Неустойка, полученная вследствие нарушения прав потребителя, облагается НДФЛ

Содержание

Облагается ли НДФЛ неустойка, выплаченная потребителю по решению суда?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде суммы неустойки, выплачиваемой по решению суда, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в статье 217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Указанный доход в виде суммы неустойки, выплачиваемой на основании решения суда в размере, определенном судом, подлежит налогообложению в полном объеме.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Неустойка, возникшая в определенный период по решению суда, при некотором условии может быть освобождена от НДФЛ

Если организация выплатила неустойку и не удержала НДФЛ, то этот доход физлица не освобождается от налогообложения. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 мая 2018 г. № 03-04-05/34559 «Об уплате НДФЛ при выплате организацией неустойки в соответствии с решением суда». В такой ситуации налог мог быть удержан налоговым агентом.

Согласно п. 72 ст. 217 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению доходы физлица, полученные им с 1 января 2015 года по 1 декабря 2017 года. Но только если налоговый агент не удержал НДФЛ по причине невозможности удержания исчисленной суммы налога и сообщил об этом в налоговый орган. В то же время по этой норме нельзя освободить от НДФЛ ни при каких основаниях, например, доход физлица в виде дивидендов, зарплаты, материальной выгоды, выигрышей или призов.

Налоговый агент обязан письменно сообщить о невозможности удержать НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета и физлицу по установленной форме в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором физлицу выплатили доход, но не удержали налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Облагается ли НДФЛ сумма компенсации за использование личного автомобиля работника? Узнайте из материала «НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Следовательно, если организация могла удержать НДФЛ с неустойки, но не сделала этого, инспекторы направят физлицу налоговое уведомление, на основании которого необходимо будет заплатить налог самостоятельно (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Напомним, что инспекторы оштрафуют налогового агента за неуплату (неполную уплату) и (или) неудержание (неполное удержание) в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Штраф, полученный физлицом от недобросовестного продавца, облагается НДФЛ

ФНС России разъяснила вопросы налогообложения НДФЛ некоторых выплат, получаемых физлицом (письмо ФНС России от 23 декабря 2015 г. № БС-4-11/[email protected] «О налоге на доходы физических лиц»). Речь идет о таких суммах как:

  • проценты за пользование чужими денежными средствами;
  • неустойка и штраф, выплаченные за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя;
  • возмещение судебных расходов.
  • Налоговики считают проценты за пользование чужими денежными средствами доходом. Соответственно, если физлицо получило такие проценты, с этой суммы нужно заплатить налог. Напомним, что такие проценты физлицо получает в случае нарушения денежного обязательства. Например, при неправомерном удержании денежных средств или уклонении от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Специалисты ФНС России считают, что суммы процентов – это возмещение налогоплательщику упущенной выгоды. Ведь их цель возместить ему неполученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению НДФЛ.

    Включить в налогооблагаемую базу по НДФЛ физлицу также следует штраф или неустойку, полученные в связи с нарушением прав потребителя. Ведь такие выплаты не носят компенсационного характера, соответственно, приводят к образованию имущественной выгоды у получателя (ст. 41, ст. 209 НК РФ, п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г.). Таким образом, заплатить налог физлицу предстоит и при получении штрафа или неустойки от недобросовестного продавца.

    Налоговики в письме также разъяснили вопрос уплаты НДФЛ при получении физлицом возмещения судебных расходов. Так, с 23 ноября 2015 года вступили в силу изменения в ст. 217 НК РФ (Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). В связи с этим, в настоящее время возмещение физлицу по решению суда судебных расходов, понесенных им по гражданским, арбитражным, административным делам, НДФЛ не облагается (п. 61 ст. 217 НК РФ). Соответственно, платить налог с этих сумм не придется.

