Налог на имущество организаций — размер ставки

Имущественный налог обязателен для уплаты всем организациям, в собственности которых есть движимое или недвижимое имущество. Налог является региональным, поэтому администрация субъектов РФ вправе вносить в него определенные изменения.

Налог на имущество — расчёт и уплата

В начале 2017 года Правительством РФ было принято решении об изменении порядка начисления налога на имущества. В частности новая схема была предназначена не просто для расчета налога на имущества, а для исчисления обязательного платежа за недвижимость, состоящую в собственности у физических лиц и организаций.

Раньше уплата налога на имущество осуществлялась на основе инвентаризационной стоимости, а теперь, основой расчета стала кадастровая стоимость. Такой вариант расчета имущественного налога начал действовать уже с весны 2017 года и граждане, которые имеют подобные обязательства, должны произвести оплату произведенного начисления до 1 декабря. В 2017 году уплата вносится за прошлый период. В Смоленской области также действует принятое решение, и налоговые органы ориентируются при исчислении налога на имущество 2017 года на новые правила исчисления.

Содержание

Суть принятого изменения

Новая методика позволяющая определить стоимость налога на имущество в Смоленской области и других 28 регионах государства, была введена в качестве пилотного проекта и сегодня жители области оплачивают налоговые начисления по новой схеме.

Инвентаризационная стоимость не позволяла произвести необходимые расчеты и не соответствовала реальным рыночным показателям. Чтобы справиться с ситуацией, было принято решение применять кадастровую стоимость, чтобы рассчитать итоговую сумма налога на имущество физических лиц или компаний к уплате. Кадастровая стоимость строения осуществляется с учетом технического состояния строения, его местоположения, развитости инфраструктуры. Перерасчет показателя производится раз в пятилетие.

Налог на имущество для граждан

Для разных категорий налогоплательщиков действует своя ставка налога на имущество. Размер показателя определяется в каждом регионе руководством, с учетом условий проживания. Для Смоленской области также установлены свои, индивидуальные процентные ставки. Приведем данные в виде таблицы:

     

Стоимость объекта

Ставка налога, %

 

Квартира, комната, дом

Гараж, машино-место, незавершенные строения

300 тыс. рублей включительно

300 тыс. — 500 тыс. рублей включительно

500 тыс. — 1 млн рублей включительно

1 млн — 2 млн рублей включительно

2мнл рублей

Исходя из данных параметров, рассчитывается сумму налога к уплате. При этом граждане не обязаны представлять специальные отчеты.

Налог на имущество организаций и юр.лиц

Налог на имущество организаций рассчитывается с учетом действующих ставок. Чтобы компания или другое юрлицо смогло произвести оплату обязательного начисления, от него потребуется оформить и сдать специальную декларацию по налогу на имущество. Документ заполняется и предоставляется в ИФНС по месту регистрации компании не позднее 30-го марта будущего за отчетным периодом года. Данный порядок строго регламентирован и прописан в налоговом кодексе. В случае несоблюдения установленных правил, на фирму или предпринимателя будет налагаться штрафные санкции.

Важным моментом является внесение средств после начисления обязательной суммы. Уплата налога на имущество юридических лиц в Смоленске производится на основании авансовых расчетов, которые предоставляются в ИФНС до 30-го числа апреля, июля и октября.

Срок уплаты налога на имущество в Смоленском регионе, как мы уже отмечали, составляет до 1 декабря. В каждом субъекте федерации дата устанавливается в индивидуальном порядке.

Льготы по имущественному налогу

В регионе предусмотрены определенные льготы по налогу на имущество. Полностью освобождены от уплаты начислений многодетные семьи, относительно одного объекта — квартиры или дома.

Дополнительно действуют федеральные вычеты для помещений:

  • комната 10 кв. метров;
  • квартира 20 кв. метров;
  • жилой дом 50 кв. метров;
  • недвижимый комплекс стоимостью от 1 млн рублей, если в нем имеется одно помещение для жизни.

