Какие налоги платит ООО и ИП: выбираем налоговый режим

Статья посвящена вопросу выбора системы налогообложения, оптимального для малого бизнеса. Приведен обзор действующих режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, патентной системы налогообложения. Какие налоги будет платить ИП или ООО при этом.

Законодательного определения категории «малый бизнес» на сегодняшний день не существует. Однако все мы, так или иначе, понимаем, что, говоря о малом бизнесе, речь идет о многочисленных предпринимателях и небольших компаниях, работающих в сфере торговли, услуг, бытового обслуживания, развлечений, туризма и т.д. То есть фактически сфера малого бизнеса получила огромное распространение.

Тем не менее, начать свой, пусть даже и «малый» бизнес не так просто, как может показаться. Существуют многочисленные аспекты, требующие первостепенного внимания на начальных этапах создания бизнеса. В данной статье, хотелось бы остановиться на одном из них – выборе системы налогообложения, оптимально подходящей именно для Вашего бизнеса.

Итак, действующее налоговое законодательство предлагает нам сегодня несколько вариантов. Во-первых, это общая система налогообложения, или как ее еще называют традиционная. Эта система предполагает уплату налога на прибыль организаций в размере 20%, если вы организация, либо уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем. Помимо этого, вы также будете являться плательщиками остальных налогов – налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество и других, при наличии соответствующих объектов налогообложения. В довершении, Вам придется сдавать полный комплекс бухгалтерской и налоговой отчетности – это ежеквартальные декларации, бухгалтерские балансы и т.д. То есть общая система налогообложения не предоставляет каких-либо льгот и преимуществ малому бизнесу. Применяя ее, все налогоплательщики находятся в равных условиях, не зависимо от размера бизнеса, его годовых оборотов, численности сотрудников и т.д.

Альтернативой общей системе налогообложения, являются специальные налоговые режимы, рассчитанные как раз на рассматриваемую категорию бизнеса. Специальные налоговые режимы являются как бы упрощенными, льготными по сравнению с общим режимом. Они либо заменяют уплату совокупности налогов единым налогом — как при упрощенной системе налогообложения (УСН), либо рассчитываются исходя из определенных четко фиксированных физических показателей, без непосредственной привязки к реальным денежным потокам фирмы или предпринимателя – как при едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) или патентной системе налогообложения.

Остановимся коротко на каждом.

УСН (упрощенка)

УСН представляет собой систему, при которой налогоплательщик освобождается от уплаты налога на прибыль организаций или НДФЛ, НДС и налога на имущество, а вместо них платит единый налог по упрощенной системе налогообложения.

Расчет налога при выборе УСН производится в зависимости от выбранного объекта налогообложения, либо 6% с полученного дохода, либо 15% с разницы между доходами и расходами. Естественно, что все операции по получению доходов и расходов должны иметь документальное подтверждение. Выбор объекта налогообложения зависит от специфики Вашей будущей деятельности. Как показывает практика, второй вариант предпочтительней, если доля ваших расходов будет составлять порядка 70% от доходов.

Расчет и уплата налога производятся ежеквартально, однако налоговая декларация предоставляется всего 1 раз в год.

Обратите внимание, применение данной системы налогообложения доступно налогоплательщикам, соответствующим определенным критериям, установленным в Налоговом Кодексе РФ (глава 26.2 НК РФ). Это — годовой лимит по уровню доходов – 60 млн. руб. с учетом ежегодной индексации, средняя численность сотрудников – не более 100 человек, стоимость основных средств – не более 100 млн. руб. и т.д.

Однако все же для большинства предпринимателей и небольших фирм данная система вполне приемлема и удобна.

ЕНВД или «вмененка»

Это режим, под который подпадают лишь строго определенные виды деятельности – оказание бытовых услуг, услуг по перевозке пассажиров и грузов, розничная торговля с площади не более 150 кв. м, общепит с площади не более 150 кв. м, оказание услуг по временному размещению и проживанию и т.д. Полный перечень видов деятельности можно найти в Налоговом Кодексе РФ (глава 26.3 НК РФ).

