ОСНО система налогообложения для ООО

Налоги на ООО

После того, как в Украине был принят новый Налоговый кодекс, система налогообложения обществ с ограниченной ответственностью была существенно изменена и унифицирована. Сегодня налогообложение ООО похоже на налоггобложение, применяемое к другим организационно правовым формам.

Наша юридическая компания поможет вам подобрать идеальную систему налогооблажения при регистрации ООО! Звоните для консультации!

Сегодня могут применяться такие системы налогообложения, как:

  • Упрощенная система (единый налог).
  • Общая система.
  • Льготное налогообложение.

Каждая из данных систем имеет свои особенности, и их стоит рассмотреть более детально.

Содержание

Упрощенная система налогообложения

Данная система получила свое название по той причине, что она самая простая, поскольку тут используется единый налог. Однако, размер ставки налога может быть различным, и напрямую зависит от номера группы, в которую попадает налогоплательщик.

В какую группу попадет ООО зависит от самых различных критериев. Например, предприятие, годовая граничная выручка которого не превышает цифру в 5 миллионов гривен, и которое не имеет более пятидесяти наемных работников, попадает в четвертую группу. К шестой же группе относятся ООО с любым числом наемных работников, и в данном случае ограничение имеется лишь по максимальной граничной выручке, которая не должна превышать двадцать миллионов.

Общая система налогообложения

В тех случаях, когда ООО по каким-либо критериям не соответствует упрощенной системе налогообложения, к нему может быть применена общая система. Базовым налогом в данном случае считается налог на прибыль предприятия, которая подсчитывается путем подсчета разницы между выручкой компании и ее расходами. Налогообложение по общей системе несколько сложнее, и поэтому оно предполагает более сложную систему сдачи отчетности в налоговую, а соответственно, и четкого ведения бухгалтерии предприятия.

Еще в 2013 году ставка налога прибыль составляла 19%, однако, с первого января 2014 года она уменьшилась до 18%, и в планах правительства предусмотрено ее уменьшение к 2016 году до 16%. Оплату данного налога необходимо осуществлять в определенные сроки, которые напрямую зависят от годовой выручки компании.

Всего используется два способа:

  • а) Если годовая выручка не достигает 10 миллионов гривен, то предприятие осуществляет оплату раз в год, при подаче налоговой декларации.
  • б) В случае, когда годовая выручка превышает 10 миллионов гривен, предприятие оплачивает налога на прибыль путем авансовых платежей, внесение которых осуществляется ежемесячно. Сумма платежа рассчитывается на основании суммы налога, уплаченного в прошлом году, разделенной на 12 месяцев.

Кроме того, что ООО должно платить налог на прибыль, законодательством предусмотрены и следующие платежи:

  • Налог на дивиденды, составляющий 5%.
  • НДС (в настоящее время 20%).
  • Экологический налог (ставка которого зависит от специфики и сферы деятельности предприятия).
  • Налоги связанные с выплатой зарплаты наемным работникам.
  • Прочие налоги

Льготная система налогообложения.

Льготное налогообложение является крайне выгодным, однако применяется оно достаточно редко. Так, новый налоговый кодекс предусматривает, что налогообложение ООО может осуществляться на льготных условиях в случаях, если предприятие работает в сфере программной индустрии.

Такие ООО полностью освобождаются от уплаты НДС, а облагаются налогом на прибыль, ставка которого составляет 5%. Некоторые предприятия малого бизнеса могут быть освобождены от налога на прибыль. Также налоговые льготы предусмотрены и для отдельных сфер коммерческой деятельности, в частности, судостроения, отельного бизнеса и альтернативной энергетики.

Как вы видите, систем налогообложения сегодня достаточно много, и в этом разнообразии очень просто запутаться. И именно поэтому мы рекомендуем вам обратиться в юридическую компанию Варантум, поскольку здесь работают опытнейшие специалисты, которые с радостью помогут вам не просто собрать все необходимые для регистрации ООО документы, но и дадут профессиональную консультацию о предпочтительной для вашего предприятия системе налогообложения.

