Налог на имущество организаций — сроки сдачи отчетности

  • Содержание

    Сроки сдачи отчетности по страховым взносам и уплаты страховых взносов за 3 квартал (9 месяцев) 2018г.

    Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в организации 3 квартале работники не числилось, то такие организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

    Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

    1. Сроки сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) в ИФНС за 3 квартал (9 месяцев) 2018г.

      С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование проходят под администрированием ФНС.

      Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года нужно сдать в ФНС в срок до 30 октября 2018 года.

      Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

    2. Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 3 квартал (за 9 месяцев) 2018 года:

      С 2017 года в ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм.

      Форму 4-ФСС нужно представить:

      • В бумажном виде: не позднее 22 октября 2018г.
      • В электронном виде: не позднее 25 октября 2018г.
    3. Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 3 квартал (за 9 месяцев) 2018 года:

      В Пенсионный фонд нужно сдавать сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) и данные о страховом стаже.

      Эти сведения следует сдавать ежемесячно по итогам предыдущего месяца, до 15 числа.

      15 августа – за июль, 17 сентября — за август, 15 октября – за сентябрь.

    4. Сроки уплаты страховых взносов за 3 квартал.

      Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.

      Взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).

      Сроки уплаты страховых взносов в 3 квартале 2018г. и за 3 квартал 2018г. следующие. Не позднее: 16 июля (за июнь), 15 августа (за июль), 17 сентября (за август), 15 октября (за сентябрь).

  • Кто подает декларацию?

    Отчитываться по налогам обязаны юрлица, владеющие имуществом по праву собственности.

    Плательщиками признаются отечественные компании, а также зарубежные фирмы, прошедшие регистрацию в РФ. Сбор не уплачивается за имущество:

    • объекты водного хозяйства;
    • земельные наделы;
    • природные ресурсы;
    • имущество, считающееся культурным наследием;
    • космические суда или зарегистрированные в международном реестре;
    • имущество органов исполнительной власти.

    Некоторые юрлица могут не уплачивать налог вовсе, а потому и не подают отчет:

    • общества религиозной направленности;
    • юрлица, в составе которых не менее 80% инвалидов;
    • учреждения уголовно-исполнительной системы;
    • фармацевтические компании.

    Физические лица по налогу не отчитываются. Единственная их обязанность – внести сумму в местный бюджет в установленный срок. Он указан в уведомлении.

    Организация заполняет отчетность в той ситуации, если на балансе в отчетном периоде имелась недвижимость или движимое имущество. Исключение составляют ОС амортизационных групп 1 и 2.  С 2015 года движимое имущество юрлица, которое введено в эксплуатацию после 2013 года, не является объектом начисления сбора.

    Имущественная декларация не предусмотрена для индивидуальных предпринимателей. С 2015 года введена обязанность по сдаче отчетности для юрлиц, использующих в своем хозяйствовании «упрощенку». Облагаться сбором в этом случае будет такое имущество, которое состоит на кадастровом учете в регионе.

    Что представляет собой декларация?

    Образец заполнения новой декларации по налогу на имущество можно увидеть на официальном сайте ФНС, в эту же службу производится сдача отчетности.

    Новая декларация налога на имущество юрлиц состоит из таких листов:

    • титульный лист;
    • первый раздел для расчета суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
    • второй раздел – исчисляется база и сумма сбора для представительств на территории страны;
    • третий раздел – исчисление суммы по кадастровой или инвентаризационной стоимости.

    Заполнение декларации по налогу на имущество в 2015 году начинается с титульного листа. На нем указывается информация о плательщике:

    • наименование и юридический адрес компании;
    • наименование ФНС;
    • номер корректировки в зависимости от того, какой тип отчета сдается;
    • вид экономической деятельности организации;
    • телефон/факс;
    • число страниц в документе;
    • количество приложений, копий;
    • если декларация подается представителем плательщика, внизу титульного листа заполняются данные о доверенном.

    При заполнении важно соблюдать правила:

    • В одной строке должно быть вписано только одно значение.
    • Стоимость указывается в целых рублях, копейки округляются.
    • Текст пишется печатными буквами, разборчиво. Заполнять документ можно синей или черной пастой.
    • Исправлять ошибки с помощью корректоров запрещено.
    • На каждом листе документа обязательно проставлять ИНН, КПП юрлица-плательщика.
    • Свободными оставлять графы нельзя – везде ставятся прочерки.
    • Прошивать, скреплять листы степлером или нитками нельзя.
    • Документ может быть заполнен вручную или распечатан на принтере.

