Минфин разъяснил порядок применения ККТ при выдаче займов

1) Расчеты для целей Федерального закона №54-ФЗ — это прием и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, при получении, удержании денежных средств за товары (оборудование), в том числе от (с) работников организации, организация обязана применять ККТ.

2) Организации и ИП при осуществлении расчетов с физлицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа) вправе не применять ККТ и не выдавать БСО до 01.07.2019.

Таким образом, при осуществлении указанных расчетов с использованием электронных средств платежа организация в настоящее время обязана применять ККТ.

3) ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту).

При заключении организацией договора ГПХ с физлицом в отношении реализуемых им в пользу такой организации товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и последующей выплате денежных средств физлицу покупателем (клиентом) будет являться сама организация. Однако ККТ применяется исключительно организациями и ИП.

Учитывая изложенное, при осуществлении организацией выплаты денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору ГПХ применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

4) ККТ должна применяться при расчетах между организациями и ИП наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Идентификация покупателя (клиента) как организации происходит на основании предъявляемой доверенности на совершение расчетов от имени организации. Также важным фактором взаимодействия двух организаций является договор. В случае соблюдения указанных условий расчет осуществляется между организациями и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. При этом ККТ применяется лицом, которое реализует товары (работы, услуги), с выдачей (направлением) кассового чека.

Кроме этого, с 01.07.2019 реквизитный состав кассового чека должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилию, имя, отчество ИП) и ИНН.

Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций.

До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем дополнительных реквизитов.

В случае если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (что, например, могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), ККТ применяется продавцом в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем — физлицом.

5) Выдача работнику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат работником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не образуют природу расчета в смысле Федерального закона № 54-ФЗ и, следовательно, не требуют применения ККТ.

Аналогично при предоставлении организацией займов своим работникам применение ККТ не требуется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме  № 03-01-15/70143 от 01.10.2018.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/news/479271/

Продолжаем рассматривать разъяснения чиновников, данные в отношении применения кассовой техники в конкретных ситуациях. В этой подборке — три письма Минфина и одно из ФНС.

Нужно ли применять ККТ при поощрении сотрудника подарком?

В письме от 31 августа 2018 года № 03-01-15/62431 Минфин сообщает: при выдаче сотрудникам подарков в виде денежных средств применять кассовую технику не нужно.

Закон 54-ФЗ понимает под расчетом операции:

  • по приему и выплате денежных средств за товары, работы услуги, в том числе прием и выплата предоплаты и аванса;
  • по приему и выплате денежных средств при проведении лотерей, азартных игр;
  • по предоставлению и погашению займов для оплаты товаров, работ и услуг;
  • по предоставлению и получению встречного предоставления.

Как видно, операции по выплате денежных средств в рамках трудовых отношений по нормам 54-ФЗ не считаются расчетом. Соответственно, кассовая техника применяться не должна.

Всегда ли питьевая вода продается без ККТ?

Следующее письмо Минфина (от 5 сентября 2018 года № ЕД-4-20/[email protected]) будет интересно организациям и предпринимателям, которые реализуют питьевую воду. Чиновники напоминают: эта деятельность освобождается от применения кассовой техники не всегда.

Закон 54-ФЗ, а именно пункт 2 статьи 2, говорит о том, что применять ККТ не обязаны субъекты, осуществляющие, в частности, торговлю в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой. Данная норма предполагает, что касса не нужна лишь при продаже питьевой воды на разлив. Вместе с тем продавцы обязаны применять ККТ, если продают:

  • воду в закрытой таре;
  • тару без разлива питьевой воды.

Может ли столовая работать без кассы?

В образовательном учреждении есть столовая, которая обеспечивает учащихся питанием. Нужно ли применять кассу? Ответ на этот вопрос Минфин дал в письме от 4 сентября 2018 года № 03-01-15/63156.

Чиновники ведомства сообщают, что в данном случае закон 54-ФЗ дает организациям и предпринимателям возможность работать без кассы. Об этом сказано в пункте 2 статьи 2 закона. Норма гласит: освобождается от применения ККТ деятельность по обеспечению питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий.