Держите руку на пульсе — и все у вас будет хорошо

При организации бухучета не стоит слепо доверять бухгалтерам — в любом случае нужно быть в курсе дел и контролировать их работу. Особенно это касается выбора формы собственности и системы налогообложения. Если бухгалтер предлагает решение, попросите его обосновать, сделать математические выкладки, показать нормы законодательства, которые позволяют сделать ту или иную манипуляцию.

Рекомендуем почитать другие полезные материалы из серии «Я-агентство»:

Как делать коммерческие предложения, которые продают

Ивент-маркетинг как инструмент продвижения агентства

Как правильно строить продажи и переговоры

Строим успешный отдел по работе с клиентами

Электронная коммерция активно развивается, все больше предпринимателей предпочитают открыть свой интернет-магазин для старта бизнеса с нуля или в дополнение работающему оффлайн-магазину. Но любая коммерческая деятельность в Украине и России должна быть зарегистрирована в соответствии с законодательством страны с последующим бухгалтерским и налоговым учетом.

Вместе с техническими вопросами, открытию интернет-магазинов сопутствуют юридические моменты: как зарегистрировать интернет-магазин, какие документы понадобятся, какие налоги платят интернет-магазины. Первые два вопроса мы уже благополучно разложили по полочкам ранее, а вот тему налогообложения нам с вами еще только предстоит разобрать. Не будем откладывать в долгий ящик, приступим.

Какие налоги платят интернет-магазины?

Владелец интернет магазина должен быть зарегистрированным субъектом предпринимательской деятельности. СПД может выступать как физическое, так и юридическое лицо. Особенности налогообложения зависят от того, на какое лицо зарегистрирован интернет-магазин. Оба варианта могут быть плательщиком на общих основаниях (ОСНО) или на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Если вы будете заниматься только оптовыми продажами, тогда может быть применен и общий режим и УСН. Розничная торговля — также оба варианта. Но в этом случае также может быть применен единый налог на вмененный доход или патент, хотя обосновать в налоговой эти два режима будет непросто.

Что выбрать: УСН или ОСНО?

Если вы продаете товары только физическим лицам, тогда подойдет упрощенная система. Если же вашим контрагентам (партнерам) необходим НДС, тогда придется применить общую систему. Кроме того, с ОСНО последует:

  • налог на прибыль, НДС, страховые взносы
  • обязательное ведение бухгалтерии и сдача всех отчетов
  • ведение книги учета доходов и расходов
  • расходы на зарплату бухгалтеру и систему автоматизации учета, например 1С.

ОСНО применяется, если с заявлением о регистрации физлица не подано заявление о применении УСН, или если предприниматель намеренно отказался от УСН.

Индивидуальный предприниматель с УСН:

  • также платит взносы по системе пенсионного и медицинского страхования
  • не платит НДС (за исключением НДС с ввозимых товаров), земельный налог
  • сдает отчетность: декларацию УСН, отчетность по наемным сотрудникам

При этом плательщики налога на упрощенной системе имеют некоторые ограничения по видам деятельности, численности сотрудников, размеру доходов. Ознакомьтесь с этими ограничениями: Украина, Россия.

Налог с доходов — зависит от режима налогообложения Налог на имущество и транспорт — платится только в случае, если вы используете собственное имущество: например, арендованное помещение налогом не облагается.

Итоги: какую систему налогообложения лучше выбрать начинающему предпринимателю?

Оптимальный вариант на старте бизнеса — это ИП с упрощенной системой. Плюсы: быстрая и незатратная регистрация индивидуального предпринимателя, простая система налогообложения, простой учет и отчетность.

Общая система налогообложения подойдет крупным интернет-магазинам, чьи показатели не подходят под УСН. А также если контрагенты бизнеса платят НДС.

В выборе системы налогообложения нужно отталкиваться от того, какая прибыль планируется, от количества сотрудников, возможности документального подтверждения расходов и предполагаемой целевой аудитории.

Похожие посты:

  • Как зарегистрировать интернет-магазин?
  • Документы для открытия интернет-магазина
  • Настройка доставки WooCommerce
  • Стратегия продвижения интернет-магазина: руководство из 20 шагов
  • Как открыть интернет-магазин в Украине? Пошаговый путеводитель
  • Как начать свой бизнес в Казахстане?