    Налоговая декларация по налогу на имущество подается в ФНС по месту нахождения юрлица, его обособленных филиалов. Исключение сделано для юрлиц, признанных крупнейшими налогоплательщиками. Они абсолютно всю отчетность представляют по месту прохождения регистрации.

    В зависимости от места сдачи отчетности возникает путаница с указанием ОКТМО.

    Льготы по налогу на имущество

    Графы для внесения этого кода есть в трех разделах декларации. Правила его указания следующие (письмо Минфина):

    • Если вся база (имущество) располагается по юридическому адресу плательщика, указывается ОКТМО местности, где организация регистрировалась.
    • Когда юрлицо владеет подразделением, на балансе которого находится налогооблагаемое имущество, декларация подается в том регионе и указывается соответствующее ОКТМО.
    • Если есть недвижимость, которая находится не там, где офис и подразделения, то и отчетность подается в этом регионе. Код ОКТМО используется «местный».

    Сроки сдачи отчетности в ФНС

    Итоговая декларация по налогу на имущество организаций за год подается по результатам прошедшего года не позже 30 марта. Обязанность сдачи нулевой отчетности упразднена в 2010 году. Предоставляются также авансовые декларации:

    • первый квартал – до 30 апреля;
    • второй – до 30 июля;
    • за три квартала – до 30 октября.

    За четвертый квартал декларация не подается. В годовой отчетности производится исчисление суммы сбора за вычетом уже уплаченных авансов и делается доплата. В авансовой отчетности расчет производится по принципу: определяется годовая сумма сбора и из нее исчисляется ¼ часть, которая и является авансовым платежом.

    Сдать отчетность можно самостоятельно в ФНС, направить письмо, сделав предварительно опись вложения, или в электронном варианте.  Кроме того, плательщик может подать декларацию лично или через законного представителя – доверенного. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчет исключительно в электронном варианте.

    НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2018

    для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 19 по 23 марта 2018 года

    Расчет по налогу на имущество за I квартал: заполняем код льготы для движимого имущества

    (Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected])

    ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. В письме рассмотрен порядок заполнения раздела 2 Декларации по налогу на имущество в отношении льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Данные  разъяснения можно применять и к авансовым расчетам.

    В Расчете по авансовому платежу по налогу на имущество может быть заполнено несколько разделов 2, в том числе если по имуществу, которое облагается по разным ставкам, и, если применяется сразу несколько льгот по налогу на имущество (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

    Если применяется только одна льгота, то заполнять отдельный Раздел 2 по льготируемому имуществу не нужно (Письмо ФНС России от 05.08.2008 № 3-3-06/[email protected]).

    Законом Челябинской области от 25.11.2016 № 449-ЗО «О налоге на имущество организаций» установлен порядок применения льготы по движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013 года в качестве основного средства.

    Ситуация 1.Освобождение от уплаты налога в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 130 Раздела аР2 Расчета

    Код льготы 2012000 (первая часть показателя строки 130).

    Во второй части строки 130 после знака «/» указываем слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

    Вторая часть заполняется в зависимости от категории налогоплательщика.

    Категория лиц: субъекты малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (п. 7 ст. 5 Закона № 449-ЗО)

    Код льготы 2012000/000500070000 (строка 130 Раздел 2 Расчета)

    Категория лиц: лизинговые компании, передающие имущество в лизинг субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (п. 8 ст. 5 Закона № 449-ЗО)

    Код льготы 2012000/000500080000 (строка 130 Раздел 2 Расчета)

    Ситуация 2. Пониженная ставкав отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 160 Раздела 2 Расчета

    Код льготы 2012400 (первая часть показателя строки 160). 

    Вторая часть строки 200 заполняется аналогично строке 130.

    Категория лиц: организации, осуществляющие деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок (п. 11-1 ст. 3  Закона № 449-ЗО) . На 2018 год установлена ставка налога 0,55%.

    Код льготы 2012000/000311.10000 (строка 160 Раздел 2 Расчета)

    По строке 170 отражается налоговая ставка – 0,55%

    Ситуация 3.Налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 240 Раздела 2 заполняется только Декларации.

    Код льготы 2012500 (первая часть показателя строки 240). 

    Категория лиц: организации, заключившие соглашение с органом исполнительной власти Челябинской области, уполномоченным Правительством Челябинской области, о реализации мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду при условии (п. 9 ст.

    Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257

    5 Закона № 449-ЗО):

    — реализации таких мероприятий;

    — при отсутствии задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым (расчетным) периодом.

    Код льготы 2012500/000500090000 (строка 160 Раздел 2 Расчета)

    Данная категория лиц вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленную в налоговых (отчетных) периодах, в которых осуществлялась реализация указанных мероприятий, на сумму понесенных в этих же налоговых периодах расходов при реализации данных мероприятий, но не более исчисленной суммы налога на имущество организаций.