Займы и применение ККТ

Налоговая служба в своем письме от 18 сентября 2018 года № ЕД-4-20/[email protected] дала пояснение по поводу применения кассовой техники при предоставлении займов.

Действующая редакция 54-ФЗ гласит, что деятельность по выдаче и возврату займов для оплаты товаров, работ и услуг требует применения ККТ. То есть формулировка закона явно указывает на обязательность применения кассовой техники при выдаче целевых займов (на оплату товара, услуги).

Из этого следует, что при выдаче нецелевого займа кассовая техника применяться не должна.

Однако чиновники делают примечание: обе стороны сделки должны понимать ее условия, в частности, нецелевой характер займа. А также помнить о том, что заключение притворной или мнимой сделки имеет правовые последствия.

Кто освобожден от применения ККТ до 01.07.2019

Согласно принятому Федеральному закону от 27.11.2017 № 337-ФЗ «О внесении изменений в статью 7 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» отсрочка по переходу на онлайн-кассы продлена до 1 июля 2019 года следующим субъектам, перечисленным ниже:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, за исключением тех, кто осуществляет торговую деятельность или оказывает услуги общественного питания.
  2. Индивидуальные предприниматели на ЕНВД, не имеющие наемных работников, которые осуществляют торговую деятельность или оказывают услуги общественного питания.
  3. Индивидуальные предприниматели на ПСН, за исключением тех, кто осуществляет торговую деятельность или оказывает услуги общественного питания.
  4. Индивидуальные предприниматели на ПСН, не имеющие наемных работников, которые осуществляют торговую деятельность или оказывают услуги общественного питания.
  5. Организации и индивидуальные предприниматели, которые выполняют работы по заказам населения или оказывают услуги населению (за исключением услуг общепита с привлечением наемных работников) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
  6. Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, которые осуществляют торговую деятельность с использованием торговых автоматов;
  7. Организации и индивидуальные предприниматели, продающие в салоне транспортного средства проездные документы.

Кто освобожден от применения ККТ бессрочно

Согласно Статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ освобождены от применения контрольно-кассовой техники без ограничения по времени следующие субъекты:

  1. Кредитные организации.
  2. Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении следующих видов деятельности:
    • продажа газет и журналов;
    • продажа ценных бумаг;
    • обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций;
    • торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок и так далее;
    • разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами;
    • торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
    • торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой;
    • прием от населения стеклопосуды и утильсырья;
    • ремонт и окраска обуви;
    • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
    • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
    • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
    • вспашка огородов и распиловка дров;
    • услуги носильщиков на вокзалах, в портах;
    • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) своих жилых помещений.
  3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях.
  4. Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах.
  5. Контрольно-кассовая техника может не применяться при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы.

ИП и организации, не работающие с физическими лицами и осуществляющие расчеты в безналичном порядке, также бессрочно освобождены от использования онлайн-касс. Это предусмотрено пунктом 9 статьи 2 Федерального закона № 54 ФЗ:

«Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.»

Электронное средство платежа, которое можно предъявить – это корпоративная банковская карта, привязанная к расчетному счету. Чтобы не пришлось использовать онлайн-кассу, расчеты с предъявлением таких бизнес-карт придется исключить.

Информация выше представлена в сокращенном виде, полностью с ней вы можете ознакомиться в Статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Ответственность за нарушения, связанные с применением ККТ

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 06.07.2016)Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники

2. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.(часть 2 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

3. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, -влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.(часть 3 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

4. Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.(часть 4 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

5. Непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.(часть 5 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

6. Ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении контрольно-кассовой техники покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.(часть 6 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ)

С 1 июня 2019 года ФНС России передаст функции оператора системы маркировки изделий из натурального меха ООО «Оператор-ЦРПТ». Это утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.03.2019 № 270.

Смена оператора не повлечет за собой изменений основных процессов маркировки меховых изделий, а также не потребует их перемаркировки. Вся информация в личных кабинетах участников будет сохранена.

