Налоговый период по НДФЛ

Полученный доход в денежном или натуральном виде облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При расчете НДФЛ налоговая база определена из суммы общего дохода за минусом налоговых вычетов и других сумм, которые освобождены от налогообложения физлиц.

Что считать налоговым периодом?

Налоговым периодом называется временной отрезок, по окончании которого у субъектов экономики возникает обязанность исчислить сумму налога и уплатить в государственную казну. Согласно ст. 216 НК РФ, для походного налога он установлен равным одному календарному году. В данном случае это не равносильно 365 (366 дням). Если компания зарегистрировалась во II, III, IV квартале, она представляет отчетность за фактически отработанный отрезок времени. Это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

НДФЛ отчетный период законодательно не установлен. Это касается физических лиц и компаний-налоговых агентов. Разница в том, что граждане сдают декларацию 3-НДФЛ и перечисляют деньги в бюджет единожды в год, а ИП без работников на ОСНО и фирмы обязаны совершать налоговые платежи внутри календарного года.

Какую отчетность сдают работодатели?

На протяжении года юридические лица обязаны высчитывать НДФЛ, удерживать и перечислять в государственную казну одновременно с каждой выплатой дохода наемных работников. В случае с выплатой заработной платы такая необходимость возникает ежемесячно. Аналогичная обязанность существует у индивидуальных предпринимателей, имеющих штат сотрудников.

О проведенных расчетах и удержаниях налоговые агенты отчитываются в «свою» ИФНС. Это делается ежегодно после того, как заканчивается налоговый период по НДФЛ. Для нанимателей разработана особая форма справки по сотрудникам – 2-НДФЛ. Она содержит информацию о размерах их дохода, вычетах и перечислениях налога в бюджет за годовой срок. Дедлайн для сдачи формы – 1.04 следующего года.

2-НДФЛ представляется в ИФНС на бумажном носителе (для фирм со штатом до 25 человек) или посредством электронного документооборота (для прочих компаний). За несдачу справок налоговый агент карается штрафом 200 рублей за каждый документ.

С 2016 года для налоговых агентов была введена форма ежеквартальной отчетности – 6-НДФЛ. Она сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в ИФНС по месту регистрации компании или ИП. Бланк содержит обобщенные показатели о числе работников, выплаченном доходе и удержанном налоге, а также сведения в разбивке по датам.

Налоговый период для ИП без работников

Индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения без сотрудников, перечисляют НДФЛ тремя авансовыми платежами по итогам каждого квартала:

  • за полугодие – до 15.07;
  • за 9 месяцев – до 15.10;
  • за год – до 15.01 следующего года.

Основание – полученные от ИФНС уведомления с расчетом величины налога, которые приходят минимум за 30 дней до даты его уплаты. По итогам года рассчитывается фактическая сумма дохода и уменьшается на сумму авансов. Если результат положительный, ИП переводит деньги в казну до 15 июля следующего года, если отрицательный – может подать документы на возмещение из бюджета.

Форма отчетности для ИП без работников – 3-НДФЛ. Она сдается до 30.04 в ИФНС по месту регистрации. В ней содержатся данные о предпринимателе, величине доходов, вычетов и размере расходов. На основе данных формы определяется окончательный годовой размер подоходного налога.

Обязанность по сдаче отчетности в фискальные органы существует и у физических лиц, получающих доходы, не связанные с наемным трудом и предпринимательской деятельностью: от продажи имущества, от вступления в наследство, выигрыша в лотерею и т.д. По итогам налогового периода они заполняют декларацию 3-НДФЛ и уплачивают необходимую сумму налога.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нормативная база

При начислении и уплате подоходного налога налогоплательщики обязаны опираться на правила и нормы российского законодательства:

  • Начисление и оплата налога рассматривается в гл.23 НК РФ;
  • Статус плательщика налога – из ст.207 НК РФ;
  • Для расчета НДФЛ определение суммы налогооблагаемой базы в ст.210, ст.211, ст.212, ст.213, ст.214 НК РФ;
  • Налоговый период по НДФЛ в ст.216 НК РФ;
  • Виды дохода для начисления налога, полученные в налоговом периоде, ст.225-228 НК РФ;
  • Налог уплачиваем, опираясь на ст.228-230 НК РФ.

Срок отчетного периода

Продолжительность отчетного периода по НДФЛ составляет один календарный год, по окончании которого все работающие граждане обязаны оплатить налог в бюджетную казну и сдать отчетность.

Если вновь зарегистрированная компания начала свою деятельность в течение года, то ее обязанностью будет сдать отчет и уплатить НДФЛ за период с момента организации и по окончании отчетного года.

Периодичность отчетности по начисленному НДФЛ

Отчеты по НДФЛ налоговые агенты сдают в инспекцию по месту регистрации юридического или физического лица.

№п/п Наименование отчета Налоговый период Сроки сдачи Содержание отчетности
1 2-НДФЛ с признаком 1 Отчетный год До 1 апреля за налоговым периодом Ежегодный свод сведений о выплаченных доходах за минусом предоставленных вычетов на каждого сотрудника компании
2-НДФЛ с признаком 2 Отчетный год До 1 марта за налоговым периодом
2 3-НДФЛ Отчетный год До 30 апреля следующего за отчетным годом Отчет о полученных доходов физических лиц, ИП, адвокатов, нотариусов
3 4-НДФЛ Отчетный год До 1 апреля за отчетным годом Налоговая декларация с предполагаемым доходом, который определяет сам налогоплательщик
4 6-НДФЛ Ежеквартально Последнее число месяца за отчетным кварталом Ежеквартальная отчетность с общими суммами начисленных и уплаченных доходов на работников от работодателя

Подразделения и филиалы компаний сдают отчеты по НДФЛ по месту своей регистрации.