Что такое ОСНО и кто пользуется этой системой?

В данной системе организации на 100 % ведут учет и проводят оплату общих налогов, включая налоги на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество. Если предприниматель осуществляет деятельность, которая не облагается ЕНВД, и не пользуется «упрощенкой», ему необходимо перейти на ОСНО.

Те, кто работает по данной системе, как мы уже сказали, оплачивает НДС, НДФО с прибыли и с заработной платы своих работников, в том числе и тех, кто работает не только по трудовым договорам, но и ГПД (гражданско-правовой).

Общая система налогообложения

Также вносятся оплаты в ФСС, различные лицензионные сборы в зависимости от вида деятельности, таможенные пошлины, иные сборы. Такая система считается идеальной и для ИП, и для ООО, которые не пользуются специальными режимами. Если вы планируете заниматься внешнеэкономической деятельностью, также стоит перейти на ОСНО.

Какова оплата для ИП? Если доход предпринимателя не превышает 300 тысяч рублей, то ему придется выплатить в бюджет сумму в размере 24911 рублей, если прибыль выше 300 тысяч рублей, то дополнительно нужно оплачивать 1 % от превышения суммы.

Общая система налогообложения – ее преимущества и недостатки

Прежде чем переходить на данную систему, желательно ознакомиться с ее плюсами и минусами. Рассмотрим подробнее.

Если говорить про достоинства, то к ним обычно относят:

  • Никаких ограничений по видам деятельности для малого бизнеса.
  • Нет ограничений по выручке компании.
  • Выгодные партнерские отношения для компаний, которые платят НДС.
  • Нет ограничений по объему рабочих площадей.
  • Никаких ограничений на имущество компании.
  • Нет ограничений по количеству занятых на производстве работников.
  • Если компания за отчетный период понесла убытки, ей не нужно оплачивать налоги на прибыль.

Но есть и минусы. Прежде всего, высокие размеры налогов, необходимость вести бухгалтерский учет, высокий уровень контроля со стороны проверяющих органов, необходимость хранения всей документации в течение четырех лет.

ОСНО vs УСН – сравнение

Если сравнивать ОСНО и УСН, то в первом случае владельца бизнеса ждут более сложный учет и налоговая нагрузка. Но если вы не поставляете или не производители большие партии товара юридическим лицам, то вполне можно перейти на «упрощенку».

Выбирая общую систему налогообложения, следует ориентироваться на корпоративный рынок. К примеру, для ваших партнеров, также пользующихся этой системой, будет намного выгоднее, если в стоимость товара уже будет заложен налог на добавленную стоимость – в этом случае его можно будет вычесть из доходов. А вот если реализовывать продукцию без НД, то у организации не получится оформить вычет.

Еще один нюанс упрощенки в том, что придется использовать кассовый способ учета расходов и доходов, которым пользуются все компании, перешедшие на УСН.

Если у вас свой собственный интернет-магазин, то лучше использовать ОСНО, поскольку на упрощенке придется брать предоплату со своим клиентов и включать ее в налогооблагаемую базу – на практике реализовать это практически нереально. Давайте кратко разберем основные отличия:

  • Если работа по УСН ведется по ставке в 6 %, то не важно, какую наценку установила компания. Можно приобрести продукцию за 1 рубль и реализовать ее на 200 рублей, уплатив в бюджет всего 6 рублей налога с оборота.
  • Если работа ведется по упрощенке с уплатой 15 %, то для начисления налога имеет важность разница между доходами и расходами – прибыли, которая остаётся в организации после всех затрат.

Читайте также!  Что такое транзакция простыми словами

А вот при работе по ОСНО важен процесс формирования себестоимости производимого товара или продукции, поскольку с ее помощью можно уменьшить налогооблагаемую базу. И тут есть несколько рисков:

  • Перерасчет оплаты налоговыми органами в случае, если ваш контрагент – недобросовестный плательщик.
  • Ошибки бухучета или налогового учета, что вызвано большим объемом требуемой для ведения документации.