    Если подобные выплаты присуждены налогоплательщику раньше 23 ноября 2015 года, то ФНС России призывает руководствоваться разъяснениями, данными в письме Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-04-07/14106. Позиция финансистов на этот счет такова: судебные расходы, возмещаемые юрлицом или индивидуальным предпринимателем, считаются доходом в натуральной форме и облагаются НДФЛ. Если же компенсирует расходы другое физлицо, то налогооблагаемого дохода не возникает.

Нужно ли платить НДФЛ с суммы, полученной по суду от застройщика (неустойка, штраф, моральный вред, убытки)?

Здравствуйте.Прошу разобраться в следующем вопросе.В 2016-2017 г. судился с застройщиком (договор ДДУ), было два судебных процесса. По решению суда застройщик выплатил мне (я – физлицо) определенные суммы. Деньги по первому процессу были получены в июле 2017 г., по второму – в декабре 2017 г. Каждая сумма состоит из четырех частей: неустойка, штраф (в соответствии с Законом о защите прав потребителей), моральный вред и убытки (понесенные в связи с оплатой съемного жилого помещения).Меня интересует вопрос, должен ли я платить налог (насколько я понимаю, НДФЛ 13 %) с полученных сумм.Чтобы не тратить ваше время, сообщу о том, что мне известно по этому вопросу.Я нашел в Интернете три официальных источника информации, в которых рассматривается этот вопрос.1) Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)В п.7 данного Обзора говорится: «Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается».) Письмо Минфина от 28 октября 2015 гВ нем говорится, что в данном вопросе «следует руководствоваться вышеизложенной позицией Президиума Верховного Суда Российской Федерации», изложенной в п.7 Обзора.) Письмо ФНС от 23 декабря 2015 г. “О налоге на доходы физических лиц.В нем снова говорится о том, что в данном вопросе следует руководствоваться п.7 Обзора.Проблема заключается в том, что я не знаю, насколько были актуальны указанные мной источники информации на момент получения мною денежных средств, вносились ли какие-либо изменения и дополнения и т.п. Все три источника датируются 2015 годом, тогда как, повторюсь, деньги мной были получены в июле и в декабре 2017 г.Итак, вопрос: должен ли я платить налог (насколько я понимаю, НДФЛ 13 %) с полученных сумм? Если да, то с каких именно частей этих сумм (неустойка, штраф, моральный вред, убытки)?Прошу привести ссылки на нормативно-правовые акты и т.п.Заранее благодарен.

Есть вопрос к юристу?

Исходя из того, что все указанные Вами источники помечены в СПС как действующие, а суды в 2017 году продолжают на них ссылаться

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

ОПРЕДЕЛЕНИЕ от 18 мая 2017 г. N ***Г-1267/2017

Разрешая заявленные требования, суд, установив, что сумма налогооблагаемого дохода, указанная в справке 2-НДФЛ в размере рубля складывается из взысканной по решению суда из суммы неустойки в размере рублей, процентов за пользование чужими денежными средствами — рублей, штрафа в пользу потребителя — рубля, анализируя положения ст. ст. 41, 43, 210, 217, 226 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, не усмотрел правовых оснований для удовлетворения требований истца. Отказывая в удовлетворении заявленных исковых требований, суд первой инстанции, оценивая представленные сторонами доказательства, исходил из того, что суммы, взысканные по решению суда в пользу потребителя в виде неустоек, штрафа и процентов, относятся к налогооблагаемому доходу, так как отвечают признакам дохода, установленным ст. 41 НК РФ и являются экономической выгодой истца.

следует сделать вывод о том, что следует придерживаться указания Верховного суда:

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Уважаемый Максим! Доброго! По уму смотрим ст.217 НК РФ, при этом от НДФЛ освобождаются (п.61 ст.217 НК РФ) доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

Также от НДФЛ освобождаются (п.72 ст.217 НК РФ):

доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях

Если «Ваш» Застройщик направил в МИ ФНС России №… по… соответствующее уведомление по Вам, то, на мой взгляд, НДФЛ у Вас нет, при этом (ч. 5 ст.226 НК РФ):

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Компенсация морального вреда — также не подлежит налогообложению

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 10.06.2010 N 03-04-06/10-21

Из вышеизложенного следует, что выплаченная по решению судасумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Ответ на вопрос о налогообложении налогом на доходы физических лиц выплаченных в пользу физического лица по решению суда сумм арендной платы будет дан дополнительно.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН

Ищете ответ? Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям

Тему статьи предложил Рамиль Минурович Нуртдинов, директор ООО «Нур-ТВ», г. Казань.