Координатором проекта по маркировке товаров средствами идентификации является Минпромторг России.

О маркировке

Постановление от 11.08.2016 N 787 обязывает маркировать изделия из меха. Понятие маркировки. Закон о маркировке меховых изделий предполагает выполнение несложных действий. У предпринимателя появляется обязанность по прикреплению к изделию контрольного знака или проверке его наличия на товаре. Также важно передать информацию о покупке, импорте или продаже товара в специальный информационный ресурс, называемый «Маркировка»

Продавцы прикрепляют к шубам контрольные знаки (КиЗ) или проверяют их наличие, когда получают товар. Компании отчитываются ФНС, когда принимают или продают меховые изделия. Эти правила соблюдают производители, импортеры, оптовики и розничные магазины.

Государство видит путь каждой шубы — от производства до продажи конечному потребителю. Знает не только о каждом меховом изделии, которое сделали в России, но и о тех, которые завезли из другой страны. В магазине невозможно продать товар, который привезли нелегально.

Зачем ввели маркировку изделий из натурального меха?

Система маркировки помогает государству убрать с рынков контрафактные изделия, собрать налоги.

Продавцам система помогает избавиться от недобросовестных конкурентов, которые завозят мех из-за границы, не платят пошлины и занижают цены на товар. Честным продавцам тяжело конкурировать в таких условиях.

И покупатели доверяют больше тому магазину, который продает маркированные шубы, поскольку есть реальная возможность на месте или дома сразу считать QR-код с чипа и получить информацию о товаре: название, вид меха, страну изготовления и бренд. Покупатели, у которых нет телефона или специального приложения, могут проверить легальность шубы на сайте ФНС России.

Как регистрируются в системе?

Через личный кабинет магазины регистрируют товар, отчитываются за продажи и заказывают метки. Для работы понадобится электронная подпись. Подойдет та, что используется для документооборота, электронной отчетности или регистрации онлайн-кассы.

Зарегистрироваться в системе можно только с подписью руководителя компании. После первого посещения, к личному кабинету можно подключить других сотрудников.

Какие еще страны участвуют в проекте «Маркировка»?

С 12 августа 2016 года на территориях стран-участников Евразийского экономического союза (Россия, Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) маркировка меховых изделий обязательна для всех участников оборота товаров по данной товарной позиции, включая производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов, комиссионеров и иных участников мехового рынка.

Все участники пилотного проекта передают сведения о маркировке меховых изделий в Информационный ресурс маркировки, оператором которого является Федеральная налоговая служба.

НДС

Ставка НДС 20% будет применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) после 01.01.2019 Письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65700.

Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе РФ, то обязанность по уплате НДС в отношении реализуемых этой организацией товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается РФ, должна исполняться самой иностранной организацией. Т.е.у российских покупателей услуг обязанностей НДС-агентов не возникает Письмо Минфина от 18.09.2018 № 03-07-08/66769; Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-07-08/66314; Письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-08/65697.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации хлебобулочных изделий Письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65688.

При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме после 01.01.2019 обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении данных услуг у российских организаций и ИП в качестве налоговых агентов отсутствует Письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-05/65680.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации грибов Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/62920.

Об НДС при осуществлении капитального строительства за счет бюджетных инвестиций и реализации законченных объектов строительства Письмо Минфина от 31.08.2018 № 03-07-11/62286.

Операции по реализации услуг по хранению авиационного топлива, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ, не подлежат обложению НДС (Письмо ФНС от 03.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Минфин рассказал об НДС при выполнении частным партнером работ по реконструкции недвижимости по соглашению о ГЧП и при безвозмездной передаче их результатов Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/62925.

Об налоге на прибыль при получении организацией, оказывающей услуги по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов, субсидии на возмещение недополученных доходов Письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64587; Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-03-06/1/66275.

Разъяснены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль расходов в виде сумм оплаты труда работников, участвующих в НИОКР, и сумм начисленных на них страховых взносов Письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-03-06/1/64496.