Итак, если Вы занимаетесь одним из вышеперечисленных видов деятельности, то система ЕНВД будет наиболее простой и понятной. Расчет налога производится исходя и физических показателей бизнеса – например, площадь помещения, количество посадочных мест, численность работников и т.д. Для каждого вида деятельности физических показатель установлен Налоговым Кодексом РФ, а также установлена фиксированная базовая доходность на единицу физического показателя. Например, если у вас магазин, то вы умножаете его площадь на фиксированное значение базовой доходности за 1 кв. м. и получаете свою налоговую базу, которую далее умножаете на ставку 15%. Расчет налога очень прост, предоставление декларации и уплата налога производятся ежеквартально. Преимущество заключается в том, что размер налога никак не зависит от реальной величины Ваших доходов, и при этом Вы четко знаете, какую сумму вы должны уплатить государству один раз в квартал.

Кроме того, аналогично, как и при УСН, при выборе ЕНВД вы не являетесь плательщиком налога на прибыль организаций или НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Патентная система налогообложения

Наиболее молодой и узкоспециализированный режим налогообложения. Он предназначен исключительно для индивидуальных предпринимателей с численностью наемных работников не более 15 человек. Принцип данного налогового режима схож с ЕНВД — применение возможно при осуществлении одного из 46 видов предпринимательской деятельности, обозначенных в Налоговом Кодексе РФ. В их числе также бытовые услуги, общепит, торговля. Расчет налога не зависит от реальных оборотов, а производится исходя из размера потенциально возможного годового дохода, установленного законом субъекта РФ для каждого вида деятельности. Расчитать стоимость патента можно на сайте налоговой — https://patent.nalog.ru/.

Огромным плюсом является то, что даже сам расчет налога Вам произведут в инспекции при выдаче патента – документа, подтверждающего переход на данный режим налогообложения. На этом общение с налоговиками закончится, налоговых деклараций при патентной системе подавать не нужно. Патент Вы можете приобрести как на целый год, так и на несколько месяцев по своему усмотрению. Отличный вариант для сезонной работы

Таким образом, начиная свое дело, необходимо тщательно подойти к выбору налогового режима, взвесить все «за» и «против» и только после выбора оптимального для Вас варианта – действовать!

Разница между ООО и ИП: плюсы и минусы

Рассмотрим, чем отличается ООО от ИП:

  1. Ответственность. У юридического лица, каковым является ООО, обязательств перед государством больше, штрафы серьезнее, внимание налоговых органов пристальнее. При этом больше и возможностей, поскольку ИП может заниматься не всеми видами деятельности, которыми пожелает, а только теми, которые разрешены для этого статуса. По поводу имущественной ответственности имеется расхожая точка зрения о том, что преимущества ООО перед ИП заключаются в освобождении учредителя ООО от ответственности по обязательствам фирмы в то время, как ИП несет ответственность всем своим имуществом. На деле все не совсем так — и учредитель ООО может “доработаться” до субсидиарной ответственности по долгам своего предприятия (по сути личной), и ИП нельзя “обобрать до нитки” в счет погашения долгов.
  2. Налоги. Здесь сколько-нибудь ярко выраженных преимуществ ООО нет. ООО не может применять патентную систему налогообложения, есть ограничения по ЕНВД и УСН. В последние годы бурно обсуждается тема налоговых каникул для ИП, и хоть с ограничениями, но закон позволяет ИП воспользоваться этим льготным режимом.
  3. Страховые взносы. В этом вопросе сложнее приходится ИП. Помимо обязательств выплачивать взносы за наемных работников, ИП обязан выплачивать взносы еще и за себя. При этом уплата взносов не зависит от того, ведет ли ИП деятельность и получает ли прибыль.
  4. Бухгалтерия. Весьма значительный фактор для многих предпринимателей, когда встает вопрос, что выбрать — ООО или ИП, поскольку бухгалтерия ООО значительно сложнее и практически всегда требует привлечения отдельного специалиста или создания целого отдела.