Размер вычетов и скидок устанавливается руководством региона с учетом действующих ставок и экономической ситуации в регионе. Порядок исчисления имущественного налога стандартный и не имеет различий с другими областями и краями. Платеж налога на имущество осуществляется в строго определенные сроки и любым возможным способом, по выбору налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога

Согласно действующему законодательству в 2019 году имущественный налог обязателен к уплате для всех фирм и организаций, в собственности которых имеется имущество, которым они владеют на праве собственности или безвозмездного долговременного пользования.

Также налогоплательщиками данного налога являются:

  • предприниматели и организации, имеющие российское гражданство;
  • заграничные фирмы, осуществляющие деятельность на территории РФ имеющие постоянное представительство на территории страны и владеющие определенными видами имущества.

Налогом облагаются следующие виды объектов расположенных на территории муниципальных образований, а также городов федерального значения:

  • жилые дома, помещение, квартиры или комнаты, предназначенные для жилья;
  • гаражные кооперативы;
  • незавершенные объекты строительства;
  • комплексы недвижимого имущества;
  • иные строения здания, сооружения и помещения.

Освобождаются от уплаты налога в 2019 году следующие категории юридических лиц:

  • организации и фирмы переведенные на уплату ЕНВД;
  • юридические лица применяющие УСН;
  • субъекты малого бизнеса, ИП и организации, применяющие ЕСХН вне зависимости от состава имущества, которое находится у них во владении.

Однако в некоторых случаях организации и предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, обязаны уплачивать имущественный налог:

  • если у данной категории граждан имеются в собственности помещения и жилые дома, не состоящие на балансе основных средств предприятия;
  • наличие во владении ЮЛ торгового или административно-делового центра или владение помещениями в них;
  • нахождение в собственности нежилых помещений, предназначенных и фактически используемых под офисы, торговые точки, общественное питание и бытовое обслуживание.

При этом налог будет взиматься с кадастровой стоимости имущества. Уточнить этот показатель есть возможность на сайте Росреестра.

Законодательная база

Законодательно права взимания государством имущественного налога регламентируется 30 главой НК РФ.

Объектами налогообложения не являются:

  • объекты, относящиеся к природным фондам;
  • гражданские суда, ледокольные корабли и объекты космической отрасли;
  • вторая группа амортизации;
  • имущество Министерства обороны.

Следует также учитывать, что налог на имущество относятся к региональным государственным сборам. Все средства, получаемые от его уплаты, перечисляются в бюджет местных муниципальных образований и городов федерального значения.

Власти региона вправе регулировать особенности взыскания налога и самостоятельно устанавливать категории граждан и организаций, которым положены льготы по данному вопросу.

Ставка налога на имущество

Ставка имущественного налога устанавливается различными Федеральными законами и налоговым кодексом, а также нормативно-правовыми актами регионов.

Оплата налога обязательна для юридических лиц, имеющих на балансе предприятия объекты, которые облагаются налогом включая движимое и недвижимое имущество.

Для правильности расчёта налога на имущество, а также льгот и ставок по нему, следует периодически уточнять значение некоторых показателей в соответствующих нормативно-правовых документах.

Предельная ставка налога на имущество установлена законом и составляет 2,2% за исключением некоторых особенных ситуаций. Если в субъекте РФ отсутствует закон, утверждающий размер выплаты, налоговая ставка на имущество организаций будет регулироваться 30 главой статья 380 НК РФ.

Также размер ставки во многом зависит от региона, основное число которых установило ее максимально возможное значение. Лишь в двух регионах действует уменьшенная ставка:

  •  Республика Крым, где ставка установлена в 1% для всех категорий юридических лиц кроме сельскохозяйственных предприятий, для которых ставка снижена до 0,5%. Единственным условием для подобных предприятий является наличие минимальные доли реализации продукции не менее 70%.Город федерального значения Севастополь. Здесь также действует пониженная ставка в 1% для всех юридических лиц, а также для некоторых предприятий. Здесь ставка понижена до 0,1 и 0,5%.

На региональном уровне также устанавливаются законы касающиеся выплаты, если человек при расчёте суммы налога использует кадастровую стоимость. Здесь законодательно также установлена максимальная налоговая ставка. Для города федерального значения Москва она является 2%.

Во многих субъектах РФ при расчёте сумма налога с кадастра применяется пониженная ставка.