Люди, не имеющие юридического образования, все чаще и увереннее берутся отстаивать свои права потребителей в суде, когда продавец, застройщик, страховая компания или какая-либо другая организация не хотят договариваться по-хорошему. Получить присужденные суммы, безусловно, приятно. Однако после этого сразу же возникает следующий вопрос: нужно ли делиться с государством, уплачивая с этих сумм НДФЛ? Именно этому и посвящена наша статья.

По решению суда потребитель может получить различные суммы. Мы рассмотрим наиболее распространенные из них:

  • неустойку за ненадлежащее исполнение условий договора, предусмотренную законодательством;
  • штраф за отказ в добровольной выплате неустойки;
  • возмещение реальных убытков и расходов на представителя в суде (юридические услуги), на проведение экспертизы, госпошлину;
  • компенсацию морального вреда.
  • Единого НДФЛ-рецепта на все эти выплаты нет. Поэтому будем разбираться с ними по отдельности.

    Неустойка и штраф

    Продавец, нарушивший условия договора, должен выплатить покупателю неустойк у п. 5 ст. 13 Закона от 07.02.92 № 2300-1; п. 1 ст. 330 ГК РФ . Если он этого не сделает добровольно, потребитель имеет право на получение штрафа в размере 50% от присужденных судом сумм п. 6 ст. 13 Закона от 07.02.92 № 2300-1 . Принципы налогообложения и неустойки, предусмотренной законом, и указанного штрафа едины.

    По мнению проверяющих, полученная по решению суда неустойка облагается НДФЛ Письма Минфина от 28.05.2013 № 03-04-05/19242, от 09.04.2015 № 03-04-05/20232 . Они считают ее экономической выгодой физического лица ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ . И полагают, что оснований для освобождения этой суммы от налогообложения нет, поскольку она не входит в перечень, установленный п. 3 ст. 217 Налогового кодекс а Письма Минфина от 11.06.2014 № 03-04-05/28283; ФНС от 23.04.2014 № БС-3-11/1528, от 13.04.2015 № БС-3-11/[email protected] . Соответственно, физическое лицо должно подать декларацию 3-НДФЛ, указать в ней сумму неустойки и после этого уплатить с нее нало г Письма Минфина от 24.05.2013 № 03-04-06/18724, от 05.03.2013 № 03-04-05/4-171 .

    Кроме того, недавно Верховный суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ, наложенный на организацию, выплатившую неустойку по решению суда Определение ВС от 30.09.2014 № 309-ЭС 14-47 . ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ.

    Однако существует довольно много судебных решений, разрешающих потребителям не платить НДФЛ с полученных неустойки и/или штрафа. Вот что в них говорится:

    Есть решения, в которых суд признал неустойку, полученную по закону, доходом, однако счел ее компенсацией, не подлежащей налогообложению по п. 3 ст. 217 НК РФ АО Ставропольского крайсуда от 17.03.2015 № 33-1213/15, от 19.09.2014 № 33-5440/2014; Нижегородского ОС от 17.02.2015 № 33-1383/2015 .

    Как видим, среди судей нет единства. Поэтому если вы стоите на распутье и не знаете, что легче — заплатить НДФЛ с неустойки (штрафа) и спать спокойно или же отстаивать право на освобождение от налога в судебном порядке, — лучше ориентироваться на решения судов именно в вашем регионе. Но по многим местностям данных нет, по крайней мере в правовых базах. В таблице мы представили данные судебной статистики, имеющиеся в нашем распоряжении.

