Как сделать уточнение платежа в платежном поручении?

Если по какой-либо причине страховые взносы отправляются в бюджет Пенсионного фонда, несмотря на различные ошибки в платежном поручении, компания имеет право сделать уточнение платежа.

Данное правило закрепляется в части 8 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ, принятого 24 июля 2009 года. Для этого нужно будет обязательно подать соответствующее заявление, в котором нужно будет указать правильное значение нужных полей платежного поручения.

При этом нужно правильно понимать, как составляется заявление об уточнении платежа в ПФР в 2019 году и каких правил стоит придерживаться.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ ред. от 19.12.2016 О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации

Содержание

Чем опасен ошибочно выделенный в платежке НДС спецрежимнику

Бывает, что неплательщику НДС приходят от покупателя деньги, а в платежке по ошибке выделен этот налог. При этом причитающуюся с него сумму покупатель не изменил, а просто расчетным путем определил НДС и указал его величину в поле «Назначение платежа» либо же просто написал: «В том числе НДС 18%». Эта ситуация вам знакома? Тогда наша статья — для вас. Платить такой НДС вы не обязаны, поскольку счет-фактуру с выделенной суммой НДС покупателю не выставляли (Пункт 5 ст. 173 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/[email protected]).

Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим

Однако успокаиваться и рассчитывать на то, что вы легко все объясните налоговикам, когда они придут к вам с выездной проверкой, не стоит. Все дело в том, что в инспекции, скорее всего, увидят платеж с НДС намного раньше. И хорошо, если инспектор начнет с того, что потребует у вас пояснений. Но, как показывает практика, он может поступить и иначе, доставив вам немало неприятностей. Итак, чем может обернуться ошибка покупателя и что нужно предпринять, чтобы предотвратить негативные последствия?

Когда и как инспекция может обнаружить НДС в платежке

Обнаружить, что в платежном поручении выделен НДС, инспекция может гораздо раньше, чем соберется к вам с выездной проверкой. Налоговики увидят это при камеральной проверке ваших деклараций за период, в котором прошел платеж с ошибочно выделенным НДС. Дело в том, что, проверяя ваши декларации, инспекция может запросить у банка выписки с банковских счетов налогоплательщика (Пункт 2 ст. 86 НК РФ). В выписке (Приложение 4 к Приказу ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/[email protected]) по каждому платежу указывается, в числе прочего, и его назначение, формулировку которого банк переносит из соответствующего поля платежного поручения. При анализе выписки налоговики специально обращают внимание на платежи с НДС. Ведь, не считая выездной проверки, это — единственный способ выявить случаи предъявления НДС теми, кто не является плательщиком этого налога.

Примечание Конечно, обнаружить НДС, выделенный в платежке, инспекция может и при выездной или камеральной проверке, проводимой у покупателя. Однако у покупателя в этом случае не окажется вашего счета-фактуры (поскольку вы его не выставляли), и причин заподозрить вас в предъявлении НДС у инспектора не будет.

Что за этим может последовать

Обнаружив платеж с НДС, проверяющие решат, что вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, а значит, должны были заплатить его сумму в бюджет (Пункт 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, налоговики считают, что если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан подать декларацию по этому налогу (Пункт 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н; Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-11/512). Правда, суды отказываются штрафовать за непредставление декларации даже тех спецрежимников, которые действительно выставили счета-фактуры с налогом (Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07; ФАС ЗСО от 26.04.2007 N Ф04-2469/2007(33681-А70-6)). Чтобы выяснить, почему в платежке указан НДС, инспектор должен запросить у вас письменные пояснения (Пункт 3 ст. 88 НК РФ) либо вызвать вас для дачи пояснений (Подпункт 4 п. 1 ст. 31 НК РФ) в рамках той камеральной проверки, при которой запрашивал у банка выписку. Но нередко налоговики поступают намного проще: — блокируют ваш расчетный счет за непредставление декларации по НДС (Пункт 3 ст. 76 НК РФ); — списывают указанный в платежке НДС по инкассо. Возможен и более мягкий, но все равно малоприятный вариант, при котором налоговики: — выставляют требование заплатить сумму НДС, пени (Статья 75 НК РФ) и штраф (Статья 75 НК РФ), а в случае неуплаты грозят бесспорным списанием и блокировкой счета; — требуют представить декларацию по НДС и штрафуют за ее несвоевременное представление. Все это незаконно. Нельзя доначислять налоги, а также делать вывод о том, что у того или иного лица возникла обязанность представить декларацию и уплатить налог, на основе одной только выписки банка, без изучения первичных документов и установления существа хозяйственных операций в рамках проводимой по закону проверки (Постановления ФАС ЗСО от 28.03.2011 по делу N А45-12006/2010; ФАС СКО от 12.07.2006 N Ф08-3078/2006-1320А). Ведь в этом случае вывод о выставлении вами счета-фактуры будет иметь лишь предположительный характер, не подкрепленный собранными в соответствии с НК РФ доказательствами (Пункт 4 ст. 101 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 17.10.2008 по делу N А21-13/2008). Собственно, таким доказательством мог бы быть только сам счет-фактура (Постановления ФАС ВСО от 31.01.2006 N А19-17585/05-40-Ф02-3/06-С1; ФАС УО от 24.08.2006 N Ф09-7242/06-С2), но вы его не выставляли, и у инспекции его быть не может. Так что действия инспекции удастся оспорить. Однако лучше вовсе не давать ей повода для подобных действий, заранее исключив возможность заподозрить вас в том, что вы предъявили покупателю НДС. Посмотрим, как это сделать.

Как «убрать» ошибочный НДС из платежки

Для того чтобы никаких споров с инспекцией не возникло, вам необходимо: — получить подтверждение того, что НДС в платежке был выделен ошибочно; — позаботиться, чтобы банк отразил у себя информацию об исправленном назначении платежа.