налог на движимое имущество юридических лицЧитайте о налоге на движимое имущество юридических лиц

Какой порядок заполнения декларации по налогу на имущество? Смотрите тут.

Для физических лиц

Для физических лиц расчет может быть осуществлен по двум схемам в зависимости от вида имущества.

Если гражданин владеет определенной частью в собственности, формула расчета налога для него будет состоять из произведения следующих показателей:

  • цена имущества на начало года;
  • размер налоговой ставки;
  • величина доли собственности.

Если налог вычисляется из общей стоимости имущества, потребуется сложить следующие значения:

  • стоимость имущества в инвентаризационном плане;
  • ставка по налогу;
  • количество граждан, имеющих долевую собственность в данном имуществе.

Для юридических лиц

Для расчета ставки налога на имущество для юридических лиц потребуется узнать значение следующих показателей:

  • кадастровая цена недвижимости;
  • установленная действующими нормами ставка;

Кто устанавливает?

Налог на имущество и ставка по нему устанавливаются различными федеральными законами и Налоговым кодексом РФ.

Кто может применять пониженные ставки?

Пониженные ставки по налогу могут быть установлены в некоторых регионах и городах федерального значения. Решение о понижении ставки по имущественному налогу принимает администрация субъекта РФ.

налог на имущество для пенсионеровУзнайте о налоге на имущество для пенсионеров

Как рассчитать налог на имущество организаций? Информация здесь.

Как платится налог на имущество юридических лиц? Подробности в этой статье.

Право на льготы

Льготы для налогоплательщиков подразделяются на два вида:

  • федеральные, которые устанавливаются налоговым кодексом и действуют на территории всей страны;
  • дополнительные, которые устанавливаются администрацией региона.

К федеральным относят:

  • Имущественные льготы, согласно которым от уплаты налога освобождаются организации, трудящиеся в Сколково, доход которых не превышает 300000000 руб.
  • Объекты, которые обладают высоким классом энергоэффективности.
  • Льготы для имущества уголовно-исполнительной системы наказаний.
  • Религиозные сообщества. В эту категорию льгот можно отнести сооружения и здания, используемые для совершения богослужений и собраний религиозной общины, а также прочих религиозных актов.
  • Льготы для имущества организаций, которые производят лекарственные средства.
  • Льготы для сообщества инвалидов.

От налогообложения освобождаются лица, в собственности которых находится следующее имущество:

  • объекты исторического и культурного значения;
  • объекты, в которых хранятся радиоактивные отходы и материалы;
  • корабли и ледоколы;
  • объекты космической отрасли;
  • имущество коллегии адвокатов.

На региональном уровне предоставляются следующие виды льгот:

  • полное освобождение от уплаты разновидности отчислений в бюджет;
  • освобождение от уплаты имущественного налога для некоторых категорий налогоплательщиков касательно имущества, применяемого в установленных законом целях;
  • понижение размера выплаты для определенной категории граждан;
  • понижение налоговой ставки.

На видео о размере налога на имущество

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат

  2. Позвоните на горячую линию:

    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92

    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28

    • Регионы — 8 (800) 333-88-93

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Что это за налог, объекты налогообложения

отчисления государствуНалог на имущество подразумевает обязанность по уплате в бюджет определенного законами процента от общей суммы основных средств, учтенных на балансе предприятия. Все основные положения и условия по данному вопросу изложены в главе 30 Налогового Кодекса.

Данный платеж относится к региональным налогам, поэтому руководство каждого субъекта Федерации может принимать собственные законодательные акты в рамках, не противоречащих общегосударственным нормам. Местные власти обладают правом определять налоговые ставки платежа, сроки уплаты и порядок расчета налога.

Объектом налогообложения является все имущество, в том числе:

  • Здания, сооружения и их части независимо от их назначения и использования.
  • Оборудование, отнесенное по бухгалтерскому учету к группе «основные средства».
  • Движимое имущество, приобретенное до начала 2013 г.

При этом не имеет значения ни способ их получения, ни форма пользования, т. е. налог придется оплачивать за объекты, находящиеся:

  • в собственности;
  • во временном владении;
  • в распоряжении;
  • в пользовании;
  • в доверительном управлении;
  • полученные в результате совместной деятельности;
  • переданные по концессионному соглашению.