ндфл  с пособия по беременности и родамУдерживается ли НДФЛ с пособия по беременности и родам

? Информация по вопросу представлена на нашем сайте.

Уплачивается ли НДФЛ с подарков сотрудникам? Читайте тут.

Для организаций

Компании со штатом сотрудников являются налоговым агентом, которые обязаны вести бухучет движений по подоходному налогу, отчитываться и оплачивать его в налоговую инспекцию.

Это же правило соблюдается и при выплате дивидендов своим учредителям. Все операции, касающиеся НДФЛ в организациях, выполняет бухгалтер.

Обязанность налогового агента:

  • налоговый агент не может удержать налог более 50% от дохода сотрудника;
  • компании, в обязанность которых входит ведение учета прибыли, вычетов и удержаний по каждому сотруднику предприятия по специальным бухгалтерским регистрам;
  • справка 2-НДФЛ предоставляется сотруднику по его требованию в любое время года.

Запрещено налоговым агентам:

  • оплачивать НДФЛ за счет средств юридических лиц;
  • не разрешено при заключении трудового договора с работниками включать, что работодатель берет на себя ответственность по оплате налога.

В случае если работодатель не удержал из заработной платы сотрудников подоходный налог, то до 1 марта после отчетного периода бухгалтер обязан в письменном виде сообщить об этом сотруднику и в ИФНС.

При удержании лишней суммы налога, оповестите работника в течение 10 дней.

Сотрудник имеет право написать заявление о возврате излишне удержанных денежных средств, и агент возвращает ему в течение 3 месяцев.

Если у компании с деньгами затруднение, то налоговый агент может написать письмо в налоговую и налоговая инспекция вернет недостающую сумму.

Для ИП

ИП с наемными работниками является налоговым агентом (удерживает НДФЛ с зарплаты работников) и налогоплательщиком (самостоятельно начисляет на свой доход налог).

Индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ в том случае, когда:

  • ИП зарегистрирован на ОСНО;
  •  у ИП появился доход, не соответствующий зарегистрированным в налоговой инспекции ОКВЭД;
  • предприниматель имеет наемных работников.

Доход не облагается НДФЛ у ИП, если у него вид налогообложения УСН или ЕНВД. Отчетный период составляет один календарный год.

Как оформить налоговый вычет за лечение

Как оформить налоговый вычет за лечениекак оформить налоговый вычет за лечение? Подробная инструкция — в нашей статье.

Как рассчитать земельный налог за год? Читайте здесь.

Нужно ли уплачивать НДФЛ с продажи автомобиля менее 3 лет в собственности? Узнайте тут.

Для прочих лиц

Декларация 3-НДФЛ обязывает физлиц, которые получили прибыль, отчитаться перед ИФНС и оплатить налог в государственную казну.

Прибыль от дохода для физлиц считается:

  • от продажи недвижимости, собственник которой являлся меньше 5 лет;
  • доход, полученный от граждан, находящихся за пределами территории России;
  • выгода в лотерею или любых других рискованных играх;
  • прибыль, полученная в результате дарения;
  • полученные доходы от трудовых обязанностей юрлиц (нотариусов, адвокатов) и других лиц, занимающихся частной деятельностью.

Составляем декларацию 3-НДФЛ, где налоговый период равен одному году.

Во всех перечисленных случаях отчетный период составляет календарный год.

Все налогоплательщики пополняют государственную казну НДФЛ в виде авансов в течение налогового периода или до 15 июля после отчетного года.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Налог на доходы физических лиц

Изменена форма 2-НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611» корректирует форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год», ее формат и порядок заполнения.

Теперь если физическое лицо получает доходы, облагаемые по нескольким ставкам налога, налоговый агент представляет одну справку по форме 2-НДФЛ. Прежде оформлялись справки для каждого вида дохода.

Определено, что если справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом они нумеруются, а поле «налоговый агент» заполняется на каждой из них.

Также уточнен порядок заполнения справки в случае, когда нельзя удержать налог и внесены поправки в Справочник «Коды доходов».

Скачать новую форму 2-НДФЛ

3-НДФЛ: новая форма

Утверждены новая форма декларации по налогу на доходы физлиц (3-НДФЛ), ее формат и порядок заполнения. Это связано с поправками к НК РФ, принятыми в течение 2010 года.

Так, из числа облагаемых доходов исключена скидка в 50 тыс. руб., предоставляемая государством при покупке нового автомобиля взамен старого, сданного в утиль.

В новой форме 3-НДФЛ предоставлены некоторые преференции высококвалифицированным специалистам-иностранцам. В частности, выплачиваемая им в нашей стране зарплата облагается НДФЛ по той же ставке, что и доходы россиян – 13%.

При определенных условиях налог более не уплачивается с доходов от размещения сбережений в кредитных потребкооперативах. Речь идет о плате за использование средств пайщиков и процентах по займам, полученным от членов с/х кредитных потребкооперативов.

Форма и формат используются при подаче декларации начиная с налогового периода 2010 года.

Скачать новую форму 3-НДФЛ

Оцените все достоинства системы ГАРАНТ — закажите демонстрационную версию или купите полную версию.