Для этого письменно уведомите покупателя о допущенной им ошибке. Также попросите покупателя оформить и направить в его банк письмо об ошибке в формулировке назначения платежа и о необходимости внести исправления. Затем банк покупателя поставит на письме отметку об исправлении и сообщит о нем вашему банку, который в свою очередь письменно проинформирует вас об изменениях в назначении платежа. Составить письмо в адрес покупателя вы можете, например, так.

Генеральному директору ООО «Купец» Н.Н. Небрежному от ООО «Порядок во всем» Тел. (495) 719-12-34 N 128/И11 от 25 июля 2011 г.

18.07.2011 вы перечислили на расчетный счет ООО «Порядок во всем» N 40702810838123456789 в Приватбанке денежные средства в сумме 147 000,00 руб. по договору N 156. При этом в платежном поручении N 34 в поле «Назначение платежа» вы ошибочно указали: «В том числе НДС 18%». Цена договора N 156 составляет 147 000,00 руб. и не включает НДС, поскольку ООО «Порядок во всем» применяет упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и не выставляет покупателям счета-фактуры. Просим вас письменно уведомить обслуживающий вас банк, с расчетного счета в котором был перечислен названный платеж, об ошибке и дать ему поручение: — исправить ошибку в платежном поручении N 34: в поле «Назначение платежа» слова «В том числе НДС 18%» заменить словами «Без НДС»; — уведомить Приватбанк о проведенном исправлении.

Генеральный директор ООО        ————    П.П. Пунктуальный 25 июля 2011 г.

Дальше нужно решить, есть ли необходимость сдавать полученный документ в инспекцию вместе с очередной декларацией. Для этого свяжитесь со своим банком и узнайте, отразил ли он у себя исправленное назначение платежа. Дело в том, что некоторые банки ограничиваются только отметками на письме плательщика, принимая изложенную в нем информацию к сведению, но не изменяя назначение платежа в своих документах. Тогда в выписке, которую получит от банка налоговая, будет фигурировать первоначальное назначение платежа с ошибочным НДС. В таком случае нужно приложить к декларации полученный от банка документ. Он еще на стадии изучения выписки по счету снимет возможные вопросы и подозрения у проводящего камеральную проверку инспектора. Если же банк отразил у себя исправления в назначении платежа, то ничего прикладывать к декларации не нужно. Ведь в выписке банка платеж уже будет без НДС.

Что делать, если банк или покупатель отказались исправлять ошибку

Чаще всего банки соглашаются поправить назначение уже проведенного платежа — у многих из них даже выделена такая услуга в прейскуранте. Но бывает, что банк в этом отказывает или игнорирует такую просьбу. Тогда остается ограничиться письмом от покупателя в ваш адрес, подтверждающим, что НДС в платежке он выделил ошибочно и назначение платежа следует читать «Без НДС». Это письмо приложите к декларации вместе с собственными пояснениями того, что счет-фактуру вы не выставляли. И наконец, если сам покупатель не намерен ничего предпринимать для исправления допущенной им ошибки, остается вспомнить, в чьих руках спасение утопающих. Составьте и приложите к декларации свою пояснительную записку о том, что НДС в платежке покупатель выделил ошибочно. Приложите также копии договора с покупателем, выставленного ему счета и первичных документов по сделке (акта выполненных работ или услуг, накладной), в которых цена указана без НДС.

Как видим, одна маленькая чужая ошибка способна доставить немало хлопот. Конечно, если счет-фактуру вы не выставляли, то проблема, скорее всего, разрешится при визите в инспекцию — вряд ли налоговики доведут конфликт до суда. А чтобы таких случаев было меньше, на всех выставляемых покупателям документах выделяйте большими буквами предупреждение «Без НДС!».

НДС, ЕНВД, УСН

Ошибочно перечисленные денежные средства будут обращены к возврату, если соблюсти правильный порядок действий в таких случаях. Для начала составляется письмо с пояснением произошедшего события ошибочно перечисленных денежных средств, в конце которого можно написать реквизиты для возврата суммы.

Как написать письмо об изменении назначения не корректного платежа

Рассматриваемое письмо не имеет критичной формы исполнения и пишется в свободном виде. Как правило возврат ошибочно перечисленных сумм компаниями, организациями осуществляется при заполнении субъектами соответствующего бланка, образец которого они предоставляют сами. На этой странице имеется образец, выполненный специалистами FreeDocx.ru и его можно скачать бесплатно по прямой ссылке.

Письмо на возврат ошибочно перечисленных сумм содержит обязательные пункты, отсутствие которых может повлечь невозможность получения денежных средств:

  • Наименование адресата: ФИО руководителя, имя организации в правом верхнем углу;
  • Посередине вежливое обращение по имени отчеству руководителя, начиная со слова «Уважаемый (ая)»;
  • В содержании письма повествуется о случившемся, представляются доказательства события (чеки, квитанции, данные лицевых счетов, бумаги, подтверждающие финансовую операцию) обозначаются причины случившегося;
  • В самом низу автор ставит собственную подпись, расшифровку и дату;
  • Здесь же бывает отметка канцелярии о дате и ФИО сотрудника, принявшего документ, а также виза руководства об удовлетворении просьбы, дабы исключить дальнейшую переписку.

Возврат ошибочно перечисленных платежей — это не рядовое событие и в каждом конкретном случае сообщение, касающееся денежных средств, будет проверено до малейших деталей. Нужно быть готовым к тому, что организация, а тем более банк, не перечислит ошибочно перечисленные денежные средства просто так. Наличия письма о возврате ошибочно перечисленных денежных средств может быть не достаточно. Вполне вероятно потребуются серьезные основания и письменные подтверждения.