При реализации конфискованных таможенными органами при ввозе в РФ товаров организациями или ИП, уполномоченными производить такую реализацию, НДС подлежит уплате в общеустановленном порядке. Письмо Минфина от 03.10.2018 № 03-07-08/70999.

Имущественные налоги

По мнению Минфина, установление в законах субъектов РФ особенностей определения базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, облагаемой налогом исходя из кадастровой стоимости, в зависимости от применяемого компанией режима налогообложения, не правомерно Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-05-04-01/66329.

В отношении легкового автомобиля марки «BMW X6 xDrive50i» 2017 года выпуска транспортный налог исчисляется с применением коэффициента 2 Письмо ФНС от 30.08.2018 № БС-4-21/[email protected]

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций в отношении подстанции, относящейся к ЛЭП и переданной в аренду для электроснабжения потребителей Письмо Минфина от 01.10.2018 № 03-05-05-01/70129.

Минфин напомнил условия, при соблюдении которых в отношении тракторов, самоходных комбайнов, специальных автомашин, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей транспортный налог не уплачивается Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-05-05-01/66286.

Об имуществе и затратах, не учитываемых резидентами ОЭЗ Калининградской области в качестве капитальных вложений в целях налога на имущество организаций Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-05-05-01/66211.

Спецрежимы

Компания, доля участия в которой других организаций превысила 25%, считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором произошло это превышение Письма Минфина от 20.09.2018 № 03-11-06/2/67394, от 18.09.2018 № 03-11-11/66748, от 18.09.2018 № 03-11-11/66723.

Финансовое ведомство напомнило порядок уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65805.

Налогоплательщики, находящиеся на налоговом учете в Московской области и применяющие УСН, при ведении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в г. Москве, не вправе уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65832.

Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования не могут учитываться при определении УСН-базы Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-12/65807.

Страховые взносы

На все выплаты и вознаграждения, которые плательщик страховых взносов производит членам экипажа судна, зарегистрированного в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ), в связи с исполнением ими трудовых обязанностей членов экипажа судна, страховые взносы начисляются по тарифу 0,0% независимо от наличия/отсутствия доходов по деятельности, указанной в пп.33 п.1 ст. 251 НК РФ Письмо Минфина от 07.09.2018 № 03-03-06/1/64030.

Разъяснены вопросы, связанные с предоставлением сведений о рабочих местах участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/[email protected]

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у оценщика, занимающегося частной практикой, возникает с момента приобретения статуса оценщика и до момента прекращения оценщиком занятия частной практикой Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-15-05/66292.

ВС рассмотрел спор о том, нужно ли начислять страховые взносы с выплат работникам в честь юбилея, бракосочетания, рождения ребенка, а также с сумм возмещения расходов на лечение и занятие спортом Определение ВС от 24.09.18 № 307-КГ18-14158.

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-15-05/67458; Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-15-05/66309.

Налоговый агент по НДФЛ

Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана предоставлять адвокату профессиональный и стандартный НДФЛ-вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления Письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-04-05/67461.

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-северян) Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-04-05/66019.

При начислении и выплаты сотрудникам организации квартальных и/или годовых премий, являющихся составной частью оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета работника в банках либо по его поручению на счета третьих лиц Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848.

Разъяснены вопросы, связанные с выполнением организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов на основании решения суда Письмо Минфина от 29.08.2018 № 03-04-06/61625.

О зачете в целях НДФЛ уплаченного в Республике Вьетнам налога с доходов членов экипажа бурового судна, находящегося в Республике Вьетнам Письмо Минфина от 23.08.2018 № 03-04-06/59915.

Организация, имеющая обособленные подразделения, поставленные на учет в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ по месту учета каждого своего ОП исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого ОП, а также представлять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в ИФНС по месту учета таких подразделений Письмо Минфина от 13.08.2018 № 03-04-06/57140.

При наличии фактов причинения вреда работникам действиями работодателя, сумма возмещения морального вреда, причиненного работникам нарушением работодателем требований санитарного законодательства, выплачиваемая на основании решения суда, не подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-04-06/70656.

Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются НДФЛ, при условии их документального подтверждения Письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-15-06/67364.

Прочие налоги и сборы

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за сентябрь 2018 года Информация Минэкономразвития.

Минфин рассказал о ввозной таможенной пошлине на выдвижные механизмы для мебели и их классификации Письмо Минфина от 01.10.2018 № 03-09-18/70159.

Об акцизах по винам, игристым винам (шампанским) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, ввезенным в РФ с 01.01.2016 по 30.04.2017 Письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-13-05/66997.

Минфин разъяснил порядок учета в целях ЕСХН имущества, полученного крестьянским (фермерским) хозяйством Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-06/1/65808.

ИП на спецрежимах

ИП на ПСН, сдающий по одному договору аренды несколько изолированных (то есть обособленных) нежилых помещений (комнат, технических и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании, принадлежащем ИП на праве собственности, определяет размер потенциально возможного к получению годового дохода, исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-12/66017.

Сроком действия патента является период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока Письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-12/71393.

ИП, применяющие ЕНВД и производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС как за себя, так и за наемных работников Письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-11/67455.

Налог на имущество физлиц уплачивается ИП на УСН, использующим имущество в предпринимательской деятельности, только в отношении имущества, которое включено в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-05-06-01/66026.

Если ИП на УСН не осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы ИП от продажи такой недвижимости подлежат обложению НДФЛ Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65826.

Проверки и контроль

Присутствие адвоката на допросе в ИФНС больше не числится в списке признаков, свидетельствующих о том, что компания ведет хозяйственно-финансовую деятельность лишь на бумаге Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411.

Обобщены правовые позиции КС РФ и ВС РФ, принятые в III квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС, принятых в III квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права.

Освещены вопросы, связанные с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налога и включении в сумму задолженности пеней Письмо Минфина от 06.09.2018 № 03-02-08/63759.

Разъяснены вопросы, касающиеся предоставления организацией финансового рынка информации о своих клиентах (выгодоприобретателях) Письмо ФНС от 02.08.2018 № ОА-4-17/15029.

Несоблюдение требований к форме договора о материальной ответственности, а также неправильно оформленые первичные учетные документы могут помешать взыскать ущерб с работника Определение ВС от 20.08.2018 № 5-КГ18-161; Определение ВС от 20.08.2018 № 18-КГ18-126.

Уменьшение неустойки по спорам, возникающим из договора участия в долевом строительстве, заключенного гражданином в целях приобретения в собственность жилого помещения, возможно в исключительных случаях и по заявлению ответчика, с обязательным указанием мотивов принятия судом такого решения Определение Верховного Суда от 04.09.2018 № 46-КГ18-38.

Рассмотрены вопросы, касающиеся реорганизации ООО Письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-12-13/67038.

ФТС напоминает об изменениях в порядке проведения таможенного контроля после выпуска товаров Информация ФТС от 09.10.2018.

Разъяснены особенности отнесения условий труда на рабочих местах медицинских и иных работников к классу, подклассу условий труда при воздействии биологического фактора Письма Минтруда № 15-1/10/В-7756, Минздрава № 16-6/10/2-6553, Профсоюза работников здравоохранения № 01-А/475 от 09.10.2018.

Фиктивной постановкой на учет иностранцев по месту пребывания будет считаться в том числе их постановка на учет в нежилом помещении Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ.

Рассмотрен вопрос о порядке применения плательщиком акцизов сведений из уведомлений о максимальных розничных ценах на табачную продукцию,при подаче уточненного уведомления (Письмо ФНС от 08.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Передача депонентом (резидентом) иностранной валюты эскроу-агенту (резиденту) для зачисления на открытый эскроу-агентом номинальный счет и передача эскроу-агентом (резидентом) иностранной валюты бенефициару (резиденту) с открытого эскроу-агентом номинального счета не подпадают под ограничения, налагаемые статьей 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, на валютные операции между резидентами (Письмо ФНС от 08.10.2018 № ОА-4-17/[email protected]).