Плюсы и минусы ООО

Регистрация юридического лица от процедуры регистрации ИП отличается только набором документов и стоимостью. Распространенное утверждение, что зарегистрировать ООО сложно (проще наделать ошибок в документах и получить отказ от налоговой), не верно, в чем вы можете убедиться, изучив статью Как самостоятельно открыть ООО в 2018 году: пошаговая инструкция, где регистрация фирмы представлена пошагово и наглядно. И это значит, по этому пункту объявляем «ничью».

Плюсы ООО в основном относятся к теме размера бизнеса: здесь практически нет ограничений для роста доходов, широты направлений деятельности, количества сотрудников, географии бизнеса, возможностей по кредитованию. Если Вы планируете деятельность с размахом, то скорее всего статус индивидуального предпринимателя не обеспечит Вам необходимых перспектив. Еще одно отличие ООО от ИП — имидж. В случае ООО доверия со стороны клиентов, контрагентов и партнеров у Вас будет явно больше, чем у ИП с аналогичными предложениями товаров или услуг.

При этом существуют критерии, которые одновременно являются достоинством и недостатком ООО, например, количество учредителей. В случае нескольких добросовестных учредителей бизнес приобретает дополнительную устойчивость, а если среди учредителей появляется хоть одно безответственное лицо, то деятельность общества подвергается дополнительной нагрузке. Часто по этой причине регистрируют ООО с одним участником, в котором он же и является директором.

Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов:

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета.▼

Преимущества и недостатки ИП

Недостатки ИП — это, по сути, достоинства ООО. Нет нужды подробно еще раз расписывать эти моменты. Упомянем только главный из них — весь риск от предпринимательской деятельность (долгов, не выплаченных кредитов, не перечисленных вовремя взносов и налогов, штрафов и другого разного рода убытков) целиком и полностью ложится на плечи предпринимателя. Все ваше имущество (за исключением особо оговоренных в законе активов) может быть по решению суда изъято в погашение последствий неудачной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. На преимуществах ИП остановимся подробнее:

  • Отчетность проще и может быть обеспечена без привлечения специалистов
  • Возможность списания взносов за себя до 100%. В ряде случаев закон позволяет ИП учитывать выплаченные за себя страховые взносы в составе расходов, что может минимизировать налоговые отчисления
  • Специальный налоговый режим ПСН (патент) доступен только для ИП
  • Налоговая нагрузка на общем режиме налогообложения (ОСНО) ниже (налог на доходы физических лиц составляет 13%), чем налог на прибыль у ООО (20%).

Сравнительная таблица ООО и ИП: плюсы и минусы

Для более наглядного представления рассмотрим, что лучше ООО или ИП в таблице отличий

ООО ИП
Регистрация ООО регистрируется по юридическому адресу после заключения договора между учредителями и разработки устава компании. Для регистрации требуется протокол общего собрания учредителей (или решение единственного учредителя). Минимальная сумма уставного капитала 10 000 рублей, госпошлина за регистрацию – 4 000 рублей (читайте статью «Стоимость регистрации ООО», чтобы разобраться со всеми цифрами). ИП регистрируют по месту жительства, указанному в паспорте, или по временной регистрации. Набор документов минимальный, госпошлина составляет 800 рублей.
Количество учредителей Возможно до 50-и учредителей и до 50-и соучредителей. Индивидуальный предприниматель является единственным владельцем бизнеса.
Ответственность За обязательства перед кредиторами учредители отвечают только размером имуществом общества, обязательства прекращаются после ликвидации предприятия. Однако может применяться субсидиарная ответственность. При возникновении требований от кредиторов за долги отвечает всем имуществом. После прекращения деятельности ИП обязательства по долгам не исчезают.
Учет и бухгалтерия ООО обязано вести бухгалтерский учет при любой системе налогообложения и предоставлять отчеты в Налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и ФСС. Если у ИП нет работников, отчетность в ФНС не представляется. Если ИП на УСН, ведется только книга учета доходов и расходов.
Виды деятельности Можно заниматься любой предпринимательской деятельностью. ИП не может производить алкогольные напитки и торговать ими (кроме пива), заниматься страхованием, банковской и туроператорской деятельностью, ломбардами и некоторыми др. видами деятельности.
Штрафы ФНС может наложить штраф до 50 000 рублей без решения суда. Административная ответственность – до 1000000 рублей. Штрафы за деятельность ИП начисляются как обычному физическому лицу. Штрафы от ФНС без решения суда не могут превышать 5000 руб. Административная ответственность – до 50 000 рублей.