Юридическая работа по восстановлению нарушенных прав граждан строится исключительно на добывании материальных доказательств. Обычное внимание человека, порядок в бумажных делах и хранение всех материальных следов событий в жизни, позволит избежать неприятных ситуаций и восстановить баланс гораздо быстрее, чем без таковых. Примерный образец письма о возврате ошибочно перечисленных платежей, предлагаемый ресурсом, немного упростит задачу обратного получения денежных средств. Приятного использования. Дата: 2015-08-25

В платежке указан ненужный НДС — как исправить

Если в поле 107 допущена ошибка, то платеж нужно уточнить написав письмо в ифнс в произвольной. Допустив ошибку в платежном поручении на перечислении налогов или страховых взносов (кроме взносов на травматизм), налогоплательщик вправе написать письмо в налоговую об уточнении платежа ( к критическим ошибкам в платежном поручении относится неправильное указание ( если вы ошибетесь в этих реквизитах, то обязанность по уплате налогавзноса будет считаться неисполненной. Если налогоплательщик допустил ошибку в кбк или иных полях платежки и оплата поступила в бюджетную систему рф, то платеж считается исполненным.

Без ндс будет ли этого достаточно или нужно еще написать письмо в банк об уточнении. Для отправки уточняющего письма в фонд социального страхования предоставляется возможность придерживаться. Компания может выбрать любой способ отправки письма, в кодексе нет каких-либо ограничений. А об остальных важных делах на грядущую пятидневку вам расскажут наши еженедельные бухгалтерские напоминания.

Похожие посты:

Просмотров: 49 Автор: ToMaZz Дата: 22 Фев 2018, 16:22

Для уточнения критерий оплаты свяжитесь со своим банкомэмитентом. После получения согласия получателя плательщик направляет в собственный банк сообщение об изменении предпредназначения платежа в 2-ух экземплярах за подписью лиц, которые подписывали платежное поручение.

А банк у нас и у нашего контрагента один и тот же, потому работник банка гласит (цитата) мы пишем письмо с уточнением платежа в банк контрагента. тут оно должно находиться период, установленных для такового рода документов законом либо внутренними нормативно-правовыми актами компании, но. Есть ли какая нибудь форма письма, в котором гласится об ошибке?

Письмо об уточнении назначения платежа

Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Составление письма об уточнении предпредназначения платежа происходит тогда, когда сотрудники организаций обнаруживают ошибку либо некорректность в уже исполненном платежном поручении.

Уточнение ндс в платежном поручении — главбух

Письмо об уточнении платежа без ндс эталон.разглядим порядок дизайна и эталон письма об уточнении платежа в налоговуюпри неправильном указании.Скачать эталон заявления об уточнении платежа. В платежном поручении от 013 года на сумму 30 000 30. Подскажите, пожалуйста, как написать письмо поставщику об уточнении ндс? Рублей копеек считать верным последующее предпредназначение платежа оплата. 2017 n ххх на уплату первой части ндс за i квартал 2017 г. эталон должен содержать в шапке данные ифнс, в которую подается воззвание, а также.почетаемый гость, на данной страничке вам доступен материал по теме письмо об оплате без ндс.Если в платежке ошибочно обозначено предпредназначение платежа, нужно сказать об этом.Подскажите, пожалуйста, как написать письмо поставщику об уточнении ндс?.То есть это как раз тот случай, когда письмо в налоговую об уточнении платежа нужно отправлять непременно. Правда, уточнить без проб лем кбк получится только если неверный и верный.

Уточнение платежа это возможность исправления неточностей в платежном поручении, приведших к. Об использовании образца заявления об уточнении отдельных реквизитов в платежном документе поручении письмо пф рф от 06. Просим вас письменно подтвердить свое согласие на изменение ошибочного назначения платежа на следующее правильное авансовый платеж по договору поставки от 15.

Уточнить ошибки подобного типа не получится, суммы налогов будут считаться не уплаченными, следовательно, за налогоплательщиком будет числиться долг, который приведет как минимум к ошибки другого рода связаны с, условно говоря, информационными реквизитами платежа. После получения согласия получателя плательщик направляет в свой банк сообщение об изменении назначения платежа в двух экземплярах за подписью лиц, которые подписывали платежное поручение. Для этого достаточно всего лишь написать аналогичные письма в простой уведомительной форме. При направленных платежах в региональный или федеральный бюджет предоставляется возможность скорректировать октмо, предоставив письмо о назначении платежа.

Похожие посты:

Просмотров: 65 Автор: Sl1p0n^ Дата: 24 Июл 2018, 20:23

Подскажите, пожалуйста, как написать письмо поставщику об уточнении ндс?.2017 n ххх на уплату первой части ндс за i квартал 2017 г. Заявление об уточнении платежа по налогу. Номер и дата входящего платежного поручения 333 от г. Получившая извещение сторона направляет письменное согласие или стороны подписывают отдельное соглашение. Поступают звонки автоинформатора, обратитесь в службу поддержки, написав письмо на адресок.

Если отправитель подаст письмо об изменении реквизитов в платежном поручении, то банк выполнит его, но это будет. При перечислении аванса контрагенту мы в платежном поручении некорректно указали номер контракта. Очень многие просили выложить эталон письма об изменении предпредназначения платежа появилась свободная минута скачал с платного форума добавил на новый. Письмо об уточнении платежа без ндс эталон.Какие ошибки в платежки можно поправить уточнением платежа, эталон заявления об уточнении платежа в налоговую.разглядим порядок дизайна и эталон письма об уточнении платежа в налоговуюпри некорректном указании.Если в платежке ошибочно обозначено предпредпредназначение платежа, необходимо сказать об этом.ошибочное предпредпредназначение платежа письмо эталон.

Уточнение ндс в платежном поручении — главбух

В данном случае необходимо повторно перечислить сумму налога на правильные реквизиты, уплатить пени и написать заявление о возврате некорректно уплаченного налога на расчетный счет.