    По строке 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, но не более суммы уплаченных авансовых платежей.

    Минфин напомнил, что коды сырьевых товаров до утверждения их перечня нужно искать в ТН ВЭД

    (Письма Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-08/12477, № 03-07-08/12485,  № 03-07-08/12459)

    До момента принятия постановления Правительства Российской Федерации, утверждающего перечень кодов видов сырьевых товаров для целей применения главы 21 НК РФ, следует руководствоваться положениями абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ и соответствующими названиями групп товаров ТН ВЭД.

    Экспортерам необходимо сопоставлять сырьевые товары, перечисленные в НК РФ, с названиями групп товаров из ТН ВЭД. Если кода экспортируемого товара нет в соответствующей группе, то применять вычет НДС можно, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.

    Обращаем внимание, что налогоплательщик не обязан руководствоваться данными разъяснениями, так как п. 10 ст. 165 НК РФ содержит указание на то, что данный перечень должен быть утвержден Постановлением Правительства РФ.

    Финансисты разъяснили порядок учета средств дольщиков для целей налогообложения прибыли

    (Письмо Минфина России 02.03.2018 г. № 03-03-06/1/13338)

    Минфин поясняется, что при реализации работ прямые и косвенные расходы налогоплательщика, возникающие при их выполнении, учитываются им при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом положений ст.  318-319 НК РФ. При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ.

    Если налогоплательщик осуществляет работы за счет средств дольщиков, то указанные средства учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве средств целевого финансирования в соответствии с абз. 13 п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

    При этом расходы, осуществленные за счет средств дольщиков в рамках целевого финансирования в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве, для целей налогообложения прибыли организаций в состав расходов не включаются.

    Определение предельного размера дохода в целях отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства

    (Письмо Минфина России от 30.01.2018 № 03-11-06/2/4870)

    Предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для субъектов малого и среднего предпринимательства, определяются в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

    Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном ст. 250 НК РФ, в том числе доходы в виде сумм восстановленного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ) включенные в п. 7 ст. 250 НК РФ.

    Отражение в доходах кредиторской задолженности, списываемой в связи с ликвидацией организации

    (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837)

    В соответствии с п. 18 статьи 250 НК РФ для целей налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

    При этом по общему правилу согласно п. 1 ст.271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

    Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на дату исключения из Единого государственного реестра юридических лиц организации — поставщика товаров, перед которой имеется задолженность.

    Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по ним через обособленные подразделения

    (Письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-15-06/6672)

    В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

    Исходя из положений п.п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

    Вопрос о необходимости наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников относится к организационным вопросам ведения организацией своей финансово-хозяйственной деятельности. Решение наделения обособленного подразделения такими полномочиями должно быть отражено в положение об обособленном подразделении.

    Таким образом, если обособленные подразделения не наделены такими полномочиями,  а начисление выплат и иных вознаграждений в пользу всех своих работников осуществляется централизованно, то  уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам организация должна  в налоговый орган по месту своего нахождения.

    О представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в налоговый орган

    (Письмо Минфина России от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624)

    В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик-организация обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением организаций, которые не обязана вести бухгалтерский учет.

    Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет особенности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Минфин разъясняет, что бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть представлена в налоговый орган в форме электронного документа по ТКС и (или) на бумажном носителе. Такая отчетность на бумажном носителе может быть представлена организацией в налоговый орган непосредственно (через ее представителя) либо направлена по почте.

    По вопросам представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организация вправе обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения.

    Требование о предоставлении пояснений к декларации не означает, что в ней обязательно есть ошибки

    (Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/[email protected])

    Специалисты ФНС России разъяснили, что направление плательщику требования о предоставлении пояснений по выявленным нестыковкам в декларации (в сведениях, документах) до формирования акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении инспекцией неотражения или неполноты отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога

    В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.

    При продаже недвижимости необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ тем, кто владел ею меньше минимально допустимого срока владения. Обязанность сдать декларацию существует даже, если дохода от продажи нет.

    Кто обязан подать декларацию и уплатить налог с продажи?

    Обязанность подать декларацию и уплатить налог зависит от года получения права собственности на проданную недвижимость и от срока владения:

    1. При продаже недвижимости (право собственности на которую возникло до 01.01.2016 года) находящейся в собственности менее 3-х лет
    2. При продаже недвижимости (право собственности на которую возникло после 01.01.2016 года):
    3. находящейся в собственности менее 3-х лет при выполнении любого из нижеуказанных условий:
    1. приватизации
    2. наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и/или близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации
    3. передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением налогоплательщику-плательщику ренты
  • находящейся в собственности менее 5-ти лет
  • Статья: 3-НДФЛ при продаже транспортного средства.

