НДС 20 процентов — переходящие договоры

Уведомление ГК «АлМаЗ» об изменении ставки НДС

Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» внесены изменения в п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, согласно которым с 01.01.2019 произойдет повышение размера ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) с 18 до 20 процентов.

При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках договоров, заключенных до 01.01.2019,  исполнение обязательств по которым будет осуществляться, в том числе после 31.12.2018 (далее — переходящие договоры), указанным законом не предусмотрено

В связи с вышеуказанным ГК «АлМаЗ» в отношении переходящих договоров сообщает следующее:

В соответствии со ст. 450 Гражданского кодекса РФ по общему правилу изменение договора (в том числе его цены) возможно по соглашению сторон. Вместе с тем, невнесение изменений в переходящие договоры относительно применяемой ставки НДС не освобождает стороны договора от обязанности применять ставку, установленную действующим законодательством Российской Федерации, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется.

Таким образом, с 01.01.2019 независимо от способа определения цены по договору (с учетом НДС 18%, кроме того НДС 18% и д.р.) при оформлении первичных документов и счетов-фактур по переходящим договорам и осуществлении платежей следует учитывать фактическую дату оформления таких документов и осуществления платежей по договору, а также размер ставки НДС, действующий на указанную дату. Ставка и сумма НДС в первичных документах и счетах-фактурах, оформляемых  после 01.01.2019, могут не соответствовать ставке и сумме НДС, указанным в переходящем договоре.

ГК «АлМаЗ» предлагает вносить изменения в переходящие договоры относительно размера ставки НДС при первом внесении любых иных изменений в такие договоры. При возникновении с Вашей стороны необходимости внесения изменений относительно размера ставки НДС в переходящие договоры, просим направить в наш адрес письменное обращение на заключение соответствующих дополнительных соглашений.

Разъяснения Минфина по ставке НДС 20 %

С 01.01.2019 ставка НДС вырастет до 20 %. Такой закон был принят в августе этого года. В связи с этим возник вопрос, как быть с заключенными контрактами до 01.01.2019 г., но которые будут исполняться в 2019 году. Нужно ли вносить в контракты изменения и какие? Эти вопросы адресовали Минфину. Ниже приведен ответ.

Содержание

Письмо Минфина России от 20.08.18 № 24-03-07/58933

Письмо Минфина об учете новой ставки НДС 20 % в контрактах 367.90 KB

Скачать!

К сожалению, Министерство по сути ничего не ответило, отослав к положениям закона, регулирующие изменение условий контракта. Вместе с тем, вопрос может вызвать определенные затруднения на практике в части контрактов, в цене которых указана ставка НДС 18 %, но которые исполняются после 01.01.2019 г. Это, прежде всего, будет касаться долгосрочных контрактов, которые заключены на несколько лет, задолго до внесенных изменений в налоговое законодательство.

Полагаем, что в такой ситуации стороны вправе изменить данное условие контракта, указав актуальную ставку НДС, действующую с начала 2019 года. Полагаем, что такое изменение не противоречит положениям ст. 95 Закона № 44-ФЗ, так как данное условие (о ставке НДС) не является существенным. Более того, соответствует действующему с 2019 года налоговому законодательству. При этом цена контракта должна остаться неизменной.

Вместе с тем, официальной позиции по этому поводу от регулятора или контролера по этому вопросу пока, у сожалению, нет. Мы продолжаем следить за развитием ситуации.

Письмо Минфина об авансе, уплаченном до 2019 года

Еще одни разъяснения от Министерства появились по вопросу уплаты НДС в случае, когда по договору до 01.01.19 был перечислен аванс. Согласно данным разъяснениям, если аванс был выплачен в 2018 году, а товар, работы, услуги приняты в 2019 году, должен быть уплачен НДС по ставке, действующей с 2019 года, то есть в размере 20 % со всей стоимости товара, работы, услуги.

Например, в 2018 году заключен контракт на поставку товара в 2019 году. Цена контракта 1180 р., в том числе НДС 18 %. Условиями предусмотрена выплата аванса — 30 % (1180 / 100 х 30 = 354 руб).

Аванс перечислен в 2018 году, при этом в бюджет перечислен НДС в размере 18 % (354 / 118 х 18 = 54 руб.).

Товар принят в 2019 году. В счете-фактуре или УПД должна быть указана та же цена 1180 р., но НДС по ставке 20 % (1180 / 120 х 20). Разницу в НДС, исчисленным по ставке 20 % со всей цены контракта и уплаченным по ставке 18 % с аванса, нужно будет доплатить в бюджет.

Icon

Письмо Минфина от 6 августа 2018 г. N 03-07-05/55290 13.31 KB

Скачать!