Чем опасен ошибочно выделенный в платежке НДС спецрежимнику

Файл эталон письма об ошибочном указании ндс в платежном поручении на вирусы. Обычно в случае ошибочно обозначенного предпредназначения платежа составляется официальное письмо, информирующее получателя о. Скачать эталон заявления об уточнении платежа. Рублей копеек считать верным последующее предпредпредназначение платежа оплата. Если допустили ошибки в кбк, инн или кпп получателя, то налоговики поначалу отправят извещение в казначейство.

2018-03-2222.03.2018 18:48

Здравствуйте, платить такой НДС вы совершенно не обязаны. Ведь вы не выставляли покупателю счет-фактуру с выделенным НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Однако если вы грамотно не обоснуете налоговикам этот НДС в платежке, то, будьте уверены, они не заставят себя ждать. Прямым сообщением нагрянут с выездной проверкой. Кстати, налоговики свято верят, что если вы выставите счет-фактуру, то еще будете обязаны подать и налоговую декларацию по НДС.

Дать пояснения они требуют у вас совершенно правомерно, потому как действуют в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ. Кроме того, они имеют полное право вызвать вас для дачи пояснений (пп. 4 п.1 ст.31 НК РФ). Поэтому ваша задача сейчас – в срочном порядке убрать НДС из той платежки. Для этого вам первым делом нужно уведомить вашего заказчика, о том, что он допустил ошибку в платежном поручении. Попросите его оформить и направить в его банк письмо, о том, что им была допущена ошибка в назначении платежа, и он просит внести в нее исправления. Банк должен поставить на этом письме отметку об исправлении и сообщить в ваш банк о том, что в платежке была ошибка  и ее нужно исправить. В свою очередь ваш банк проинформирует вас о том, что в платежном поручении  были сделаны изменения. Как-то так.

Ошибки в платежном поручении контрагенту

Но после того, не забудьте уточнить еще раз в банке, точно ли было внесено исправление в платежку. Таким образом, данные в выписке, которую банк предоставит в налоговую по их требованию изменятся и у налоговиков к вам больше не будет претензий. Но я от знакомого слышала, что у него была такая ситуация, что банк отказался менять назначение платежа. Поэтому ему пришлось просить заказчика написать письмо о том, что он неверно указал назначение платежа в платежном поручении и прикладывать его к декларации. Вместе с этим он также прикладывал письмо с собственными пояснениями, о том, что по этой операции счет-фактура им не выставлялась, а потому НДС он платить не должен, также как и обязанности сдать декларацию у него не возникает.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Интересные статьи

  • Газель грузовик или легковаяГазель грузовик или легковая
  • Выручка минус прямые расходыВыручка минус прямые расходы
  • Перерасход по авансовому отчетуПерерасход по авансовому отчету
  • Покупатель не забирает оплаченный товарПокупатель не забирает оплаченный товар
  • Приходный ордер 0504207Приходный ордер 0504207
  • Нормы естественной убылиНормы естественной убыли
  • Журнал учета счетов фактурЖурнал учета счетов фактур
  • ЕНВД на грузоперевозкиЕНВД на грузоперевозки

Назначение платежного поручения

Платёжное поручение

Все мы люди, и никто из нас от ошибок не застрахован – в том числе и бухгалтер, чья профессия сама по себе требует от него предельной внимательности. Несмотря на все предосторожности, работа с цифрами может повлечь за собой ошибки в платежных поручениях и отчетах. Как же исправить такую оплошность, если, допустим, платежка уже отдана в банк?

Ошибок, подстерегающих бухгалтера при составлении платежного документа, существует немало. Во-первых, в документе может быть неправильно указан номер счета или договора. Цифр в них, как правило, так много, что их можно попросту перепутать, даже если быть предельно внимательным. Во-вторых, зачастую бухгалтеры неверно вычисляют, например, сумму НДС или даже вместо фразы «за обслуживание» в соответствующей графе указывают «за оборудование». Так или иначе, ошибка допущена, и остается только решить, как выйти из подобной ситуации с минимальными потерями.

Во-первых, следует помнить, что банки обычно не предъявляют каких-либо специфических требований к оформлению соответствующего заявления.

Назначение платежа в платежном поручении

за № 377/ 8976 (далее — Инструкция), установлено, что банк не имеет права делать исправления в расчетном документе клиента, за исключением случаев, обусловленных нормативно-правовыми актами НБУ, которые могут касаться, в частности, изменения по инициативе банка плательщика номера счета плательщика, наименования и кода банка плательщика, при частичном выполнении платежного требования. Внесение банком изменений в реквизит платежного поручения «Назначение платежа» нормативно-правовыми актами не предусматривается. Данный реквизит заполняется плательщиком таким образом, чтобы предоставить полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление средств получателю. Полноту информации определяет плательщик с учетом требований законодательства Украины и несет за нее ответственность. Заполнение данного реквизита банки проверяют только по внешним признакам (пункт 3.8 главы 3 Инструкции).

Вместе с тем должны отметить, что согласно пункту 2.29 Инструкции плательщик имеет право в любое время до списания платежа со счета отозвать из банка, который его обслуживает, платежное поручение в порядке, определенном внутренними правилами данного банка, и оформить новое с необходимыми изменениями.

Вопрос относительно внесения изменений в реквизит «Назначение платежа» платежного поручения после зачисления средств на счет получателя должен решаться между плательщиком и получателем средств в порядке, согласованном между ними, поскольку пунктом 1.24 главы 1 Инструкции определено, что споры между плательщиками и получателями средств по вопросам проведения расчетов разрешаются ими без участия банков».