    Как рассчитать налог с продажи?

    Налог (13%) рассчитывается со всей стоимости проданного имущества* за минусом:

    • имущественного вычета (1 млн. рублей);
    • расходов по приобретению данного имущества. Вместо использования права на имущественный вычет налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму документально подтвержденных расходов. **

    * При продаже недвижимости, право собственности на которую было получено после 01.01.2016 года, стоимость продажи будет сравниваться с кадастровой стоимостью объекта по состоянию на 1 января года, в котором происходит перерегистрация права собственности. Если указанная в договоре стоимость продажи будет ниже, чем 0.7 кадастровой стоимости, то по умолчанию стоимость продажи будет равна 0.7 кадастровой стоимости. Согласно п.5 ст.217.1 НК РФ.

    ** Налогоплательщик должен сам выбрать, что ему выгоднее: использовать имущественный вычет при продаже или задекларировать расходы по приобретению имущества (при условии, что есть документы, подтверждающие данные расходы). При продаже дома можно учесть все расходы по его строительству. Конкретный перечень расходов необходимо уточнить в налоговой инспекции по месту жительства. Согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.03.2013 г. № 03-04-05/9-245; Письму Минфина РФ от 22.08.2014 г. № 03-04-05/42109.

    Срок сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ при продаже недвижимости

    В год продажи недвижимости подать декларацию 3-НДФЛ еще нельзя, соответственно подать декларацию нужно в следующем году, но не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.

    При нарушении срока представления налоговой декларации налогоплательщику грозит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей. Согласно Письму Минфина России от 29.01.2014 г. № 03-02-07/1/3242.

    Список документов для сдачи в налоговую инспекцию

    1. декларация 3-НДФЛ (заказать оформление на «ВсеВычеты.Ру»);
    2. паспорт;
    3. договор продажи недвижимости;
    4. платежные документы, подтверждающие расходы по приобретению проданного имущества (если стоимость продажи выше 1 млн. рублей);

    Список документов для оформления декларации 3-НДФЛ

    3-НДФЛ при продаже недвижимости в 2015 году

    При продаже недвижимости в 2015 году сдать декларацию нужно до 30 апреля 2016 года.

    Заказать оформление на «ВсеВычеты.Ру». Наши специалисты оформляют документы в течение 1 часа.

    Продажа недвижимости: долевая собственность

    Как указано выше, при расчете налога с продажи недвижимости сумму дохода можно уменьшить на расходы, связанные с покупкой данного жилья, либо на имущественный вычет.

    При долевой собственности на проданное имущество, есть ряд особенностей исчисления налога и заполнения декларации 3-НДФЛ, если Вы решили применить имущественный вычет (или если документы о покупке проданной недвижимости утеряны):

    1. если квартира продана по одному договору купли-продажи, вычет в размере 1 млн. руб. распределяется между ее совладельцами пропорционально их доле. С оставшейся суммы исчисляется налог, который подлежит уплате.

    Код льготы по налогу на имущество 2018

    Декларация 3-НДФЛ заполняется на каждого собственника согласно доле;

  • если каждый владелец долей в праве собственности на квартиру продал свою долю по отдельному договору купли-продажи (продажа доли в праве собственности), то каждый вправе получить вычет в размере 1 млн. рублей.
  • Продажа недвижимости по договору мены

    При продаже жилья, находящегося в собственности менее 3-х лет, по договору мены необходимо заплатить налог с дохода.

    Для определения дохода применяется рыночная стоимость обмениваемой недвижимости. Часто в договоре мены указывается оценочная стоимость, которая может быть использована как рыночная. При ее отсутствии рыночная стоимость квартиры может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Согласно Письму Минфина от 05.03.2015 г. №03-04-05/11808.

    Продажа недвижимости после изменения состава собственников или их долей

    Моментом возникновения права собственности у участников долевой собственности является дата его первоначальной регистрации, а не повторного получения свидетельства о праве в связи с изменением состава собственников имущества и размера их долей. Согласно Письму Минфина РФ от 21.07.2014 г. № 03-04-05/35538, Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.11.2012 г. № 03-04-05/5-1244.

    Таким образом, при продаже имущества срок владения необходимо рассчитывать от первоначальной регистрации.

    Кто подает декларацию?

    Отчитываться по налогам обязаны юрлица, владеющие имуществом по праву собственности.