К объектам не относятся:

  • земельные участки;
  • водные и другие природные объекты;
  • здания, включенные в перечень культурного наследия;
  • специфические виды имущества, окончательный перечень которых приведен в Налоговом кодексе, такие как морские и речные суда, ледоколы, ядерные установки и т. д.;
  • имущество, относящееся к обороне и находящееся в управлении у федеральных органов.

Таким образом, при наличии в бухгалтерском учете счетов по учету основных средств вопрос об уплате данного налога становится актуальным для каждой организации или предприятия. Все требования, по которым имущество признается объектом обложения налога, изложены в ст. 374 Налогового кодекса.

Налоговой базой, исходя из которой рассчитывается сумма платежа является:

  • Кадастровая стоимость объекта.
  • Среднегодовая стоимость объектов имущества, определенная из его остаточной стоимости или в тех случаях, когда амортизация не начисляется путем вычитания из первоначальной стоимости сумм износа.

Более подробно о всех особенностях начисления и уплаты данного налога можно посмотреть на видео:

Кто им облагается и кто освобожден

Возможность привлечения к уплате налога в значительной мере зависит от системы налогообложения, на которой работает организация. В полной мере его уплачивают предприятия — плательщики налога на прибыль. До 2014 года все субъекты упрощенных систем налогообложения были полностью освобождены от уплаты за принадлежащее им имущество.

В текущем году все «упрощенцы», работающие на УСН, ЕНВД или на патенте, могут стать плательщиками при условии, что у них есть объекты, перечень которых до 1 января был опубликован в местных средствах массовой информации.

В этот список попадают здания и сооружения, которые облагаются по кадастровой стоимости, а именно объекты, которые предназначаются для использования или фактически используются как:

  • Торговые, торгово-развлекательные или административно-деловые центры.
  • Отдельные помещения перечисленных центров.
  • Нежилые помещения, которые по данным инвентаризации определяются как офисы, объекты бытовых услуг, общественного питания или торговли.

Принадлежность помещений к той или иной категории определяется по наличию в них более 20% помещений, попадающих под перечисленные объекты.

На уровне общегосударственной власти освобождение от обязанности уплаты налога на имущество получили около 20 различных категорий предприятий, в том числе:

  • религиозные организации;
  • общества инвалидов;
  • предприятия фармацевтической и судостроительной промышленности;
  • а также ряд других субъектов.

По состоянию на 2019 год льготу дополнительно получили организации, имевшие отношение к организации Олимпийских и Параолимпийских игр в г. Сочи, а также предприятия-партнеры Олимпийского комитета. Освобождение касается имущества, созданного или приобретенного ими в связи с проведением данных мероприятий. Перечень льготных категорий или отдельных субъектов бизнеса определяется каждым федеральным органом власти.

налогообложение компанииЕсли вас интересует, как правильно рассчитать НДФЛ, ознакомьтесь с данным материалом.

Подробная информация о том, как рассчитать земельный налог организации, находится тут.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

От чего зависит ставка, кем она устанавливается

Максимальные ставки налогообложения установлены в Налоговом кодексе. Региональные органы имеют право устанавливать собственные ставки, не превышающие пределы, установленные центральной властью.

Различные показатели налогообложения отличаются в зависимости от:

  • Вида имущества.
  • Региона.
  • Года.

Предельный уровень налоговой ставки составляет 2,2% от стоимости облагаемого имущества. В законодательстве предусмотрено постепенное повышение процента и достижение максимального уровня через несколько лет. Кроме того, уровень может зависеть от вида имущества или категории, к которой относятся налогоплательщики.

Так, сниженные уровни налогообложения предусмотрены для таких объектов, как:

  • Железные дороги.
  • Линии электропередач.
  • Магистральные трубопроводы.
  • Технологические сооружения, являющиеся неотъемлемой частью перечисленного имущества.

Им в 2016 году придется уплатить 1%, в 2017 – 1,3% и так далее.

В регионах принимают собственные размеры обложения налогом, руководствуясь потребностями бюджета и возможностями плательщиков.