Письмо Минфина от 28.08.18 N 24-03-07/61247

Еще одно письмо Минфина по вопросу изменения цены контракта в связи с увеличением НДС.

Icon

Письмо Минфина от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247 77.68 KB

Скачать!

Письмо ФНС от 23.10.18: нужно ли менять договор, если в договоре не та ставка

ФНС 23.10.18 выпустила разъяснения, в которых разъяснила многие вопросы, касающиеся НДС по переходным договорам. В частности, ФНС сообщило, что менять ставку НДС в договоре, заключенном до 01.01.2019 г. не обязательно.

Письмо Минфина России от 08.11.2018 о возможности изменения ставки НДС

В данном письме Министерство сообщило, что изменение ставки НДС с 18 на 20 % в контрактах на 2019 год не противоречит закону № 44-ФЗ, так как не является изменением существенных условий контракта.

Письмо Минфина России от 08.11.2018 № 24-03-07/80187 15.76 KB Скачать!

Цену контракта можно будет увеличить в связи с изменением ставки НДС

Цену контракта можно будет увеличивать, чтобы компенсировать участнику закупки изменение ставки НДС. Такие изменения скоро будут внесены в закон № 44-ФЗ.

Закон об изменении цены контракта в связи с изменением ставки НДС вступил в силу

27.12.2018 года опубликован закон № 502-ФЗ, согласно которому у заказчиков и участников закупки появится возможность менять цену контракта в связи с изменением ставки НДС. Закон в этой части вступает в силу со дня опубликования. 

12) статью 112 дополнить частью 54 следующего содержания:

«54. До 1 октября 2019 года в рамках срока исполнения контракта допускается по соглашению сторон изменение цены заключенного до 1 января 2019 года контракта в пределах увеличения в соответствии с законодательством Российской Федерации ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 1 января 2019 года, если увеличенный размер ставки налога на добавленную стоимость не предусмотрен условиями контракта. Государственным или муниципальным заказчиком как получателем бюджетных средств предусмотренное настоящей частью изменение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта.».

Кофе-пауза: загадка Льва Толстого

Свои ответы оставляйте в комментариях ниже.

Разъяснения Минфина по ставке НДС 20 %

С 01.01.2019 ставка НДС вырастет до 20 %. Такой закон был принят в августе этого года. В связи с этим возник вопрос, как быть с заключенными контрактами до 01.01.2019 г., но которые будут исполняться в 2019 году. Нужно ли вносить в контракты изменения и какие? Эти вопросы адресовали Минфину. Ниже приведен ответ.

Письмо Минфина России от 20.08.18 № 24-03-07/58933

Письмо Минфина об учете новой ставки НДС 20 % в контрактах 367.90 KB

Скачать!

К сожалению, Министерство по сути ничего не ответило, отослав к положениям закона, регулирующие изменение условий контракта. Вместе с тем, вопрос может вызвать определенные затруднения на практике в части контрактов, в цене которых указана ставка НДС 18 %, но которые исполняются после 01.01.2019 г. Это, прежде всего, будет касаться долгосрочных контрактов, которые заключены на несколько лет, задолго до внесенных изменений в налоговое законодательство.

Полагаем, что в такой ситуации стороны вправе изменить данное условие контракта, указав актуальную ставку НДС, действующую с начала 2019 года. Полагаем, что такое изменение не противоречит положениям ст. 95 Закона № 44-ФЗ, так как данное условие (о ставке НДС) не является существенным. Более того, соответствует действующему с 2019 года налоговому законодательству. При этом цена контракта должна остаться неизменной.

Вместе с тем, официальной позиции по этому поводу от регулятора или контролера по этому вопросу пока, у сожалению, нет. Мы продолжаем следить за развитием ситуации.

Письмо Минфина об авансе, уплаченном до 2019 года

Еще одни разъяснения от Министерства появились по вопросу уплаты НДС в случае, когда по договору до 01.01.19 был перечислен аванс. Согласно данным разъяснениям, если аванс был выплачен в 2018 году, а товар, работы, услуги приняты в 2019 году, должен быть уплачен НДС по ставке, действующей с 2019 года, то есть в размере 20 % со всей стоимости товара, работы, услуги.

Например, в 2018 году заключен контракт на поставку товара в 2019 году. Цена контракта 1180 р., в том числе НДС 18 %. Условиями предусмотрена выплата аванса — 30 % (1180 / 100 х 30 = 354 руб).

Аванс перечислен в 2018 году, при этом в бюджет перечислен НДС в размере 18 % (354 / 118 х 18 = 54 руб.).

Товар принят в 2019 году. В счете-фактуре или УПД должна быть указана та же цена 1180 р., но НДС по ставке 20 % (1180 / 120 х 20). Разницу в НДС, исчисленным по ставке 20 % со всей цены контракта и уплаченным по ставке 18 % с аванса, нужно будет доплатить в бюджет.