Что выбрать для ООО – УСН или ОСНО?

Для выбора подходящей системы кроме перечисленного выше стоить также учитывать и другие нюансы, к которым относят:

  • Не каждая компания может работать по УСН. К примеру, если вы планируете открывать филиалы своей компании в других городах, то работать придется по ОСНО.
  • Кроме того, если вы планируете оформить большой штат компании, хотите начислять амортизацию на новое оборудование по лизингу, будете платить НДС, лучше сделать выбор в пользу ОСНО.

А для окончательного выбора, если вам подходят обе системы, лучше сделать пробный расчет налогов и сравнить полученные результаты.

В каких случаях выгодно использовать ОСНО?

Даная система выгодна в нескольких случаях, к которым принято относить?

  • Если большая часть ваших партнёров работает по аналогичной системе. За счет этого можно уменьшить НДС на величину налога, входящего в стоимость услуг и товаров поставщиков.
  • Если ваши партнеры, работающие по данной системе, могут применять к вычету налог на добавленную стоимость. За счет этого сотрудничество с компанией будет более выгодным, а значит, ваша организация будет более конкурентоспособной на рынке.
  • Если вы осуществляете импорт товаров, и когда следует уплатить на продукцию НДС – работая на ОСНО, вы сможете вернуть налог в виде вычетов.

Как уплачиваются налоги по общей системе?

Если вы приняли решение работать по ОСНО, о будете оплачивать в казну 20 % от суммы разницы между расходами и доходами фирмы.

При этом законодательством не предусмотрены требования в сумме или списке мероприятий, которые составили расходы, однако у вас обязательно должны быть документы за каждый израсходованный рубль, чтобы в дальнейшем не было проблем с контролирующими органами.

Кроме того, юридические лица, работающие по данной системе, дополнительно должны оплачивать:

  • НДС (от 0 до 18 %).
  • Налоги на имущество в размере не более 2,2 %.
  • Платежи по обязательному страхованию.
  • Иные налоги, если имеет соответствующие объекты налогообложения.

Читайте также!  Темп роста и темп прироста: определение и формулы расчета

Если по ОСНО работает ИП, то он обязан уплачивать:

  • НДФЛ в размере 13 %.
  • НДС (ставка от 0 до 18 %).
  • Страховые взносы. Их объем корректируется в зависимости от количества работников.

Как перейти на общую систему налогообложения?

На ОСНО могут перейти все предприниматели и юридические лица, которые в 30-ти дневной срок проведения процедуры не решили работать по схеме льготного налогообложения. Если компания или индивидуальный предприниматель работают по иной системе, и желает поменять ее на ОСНО, то он может перейти на новый режим только в начале следующего года только в случае, если он подал заявление о переходе до 15 января текущего года.

Бывают случаи, когда компанию переводят на общую систему автоматически. Например, при потере прав использования льготных режимов. Так, это повышение количества работников компании, превышение доходов или активов организации или ИП.

Работа по ОСНО

Бухгалтерский учет по ОСНО – основы

Как мы уже сказали, работая по ОСНО, необходимо вести тщательный бухгалтерский учёт согласно законодательным нормам и положениям НК РФ. есть несколько особенностей для юрлиц и ИП, соблюдение которых позволит избежать крупных штрафов при обнаружении ошибок.

Если речь идет об ООО и ином юридическом лице, то тут следует отметить такие нюансы, как:

  • Следует обязательно фиксировать все расходы и доходы, иметь документальное обоснование.
  • Продажу и покупку нужно фиксировать в разных журналах, что приведёт к необходимости вести двойную отчетность документов на предприятии.
  • Нужно обеспечить хранение документов в архивах в течение 4-х лет
  • При выписке счет-фактур следует оформлять в документе и величину НДС для последующего е вычета.
  • Лучше использовать кассовый учет для автоматизации отчетности доходов и расходов фирмы.
  • Все проводимые организацией операции должны полностью соответствовать правилам кассового учета.
  • Обязательно вести книгу баланса.
  • При финансовых потерях нельзя получить отсрочку на оплату налога в следующем периоде.