Таким образом, плательщик, по мнению Нацбанка, может в любой удобной форме, каковую желательно согласовать с получателем платежа, известить последнего об изменении (уточнении) в конкретном платежном поручении реквизита «Назначение платежа».

Но поскольку платежное поручение является первичным документом, используемым для целей бухгалтерского и налогового учета, во избежание каких-либо проблем при будущих налоговых проверках такое извещение лучше произвести в письменной форме — путем обмена письмами или составлением совместного протокола, заверив соответствующий документ как минимум подписью и печатью предприятия-плательщика*.

Кстати, из-за такой допущенной в платежном поручении некорректности, скорее, может пострадать именно получатель платежа: если не будет (своевременно) проведено уточнение формулировки в «дефектном» платежном поручении, есть угроза, что кто-то (известно кто) попытается «припаять» ему два валовых дохода и два налоговых обязательства по НДС: одно — по предоплате за товар, второе — по акту на услугу.

Так что будьте взаимно вежливы.

В настоящее время — это п. 1.19 Инструкции

* Телефонограмма для этих целей — не самый лучший вариант.

«Бухгалтер» № 11, март (III) 2010 г.Подписной индекс 74201

Как изменить назначение платежа в исполненной платежке

Будь вы плательщик или получатель денег, у вас может появиться необходимость изменить назначение платежа в уже исполненной банком платежке. Как это сделать? В нормативных актах вы не найдете на этот счет каких-то определенных правил. А вот судебные споры о том, какое назначение платежа считать действительным — первоначальное или измененное, возникают постоянно. Арбитражная практика и подскажет, как лучше действовать, чтобы ни у кого потом не возникло к вам претензий.

Примечание

В статье мы не касаемся ошибок в платежках на перечисление налогов и сборов. Речь пойдет только о платежах между контрагентами.

Зачем меняют назначение платежа

Это делают, для того чтобы:

(или) исправить ошибку. К примеру, ваш покупатель выделил НДС при отправке вам платежа по не облагаемой этим налогом операции, вы сами неправильно указали в платежке номер договора и т.п. Препятствий для исправления подобных технических ошибок в назначении платежа суды не видят <1> и даже считают, что при этом можно обойтись без согласия контрагента <2> и без уведомления банка <3>. То есть достаточно направить контрагенту письмо о том, какое назначение платежа следует считать верным. Но если вы не хотите споров, лучше согласовать уточнение платежа с контрагентом и провести изменения через банк (как это сделать, покажем дальше);

(или) изменить цель перечисления денег. Например, аванс по одному договору вы решили считать оплатой долга по другому, уже исполненному.

Обратите внимание, при новации <4> не нужно изменять указанное в платежке назначение платежа. К примеру, по договору поставки вы перечислили продавцу аванс. Закупить необходимый товар к указанному в договоре сроку у него не получилось, но и деньги немедленно вернуть он не может. Вы с ним заключили соглашение о том, что с этого момента перечисленные вами деньги считаются предоставленными взаймы и несостоявшийся продавец обязан выплачивать проценты по ним. Превращение обязанности поставить товар в обязанность вернуть заем с процентами и есть новация. Она не требует изменений в платежке — в ней на момент перечисления денег все было правильно.

Примечание

Иногда цель перечисления денег меняют для минимизации налогов. К примеру, для того чтобы продавцу уйти от начисления НДС с аванса, который к концу квартала не удалось «закрыть» вычетами, договор поставки заменяют на договор займа (делая вид, что деньги изначально были перечислены взаймы). Это нельзя назвать законным, поэтому рассматривать такие случаи мы не станем.

<1> Постановления ФАС ЦО от 26.03.2009 по делу N А48-3261/08-15, от 22.04.2008 по делу N А36-1744/2006; Девятнадцатого ААС от 09.07.2010 по делу N А35-463/2010; Восьмого ААС от 13.05.2011 по делу N А46-3214/2010.<2> Постановление ФАС ПО от 15.01.2010 по делу N А65-14220/2009.<3> Постановления ФАС ПО от 10.12.2008 по делу N А55-5200/08; ФАС СЗО от 13.04.2010 по делу N А56-48259/2009.<4> Статья 414 ГК РФ.

Кто может захотеть оспорить изменение назначения платежа

Понятно, что, если изменение назначения платежа способно затронуть налоги, оно может не понравиться налоговикам. Ради доначислений они попытаются доказать, что верным является первоначальное назначение платежа, а изменения — недействительны. Например, это может произойти в ситуациях, когда назначение платежа было изменено потому, что:

  • в платежке на перечисление аванса вы забыли указать, что это предоплата. А такое указание — одно из условий для вычета авансового НДС <5>;
  • покупатель перечислил вам аванс, но затем вы с ним решили считать эти деньги оплатой его долга за уже поставленные ему товары и потому авансовый НДС не начислили;
  • вы работаете на спецрежиме, а покупатель по ошибке выделил НДС в платежке (о том, чем опасна эта ситуация, читайте в журнале «Главная книга», 2011, N 14, с. 60);
  • первоначально в назначении полученного либо отправленного вами платежа была указана подпадающая под тот или иной налог операция, а в результате изменения оказалось, что деньги перечислены по необлагаемой операции.

Результатом изменений в назначении платежа может стать и спор с контрагентом, например, о наличии задолженности и связанных с ней процентов и санкций.

<5> Пункт 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.

В каких случаях возникают споры и как их избежать Если вы — получатель платежа, обратитесь к плательщику

Например, покупатель перечисляет вам деньги за текущие поставки или даже вносит предоплату в счет будущих поставок, в то время как давние отгрузки в его адрес остаются неоплаченными. У вас возникает понятное желание зачитывать поступающие платежи в счет погашения старых долгов и набежавших на них процентов.