    Судебные расходы

    Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела ч. 1 ст. 88, ст. 94 ГПК РФ .

    СИТУАЦИЯ 1. Без опаски можно не платить НДФЛ с судебных и иных расходов, если спор был связан с получением выплат по договору добровольного имущественного страхования (в том числе КАСКО). НК прямо предписывает, что возмещенные страхователю судебные расходы по таким договорам не должны учитываться в качестве доход а п. 4 ст. 213 НК РФ . Согласны с этим и проверяющи е Письма Минфина от 21.08.2014 № 03-04-06/41905, от 14.08.2014 № 03-04-06/40710, от 03.06.2014 № 03-04-06/26606 .

    СИТУАЦИЯ 2. Если суд не был связан с выплатами по договору добровольного имущественного страхования, по мнению проверяющих, необходимость уплаты НДФЛ зависит от того, кто возмещает гражданину судебные расход ы Письма Минфина от 02.10.2014 № 03-04-07/49507, от 23.04.2013 № 03-04-07/14106, от 28.05.2014 № 03-04-05/25549 :

  • обычное физическое лицо, то облагаемого дохода не возникает;
  • индивидуальный предприниматель или организация, то полученные суммы надо облагать НДФЛ — они признаются доходом, полученным в натуральной форм е подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Минфин усматривает выгоду и доход при получении возмещения судебных расходов: по его мнению, проигравшая сторона компенсирует гражданину расходы на оплату юридически значимых действий и/или юридических услуг. То есть фактически проигравшая сторона оплачивает за гражданина какие-либо услуг и Письма Минфина от 03.06.2014 № 03-04-06/26606, от 08.05.2014 № 03-04-05/21977 .
  • Если страховая компания возместила судебные расходы по спору, касающемуся выплат по договору ОСАГО, Минфин предлагает уплатить НДФЛ с полученных сумм. Этот договор не относится к договорам добровольного имущественного страхования, следовательно, на него не распространяется освобождение по п. 4 ст. 213 НК РФ Письма Минфина от 27.04.2015 № 03-04-05/24220, от 29.04.2015 № 03-04-05/25045 .

    Некоторые граждане, получившие возмещение судебных расходов, надеются на то, что инспекция не включит эти суммы в облагаемый доход, ориентируясь на Письмо налоговой службы, выпущенное в 2010 г. В нем ФНС указала, что суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, в том числе госпошлины, освобождаются от налогообложени я Письмо ФНС от 08.09.2010 № ШС-07-3/238 .

    Вынуждены огорчить: позиция ФНС уже изменилась. В 2014 г. ФНС направила для учета в работе письма Минфина, в которых разъяснено, что нужно облагать НДФЛ суммы возмещенных судебных расходо в Письмо ФНС от 19.11.2014 № БС-4-11/23847 . И налоговики уже активно эти письма применяют.

    Однако можно поспорить с налоговиками в суде. Есть решения судов, поддержавших граждан и не признавших доходом суммы, полученные в возмещение их судебных расходо в АО Архангельского ОС от 19.02.2015 № 33-832/2015, от 05.03.2015 № 33-948/2015; Ярославского ОС от 06.11.2014 № 33-6384; Оренбургского ОС от 20.01.2015 № 33-285/2015 (33-8286/2014) . Причем шансов доказать суду, что суммы возмещенных судебных расходов не должны облагаться НДФЛ, больше, чем доказать то же самое в отношении полученной неустойки или штрафо в АО Челябинского ОС от 16.03.2015 № 11-3034/2015 .