    Плательщиками признаются отечественные компании, а также зарубежные фирмы, прошедшие регистрацию в РФ. Сбор не уплачивается за имущество:

    • объекты водного хозяйства;
    • земельные наделы;
    • природные ресурсы;
    • имущество, считающееся культурным наследием;
    • космические суда или зарегистрированные в международном реестре;
    • имущество органов исполнительной власти.

    Некоторые юрлица могут не уплачивать налог вовсе, а потому и не подают отчет:

    • общества религиозной направленности;
    • юрлица, в составе которых не менее 80% инвалидов;
    • учреждения уголовно-исполнительной системы;
    • фармацевтические компании.

    Физические лица по налогу не отчитываются. Единственная их обязанность – внести сумму в местный бюджет в установленный срок. Он указан в уведомлении.

    Организация заполняет отчетность в той ситуации, если на балансе в отчетном периоде имелась недвижимость или движимое имущество. Исключение составляют ОС амортизационных групп 1 и 2.  С 2015 года движимое имущество юрлица, которое введено в эксплуатацию после 2013 года, не является объектом начисления сбора.

    Имущественная декларация не предусмотрена для индивидуальных предпринимателей. С 2015 года введена обязанность по сдаче отчетности для юрлиц, использующих в своем хозяйствовании «упрощенку». Облагаться сбором в этом случае будет такое имущество, которое состоит на кадастровом учете в регионе.

    Что представляет собой декларация?

    Образец заполнения новой декларации по налогу на имущество можно увидеть на официальном сайте ФНС, в эту же службу производится сдача отчетности.

    Новая декларация налога на имущество юрлиц состоит из таких листов:

    • титульный лист;
    • первый раздел для расчета суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
    • второй раздел – исчисляется база и сумма сбора для представительств на территории страны;
    • третий раздел – исчисление суммы по кадастровой или инвентаризационной стоимости.

    Заполнение декларации по налогу на имущество в 2015 году начинается с титульного листа. На нем указывается информация о плательщике:

    • наименование и юридический адрес компании;
    • наименование ФНС;
    • номер корректировки в зависимости от того, какой тип отчета сдается;
    • вид экономической деятельности организации;
    • телефон/факс;
    • число страниц в документе;
    • количество приложений, копий;
    • если декларация подается представителем плательщика, внизу титульного листа заполняются данные о доверенном.

    При заполнении важно соблюдать правила:

    • В одной строке должно быть вписано только одно значение.
    • Стоимость указывается в целых рублях, копейки округляются.
    • Текст пишется печатными буквами, разборчиво. Заполнять документ можно синей или черной пастой.
    • Исправлять ошибки с помощью корректоров запрещено.
    • На каждом листе документа обязательно проставлять ИНН, КПП юрлица-плательщика.
    • Свободными оставлять графы нельзя – везде ставятся прочерки.
    • Прошивать, скреплять листы степлером или нитками нельзя.
    • Документ может быть заполнен вручную или распечатан на принтере.

    Налоговая декларация по налогу на имущество подается в ФНС по месту нахождения юрлица, его обособленных филиалов. Исключение сделано для юрлиц, признанных крупнейшими налогоплательщиками. Они абсолютно всю отчетность представляют по месту прохождения регистрации.

    В зависимости от места сдачи отчетности возникает путаница с указанием ОКТМО.

    Льготы по налогу на имущество

    Графы для внесения этого кода есть в трех разделах декларации. Правила его указания следующие (письмо Минфина):

    • Если вся база (имущество) располагается по юридическому адресу плательщика, указывается ОКТМО местности, где организация регистрировалась.
    • Когда юрлицо владеет подразделением, на балансе которого находится налогооблагаемое имущество, декларация подается в том регионе и указывается соответствующее ОКТМО.
    • Если есть недвижимость, которая находится не там, где офис и подразделения, то и отчетность подается в этом регионе. Код ОКТМО используется «местный».

    Сроки сдачи отчетности в ФНС

    Итоговая декларация по налогу на имущество организаций за год подается по результатам прошедшего года не позже 30 марта. Обязанность сдачи нулевой отчетности упразднена в 2010 году. Предоставляются также авансовые декларации:

    • первый квартал – до 30 апреля;
    • второй – до 30 июля;
    • за три квартала – до 30 октября.

    За четвертый квартал декларация не подается. В годовой отчетности производится исчисление суммы сбора за вычетом уже уплаченных авансов и делается доплата. В авансовой отчетности расчет производится по принципу: определяется годовая сумма сбора и из нее исчисляется ¼ часть, которая и является авансовым платежом.

    Сдать отчетность можно самостоятельно в ФНС, направить письмо, сделав предварительно опись вложения, или в электронном варианте.  Кроме того, плательщик может подать декларацию лично или через законного представителя – доверенного. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчет исключительно в электронном варианте.

    НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 12, 2018

    для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 19 по 23 марта 2018 года

    Расчет по налогу на имущество за I квартал: заполняем код льготы для движимого имущества

    (Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected])

    ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. В письме рассмотрен порядок заполнения раздела 2 Декларации по налогу на имущество в отношении льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Данные  разъяснения можно применять и к авансовым расчетам.

    В Расчете по авансовому платежу по налогу на имущество может быть заполнено несколько разделов 2, в том числе если по имуществу, которое облагается по разным ставкам, и, если применяется сразу несколько льгот по налогу на имущество (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

    Если применяется только одна льгота, то заполнять отдельный Раздел 2 по льготируемому имуществу не нужно (Письмо ФНС России от 05.08.2008 № 3-3-06/[email protected]).

    Законом Челябинской области от 25.11.2016 № 449-ЗО «О налоге на имущество организаций» установлен порядок применения льготы по движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013 года в качестве основного средства.

    Ситуация 1.Освобождение от уплаты налога в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 130 Раздела аР2 Расчета

    Код льготы 2012000 (первая часть показателя строки 130).

    Во второй части строки 130 после знака «/» указываем слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

    Вторая часть заполняется в зависимости от категории налогоплательщика.

    Категория лиц: субъекты малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (п. 7 ст. 5 Закона № 449-ЗО)

    Код льготы 2012000/000500070000 (строка 130 Раздел 2 Расчета)

    Категория лиц: лизинговые компании, передающие имущество в лизинг субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (п. 8 ст. 5 Закона № 449-ЗО)

    Код льготы 2012000/000500080000 (строка 130 Раздел 2 Расчета)

    Ситуация 2. Пониженная ставкав отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 160 Раздела 2 Расчета

    Код льготы 2012400 (первая часть показателя строки 160). 

    Вторая часть строки 200 заполняется аналогично строке 130.

    Категория лиц: организации, осуществляющие деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок (п. 11-1 ст. 3  Закона № 449-ЗО) . На 2018 год установлена ставка налога 0,55%.

    Код льготы 2012000/000311.10000 (строка 160 Раздел 2 Расчета)

    По строке 170 отражается налоговая ставка – 0,55%

    Ситуация 3.Налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ.

    В этой ситуации заполняется строка 240 Раздела 2 заполняется только Декларации.

    Код льготы 2012500 (первая часть показателя строки 240). 

    Категория лиц: организации, заключившие соглашение с органом исполнительной власти Челябинской области, уполномоченным Правительством Челябинской области, о реализации мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду при условии (п. 9 ст.

    Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257

    5 Закона № 449-ЗО):

    — реализации таких мероприятий;

    — при отсутствии задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым (расчетным) периодом.

    Код льготы 2012500/000500090000 (строка 160 Раздел 2 Расчета)

    Данная категория лиц вправе уменьшить сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленную в налоговых (отчетных) периодах, в которых осуществлялась реализация указанных мероприятий, на сумму понесенных в этих же налоговых периодах расходов при реализации данных мероприятий, но не более исчисленной суммы налога на имущество организаций.

    По строке 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, но не более суммы уплаченных авансовых платежей.

    Минфин напомнил, что коды сырьевых товаров до утверждения их перечня нужно искать в ТН ВЭД

    (Письма Минфина России от 28.02.2018 № 03-07-08/12477, № 03-07-08/12485,  № 03-07-08/12459)

    До момента принятия постановления Правительства Российской Федерации, утверждающего перечень кодов видов сырьевых товаров для целей применения главы 21 НК РФ, следует руководствоваться положениями абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ и соответствующими названиями групп товаров ТН ВЭД.

    Экспортерам необходимо сопоставлять сырьевые товары, перечисленные в НК РФ, с названиями групп товаров из ТН ВЭД. Если кода экспортируемого товара нет в соответствующей группе, то применять вычет НДС можно, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.

    Обращаем внимание, что налогоплательщик не обязан руководствоваться данными разъяснениями, так как п. 10 ст. 165 НК РФ содержит указание на то, что данный перечень должен быть утвержден Постановлением Правительства РФ.

    Финансисты разъяснили порядок учета средств дольщиков для целей налогообложения прибыли

    (Письмо Минфина России 02.03.2018 г. № 03-03-06/1/13338)

    Минфин поясняется, что при реализации работ прямые и косвенные расходы налогоплательщика, возникающие при их выполнении, учитываются им при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом положений ст.  318-319 НК РФ. При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ.