И, чтобы закрепить вышеприведенную информацию о плюсах и минусах ООО и ИП, советуем посмотреть вот это короткое видео:

Открывая свой бизнес, Вы открываете для себя новый мир, в котором принимать решения придется именно Вам. Поэтому решая, что лучше выбрать в 2018 году: открыть ООО или ИП, учтите все плюсы и минусы, которые изложены в статье, проконсультируйтесь с опытными специалистами, не стесняйтесь задавать вопросы и проверять свою точку зрения. Желаем Вам успеха!

Рекомендуем Вам бесплатный сервис 1С-Старт для подготовки регистрационных документов для ООО и ИП. Мы ни раз использовали его для создания образцов на нашем сайте, и в качестве благодарности оставляем ссылку на сервис в баннере:

Подпишитесь на новостную рассылку, чтобы в числе первых узнавать о свежих статьях на сайте:

Льготное налогообложение для ИП

Таким образом, мы наглядно показали, что российское законодательство дает возможность малому бизнесу работать на минимальной налоговой нагрузке. Сравним в таблице рассчитанные для нашего примера суммы для разных режимов (общая система в расчетах не учитывалась, как априори самая невыгодная).

Система налогообложения Налог к уплате за год, рублей
ПСН 68 592
ЕНВД 41 364
УСН Доходы 648 000
УСН Доходы минус расходы 954 000

Что мы видим? Суммы налогов на УСН Доходы минус расходы и ЕНВД различаются в 23 раза! Обязательно делайте такой расчет (самостоятельно или с привлечением специалистов) до того, как приступите к реальной деятельности, и своевременно подавайте заявление на выбранный режим.

Для тех, кто выбрал ЕНВД и ПСН, советуем учесть, что налоговые органы будут тщательно проверять наличие правильно оформленных документов, подтверждающих реально оказанные услуги, а также соответствие цен рыночным. Дело в том, что недобросовестные налогоплательщики часто используют грузоперевозчиков на ЕНВД и ПСН в налоговых схемах.

Не соглашайтесь, если заказчик предложит процент за вывод своих денег из-под налогообложения, указав в акте, что сумма якобы оказанных услуг составляет несколько миллионов рублей в месяц! Вас могут уверять в том, что для грузоперевозчика здесь нет никакого риска, ведь он платит налог не с реального дохода, а рассчитанного. На самом деле, если схему раскроют, то грузоперевозчику грозит уголовная ответственность, а все полученные доходы обложат по максимальной ставке.

Как могут сочетаться налоговые режимы для малого бизнеса

Любой предприниматель имеет право осуществлять несколько видов хозяйственной деятельности, используя комбинацию разных налоговых режимов. В России распространено явление, когда малое предприятие использует сочетание УСНО (где лимит выручки составляет 64, 02 млн. рублей на 2014 год; но когда проводится его расчет, оборот, который попадает под ЕНВД, не учитывается) и ЕНВД (где отсутствует верхний предел выручки).

Чтобы было более ясно, обобщим эти возможности в таблицу.

Таблица 3. Сочетание налоговых режимов

Вариант совмещения налоговых режимов Разрешено/запрещено Основание (норма НК РФ)
ОСНО + ЕНВД Разрешено Пункт 7 ст. 346.26
ОСНО + УСНО Запрещено Пункт 2 ст. 346.11
ОСНО + ЕСХН Запрещено Пункт 3 ст. 346.1
ЕНВД + УСНО Разрешено Пункт 4 ст. 346.12
ЕНВД + ЕСХН Разрешено Пункт 7 ст. 346.2
УСНО + ЕСХН Запрещено Подпункт 13 п. 3 ст. 346.12
УСНО 6% + УСНО 15% Запрещено Пункт 2 ст. 346.14

Обоснование эффективности режимов налогообложения бизнеса в Крыму

Сказать определенно точно, какой из режимов наиболее эффективен, возможности не представляется. Универсального способа вычислить это не существует, что вызвано несколькими факторами:

  1. Несопоставимостью баз расчетов налогов. К примеру, величина ЕНВД не будет зависеть от результативности в финансовом плане.
  2. Необходимость допущения о структуре себестоимости. Выгода различных режимов будет напрямую обуславливаться рентабельностью деятельности. Если разделить условно виды деятельности, отнеся к одной категории производство, торговлю, сельскохозяйственное направление, а ко второй – оказание услуг и аренду, то при анализе УСНО второй вариант с учетом более высокой прибыли будет показан отдельно.
  3. Размеры соцвзносов с заработной платы играют немаловажную роль, определяя окончательную величину налога, и, соответственно, влияя на общую налоговую нагрузку. Общей ставкой социальных взносов при расчетах считается 30%.

Из-за недоступности патента и невыгодных условий спецрежима ОСНО, выбор малым предприятиям необходимо будет производить между ЕНВД и УСНО. В случае, если на предприятии наблюдается превышенный размер выручки, то выбор не производится – предприниматель по умолчанию работает на условиях ЕНВД. При этом деятельность предприятия на ЕНВД невозможна с большим налоговым бременем, чем это было бы на условиях ОСНО. В итоге, предприятия малого бизнеса, оборот которых составляет сумму, не превышающую 64,02 млн. рублей (цены 2014 года), могут выбрать между ЕНВД и УСНО – это зависит от эффективности их деятельности. А вот фирмы, оборот которых составляет более 64,02 млн. рублей обязаны осуществлять строгий контроль, чтобы их налоговые обязательства при ЕНВД была не выше, чем при ОСНО.

УСНО и ЕСХН в Крыму – какая налоговая нагрузка вас ждет

Давайте разберемся, когда предпочтительнее сделать выбор в сторону той или иной базы УСНО. УМНО (ставка 6%) с базой «Доходы» оптимально подойдет для предприятий с высоким уровнем рентабельности. К ним обносятся консалтинг и сдача имущества в аренду. Менее рентабельным видам деятельности, например, торговле и производству, предпочтительнее остановить выбор на УСНО со ставкой 15% разницы между доходной и расходной частью. Для более точного определения порога рентабельности необходимо учитывать начисление страховых взносов, так как эти расходы отнимают из сумм УСНО при использовании базы «доходы». В этом случае страховые взносы не могут снизить размер налоговый отчислений при УСНО больше, чем на 50%.

Расчет точки безразличия:

Д х 6% — С = (Д – Р) х 15%, где

Д – сумма дохода, признаваемая при режиме УСНО; Р – сумма расходов, которая принимается при УСНО; С – сумма страховых отчислений.

Учитываем, что Д х 6% — С больше или равно Д х 50% х 6%. Несомненно, если ваше предприятие отвечает критериям сельскохозяйственного, то оптимальным выбором является ЕСХН.

Таблица 4. Сравнение налоговых режимов для малого бизнеса – ОСНО, УСНО, ЕСХН

Показатель Методика расчета Режим налогообложения
Высокий уровень затрат Низкий уровень затрат
ОСНО УСНО 6% УСНО 15% ЕСХН УСНО 6% УСНО 15%
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка Строка 1 60 000 60 000 60 000 60 000 60 000 60 000
в том числе НДС Строка 2 = стр. 1× 18 / 118% 9 153
Материальные затраты Строка 3 = стр. 1× 75% (10%) 45 000 45 000 45 000 45 000 6 000 6 000
в том числе НДС Строка 4 = стр. 3× 18 / 118% 6 864
Заработная плата Строка 5 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000
Социальные взносы Строка 6 = стр. 5× 30% 1 800 1 800 1 800 1 800* 1 800 1 800
Прибыль Строка 7 = стр. 1 — стр. 2 — стр. 3 + стр. 4 — стр. 5 — стр. 6 4 911 7 200 7 200 7 200 46 200 46 200
НДС к уплате Строка 8 = стр. 2 — стр. 4 2 289 0 0 0 0 0
Налогооблагаемая база Строка 9 4 911 60 000 7 200 7 200 60 000 46 200
Ставка налога Строка 10 20% 6% 15% 6% 6% 15%
Налог с облагаемой базы Строка 11 = стр. 9× стр. 10 982 1 800** 1 080 432 1 800** 6 930
Налоговое бремя Строка 12 = стр. 6 + стр. 8 + стр. 11 5 071 3 600 2 880 2 232 3 600 8 730
Чистая прибыль Строка 13 = стр. 7 — стр. 11 3 929 5 400 6 120 6 768 44 400 39 270
Налоговое бремя Строка 14 = стр. 12 / стр. 13 129% 67% 47% 33% 8% 22%