Часто в таких случаях продавцы, решив самостоятельно изменить назначение поступивших платежей, ограничиваются уведомлением плательщика. Этим могут воспользоваться и налоговики, и контрагент — для того чтобы оспорить изменение назначения платежа. И в суде вы вряд ли сможете доказать, что в одностороннем порядке изменять назначение платежа без письменного согласия плательщика — допустимо <6>. Ведь это его средства и именно он вправе ими распоряжаться <7>, а значит, изначально именно он должен обращаться в банк с письмом об изменении назначения платежа.

И даже если в договоре закреплено ваше право самостоятельно изменять назначение перечисляемых вам денег (чтобы вы могли распределять их между договорами, направлять на уплату пеней, процентов, штрафов и т.п.), суд, скорее всего, признает это условие недействительным <8>. Правомерным оно будет только в отношении сумм, излишне уплаченных в рамках исполнения отдельного обязательства <9>. К примеру, покупатель задолжал вам за три поставки. Перечисляя деньги, он указал в назначении платежа погашение задолженности только по одной из них. Однако перечисленная им сумма больше стоимости этой поставки. Разницу вы можете самостоятельно отнести в счет погашения долга (его части) за одну из двух других поставок, если такая возможность указана в вашем договоре.

Предупреждаем руководителя

Нельзя»перекидывать» поступающую от покупателя оплату с новых договоров на погашение старых долговбез его письменного согласия. Если дело дойдет до суда, выиграть спор не удастся.

<6> Постановления ФАС ЗСО от 22.12.2010 по делу N А03-2483/2010; ФАС ПО от 29.09.2008 по делу N А57-569/08; ФАС СЗО от 15.07.2009 по делу N А05-13645/2008; ФАС МО от 15.11.2010 N КГ-А40/13584-10; ФАС УО от 28.02.2011 N Ф09-565/11-С3; Второго ААС от 01.06.2006 по делу N А29-8863/05-2Э.<7> Статья 209 ГК РФ.<8> Постановление ФАС СЗО от 03.03.2010 по делу N А56-10328/2009.<9> Постановление ФАС СЗО от 15.07.2009 по делу N А05-13645/2008.

Если вы — плательщик, заручитесь согласием получателя

Именно вы как плательщик обладаете правом изменить назначение перечисленных денег, отправив соответствующее заявление в свой банк. Однако прежде вам необходимо письменно согласовать изменение с получателем денег — просто уведомить его недостаточно. Иначе вероятен спор, причем суд вряд ли окажется на вашей стороне <10>. Исключением может стать случай, когда право плательщика изменять назначение платежа предусмотрено договором <11>.

<10> Постановления ФАС ВСО от 05.05.2006 N А33-11771/05-Ф02-1348/06-С2; Семнадцатого ААС от 23.08.2006 N 17АП-78/2006-ГК; ФАС ЗСО от 12.11.2009 по делу N А03-1681/2009; ФАС ЦО от 03.03.2011 по делу N А09-5609/2010.<11> Постановления ФАС ВВО от 27.05.2011 по делу N А82-1485/2010; Тринадцатого ААС от 07.02.2011 по делу N А56-32680/2010-з.2.

Нужно уведомить банк плательщика

Если ограничиться согласием сторон и ничего не сообщить банку, то этим могут воспользоваться налоговики, чтобы оспорить уточненное назначение платежа <13>. Суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков <14>, но однажды спор выиграли инспекторы <15>. И наоборот, уведомление банка помогло налогоплательщику выиграть спор с налоговой <16>.

Советуем руководителю

Замену изначально указанного в платежке назначения платежа на другое, новое, лучше оформить <12>:

(или)соглашением сторон;

(или)взаимной перепиской: одна сторона письмом уведомляет о необходимости изменить назначение платежа, а вторая — ответным письмом подтверждает согласие.

Как видим, для того чтобы свести к минимуму риск спора о назначении платежа, нужно, чтобы плательщик сообщил об изменении банку. Для этого в банк направляют письмо. В нем важно указать основные реквизиты изменяемого платежного поручения: номер, дату, сумму, плательщика, получателя и его расчетный счет <17>. Подписать его должны те же, кто подписывал платежку, ведь это первичный документ, оформляющий операции с денежными средствами <18>.

Поскольку какой-либо установленной формы письма нет, плательщик может составить этот документ произвольно, например так.

В Приватбанк от ООО «Семь пятниц на неделе» Тел. (495) 719-12-34 N 128/И11 от 25 июля 2011 г.

В платежном поручении от 05.07.2011 N 134 на перечисление 47 000 руб. на расчетный счет ООО «Огурцы и помидоры» N 40702810838123456789 в Экстрабанке г. Москвы в поле «Назначение платежа» было ошибочно указано: «Предварительная оплата по договору поставки помидоров от 04.07.2011 N 158/п, в том числе НДС (18%) — 7169,49 руб.». Верным следует считать следующее назначение платежа: «Оплата по счету N 34 от 01.06.2011 N 124/о за поставленные огурцы, в том числе НДС (18%) — 7169,49 руб.».

Приложение 1. Копия платежного поручения от 05.07.2011 N 134.

Приложение 2. Копия письма от получателя платежа ООО «Огурцы и помидоры», подтверждающего его согласие на изменение назначения платежа.

Директор Печать Ветреный О.Ю. Ветреный ООО «Семь пятниц» Главный бухгалтер на неделе Крайняя А.И. Крайняя

Итак, схема уточнения назначения платежа будет такой.

Шаг 1. Одна из сторон письмом уведомляет другую сторону о необходимости изменить назначение платежа. Получившая уведомление сторона направляет письменное согласие либо стороны подписывают отдельное соглашение.

Шаг 2. Плательщик письменно уведомляет банк о необходимости изменить назначение платежа и просит поставить отметку о приеме на копии уведомления.

Шаг 3. Плательщик подшивает уведомление с отметкой банка к платежному документу.