    Компенсация морального вреда

    Компенсация морального вреда — это самостоятельная выплата, не зависящая от возмещения имущественного вреда и понесенных убытков. Размер компенсации морального вреда потребителя определяется судо м ст. 15 Закона от 07.02.92 № 2300-1 . Обязанность компенсировать моральный вред, сумма которого определена судом, закреплена в Гражданском кодекс е п. 1 ст. 1064, статьи 151, 1101 ГК РФ . И Минфин, и налоговая служба признают, что выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и не должна облагаться НДФЛ Письма Минфина от 28.05.2013 № 03-04-05/19242, от 24.05.2013 № 03-04-06/18724; ФНС от 24.10.2013 № БС-4-11/[email protected] .

    Выплата налога после получения неустойки от застройщика

    Застройщик в 2017 году выплатил мне неустойку за просрочку сдачи квартиры. Вчера пришло уведомление о не удержанном налоге и справка 2 НДФЛ.

    Платить, я понимаю надо.

    Вопрос. Нужно ли ждать уведомление от налоговой об уплате налога? Могу ли я подать 3 НДФЛ на имущественный вычет не указывая, полученный доход от застройщика?

    После оплаты не удержанного налога в этом году, могу ли я его потом возместить по декларации 3 НДФЛ в следующем году?

    Ответы юристов (1)

    На основании мирового соглашения организация-застройщик выплачивает физическому лицу неустойку за нарушение срока передачи объекта долевого строительства, компенсацию морального вреда, а также затраты на съемную квартиру за период просрочки. Облагаются ли данные выплаты налогом на доходы физических лиц? Неустойка

    Как известно, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ).

    Перечень доходов, которые освобождаются от налога на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ. Неустойка за нарушение срока передачи объекта долевого строительства, полученная физическим лицом на основании мирового соглашения, в этой статье не названа. Следовательно, такая выплата не освобождаются от налогообложения. Организация — застройщик признается налоговым агентом и, соответственно, обязана исчислить и удержать налог на доходы физических лиц из суммы неустойки.

    Компенсация морального вреда

    А вот компенсация морального вреда объектом налогообложения не является. Обоснование такое. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ, к числу необлагаемых доходов относятся все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

    Обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом (ст. 151 и ст. 101 ГК РФ). Таким образом, сумма возмещения морального вреда, которая выплачена физическому лицу на основании утвержденного судом мирового соглашения, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

    Поэтому вам нужно подать декрацию 3 НДФЛ в этом году и указать данный доход, так как пойдет пени со стороны ИФНС

    Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты по ОСАГО и КАСКО?

    Страховые выплаты — включая ОСАГО и КАСКО — поименованы в перечне доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.

    Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3 ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам добровольного имущественного страхования.

    В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК.

    Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В этом же пункте описаны особенности обложения.

    Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная страховая премия КАСКО (стоимость полиса).

    Пример: Рыночная стоимость угнанного автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс. рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей, то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше — сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.

    Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная разница облагается НДФЛ.

    Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:

    • договор на выполнение работ (оказание услуг);
    • акт выполненных работ;
    • документы, подтверждающие факт оплаты.

    Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на ремонт.

    Не будут считаться доходами страхователя возмещенные страховой компанией:

    • расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
    • судебные расходы;
    • иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.

    Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб, крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим, предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого не произошло — обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

    НДФЛ с выплат по ОСАГО

    В письме от 13.11.2015 № 03-04-05/65817 Минфин России рассказал о налогообложении НДФЛ страховых выплат по договору ОСАГО и сумм возмещения страховой организацией судебных и иных расходов.

    В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством. Финансисты указали, что под действие этой нормы подпадают и доходы в виде страховых выплат по договорам ОСАГО.

    Они также отметили, что согласно п. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

    Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу — страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам ОСАГО, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

    Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

    Является ли доходом страховая выплата по ОСАГО и облагается ли налогом: нюансы для физических и юридических лиц

    Получая какой-либо доход, согласно законодательству, мы должны заплатить налог. Но во всех ли случаях он уплачивается, а именно платится ли он при получении страховых выплат по ОСАГО?