*Начиная с 2015 года, пониженный тариф для тех, кто применяет ЕСХН, будет отменен – читай п. 2 статьи 58 Закона о страховых взносах. ** 1800 = 60 000 х 6% — 1800 В таблице суммы указаны в тыс. рублей.

Разъяснения к таблице №4: Как видно, для сравнительного анализа были взяты такие режимы налогообложения как ОСНО, ЕСНХ и УСНО. Размер выручки составил 60 млн. рублей в год – это дает возможность работать на УСНО. Взносы в обязательные страховые фонды приняты в размере 30% ФОТ. Налоговая нагрузка при ОСНО рассчитывалась без учета влияния имущественного налога.

Налогооблагаемая база совпадает с прибылью для УСНО, ОСНО с объектом «доходы минус расходы» и ЕСХН.

База налогообложения при режиме УСНО с объектом «доходы» совпадает с выручкой.

Смотрим графы 3-6 – в них отображается деятельность малого предприятия, где наблюдается существенная затратная часть. Такими расходами отличаются торговля, производство и сельскохозяйственная отрасль.

Графы 7 и 8 рассматривают ситуацию для малого предприятия, на котором наблюдается высокий уровень рентабельности. Этим отличается сфера услуг и аренда. 6-ти процентный налог на УСНО уменьшен на сумму обязательных отчислений в социальные фонды 1800 тысяч рублей. Но сумма не должна быть снижена более чем на 50% суммы, которая рассчитывается к уплате налоговых отчислений.

Что следует из таблицы №4?

Уже стало ясно, что ОСНО отличается наибольшей налоговой нагрузкой. При УСНО с объектом «доходы минус расходы» (смотрим графу 5) для деятельности с низкой рентабельностью налоговые отчисления будут ниже, чем при УСНО с объектом «доходы» (колонка 4). Налоговая нагрузка при УСНО с объектом «доходы» (графа 7) для тех видов деятельности, где наблюдается высокий уровень рентабельности, будет ниже, чем при режиме УСНО с объектом «доходы» минус расходы» — смотрим колонку 8. Заглянув в графу 6, мы понимаем, что ЕСХН характеризуется самой НИЗКОЙ налоговой нагрузкой для тех предприятий, чья рентабельность остается на низком уровне. Это обусловлено 6-ти процентной ставкой налога.

ЕДНВ в Крыму – какова налоговая нагрузка при данном режиме

Выше уже было сказано, что ЕНДВ выделяется тем, что его величина не связана с финансовыми показателями итогов хозяйственной деятельности определенного плательщика налогов. Этот налог не является гибким, и при расчете налоговой нагрузки при ЕНВД, нужно проанализировать чувствительность. Это делается для демонстрации негибкости ЕНВД и для осознания, чем чревата данная налоговая нагрузка.

Таблица 5. Как рассчитать налоговую нагрузку при ЕНВД (в тыс. рублей)