    Если налогоплательщик осуществляет работы за счет средств дольщиков, то указанные средства учитываются для целей налогообложения прибыли в качестве средств целевого финансирования в соответствии с абз. 13 п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

    При этом расходы, осуществленные за счет средств дольщиков в рамках целевого финансирования в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве, для целей налогообложения прибыли организаций в состав расходов не включаются.

    Определение предельного размера дохода в целях отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства

    (Письмо Минфина России от 30.01.2018 № 03-11-06/2/4870)

    Предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для субъектов малого и среднего предпринимательства, определяются в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

    Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном ст. 250 НК РФ, в том числе доходы в виде сумм восстановленного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ) включенные в п. 7 ст. 250 НК РФ.

    Отражение в доходах кредиторской задолженности, списываемой в связи с ликвидацией организации

    (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837)

    В соответствии с п. 18 статьи 250 НК РФ для целей налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

    При этом по общему правилу согласно п. 1 ст.271 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

    Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на дату исключения из Единого государственного реестра юридических лиц организации — поставщика товаров, перед которой имеется задолженность.

    Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по ним через обособленные подразделения

    (Письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-15-06/6672)

    В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

    Исходя из положений п.п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

    Вопрос о необходимости наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников относится к организационным вопросам ведения организацией своей финансово-хозяйственной деятельности. Решение наделения обособленного подразделения такими полномочиями должно быть отражено в положение об обособленном подразделении.

    Таким образом, если обособленные подразделения не наделены такими полномочиями,  а начисление выплат и иных вознаграждений в пользу всех своих работников осуществляется централизованно, то  уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам организация должна  в налоговый орган по месту своего нахождения.

    О представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в налоговый орган

    (Письмо Минфина России от 13.02.2018 № 03-02-07/1/8624)

    В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик-организация обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением организаций, которые не обязана вести бухгалтерский учет.

    Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет особенности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Минфин разъясняет, что бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть представлена в налоговый орган в форме электронного документа по ТКС и (или) на бумажном носителе. Такая отчетность на бумажном носителе может быть представлена организацией в налоговый орган непосредственно (через ее представителя) либо направлена по почте.

    По вопросам представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организация вправе обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения.

    Требование о предоставлении пояснений к декларации не означает, что в ней обязательно есть ошибки

    (Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/[email protected])

    Специалисты ФНС России разъяснили, что направление плательщику требования о предоставлении пояснений по выявленным нестыковкам в декларации (в сведениях, документах) до формирования акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении инспекцией неотражения или неполноты отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога

    В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.

    При продаже недвижимости необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ тем, кто владел ею меньше минимально допустимого срока владения. Обязанность сдать декларацию существует даже, если дохода от продажи нет.

    Кто обязан подать декларацию и уплатить налог с продажи?

    Обязанность подать декларацию и уплатить налог зависит от года получения права собственности на проданную недвижимость и от срока владения:

    1. При продаже недвижимости (право собственности на которую возникло до 01.01.2016 года) находящейся в собственности менее 3-х лет
    2. При продаже недвижимости (право собственности на которую возникло после 01.01.2016 года):
    3. находящейся в собственности менее 3-х лет при выполнении любого из нижеуказанных условий:
    1. приватизации
    2. наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и/или близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации
    3. передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением налогоплательщику-плательщику ренты
  • находящейся в собственности менее 5-ти лет
  • Статья: 3-НДФЛ при продаже транспортного средства.

    Как рассчитать налог с продажи?

    Налог (13%) рассчитывается со всей стоимости проданного имущества* за минусом:

    • имущественного вычета (1 млн. рублей);
    • расходов по приобретению данного имущества. Вместо использования права на имущественный вычет налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму документально подтвержденных расходов. **

    * При продаже недвижимости, право собственности на которую было получено после 01.01.2016 года, стоимость продажи будет сравниваться с кадастровой стоимостью объекта по состоянию на 1 января года, в котором происходит перерегистрация права собственности. Если указанная в договоре стоимость продажи будет ниже, чем 0.7 кадастровой стоимости, то по умолчанию стоимость продажи будет равна 0.7 кадастровой стоимости. Согласно п.5 ст.217.1 НК РФ.

    ** Налогоплательщик должен сам выбрать, что ему выгоднее: использовать имущественный вычет при продаже или задекларировать расходы по приобретению имущества (при условии, что есть документы, подтверждающие данные расходы). При продаже дома можно учесть все расходы по его строительству. Конкретный перечень расходов необходимо уточнить в налоговой инспекции по месту жительства. Согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.03.2013 г. № 03-04-05/9-245; Письму Минфина РФ от 22.08.2014 г. № 03-04-05/42109.