    В данной статье рассмотрим, особенности налогообложения для граждан и юридических лиц, является ли страховая выплата по ОСАГО доходом, нужно ли платить НДФЛ, порядок действий для организаций и в каких случаях уплата налога не требуется.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

    Страховые выплаты по ОСАГО – это деньги, которые получает владелец автомобиля, пострадавший в аварии не по своей вине, в качестве возмещения, необходимые, чтобы оплатить ремонт или покупку новой машины в случае её полной гибели.

    Особенности налогообложения

    Чтобы разобраться, облагается ли налогом страховая выплата, давайте для начала определимся, какие здесь могут быть случаи и особенности.

    1. Во-первых, законодательство в области налоговых правоотношений в общем виде предусматривает два вида налогоплательщиков:
      • физические лица, то есть мы с вами;
      • юридические лица, которыми являются предприятия.
    2. Во-вторых, учитывая, что страховые возмещения, поступая к нам, увеличивают имеющийся у нас капитал, они признаются доходом физического или юридического лица.
    3. В-третьих, договор ОСАГО со страховщиком может заключить как физическое лицо, так и предприятие, имея на балансе транспортные средства. Соответственно, и страховые выплаты могут получать и физические, и юридические лица, которые признаются доходом и служат причиной возникновения объекта налогообложения.

    Значит, плательщиками могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому вид налога зависит от категории субъекта. А налог может взиматься только тот, объект налогообложения по которому рассчитывается исходя из суммы дохода.

    Однако то обстоятельство, что появляется доход и объект налогообложения, не означает, что в любом случае должен быть уплачен налог, ввиду того что существует множество преференций, и не все доходы в итоге являются налогооблагаемыми.

    Физические лица уплачивают налог на доходы (НДФЛ), порядок начисления и уплаты которого регламентирован главой 23 Налогового кодекса России. Так, кодекс устанавливает, что:

    • страховые выплаты относятся к доходам (статья 208);
    • данные возмещения не подлежат налогообложению как выплаты по договорам обязательного страхования (статья 213).

    Таким образом, физические лица не должны уплачивать НДФЛ со страховых выплат по ОСАГО.

    Для юридических лиц

    С юридических лиц взимается налог на прибыль, суть которого такова, что объект налогообложения определяется как разница между доходами и расходами. Положения о порядке обложения этим налогом закреплены главой 25 НК РФ. В частности, установлено, что:

    1. в состав внереализационных доходов входят суммы возмещения убытков и ущерба (статья 250);
    2. статьёй 251 обозначен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, в котором отсутствуют суммы возмещения ущерба;
    3. к внереализационным расходам приравниваются убытки от аварий и чрезвычайных ситуаций (статья 265).

    Таким образом, страховые выплаты по ОСАГО входят в состав доходов предприятия, а траты на устранение последствий повреждения корпоративного транспортного средства входят в состав расходов.

    Учитывая, что налогом на прибыль облагается только разница между доходами и расходами, то:

    • если убытки больше полученного возмещения или равны ему, налог на прибыль не будет взиматься;
    • если убытки окажутся меньше возмещения, то облагаться будет только часть страховой выплаты, которая превышает значение полученных убытков.

    Является ли доходом?

    Вне зависимости от того, на какие цели и по какой причине происходит поступление денежных средств, это является увеличением экономических выгод, а значит, учитывается в качестве дохода, кроме случаев, прямо оговоренных в законодательных актах. И страховые выплаты не стали исключением:

    • на основании статьи 208 НК РФ они признаются доходом в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц;
    • согласно статье 250 НК РФ они также приходятся доходом в целях обложения налогом на прибыль организаций.

    Однако следует учитывать, что не с любого дохода взимаются налоги.

    Нужно ли платить НДФЛ?

    Доходы физических лиц облагаются НДФЛ в соответствии с принципами, отражёнными в главе 23 НК РФ. Налоговая ставка по данному налогу применяется в размере 13%. Однако исходя из сути норм статьи 208 НК РФ, страховые выплаты по ОСАГО, выплаченные в пользу граждан, не должны облагаться налогом, а значит, ничего платить не нужно.