Шаг 4. Получатель платежа получает уведомление об изменении назначения платежа от своего банка и подшивает его к платежному документу.

На этот порядок как на верный не раз указывали суды <19>.

<12> Постановление Пятнадцатого ААС от 05.07.2010 N 15АП-5777/2010.<13> Постановления ФАС СЗО от 13.04.2010 по делу N А56-48259/2009; ФАС ЦО от 22.04.2008 по делу N А36-1744/2006.<14> Постановления ФАС МО от 22.06.2009 N КА-А40/5514-09; Девятнадцатого ААС от 09.07.2010 по делу N А35-463/2010.<15> Постановление Пятнадцатого ААС от 08.04.2010 N 15АП-2117/2010.<16> Постановление ФАС ЗСО от 25.05.2005 N Ф04-3305/2005(11525-А70-34).<17> Постановление ФАС ВСО от 27.06.2003 N А19-10165/02-15-Ф02-1903/03-С1.<18> Пункт 3 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).<19> Постановления ФАС МО от 05.05.2010 N КА-А40/3335-10; ФАС ВВО от 27.08.2010 по делу N А43-42247/2009; ФАС СЗО от 16.04.2008 по делу N А56-8747/2007; ФАС Первого ААС от 28.01.2009 по делу N А43-8594/2008-6-188; ФАС СКО от 11.09.2009 по делу N А63-17439/2008.

Если банк вставляет палки в колеса

Приведенный алгоритм требует участия банков плательщика и получателя. Более того, важно, чтобы ваш банк отразил измененное назначение платежа в своих документах. Ведь если третьи лица запросят у банка выписку с вашего счета, нужно, чтобы в ней была правильная информация.

Так, при проверках налоговая изучает выписку банка, в которой фигурирует назначение платежа <20>. И налоговики могут настаивать на том, что достоверным следует считать именно то назначение, которое банк показал в выписке <21>.

Запрашивают у банков информацию об отраженном у них назначении платежа и суды <22>. Оценивая, действительно измененное назначение платежа или нет, суд может ориентироваться на то, отразил ли его у себя банк <23>.

Однако у вашего банка может оказаться другой взгляд на свою роль. Ведь изменение назначения платежа банковским законодательством не урегулировано. Поэтому разные банки поступают по-разному. Одни отражают изменения в своей базе и в выписках для третьих лиц, другие — нет. Одни передают информацию об изменениях в назначении платежа банку получателя, другие — нет.

После передачи банку письма об уточнении назначения платежа повлиять на его действия вы не можете. Именно поэтому плательщику важно получить отметку о приеме на остающемся у него экземпляре письма. Это будет доказательством того, что вы уведомили банк. Копию этого письма передайте получателю платежа. Если вы — получатель, запросите такую копию у плательщика.

Проверить, поправил ли ваш банк у себя в базе назначение платежа, можно, запросив у него спустя время выписку, включающую информацию об основании платежа (если, конечно, ваш банк предоставляет такую выписку клиентам).

Бывает, что банк вовсе отказывается принять письмо об уточнении назначения платежа. Тогда остается отправить его по почте ценным письмом с описью вложения и с отметкой почты на копии описи.

<20> Приложение 4 к Приказу ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/[email protected]<21> Постановления ФАС ЦО от 26.03.2009 по делу N А48-3261/08-15; Третьего ААС от 16.06.2009 N А33-16010/2008-03АП-1403/2009.<22> Постановления ФАС УО от 27.04.2010 N Ф09-2872/10-С2; АС Свердловской области от 20.03.2009 по делу N А60-41145/2008-С4.<23> Постановление ФАС ЦО от 30.06.2010 по делу N А35-5833/2007-с6.

Если спор все-таки возник

И налоговая, и контрагент могут попытаться оспорить изменение назначения платежа, просто доказывая, что законодательство такого изменения не допускает. Но зачастую их аргументы легко отбить.

Аргумент 1. Исправления в платежном поручении недопустимы. Это установлено Положением о безналичных расчетах <24>. Однако там речь идет об исправлениях (вроде помарок и подчисток) в платежном поручении, первоначально представляемом в банк. Поэтому изменить назначение платежа после исполнения платежного поручения это не мешает <25>.

Аргумент 2.

Образец письма об уточнении назначения платежа

Запрещено вносить изменения в кассовые и банковские документы <26>. Лишь однажды суд увидел в этом препятствие для изменения назначения платежа <27>, а в остальных случаях суды решали, что рассматриваемое нами изменение не подпадает под действие этого запрета <28>.

Аргумент 3. Банки не вправе определять направление использования денег клиентов <29> и вмешиваться в их договорные отношения <30>. Но при изменении назначения платежа этого и не происходит. Банк в таких случаях действует не по собственной инициативе, а выполняя распоряжение своего клиента, который и определяет направление использования денег в рамках своих отношений с контрагентом <31>.

Аргумент 4. Нельзя возобновить прекращенное обязательство. Надлежащее исполнение обязательства прекращает его <32>. К примеру, когда вы перечислили деньги за поставленные вам товары, ваше обязательство оплатить их прекратилось. Вы с продавцом хотите изменить назначение этого платежа, превратив его, к примеру, в погашение вашего долга по другому договору. Но тогда обязательство оплатить товары вам снова придется считать неисполненным. Однако с момента перечисления денег оно больше не существует, а значит, ничего поделать с ним уже нельзя.

Этот аргумент звучит в судах редко, но метко — если одна из сторон приводит его, суды считают изменение назначения платежа несостоявшимся <33>. И лишь однажды суд признал возможность возобновить соглашением сторон уже прекращенное оплатой обязательство <34>.