Какие отчеты нужны? Для юридических лиц требуется вести годовые отчеты по:

  • Транспортному налогу.
  • Земельному налогу.
  • На доходы работников.
  • Главный бухгалтерский отчет.

Налог на имущество при УСНКакой налог на имущество платится при УСН? Максимально подробно в нашем материале.

Здесь мы подробно рассмотрим процесс написания заявления по переходу на УСН.

Какие налоги платит ООО? Тут мы изучим все вопросы налогообложения для юрлиц.

Также сдаются ежеквартальные отчеты по:

  • Дополнительным доходам.
  • Налогам на имущество.
  • Отчислениям в ФСС и пенсионный фонд.
  • Налогам на доходы.

Кроме юридических лиц отчеты сдают и ИП, работающие по ОСНО. Так, отчетность будет идентичной – индивидуальный предприниматель подает те же отчеты, однако некоторые из них для ИП будут иметь упрощённую форму. Для этого нужно заранее обговорить форму документации со своим налоговым органом.

Ведение бухгалтерского учёта ООО на ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) для юридических лиц, каковыми и являются Общества с ограниченной Ответственности, является наиболее «нагруженной» с точки зрения всех деталей финансовой и юридической ответственности. Это касается и порядка уплаты налогов, общего администрирования и предоставления отчетности.

Несмотря на то, что «упрощенка» в плане работы гораздо проще, что следует из названия этого вида налогообложения, по ней существуют определенные ограничения. Они касаются видов деятельности, количества работников, ежегодного дохода, стоимости имущества и так далее. Еще до начала работы ООО необходимо досконально изучить учетную политику организации, ее первичные документы, в частности Устав, утвердить план счетов и так далее. Это непростая задача для тех, кто не обладает необходимыми знаниями и не имеет опыта работы.

Если составление первичных документов, как правило, не вызывает сложностей, то дальнейшая работа требует постоянного отслеживания изменяющихся условий и параграфов законодательства. Если бухгалтер, ведущий бухучет на ОСНО, планомерно ежедневно заполняет документы, то никаких проблем не возникнет. Стоит также учесть особенности регионального законодательства, так как только федеральные налоги работают по всей стране, региональные налоги действуют локально, то есть только в регионах их принятия.

Бухгалтерский баланс на ОСНО

В бухгалтерском балансе юридического лица фиксируются все активы и пассивы компании на момент его сдачи в налоговую инспекцию. Данные (пассивы и активы) совмещают в отдельных группах, они заносятся в определенные статьи баланса. Активы и пассивы должны полностью совпадать. Бухгалтерский баланс дополняет отчет о финансовых результатах, он составляется по утвержденной министерством финансов форме. В него вносят доходы и расходы, сумму прибылей и величину убытков.

Кроме двух главных документов, при работе предприятия на ОСНО нужно предоставлять для отчета множество других документов и расчетов. Компания «Анализ Бух.учетКонсалт Регистрация» осуществит бухгалтерский учет на любой системе обложения, в частности и на общей (ОСНО), что позволит обойтись без штата бухгалтеров. Также наши специалисты окажут юридическую поддержку, помогут оформить изменения в документации,

Необходимо учитывать, что ООО обязаны представлять отчет в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. ООО при любом режиме налогообложения дополнительно ежеквартально (в 1-м квартале каждого года, за полугодие, за 9 месяцев, год) подает в налоговый орган Декларацию по налогу на прибыль, ставка налога составляет 20 процентов.Наши специалисты с радостью окажут консультационную помощь или, при необходимости, возьмут на себя все работы, или какую-то их часть, по ведению бухгалтерского учёта ООО на ОСНО.

Общая система налогообложения

Из всех действующих российских систем общая СНО самая сложная. Для нее характерна необходимость выплаты большого количества налогов и составления многочисленных отчетов для ИФНС.

Если предприятие вовремя не определилось с выбором СНО, ему по умолчанию при регистрации устанавливается общая система. На нее переводятся и организации, утратившие право применять специальные режимы.