    Ввиду этого, гражданам не стоит беспокоиться о том, каким образом платить налог.

    Порядок действий для организаций

    Хозяйствующие субъекты не всегда исчисляют налог на прибыль с сумм, полученных в качестве возмещений по договорам ОСАГО. Облагается не полный размер выплат, а исключительно разница между суммой страховой выплаты и фактическими затратами на восстановление автомобиля или покупку нового в случае его полной гибели.

    Ставка налогообложения установлена в размере 20%. Например, если:

    1. сумма страхового возмещения по ОСАГО составила 50 тыс. руб.;
    2. а фактические расходы на починку машины сложились в размере 45 тыс. руб.;
    3. то объектом налогообложения по налогу на прибыль будет признаваться разница в размере 5 тыс. руб.;
    4. а налоговый платёж составит 1 тыс. руб.

    Налог со страховых выплат подлежит уплате в том же порядке, как и при получении других видов доходов. Момент уплаты зависит от того, какой метод используется при признании доходов и расходов:

    • при методе начисления не имеет значения, когда фактически поступили денежные средства, и когда осуществлены затраты на ремонт машины. Они должны признаваться в тот момент, в котором они имели место. Поэтому налог должен быть перечислен в бюджет сразу без ожидания получения денег;
    • при кассовом методе платить следует только после того, как страховая выплата поступит на счёт компании.

    Также при начислении и уплате рассматриваемого обязательного платежа следует действовать согласно правилам, установленным статьёй 286 НК РФ. Так, налог на прибыль платится путём перечисления ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных исходя из налогооблагаемой прибыли и ставки.

    Когда уплата не требуется?

    Гражданин, пострадавший в ДТП не по своей вине, получая страховое возмещение на восстановление повреждённого автомобиля или приобретение нового взамен не подлежащего восстановлению, не обязан уплачивать какой-либо налог (о том, когда потерпевший может рассчитывать на выплату по ОСАГО, рассказано тут).

    Увеличение средств, которыми он владеет, в связи с поступлением выплаты, является доходом. Однако налогообложению такой доход не подлежит.

    Процесс налогообложения включает в себя множество нюансов. Поэтому важно следовать положениям, закреплённым Налоговым кодексом, и обращать внимание на разъяснения Минфина, налоговой службы. Кроме того, помочь разобраться в особенностях налогообложения может изучение судебной практики.

    Облагаются ли НДФЛ страховые выплаты по ОСАГО и КАСКО?

    Страховые выплаты — включая ОСАГО и КАСКО — поименованы в перечне доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.

    Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3 ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам добровольного имущественного страхования.

    В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК.

    Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В этом же пункте описаны особенности обложения.

    Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная страховая премия КАСКО (стоимость полиса).

    Пример: Рыночная стоимость угнанного автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс. рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей, то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше — сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.

    Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная разница облагается НДФЛ.

    Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:

    • договор на выполнение работ (оказание услуг);
    • акт выполненных работ;
    • документы, подтверждающие факт оплаты.

    Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на ремонт.

    Не будут считаться доходами страхователя возмещенные страховой компанией:

    • расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
    • судебные расходы;
    • иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.

    Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб, крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим, предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого не произошло — обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).

    НДФЛ с выплат по ОСАГО

    В письме от 13.11.2015 № 03-04-05/65817 Минфин России рассказал о налогообложении НДФЛ страховых выплат по договору ОСАГО и сумм возмещения страховой организацией судебных и иных расходов.

    В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством. Финансисты указали, что под действие этой нормы подпадают и доходы в виде страховых выплат по договорам ОСАГО.

    Они также отметили, что согласно п. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

    Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу — страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам ОСАГО, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

    Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта ЭЖ подпишитесь на нашу рассылку

    Является ли доходом страховая выплата по ОСАГО и облагается ли налогом: нюансы для физических и юридических лиц

    Получая какой-либо доход, согласно законодательству, мы должны заплатить налог. Но во всех ли случаях он уплачивается, а именно платится ли он при получении страховых выплат по ОСАГО?