Размер в 2017 году

размер платежейСтавки налогообложения для предприятий общей системы уже давно определились, и в большинстве регионов достигли максимального значения в 2,2%. В связи с переходом к уплате от остаточной к кадастровой стоимости значительно увеличивается налоговая нагрузка на предприятия и существенно расширяется круг плательщиков. В связи с этим установлены более щадящие нормы платежей.

Для того чтобы в конкретном регионе начали действовать новые правила взимания налога, органы исполнительной власти по состоянию на 1 января текущего года были обязаны опубликовать два документа:

  1. Региональный закон о налоге на имущество, в котором определяется размер и порядок его уплаты.
  2. Перечни имущества, получившего кадастровую оценку.

Если в 2014 году большинство регионов оказались не готовы к этому и не взимали платеж, то в 2016 году обязательные документы опубликованы во всех 85 регионах. С данными нормативами можно познакомиться в местных налоговых органах или на сайте исполнительной власти.

Так, например, в Москве максимальная ставка налога составляет 1,7%, а фактическая 1,2%. В большинстве других регионов приняты нормы от 1 до 1,5%.

Достижение максимального размера предусмотрено в течение двух-трех ближайших лет.примеры расчета

Расчет налога с примерами

Особенность исчисления налога состоит в том, что для определения суммы, подлежащей уплате, необходимо отдельно рассчитывать платежи по различным видам имущества. Так, различные расчеты необходимо делать в следующих случаях:

  • Предприятие владеет основными средствами, облагаемыми по различным ставкам.
  • Различные виды объектов облагаются по остаточной и кадастровой стоимости.
  • Имущество организации находится на территории, отличной от места регистрации.
  • Имущество учитывается в филиалах, составляющих отдельный от головного предприятия баланс.

Наиболее простой пример расчета касается имущества, облагаемого по кадастровой оценке. В данном случае достаточно стоимость, указанную в опубликованных перечнях, умножить на налоговую ставку.

Пример: кадастровая стоимость офиса в Москве 4 млн рублей. Сумма налога рассчитывается так:

  • 4 000 000 * 1,2 % = 48 000 рублей

Для расчета налога по остаточной стоимости необходимо сложить суммы на каждое первое число и разделить на количество слагаемых сумм, полученный результат умножается на налоговую ставку.

Пример: Для того чтобы произвести расчет авансового платежа за 1 квартал складываются стоимостные показатели на 01.01 (4 000 000 руб.), 01.02 (3 800 000 руб.), 01.03 (3 600 000 руб.) и 01.04 (3 400 000 руб.), делятся на 4, умножаются на 1/4 и умножаются на 2,2 %.

  • (4 000 000 + 3 800 000 + 3 600 000 + 3 400 000) / 4 * 0,25 * 2,2% = 20 350 руб.

Еще больше усложняется расчет, если в течение года происходит приобретение или снятие с учета основных фондов. В данном случае стоимость каждого из них учитывается за количество полных месяцев, в течение которых они находились на балансе предприятия.

В случае, если кадастровая оценка была произведена неправильно, плательщик имеет право пересчитать сумму налога, исходя из новых данных.порядок уплаты

Налоговый и отчетный периоды, порядок уплаты

Каждый регион самостоятельно определяет порядок уплаты данного налога. Существует два возможных варианта:

  1. По первому из них определяется только налоговый период, т. е. предприятия рассчитывают платеж за год и в сроки до 30 марта по окончании года подают декларацию о начисленных суммах.
  2. Второй вариант предусматривает, что предприятия ежеквартально подают расчеты авансовых платежей за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев) в течение 30 дней после его завершения. По окончании года сдается декларация за налоговый период (год), в которой от общего начисленного налога отнимаются ранее начисленные суммы авансовых платежей.

Сроки платежей устанавливаются каждым регионом самостоятельно. В 2014 году было внесено несколько существенных изменений и дополнений в положения о налоге. В 2015 году начинается всеобщее взимание этого платежа, которое выявит все слабые места законодательства. В связи с этим стоит ожидать новые поправки, рекомендации и разъяснения по этому вопросу.