Показатель Методика расчета Режим налогообложения
ОСНО ЕНВД
Стандартный вариант Оптимистичный вариант Пессимистичный вариант
1 2 3 6 7 8
Выручка Строка 1 60 000 60 000 78 000 42 000
в том числе НДС Строка 2 = стр. 1 × 18 / 118% 9 153
Материальные затраты Строка 3 = стр. 1× 75% 45 000 45 000 58 500 31 500
в том числе НДС Строка 4 = стр. 3× 18 / 118% 6 864
Заработная плата Строка 5 6 000 6 000 6 000 6 000
Социальные взносы Строка 6 = стр. 5× 30% 1 800 1 800 1 800 1 800
Прибыль Строка 7 = стр. 1 — стр. 2 — стр. 3 + стр. 4 — стр. 5 — стр. 6 4 911 7 200 11 700 2 700
НДС к уплате Строка 8 = стр. 2 — стр. 4 2 289 0 0 0
Налогооблагаемая база Строка 9 4 911 10 473 10 473 10 473
Ставка налога Строка 10 20% 15% 15% 15%
Налог с облагаемой базы Строка 11 = стр. 9× стр. 10 982 786** 786** 786**
Налоговое бремя Строка 12 = стр. 6 + стр. 8 + стр. 11 5 071 2 586 2 586 2 586
Чистая прибыль Строка 13 = стр. 7 — стр. 11 3 929 6 414 10 914 1 914
Налоговое бремя Строка 14 = стр. 12 / стр. 13 129% 40% 24% 135%

*786 = 10473 х 15% — 50% = 1571,2 – 50% = 786

Разъяснения к таблице №5: Чтобы провести сравнительный анализ были рассмотрены 3 варианта:

  1. Стандартный, где объем выручки составляет 60 миллионов рублей ежегодно.
  2. Оптимистичный вариант, увеличенный на 30%, что составило в сумме 78 млн. рублей.
  3. Пессимистичный, сумма которого была уменьшена на 30% — в сумме это составило 42 млн. рублей.

30%-ти процентная ставка ФОТ принимается в качестве взносов в ФОС. Когда проводился расчет налоговой нагрузки при ОСНО, влияние налога на имущество не учитывалось. Налогооблагаемая база на ЕНВД во всех рассмотренных выше вариантах одинакова. Она была рассчитана из предположения, что розничная организация торговли располагает двумя торговыми помещениями, площадь которых составляет 145 кв.м. При расчетах были использованы коэффициенты-дефляторы (К1) на 2014 год. Показатель К1 составляет 1, 672. К2 = 1.

Расчет налогооблагаемой базы: 1800 рублей х 12 месяцев х 1, 672 х 1 х ( 145+145) кв. м = 10 473, 4 тысячи рублей. Показатель ЕНВД исчислялся с учетом уменьшения суммы на отчисления в социальные фонды.

Итоги по таблице 5.

Если величина ЕНВД фиксирована, то размер налоговой нагрузки в абсолютном варианте будет ОДИНАКОВЫМ. Это касается всех трех рассмотренных выше вариантов. Если идет разговор об относительном показателе (налоговом бремени в процентном выражении), то его величина будет напрямую связана с финансовыми результатами хозяйственной деятельности.

Рекомендации по выбору режима налогообложения для малого бизнеса в Крыму

Чтобы 2019 год стал для малых предприятий продуктивным, необходимо выполнить следующие мероприятия:

  • Проведение анализа финансовой выгоды той или иной системы налогообложения, используя результаты девяти месяцев 2018 года.
  • В случае если вы только начинаете свой бизнес, или высокая рентабельность не планируется, наблюдается нестабильность, то самым выгодным вариантом станет выбор гибкой систему УСНО.
  • Запомните, что ЕНВД никогда не даст вам гарантий, что налоговая нагрузка будет минимальной.
  • В случае если ваша хозяйственная деятельность налажена должным образом и показывает высокую рентабельность, то выбирайте ЕНВД. Вы получаете следующее: весь прирост свыше вмененных НК РФ доходов облагаться налогом не будет.
  • Если вы осуществляете деятельность на ЕНВД, то следует оформить УСНО в качестве использования данной системы налогообложения для применения в иных видах деятельности.
  • Рекомендуется вести контроль над динамикой коэффициента-дефлятора по ЕНДВ и УСНО, и в процессе расчетов его учитывать в обязательном порядке.
  • Необходимо отслеживать новации в налоговой системе, так как они могут оказать влияние на величину налогового бремени. К ним относятся: — замена имущественного налога налогом на недвижимость; — возможность получения для налогоплательщиков Крыма дополнительных льготных условий; — введение налога с продаж; — потеря малыми предприятиями льгот по налогу на имущество.