Применение ОСНО для ООО выгодно в следующих случаях:

Расчет налогов

  • когда основная часть контрагентов работает на ОСНО
  • если в основном торгует оптом
  • если компания осуществляет импорт продукции в Россию (НДС в этом случае может быть заявлен к вычету)
  • когда предприятие имеет право на льготы по налогообложению прибыли, к примеру, оказывает образовательные услуги

Положительной чертой системы является отсутствие ограничений по доходам, видам деятельности, штатной численности. Однако совмещать ее ООО могут только с ЕНВД. ОСНО отдают предпочтение крупные предприятия. Кроме того, плательщикам НДС выгоднее работать с аналогичными компаниями, поскольку они заинтересованы во «входном» налоге.

Работая на ОСНО в 2017 году, компании должны уплачивать следующие налоги:

  • налог с прибыли (по ставке 20%)
  • НДС (по ставке 18%)
  • имущественный налог (ставка варьируется по субъектам РФ в пределах 2,2%)

В случае отсутствия фактической деятельности ООО, работающего на ОСНО, налоги исчислять не нужно. Но отчитываться перед государственными органами обязательно!

Упрощенная система налогообложения

Это самая популярная СНО в России, не изменившая своего статуса и в 2017 году. Применение предприятием УСН возможно, когда выручка за последние 9 месяцев прошедшего года составила менее 90 миллионов рублей.

Налоги

Для работы на ней установлен лимит по основным средствам, не изменившийся и в текущем году, — 100 млн. рублей. ООО, работающее на УСН, не уплачивают налоги:

  • на прибыль
  • имущественный
  • НДС

Взамен им, «упрощенцы» должны уплачивать единый налог, ставка которого может быть различной и зависит от первоначального выбора. При переходе на УСН компания вправе самостоятельно выбрать объект обложения: 6% от получаемой выручки (доходов) или 15% с чистой прибыли фирмы (выручка, сниженная на расходы).

Внимание! Несмотря на то, что предприятия, применяющие «упрощенку», освобождены от налога на прибыль, имеются исключения из правил. К примеру, если у фирмы есть ценные бумаги, приносящие ей доход. Полный список подобных случаев определен статьей 346.11 НК РФ.

Итак, УСН – наиболее выгодный вариант для новых и малых ООО с небольшим доходом или нестабильной деятельностью. Предполагает единый налог и два разных объекта по нему, выбор которого делает сама фирма. В зависимости от объекта ставка составляет 6 или 15 процентов.

Единый налог на вмененный доход

Компаниям, применяющим ЕНВД, при расчете налогов не важна сумма реально получаемой прибыли. Они руководствуются доходом, вмененным им по законодательству. Он варьируется по субъектам РФ, поскольку определяется в них самостоятельно.

Сумма ЕНВД зависит от следующих факторов:

  • физических показателей (численности персонала, торговой площади и т.д.)
  • коэффициентов, устанавливаемых субъектами РФ (К2)
  • федерального коэффициента-дефлятора (К1)

Размер коэффициента, установленного на уровне всей Российской Федерации (К1), в 2017 году — 1,798. Единый налог рассчитывается по ставке 15%.

Единый налог

Применение режима ЕНВД имеет ограничение по виду бизнеса. Его могут использовать не все ООО. Список допустимых видов экономической деятельности определен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К примеру, услуги парковок, грузо- и пассажироперевозки автотранспортом, торговля в розницу.

Среди преимуществ рассматриваемого режима – возможность уменьшения единого налога на уплаченную работникам сумму взносов и пособий. Но только персоналу, работающему в сферах деятельности, к которым применяется ЕНВД. Кроме того, налог можно снизить не более чем на 50%.

Итак, ЕНВД стоит выбирать, когда прибыль предприятия превышает вмененный государством доход. Вместо имущественного налога, НДС и налога с прибыли, установлен единый налог. Однако круг разрешенных к его применению видов деятельности серьезно ограничен.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Определение налоговой нагрузки ООО на различных режимах налогообложения целесообразно рассмотреть на конкретном примере.