Изменения в 2016 году

С 1 января 2016 года предприятия обязаны определять данный вид налога согласно кадастровой стоимости недвижимости. Данное нововведение касается исключительно юридических лиц.

В 2016 году практически все регионы определились с индивидуальными ставками налогообложения: они становятся более щадящими по той причине, что есть существенная разница между суммой, соответствующей остаточной стоимости (по которой расчет велся раньше) и кадастровой стоимости. В большинстве регионов размер ставки колеблется в пределах от 1 до 1,5 процентов. При этом в каждом регионе действует свой порядок уплаты платежа.

Нововведения

Начиная с первого числа текущего года именно региональные власти принимают решение об освобождении от уплаты рассмотренного взноса в бюджет организациями. Данные изменения вводятся после вступления в силу ФЗ 335 от 27.11.2017 года. Если на региональном уровне не будет принят закон о введении соответствующей льготы, применяемая налоговая ставка не может быть больше 1,1%. Данное нововведение относится к имуществу организаций, принятому на баланс с 01.01.13 года.

Для примера приведем ставки в некоторых регионах РФ:

  • в Москве и области применяется нулевая налоговая ставка на 2018 – 2020 года;
  • для объектов Еврейской автономной области на текущий год применяется ставка равная 0,5 процента.

Недвижимость оформлена на физическое лицо

В отношении граждан (включая индивидуальных предпринимателей) действует Закон Калининградской области от 25.11.2015 N 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц», принятый Калининградской областной Думой 12.11.2015, и который установил с 1 января 2016 г. единую дату начала применения кадастровой стоимости как налоговой базы для расчета этого налога.

Налог на имущество с административно-деловых и торговых центров, недвижимости, которая используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания в 2016 году и после появления специального перечня таких объектов уплачиваться будет по-разному. Это единый перечень подобных объектов, где будут владельцы как физические, так и юридические лица. Как показывает практика других регионов в этот перечень попадают далеко не все объекты и не сразу, что обычно на руку владельцам таких объектов. Если ваш объект попал в специальный перечень, утверждаемый уполномоченным органом Правительства Калининградской области, то вы будете платить не более 2% от его кадастровой стоимости в год. Каждый муниципалитет может устанавливать ставку налога самостоятельно, но не выше 2%. Такая же предельная ставка существует для всех объектов с кадастровой стоимостью больше 300 млн рублей. На сегодня большинство муниципалитетов не проявляли оригинальности и не снизил ставку налога для таких «дорогих» объектов, однако есть такие как Черняховский городской округ, где налог снизили до 0,15%. Как отмечалось выше, такого перечня пока нет, поэтому мы обратились в УФНС по Калининградской области с разъяснением, как же владелец такой недвижимости должен платить – как за объект, потенциально попадающий в перечень или как-то иначе?

Налоговая служба дала вполне конкретный ответ, что такие объекты до появления перечня будут облагаться по ставке не выше 0,5% от кадастровой стоимости (согласно п. 3 ч. 2 ст. 406 НК РФ). Мы провели анализ и выяснили, что в абсолютном большинстве муниципалитетов Калининградской области, включая Калининград и Гурьевск, предприниматели будут платить налог на имущество физических лиц в 2016 г. из расчета 0,5% от кадастровой, а после «попадания в перечень» — 2%, однако в некоторых муниципалитетах Калининградской области есть и другие ставки налога:

Муниципалитет Налог до включения в перечень Налог после включения в перечень Объекты дороже 300 млн руб.
Городской округ «Город Калининград» 0,5% 2% 2%
Гурьевский городской округ
Мамоновский городской округ 0,5% 0,2% 2%
Пионерский городской округ 0,5% 0,2% 1%
Правдинский городской округ 0,3% 1% 2%
Черняховский городской округ 0,5% 0,2% 0,15%
Гвардейское сельское поселение 0,5% 0,2% 2%
Пограничное сельское поселение 0,3% 2% 2%
Городское поселение «Город Балтийск» 0,5% 0,5% 1%
Жилинское сельское поселение (Неманский муниципальный район) 0,5% 1,5% 2%
Чистопрудненское сельское поселение (Нестеровский муниципальный район) 0,5% 0,5% 1%
Полесское городское поселение 0,05% 0,2% 2%

Многочисленные льготы для граждан, предусмотренные ст. 407 НК РФ, на указанные виды недвижимости (их можно отнести к предпринимательским видам недвижимости) не распространяются.