    В данной статье рассмотрим, особенности налогообложения для граждан и юридических лиц, является ли страховая выплата по ОСАГО доходом, нужно ли платить НДФЛ, порядок действий для организаций и в каких случаях уплата налога не требуется.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

    Страховые выплаты по ОСАГО – это деньги, которые получает владелец автомобиля, пострадавший в аварии не по своей вине, в качестве возмещения, необходимые, чтобы оплатить ремонт или покупку новой машины в случае её полной гибели.

    Особенности налогообложения

    Чтобы разобраться, облагается ли налогом страховая выплата, давайте для начала определимся, какие здесь могут быть случаи и особенности.

    1. Во-первых, законодательство в области налоговых правоотношений в общем виде предусматривает два вида налогоплательщиков:
      • физические лица, то есть мы с вами;
      • юридические лица, которыми являются предприятия.
    2. Во-вторых, учитывая, что страховые возмещения, поступая к нам, увеличивают имеющийся у нас капитал, они признаются доходом физического или юридического лица.
    3. В-третьих, договор ОСАГО со страховщиком может заключить как физическое лицо, так и предприятие, имея на балансе транспортные средства. Соответственно, и страховые выплаты могут получать и физические, и юридические лица, которые признаются доходом и служат причиной возникновения объекта налогообложения.

    Значит, плательщиками могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому вид налога зависит от категории субъекта. А налог может взиматься только тот, объект налогообложения по которому рассчитывается исходя из суммы дохода.

    Однако то обстоятельство, что появляется доход и объект налогообложения, не означает, что в любом случае должен быть уплачен налог, ввиду того что существует множество преференций, и не все доходы в итоге являются налогооблагаемыми.

    Физические лица уплачивают налог на доходы (НДФЛ), порядок начисления и уплаты которого регламентирован главой 23 Налогового кодекса России. Так, кодекс устанавливает, что:

    • страховые выплаты относятся к доходам (статья 208);
    • данные возмещения не подлежат налогообложению как выплаты по договорам обязательного страхования (статья 213).

    Таким образом, физические лица не должны уплачивать НДФЛ со страховых выплат по ОСАГО.

    Для юридических лиц

    С юридических лиц взимается налог на прибыль, суть которого такова, что объект налогообложения определяется как разница между доходами и расходами. Положения о порядке обложения этим налогом закреплены главой 25 НК РФ. В частности, установлено, что:

    1. в состав внереализационных доходов входят суммы возмещения убытков и ущерба (статья 250);
    2. статьёй 251 обозначен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, в котором отсутствуют суммы возмещения ущерба;
    3. к внереализационным расходам приравниваются убытки от аварий и чрезвычайных ситуаций (статья 265).

    Таким образом, страховые выплаты по ОСАГО входят в состав доходов предприятия, а траты на устранение последствий повреждения корпоративного транспортного средства входят в состав расходов.

    Учитывая, что налогом на прибыль облагается только разница между доходами и расходами, то:

    • если убытки больше полученного возмещения или равны ему, налог на прибыль не будет взиматься;
    • если убытки окажутся меньше возмещения, то облагаться будет только часть страховой выплаты, которая превышает значение полученных убытков.

    Является ли доходом?

    Вне зависимости от того, на какие цели и по какой причине происходит поступление денежных средств, это является увеличением экономических выгод, а значит, учитывается в качестве дохода, кроме случаев, прямо оговоренных в законодательных актах. И страховые выплаты не стали исключением:

    • на основании статьи 208 НК РФ они признаются доходом в целях налогообложения налогом на доходы физических лиц;
    • согласно статье 250 НК РФ они также приходятся доходом в целях обложения налогом на прибыль организаций.

    Однако следует учитывать, что не с любого дохода взимаются налоги.