Исходные показатели:

В планах ООО «Фаворит» открытие магазина. Основным видом его деятельности будет продажа непродовольственных товаров в розницу. Территориальное размещение компании – г. Вологда. Согласно бизнес-плану:

  • ежемесячный доход от продаж – 1200 тыс. руб.
  • ежемесячные затраты на аренду торговой площади, закупку товаров, оплату труда – 800 тыс. руб.
  • площадь магазина – 55 кв. м.
  • численность персонала – 5 чел.
  • ежемесячные взносы на страхование сотрудников – 17 тыс. руб.

По виду экономической деятельности ООО «Фаворит» может использовать общую и упрощенную СНО, а также ЕНВД.

Произведем расчет налогового бремени ООО при работе на каждом режиме отдельно.

Упрощенная система

  • «Доходы»

Пример расчета

Единый налог составит: 1200 000 * 12 * 6% = 864 000 (руб.). 1200 000 – выручка, в рублях.

12 – налоговый период, в месяцах.

6% — ставка налога.

Данная сумма может уменьшиться за счет взносов на страхование, внесенных в пользу сотрудников: 17 000 * 12 = 204 000 (руб.).

Итоговый расчет единого налога для перечисления в бюджет: 864 000 – 204 000 = 660 000 (руб.).

  • «Доходы минус расходы»

В Вологодской области действует ставка для УСН в размере 15%.

Годовая выручка: 1200 000 * 12 = 14 400 (тыс. руб.).

Затраты за год: (800 000 + 17 000) * 12 = 9 804 (тыс. руб.).

Налог к уплате получится: (14 400 – 9 804) * 15% = 689,4 (тыс. руб.).

Снизить сумму налога на взносы по страхованию в данном случае невозможно, но они приняты в учет общей суммы расходов.

Для исчисления налога фактические доходы и затраты не важны. Вмененный доход вычисляется по следующей формуле:

Дб * Пф * К1 * К2 * 15%,

  • где Дб – доход базовый, (для торговли — 1800 руб.)
  • Пф – площадь фактическая, кв. м.
  • К1 – федеральный коэффициент-дефлятор (1,798)
  • К2 – региональный коэффициент (для Вологды – 0,52)

Вмененный ООО «Фаворит» налог: 1800 * 12 * 55 * 1,798 * 0,52 = 1 110 732,48 (руб.)

ЕНВД составит: 1 110 732,48 * 15% = 166 609,88 (руб.).

Данная сумма может быть снижена на страховые взносы, но не более чем наполовину. Поскольку сумма взносов превысила рассчитанный ЕНВД, налог к уплате составит: 166 609,88 * 50% = 83 304,94 (руб.).

Налог на прибыль: (14 400 – 9 804) * 20% = 919,2 (тыс. руб.).

НДС: 14 400 * 18% = 2 592 (тыс. руб.).

Поскольку торговая площадь арендуется, налог на имущество ООО платить не будет.

Налоговая нагрузка составит: 919,2 + 2 592 = 3 511,2 (тыс. руб.).

Итак, наиболее выгодным для общества оказался режим ЕНВД. Однако это не означает, что для всех торговых предприятий будет такой же результат.

Если изменить расчетные показатели, то результат может стать другим. Например, К2 взять равным 0,9. ЕНВД составит: 1800 * 12 * 55 * 1,798 * 0,9 * 15% = 288 363,24 (руб.).

Ежемесячная выручка предприятия вместо 1,2 млн. руб. будет 500 тыс. руб. Годовой налоговый платеж при «упрощенке» с объектом «доходы» будет 156 000 рублей.

Как видно, сумма ЕНВД не зависит от выручки, а рассчитывается по базовому показателю – площади магазина. Если учесть, что даже на малые обороты выручки ООО «Фаворит» выйдет не сразу, то при ЕНВД уплачивать все равно нужно будет фиксированный налог. На упрощенной СНО налог исчисляется на основе фактического дохода. Поэтому при открытии бизнеса рекомендуется выбрать УСН, а далее при необходимости можно будет перейти на любой более удобный режим.

Что лучше выбрать?