Минфин рассказал о привлечении ИП к ответственности за совершение налоговых правонарушений Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-02-08/70621.

Возможность применения ИП упрощенной системы налогообложения не зависит от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента РФ Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65819.

С 28.10.2018 года Волгоградская область будет переведена из второй часовой зоны (МСК, московское время, UTC+3) в третью (МСК+1, UTC+4) Федеральный закон от 11.10.2018 № 368-ФЗ.

ФНС рассказала о нюансах обжалования решения ИФНС по налоговой проверке через суд Информация ФНС.

Статотчетность

Обновлена статформа № М-ГОЗ, по которой подаются сведения о деятельности организаций оборонно-промышленного комплекса Приказ Росстата от 08.10.2018 № 602.

Уточнен порядок предоставления статистической формы № МП (микро) — натура «Сведения о производстве продукции микропредприятием» Приказ Росстата от 10.10.2018 № 610.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и КИК

Налогоплательщик, являющийся правопреемником организации, реорганизованной до конца календарного года, в котором такой организацией совершены контролируемые сделки, помимо уведомления о контролируемых сделках, совершенных указанным налогоплательщиком в соответствующем календарном году, также представляет уведомление о контролируемых сделках за реорганизованную организацию в отношении сделок, совершенных непосредственно этой реорганизованной организацией Письмо Минфина от 01.10.2018 № 03-12-11/1/70303.

Доходы физлица в денежной и/или натуральной формах, в том числе в виде полученных при ликвидации КИК прав требования по договору займа, освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении условий, установленных п.60 ст.217 НК Письмо Минфина от 17.09.2018 № 03-12-12/2/66277.

ККТ

Минфин разъяснил, нужно ли применять ККТ при выплате денежных средств физлицу за реализованные им товары, работы, услуги Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65986.

О применении ККТ при получении организацией на УСН оплаты от иностранных физлиц в валюте при расчетах через платежную систему Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65982.

Производить расчеты за ритуальные услуги без применения ККТ имеют право только ИП на ПСН Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65981.

Организации и ИП при расчетах с физлицами в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонт, при зачете и возврате предоплаты и/или авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019 Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65978.

При расчетах в безналичном порядке между организациями и/или ИП, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением, ККТ не применяется Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65977.

При торговле с использованием торговых автоматов можно применять одну единицу ККТ удаленно для нескольких торговых автоматов Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65932.

При выплате организацией (ИП) денежных средств физлицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65930. Ранее мы уже комментировали подобное разъяснение ФНС.

При приобретении и погашении инвестиционных паев применение ККТ не требуется Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65931.

При расчетах в безналичном порядке между организациями и/или ИП, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением, ККТ не применяется Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-01-15/65927.

Участие в Обществе

Нулевая ставка налога на прибыль применяется к налоговой базе, определяемой участником при реализации или ином выбытии долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных после 01.01.2011 и непрерывно принадлежавших налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-03-06/1/67389; Письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-03-06/1/67331.

При исчислении базы по НДФЛ физлицо вправе уменьшить сумму доходов, полученных по договору мены в размере стоимости передаваемых по договору долей в уставном капитале Общества, установленной в договоре мены, на сумму фактически произведенных им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этих долей Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-04-05/70652.

Освобождение от обложения НДФЛ доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций применяется в случае, если эти доли были приобретены начиная с 01.01.2011 и на дату реализации непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина от 11.09.2018 № 03-04-05/64926; Письмо Минфина от 11.09.2018 № 03-04-05/64880.

При определении объекта обложения по УСН при продаже доли в уставном капитале Общества в составе доходов учитывается выручка от продажи указанной доли в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав Письмо Минфина от 03.10.2018 № 03-11-06/2/71038.

Минфин рассказал об исчислении НДФЛ при продаже акций, полученных при реорганизации организации в форме присоединения или по договору мены Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-04-05/69393.

