вероятного ущерба. То есть таковым признается инвентарь, предметы мебели, исключая, разве что, суда – как воздушные так и морского и речного флота. Четкие критерии для того чтобы различать имущество, можно найти в документах ФНС.

С начала этого года из-за внесенных поправок изменяется текст Налогового Кодекса. Налогами не облагаются объекты движимого имущества, а потому имеет место сокращение налоговой базы. Отныне подобные объекты не следует отражать в подаваемых документах.

Упразднение налога

В 2018 году под базой для налогообложения признавалось как движимое имущество, так и недвижимость, исключая:

  • относящееся к первой и второй группам основных средств;
  • купленные земельные участки;
  • космические объекты;
  • атомоходы и ледоколы;
  • имущество используемое в целях обороны и пр.;
  • объекты культуры;
  • суда.

Налог на движимое имущество в 2019 году для юридических лиц - изменения

В некоторых регионах при налогообложении имелись соответствующие льготы. Среднегодовая стоимость имущества должна была фиксироваться во втором разделе декларации. Принятие нового законодательства не изменило правил — если льготы имелись, то они оставлены до завершения 2018 г.

В 2019 г. уплачивать налог необходимо будет, учитывая недвижимое имущество, составляющего основные средства. В данной части закон не изменился, если недвижимость являлась товаром и предназначается для продажи, налог браться не должен.

Упразднение налога на движимое имущество делало необходимым внесение поправок и в оформление декларации, также авансовой отчетности. Следует уточнить, что декларация заполняется только организациями, но не гражданами.

Вновь принятые изменения касаются и налогообложения для компаний. Отказ от налога физических лиц не кается – для них могут быть применены особые положения:

  • налог взимается с кадастровой стоимости в любом из регионов России;
  • введено ограничение по увеличению налога в сравнении с предыдущим годом – размер такового не может превышать 10%;
  • запрещается изменение налога за прошлые годы, увеличивающая его размер;
  • если оспаривание стоимости согласно кадастру было проведено успешно, то из-за имевшейся ошибки будет произведен перерасчет;
  • расширяется перечень льгот и период их действия.

Принятые поправки снижают налоговую нагрузку для компаний. Подобные меры дают возможность уменьшить перечисления по данному налогу – это является плюсом для налогоплательщиков. Но следует учитывать и возможность повышения других налогов и акцизов в будущем.