Для верного выбора необходимо учесть как можно больше факторов, оказывающих влияние на налоговое бремя ООО:

Выбор системы

  1. Вид экономической деятельности. Применение ОСНО не зависит от данного фактора. Если сравнивать упрощенные системы, то для УСН доступен наиболее широкий круг. На нем можно вести производство, розничную и оптовую торговлю, оказывать услуги. Среди недоступных видов: адвокатура, нотариат, ломбард, банковская деятельность, страхование и некоторые иные. Весь список определен в ст. 346.12 НК РФ. Для использования ЕНВД выбор значительно сужен. На нем можно торговать в розницу на площадях, не превышающих 150 кв. м. и оказывать некоторые услуги. Установленный Налоговым Кодексом список допустимых видов деятельности разрешено сокращать региональным законодательством, дойдя даже до отмены ЕНВД. К примеру, в Москве он вообще не действует.
  2. Количество сотрудников. ЕНВД и УСН могут использовать организации со среднесписочной численностью персонала, не превышающей 100 человек. В основном вновь открываемые предприятия вполне укладываются в данный предел. В будущем, при увеличении количества сотрудников свыше установленного предела нужно переходить на общую систему.
  3. Потребность в работе с НДС. Если планируется, что основными контрагентами будут большие компании, получающие из бюджета возврат НДС, выбор ОСНО становится необходимым. Останавливаться на общей системе следует и в случае импорта продукции в Российскую Федерацию.
  4. Регулярность дохода. Из рассматриваемых систем условию «уплата налога с реальных доходов» отвечают две: общая и упрощенная. В случае с ЕНВД облагается условная сумма, вмененная государством. Поэтому, если она меньше реального дохода, то предприятие остается в выигрыше. Однако, если реальный доход меньше рассчитанного государством, то ООО будет нести лишнюю налоговую нагрузку.
  5. Предполагаемый годовой доход. Среди всех действующих в России систем налогообложения ограничение по годовому доходу установлено лишь для УСН. На 2017 год он не должен превысить 150 млн. рублей.

Помимо рассмотренных факторов есть и иные критерии выбора: льготы для некоторых категорий налогоплательщиков, остаточная стоимость основных активов, региональное законодательство, суммы взносов на страхование, требования к ведению налогового и бухгалтерского учета и пр. Чем больше из них взять в учет, тем правильнее будет выбор подходящей СНО.

Итак, подводя итоги, стоит сделать следующее обобщение:

  1. На сегодняшний день в России действуют 3 основных СНО, возможных для применения ООО. Они различаются главным образом количеством уплачиваемых налогов. Так, на специальных упрощенных режимах вместо налогов с прибыли, НДС и имущественного налога предусмотрен один налог. На УСН он рассчитывается на основе дохода, полученного фирмой фактически, на ЕНВД – исходя из условного размера, вменяемого государством.
  2. Однозначно ответить, какова налоговая нагрузка начинающего бизнеса сложно. На выбор СНО для ООО влияет большое количество факторов. Поэтому одно и то же предприятие на различных налоговых режимах может нести разное налоговое бремя. Для вновь открываемого ООО, доходы которого еще неизвестны, предпочтительнее остановить взгляд на УСН, если деятельность не подпадает под ограничения. Далее по мере развития можно перейти на ЕНВД. А когда предприятие вырастет до масштабов, не позволяющих применять специальные режимы, перевести работу на ОСНО.
  3. Определяться с выбором СНО стоит на этапе планирования организации. Если не заявить вовремя о применяемом режиме, автоматически придется работать на самой сложной общей системе и нести тяжелое налоговое бремя. Упрощенные режимы действуют специально для малого бизнеса. Однако, иногда их применение невозможно или менее выгодно. Для правильного выбора необходимо заранее рассчитать предполагаемую налоговую нагрузку по плановым показателям деятельности. При этом НДФЛ в учет не берется, поскольку фактически его платят сами работники, а предприятие является лишь налоговым агентом. Суммы страховых взносов важны для режимов, позволяющих снижать за счет них налоговую базу.

Не забывайте об услугах профессиональных бухгалтеров и не пренебрегайте их консультациями. Без них ведение бизнеса невозможно или, как минимум, менее эффективно и рисково.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.