Если у вас возникла необходимость уточнить назначение платежа, не откладывайте это на потом. Суд может признать изменение назначения платежа недействительным из-за того, что со дня перечисления денег до даты уточнения прошло слишком много времени. Причем сколько это — слишком много, в каждом конкретном случае суд решает сам. Даже пара месяцев может показаться арбитрам чересчур большим сроком <35>.

<24> Пункт 2.11 Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П.<25> Постановления ФАС ЗСО от 23.12.2010 по делу N А75-12877/2009; Четвертого ААС от 12.05.2009 по делу N А19-16438/08; Третьего ААС от 14.04.2011 по делу N А33-13293/2010.<26> Пункт 5 ст. 9 Закона о бухучете; п. 1.7.4 разд. 1 ч. III Приложения к Положению ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П.<27> Постановление ФАС ЗСО от 08.02.2011 по делу N А45-10119/2010.<28> Постановления Третьего ААС от 14.04.2011 по делу N А33-13293/2010; Четвертого ААС от 12.05.2009 по делу N А19-16438/08; Восьмого ААС от 13.05.2011 по делу N А46-3214/2010; Двадцатого ААС от 29.09.2010 по делу N А54-267/2010С18; ФАС ЦО от 12.01.2006 N А62-817/2005.<29> Статья 845 ГК РФ.<30> Пункт 1.5 Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П.<31> Постановления ФАС ЗСО от 23.12.2010 по делу N А75-12877/2009; ФАС ВВО от 19.04.2011 по делу N А43-12122/2010; ФАС ЦО от 03.03.2011 по делу N А09-5609/2010.<32> Часть 1 ст. 408 ГК РФ.<33> Постановления ФАС ВВО от 05.04.2010 по делу N А43-10173/2009-32-160; Второго ААС от 02.12.2010 по делу N А28-5541/2010-179/22; Двенадцатого ААС от 14.04.2010 по делу N А57-24239/2009; Девятнадцатого ААС от 22.10.2009 по делу N А36-1030/2009.<34> Постановление ФАС ЗСО от 27.04.2010 по делу N А75-6785/2009.<35> Постановления ФАС ЦО от 03.03.2011 по делу N А09-5609/2010, от 30.06.2010 по делу N А35-5833/2007-с6.

Н.А.Мартынюк

Эксперт по налогообложению

Назначение платежного поручения

Платёжное поручение

Все мы люди, и никто из нас от ошибок не застрахован – в том числе и бухгалтер, чья профессия сама по себе требует от него предельной внимательности. Несмотря на все предосторожности, работа с цифрами может повлечь за собой ошибки в платежных поручениях и отчетах. Как же исправить такую оплошность, если, допустим, платежка уже отдана в банк?

Ошибок, подстерегающих бухгалтера при составлении платежного документа, существует немало. Во-первых, в документе может быть неправильно указан номер счета или договора. Цифр в них, как правило, так много, что их можно попросту перепутать, даже если быть предельно внимательным. Во-вторых, зачастую бухгалтеры неверно вычисляют, например, сумму НДС или даже вместо фразы «за обслуживание» в соответствующей графе указывают «за оборудование». Так или иначе, ошибка допущена, и остается только решить, как выйти из подобной ситуации с минимальными потерями.

Во-первых, следует помнить, что банки обычно не предъявляют каких-либо специфических требований к оформлению соответствующего заявления.

Назначение платежа в платежном поручении

за № 377/ 8976 (далее — Инструкция), установлено, что банк не имеет права делать исправления в расчетном документе клиента, за исключением случаев, обусловленных нормативно-правовыми актами НБУ, которые могут касаться, в частности, изменения по инициативе банка плательщика номера счета плательщика, наименования и кода банка плательщика, при частичном выполнении платежного требования. Внесение банком изменений в реквизит платежного поручения «Назначение платежа» нормативно-правовыми актами не предусматривается. Данный реквизит заполняется плательщиком таким образом, чтобы предоставить полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление средств получателю. Полноту информации определяет плательщик с учетом требований законодательства Украины и несет за нее ответственность. Заполнение данного реквизита банки проверяют только по внешним признакам (пункт 3.8 главы 3 Инструкции).

Вместе с тем должны отметить, что согласно пункту 2.29 Инструкции плательщик имеет право в любое время до списания платежа со счета отозвать из банка, который его обслуживает, платежное поручение в порядке, определенном внутренними правилами данного банка, и оформить новое с необходимыми изменениями.

Вопрос относительно внесения изменений в реквизит «Назначение платежа» платежного поручения после зачисления средств на счет получателя должен решаться между плательщиком и получателем средств в порядке, согласованном между ними, поскольку пунктом 1.24 главы 1 Инструкции определено, что споры между плательщиками и получателями средств по вопросам проведения расчетов разрешаются ими без участия банков».

Таким образом, плательщик, по мнению Нацбанка, может в любой удобной форме, каковую желательно согласовать с получателем платежа, известить последнего об изменении (уточнении) в конкретном платежном поручении реквизита «Назначение платежа».

Но поскольку платежное поручение является первичным документом, используемым для целей бухгалтерского и налогового учета, во избежание каких-либо проблем при будущих налоговых проверках такое извещение лучше произвести в письменной форме — путем обмена письмами или составлением совместного протокола, заверив соответствующий документ как минимум подписью и печатью предприятия-плательщика*.

Кстати, из-за такой допущенной в платежном поручении некорректности, скорее, может пострадать именно получатель платежа: если не будет (своевременно) проведено уточнение формулировки в «дефектном» платежном поручении, есть угроза, что кто-то (известно кто) попытается «припаять» ему два валовых дохода и два налоговых обязательства по НДС: одно — по предоплате за товар, второе — по акту на услугу.

Так что будьте взаимно вежливы.

В настоящее время — это п. 1.19 Инструкции

* Телефонограмма для этих целей — не самый лучший вариант.

«Бухгалтер» № 11, март (III) 2010 г.Подписной индекс 74201