Icon

Письмо Минфина от 6 августа 2018 г. N 03-07-05/55290 13.31 KB

Скачать!

Письмо Минфина от 28.08.18 N 24-03-07/61247

Еще одно письмо Минфина по вопросу изменения цены контракта в связи с увеличением НДС.

Icon

Письмо Минфина от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247 77.68 KB

Скачать!

Письмо ФНС от 23.10.18: нужно ли менять договор, если в договоре не та ставка

ФНС 23.10.18 выпустила разъяснения, в которых разъяснила многие вопросы, касающиеся НДС по переходным договорам. В частности, ФНС сообщило, что менять ставку НДС в договоре, заключенном до 01.01.2019 г. не обязательно.

Письмо Минфина России от 08.11.2018 о возможности изменения ставки НДС

В данном письме Министерство сообщило, что изменение ставки НДС с 18 на 20 % в контрактах на 2019 год не противоречит закону № 44-ФЗ, так как не является изменением существенных условий контракта.

Письмо Минфина России от 08.11.2018 № 24-03-07/80187 15.76 KB Скачать!

Цену контракта можно будет увеличить в связи с изменением ставки НДС

Цену контракта можно будет увеличивать, чтобы компенсировать участнику закупки изменение ставки НДС. Такие изменения скоро будут внесены в закон № 44-ФЗ.

Закон об изменении цены контракта в связи с изменением ставки НДС вступил в силу

27.12.2018 года опубликован закон № 502-ФЗ, согласно которому у заказчиков и участников закупки появится возможность менять цену контракта в связи с изменением ставки НДС. Закон в этой части вступает в силу со дня опубликования. 

12) статью 112 дополнить частью 54 следующего содержания:

«54. До 1 октября 2019 года в рамках срока исполнения контракта допускается по соглашению сторон изменение цены заключенного до 1 января 2019 года контракта в пределах увеличения в соответствии с законодательством Российской Федерации ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 1 января 2019 года, если увеличенный размер ставки налога на добавленную стоимость не предусмотрен условиями контракта. Государственным или муниципальным заказчиком как получателем бюджетных средств предусмотренное настоящей частью изменение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта.».

Кофе-пауза: загадка Льва Толстого

Свои ответы оставляйте в комментариях ниже.

С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20 процентов. Повышение ставки НДС с 18% до 20% — это ключевое новшество 2019 года. Рекомендуем проверить условия договоров, которые будут действовать в 2019 году. Скорее всего, в договоры потребуется внести изменения с учетом новой ставки НДС.

Как прописать в договоре изменение ставки НДС?

С 1 января 2019 года при ре­а­ли­за­ции то­ва­ров (вы­пол­не­нии работ, ока­за­нии услуг) налогоплательщики должны при­менять на­ло­го­вую став­ку НДС 20%. Ранее применяемая ставка НДС составляла 18%. Данные изменения появились в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 г. №303-ФЗ. Указанное новшество в большинстве случаях по­тре­бу­ет вне­се­ния из­ме­не­ний в до­го­воры с Вашими контр­аген­тами. Как же правильно внести изменения в договор?

А всегда ли нужно вносить изменения в договор?

Для начала все действующие в компании договоры рекомендуем проанализировать и при необходимости внести в них соответствующие изменения, учитывая размер новой налоговой ставки НДС. Новые договоры советуем сразу заключать с учетом повышения ставки НДС, а старые договоры необходимо изменить, заключив дополнительные соглашения.

Если по условиям договора ставка НДС составляет 18 %, то необходимо заключить дополнительное соглашение. В нем необходимо отразить стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.

Если в договоре установлено, что стоимость указана без учета НДС, то в данный договор вносить изменения необходимости нет. Но в этом случае также рекомендуем заключить дополнительное соглашение. Это позволит избежать претензий со стороны покупателя. Если договор не содержит условий про НДС, то в дополнительном соглашении необходимо предусмотреть, что цена не включает НДС, и НДС начисляется сверху.

На что обратить внимание при составлении или изменении договора?

При составлении договора или внесения в него изменений рекомендуем обратить внимание на следующее:

  1. стоимость лучше указывать без НДС, тогда риски возникновения претензий со стороны покупателя минимальны. Стоимость будет зафиксирована в договоре, а НДС вне зависимости от ставки будет исчисляться сверху.
  2. в переходящие договоры включите условие, что до конца 2018 года поставка будет осуществляться с НДС 18 %, а с 1 января 2019 года — 20 %.

В данном случае существует риск того, что контрагент может не согласиться подписать дополнительное соглашение. Ведь это приведет к увеличению стоимости за счет увеличения НДС. Тогда налоговая нагрузка в дополнительные 2 % НДС будет лежать на поставщике.