Указанные правила определения налога на имущество физических лиц и организаций действуют в 2016 году, а в 2017 году налогообложению по кадастровой стоимости подлежат уже все объекты недвижимого имущества указанных видов. Об этом мы расскажем в отдельной статье.

Если Вы хотите снизить налог на имущество физических лиц или организаций, то Вы всегда можете спросить у нас как, написав на [email protected] или позвонить +7 (4012) 98-56-45

Что облагается налогом на имущество компании

Российские организации обязаны уплачивать налог на имущество юридических лиц, которым они владеют на праве собственности, а также переданное им в качестве доли в уставном капитале, в доверительное управление и по договору концессии. Требование распространяется также на  объекты, находящиеся в распоряжении и временном пользовании. В целях исчисления налога на имущество организаций учитываются только те из них, которые поставлены на баланс как основные средства.

Небольшой перечень исключений касается имущества особого назначения: космического, ядерного, судов международного плавания, и других. Кроме этого, освобождаются от уплаты налога на имущество ООО за год объекты, поставленные на бухгалтерский учет позднее 1 января 2013 года, кроме:

  • переданных или приобретенных у взаимосвязанных лиц;
  • принятых на баланс по акту передачи вследствие реорганизации.

Не включаются в состав облагаемой базы основные средства, относимые в первую или вторую амортизационную группу согласно Классификации основных средств от 01.01.2002 г. С января 2017 года действует новая редакция документа, в результате чего отдельные виды основных средств стали относиться к другим группам, что влечет за собой изменение срока полезного использования. Разъяснения по этому вопросу даны в письме Минфина № 03-03-06/1/66701 от 14.11.2016 г. Срок использования объекта не меняется, если он был установлен в соответствии с Классификацией, действовавшей на день его постановки на балансовый учет.

Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от уплаты налога на отдельные виды вновь вводимых в эксплуатацию недвижимых объектов в течение 3-х лет со дня постановки на учет (п. 21 ст. 381). К ним относятся:

  • объекты с высокой энергетической активностью, входящие в перечень, утвержденный Постановлением Правительства  № 600 от 17.05.2015;
  • многоквартирные дома и здания иного назначения, имеющие высокий класс энергетической эффективности.

Класс энергетической эффективности может быть установлен по решению застройщика, и подтверждается наличием энергетического паспорта. Согласно письму Минфина № 03-05-04-01/32877 от 29.05.2017 г. льгота применяется при условии, что энергетический паспорт объекта имеется на день его принятия к бухгалтерскому учету.

Наша компания поможет собрать необходимые документы, заключить договор на проведение энергетического обследования с лицензированным специалистом, имеющим подтвержденное членство в СРО, и зарегистрировать паспорт в Минэнерго.

Расчет налога на имущество юридических лиц

С 2015 года отдельные дорогостоящие объекты недвижимости, преимущественное назначение которых — извлечение коммерческой выгоды, были выделены в особую категорию. В связи с этим, расчет налога на имущество юридических лиц предусматривает два порядка определения облагаемой базы:

  • для объектов, перечисленных в ст. 378.2 НК РФ она соответствует кадастровой стоимости, установленной в ЕГРН на 1 число налогового периода;
  • для другого имущества — она равна среднегодовой стоимости, определяемой по данным бухгалтерского учета.

Оплата налога на имущество ООО за год по кадастровой стоимости

В перечень объектов, налог с которых уплачивается по кадастровой стоимости, входят:

  1. сооружения административного и торгового назначения (бизнес центры, торговые, культурно-развлекательные комплексы);
  2.  нежилые помещения, которые предназначены для использования в коммерческих целях, или где фактически размещены офисы, магазины, предприятия питания;
  3. жилые дома и помещения, не подлежащие постановке на бухгалтерский учет в качестве основных средств;
  4. недвижимость иностранных организаций, не использующаяся в сфере их деятельности, либо не имеющих представительства в РФ.