Об НДФЛ при продаже единственным участником ООО долей участия в уставном капитале, находящихся в собственности с 1997 г., размер которого увеличился в 2012 г. Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-04-05/69346.

Личный интерес

При определении базы по НДФЛ гражданин имеет право на получение социального вычета в сумме пожертвований, перечисляемых им благотворительным организациям Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-04-05/68115.

Доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-04-06/67810; Письмо Минфина от 11.09.2018 № 03-04-05/64942.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже акций, полученных в обмен на ваучеры Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-04-05/67620.

В отношении доходов от долевого участия в организации, а также в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, НДФЛ-вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК, не применяются Письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-04-05/67135.

Доходы в виде суммы задолженности по ипотечному кредиту и матвыгоды при частичном прекращении обязательства по ипотеке освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении условий, установленных абзацем четвертым пункта 65 статьи 217 НК Письмо Минфина от 18.09.2018 № 03-04-06/66653; Письмо Минфина от 18.09.2018 № 03-04-06/66652.

Финансовое ведомство напомнило порядок исчисления НДФЛ с доходов от продажи квартиры, приобретенной с использованием кредита и находящейся в собственности гражданина менее минимального срока владения Письмо Минфина от 01.10.2018 № 03-04-05/69992.

Рассмотрен вопрос об обложении НДФЛ пенсии, получаемой резидентом РФ по законодательству Франции в связи с его профессиональной деятельностью в прошлом Письмо Минфина от 25.09.2018 № 03-04-05/68622.

Минфин рассказал об определении налогового статуса физлица, если оно признается резидентом как в РФ, так и в Бельгии, а также об НДФЛ с доходов, полученных им за работу по трудовому договору за пределами РФ Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-08-05/70666.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов введение прогрессивной шкалы НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 01.10.2018 № 03-04-05/70299; Письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-05-06-01/65622.

Минфин напомнил условия «налоговой амнистии» в отношении НДФЛ, не удержанного налоговым агентом Письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-04-05/64537.

Определен порядок уведомления гражданином РФ органов ЗАГС о факте регистрации в отношении него акта гражданского состояния компетентным органом иностранного государства Постановление Правительства от 04.10.2018 № 1193.

Разъяснен порядок определения налогового статуса физлица и подтверждения статуса резидента иностранного государства, получившего доходы от источника в РФ, в целях НДФЛ Письмо Минфина от 19.09.2018 № 03-08-05/67088.

Минфин рассказал об исполнении обязанностей плательщика НДФЛ в случае невозможности удержания налоговым агентом исчисленной суммы налога Письмо Минфина от 11.09.2018 № 03-04-05/64876.

Физлица освобождены от уплаты госпошлины за нотариальное удостоверение сделок по отчуждению недвижимого имущества, расположенного в аварийном и подлежащем сносу доме Федеральный закон от 11.10.2018 № 359-ФЗ.

Если заем (кредит) предоставлен физлицу иностранной организацией в иностранном государстве, то в НДФЛ-целях доход в виде материальной выгоды, полученный от такой организации, относится к доходам от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 27.09.2018 № 03-04-09/69407.

В отношении доходов по акциям, переданным в доверительное управление ИП, обязанности налогового агента по НДФЛ возникают у доверительного управляющего Письмо Минфина от 26.09.2018 № 03-04-05/69060.

Финансовое ведомство рассказало об НДФЛ при уступке прав требования Письмо Минфина от 26.09.2018 № 03-04-05/69058.

Так как при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование. Срок нахождения в собственности образованных при разделе земельных участков для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты госрегистрации прав на вновь образованные земельные участки Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-04-05/65996.

Пониженные ставки по налогу на имущество физлиц не являются налоговыми льготами Письмо Минфина России от 04.10.2018 № 03-05-04-01/7116.

О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении родителем квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-04-05/65993.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов изменение сроков проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-04-05/65991.

В НДФЛ-целях минимальный предельный срок владения объектом недвижимости одним из супругов исчисляется с даты первичной госрегистрации права собственности на квартиру, приобретенную в общую совместную собственность супругов Письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-04-05/65987.