    Срок сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ при продаже недвижимости

    В год продажи недвижимости подать декларацию 3-НДФЛ еще нельзя, соответственно подать декларацию нужно в следующем году, но не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.

    При нарушении срока представления налоговой декларации налогоплательщику грозит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей. Согласно Письму Минфина России от 29.01.2014 г. № 03-02-07/1/3242.

    Список документов для сдачи в налоговую инспекцию

    1. декларация 3-НДФЛ (заказать оформление на «ВсеВычеты.Ру»);
    2. паспорт;
    3. договор продажи недвижимости;
    4. платежные документы, подтверждающие расходы по приобретению проданного имущества (если стоимость продажи выше 1 млн. рублей);

    Список документов для оформления декларации 3-НДФЛ

    3-НДФЛ при продаже недвижимости в 2015 году

    При продаже недвижимости в 2015 году сдать декларацию нужно до 30 апреля 2016 года.

    Заказать оформление на «ВсеВычеты.Ру». Наши специалисты оформляют документы в течение 1 часа.

    Продажа недвижимости: долевая собственность

    Как указано выше, при расчете налога с продажи недвижимости сумму дохода можно уменьшить на расходы, связанные с покупкой данного жилья, либо на имущественный вычет.

    При долевой собственности на проданное имущество, есть ряд особенностей исчисления налога и заполнения декларации 3-НДФЛ, если Вы решили применить имущественный вычет (или если документы о покупке проданной недвижимости утеряны):

    1. если квартира продана по одному договору купли-продажи, вычет в размере 1 млн. руб. распределяется между ее совладельцами пропорционально их доле. С оставшейся суммы исчисляется налог, который подлежит уплате.

    Код льготы по налогу на имущество 2018

    Декларация 3-НДФЛ заполняется на каждого собственника согласно доле;

  • если каждый владелец долей в праве собственности на квартиру продал свою долю по отдельному договору купли-продажи (продажа доли в праве собственности), то каждый вправе получить вычет в размере 1 млн. рублей.
  • Продажа недвижимости по договору мены

    При продаже жилья, находящегося в собственности менее 3-х лет, по договору мены необходимо заплатить налог с дохода.

    Для определения дохода применяется рыночная стоимость обмениваемой недвижимости. Часто в договоре мены указывается оценочная стоимость, которая может быть использована как рыночная. При ее отсутствии рыночная стоимость квартиры может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Согласно Письму Минфина от 05.03.2015 г. №03-04-05/11808.

    Продажа недвижимости после изменения состава собственников или их долей

    Моментом возникновения права собственности у участников долевой собственности является дата его первоначальной регистрации, а не повторного получения свидетельства о праве в связи с изменением состава собственников имущества и размера их долей. Согласно Письму Минфина РФ от 21.07.2014 г. № 03-04-05/35538, Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.11.2012 г. № 03-04-05/5-1244.

    Таким образом, при продаже имущества срок владения необходимо рассчитывать от первоначальной регистрации.

    Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

    Декларация по налогу на имущество имеет ряд существенных нюансов. Разберем все особенности и тонкости заполнения декларации по налогу на имущество в нашей статье.

    Кто сдает декларацию по имущественному налогу

    Обязательство по сдаче такого отчетного документа, как декларация по налогу на имущество, возложено на фирмы, имеющие имущество, подпадающее под объект обложения имущественным налогом. Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций нужно (ст. 386 НК РФ):

    • в ФНС по месту нахождения фирмы;
    • в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений или филиалов (если у них есть отдельный баланс и имеются объекты обложения имущественным налогом);
    • в налоговую по месту нахождения имущества, для которого существует особый порядок исчисления налога (например, это может быть участок железной дороги или магистральный трубопровод и т.п.).

    Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций

    Декларация по налогу на имущество сдается лишь плательщиком этого налога, соответственно, если вы им не являетесь, то и обязанность на вас эта не распространяется. Это значит, что нулевая декларация по налогу на имущество организаций не подается (письмо Минфина от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74).

    В какие сроки представляется налоговая декларация по налогу на имущество

    Периодом для подачи декларации по налогу на имущество является год. Предоставлять ее следует в налоговые органы не позднее, чем наступит 30 марта года, следующего за прошедшим. Это значит, что декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год должна была быть сдана не позднее 30.03.2018, а декларация по налогу на имущество организаций за 2018 год будет сдаваться до 30.03.2019.

    Кроме того, ежеквартально необходимо предоставлять в ИФНС авансовые расчеты по имущественному налогу к 30 числу месяца, следующего за отчетным кварталом (если, конечно, такая норма установлена региональными актами). В некоторых регионах авансы по этому налогу не предусмотрены.