До 1 января каждого года администрация региона (города федерального значения) публикует реестр объектов, налоговая база которых определяется в указанном порядке. Ставки также определяются региональным законом, но не могут превышать указанные в ст. 380 НК РФ. Так, максимальная определенная федеральным законом ставка составляет 2%, в то время как Правительством Москвы ее размер установлен в 2017 году на уровне 1,4%.

Сумма для оплаты налога на имущество ООО за год рассчитывается как произведение кадастровой стоимости на размер ставки. Она уплачивается в общем порядке не позднее 30 января года, следующего за окончанием налогового периода. Из нее вычитаются авансовые платежи, внесенные поквартально в размере ¼ общей рассчитанной суммы.

Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, не освобождаются от уплаты налогов в отношении таких объектов!

Расчет налога на имущество ООО по среднегодовой стоимости

Размер облагаемой базы в этом случае считается по формуле:

С/Г стоимость = ∑ ((стоимость на 1 число каждого месяца) +  стоимость на 31 декабря) /13 месяцев

Расчет налога на имущество юридических лиц за год производится в следующем порядке:

С/Г стоимость × размер ставки – сумма внесенных авансовых платежей

Размер авансового платежа по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) рассчитывается также на основании остаточной стоимости, учтенной на балансе на 1 число каждого месяца, входящего в период плюс 1 число следующего месяца. Например, сумма уплаты налога на имущество организаций за первый квартал рассчитывается так:

День месяца

Балансовая стоимость объекта

Налоговая база

Размер аванса

1 января

(100 560 + 100 400 + 100 250 + 100 900) / 4 месяца

100 527 × 0,02 =

2 010 рублей

1 февраля

1 апреля

Региональные ставки налога на имущество юридических лиц

Статьей 380 Налогового кодекса РФ установлены максимальные ставки налогообложения с 2016 года:

  • не более 2%— по кадастровой стоимости;
  • не более 2,2% — по среднегодовой стоимости.

Поскольку налог на имущество юридических лиц — региональный налог, то в установленных пределах местные власти могут дифференцировать ставки, уменьшать их, предоставлять льготы отдельным категориям налогоплательщиков. Это дает им возможность сделать свой регион привлекательным для бизнеса, увеличить число зарегистрированных экономических субъектов.

Налог на имущество юридических лиц в Москве за 2017 взимается по ставке 1,4% в отношении недвижимости, подлежащей обложению по кадастровой стоимости. Кроме того, Постановлением Правительства Москвы предоставлены льготы владельцам нежилых помещений, занятых под коммерческую деятельность, при соблюдении некоторых условий.   Коэффициент снижения 0,1 от рассчитанной суммы установлен для следующих объектов:

  1. если это банковские офисы, турагенты, объекты художественно-культурного направления, точки бытового обслуживания, розничной торговли, общепита;
  2. если они занимают цокольный,1-й, 2-й этажи зданий, непосредственно расположенных вдоль пешеходных зон или улиц с интенсивным движением.

Для сравнения приведем размер налоговых ставок по некоторым другим регионам. Так, в Санкт-Петербурге и Калининградской области он составляет 1%, в Волгоградской, Новгородской, Мурманской областях — 2%. Таким образом, место регистрации организации может оказывать влияние на возможность снижения налогового бремени.

Как снизить уплату налога на имущество организаций

Оптимизировать расчет налога на имущество юридических лиц, уменьшить сумму уплаты можно, используя такие легальные инструменты, как:

  1. изменение внутренней организационной структуры;
  2. смена кодов деятельности, использование льгот;
  3. правильная комбинация режимов налогообложения;
  4. рационализация состава основных средств, их переоценка;
  5. пересмотр и оптимизация структуры оборотных активов.

Занимаясь правовым обслуживанием среднего и крупного бизнеса, наша компания оказывает консалтинговые услуги по многим вопросам, в том числе помогает оптимизировать налоги на имущество юридических лиц в Москве и других регионах РФ. Юристы с большим практическим опытом работы на крупных предприятиях, в налоговых и надзорных органах, рекомендуют проверенные и надежные способы для снижения налоговых платежей.