Как определить подлежащую уплате в бюджет сумму НДС?

  • Вопрос: Как исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при продаже объекта основных средств, который использовался при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, который отражался в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного НДС.
  • Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
  • Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет
  • НДС исчисленный
  • НДС — налоговые вычеты
  • Задача: рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет
  • Задача: исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
    • Еще по теме:

Содержание

Вопрос: Как исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при продаже объекта основных средств, который использовался при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, который отражался в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного НДС.

Вопрос : Как исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при продаже объекта основных средств, который использовался при производстве товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, который отражался в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного НДС.

Ответ : Согласно п.1 ст.4 Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) при реализации товаров, в том числе при продаже основных средств, оборот, облагаемый НДС, определяется исходя из полной цены реализации (цены продажи).

В соответствии с п.2 ст.7 вышеназванного Закона сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при продаже указанных объекта основных средств, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленной с полной цены продажи этого объекта, и суммой налога, рассчитанной налогоплательщиком от их остаточной стоимости, числящейся в учете на момент продажи.

На основании пп.»в» п.50 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. N 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» при продаже основных средств, числящихся в учете по стоимости, включающей НДС, налогоплательщику следует определить сумму налога, не списанную на расходы через начисление амортизации. Данная сумма налога определяется по расчетной ставке 16,67% от остаточной стоимости продаваемых основных средств.

службы II ранга

Разъяснения получены по рассылке из УМНС РФ по НСО 10.07.00г.

Разъяснения Управления МНС по Новосибирской области

Текст разъяснений опубликован в газете «Эпиграф» N 22, июнь, 2000 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в задаче:Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:1) реализовано продукции на сумму 5 720 тыс. руб.( в т.ч. НДС);2) на расчетный счет организации за налоговый период за реализованную продукцию поступило 5 960 тыс. руб.;3) перечислен аванс поставщикам сырья и материалов – 320 тыс. руб.;4) приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3 170 тыс. руб. ( в т.ч. НДС 18%), из них оплачено поставщику – 95%, отпущено в производство – 80%);5) зачислен на расчетный счет аванс покупателя – 210 тыс. руб.;6) расходы на текущий ремонт поликлиники , находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией – 142 тыс. руб.( в т.ч. НДС 18%), оплата произведена полностью;7) израсходованы на непроизводственные нужды ТМЦ на сумму 10 тыс. руб. ( в том числе НДС – 18%);8) расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232тыс. руб. ( в том числе НДС 18%), оплачены полностью;9) приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон – 25 тыс. руб.;10) реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс. руб.;11) сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору – 18 тыс. руб.;12) передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад – 750 тыс. руб.;13) сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, — 55 тыс. руб.;Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:1) НДС: 5 720 000 * 18/118 = 872 542,372) НДС: 5 960 000 * 18/118 = 909 152,54 (НДС уже уплачен по первому пункту и в предыдущем налоговом периоде)3) НДС: 04) НДС: 3 170 000 * 0,95 = 3 011 500 3 011 500 * 18/118 = 459 381 ,365) НДС: 210 000 * 18/118 = 48 813,566) НДС: 142 000 * 18/118 = 21 661,027) НДС: 10 000 * 18/118 = 1 525,428) НДС: 232 000 * 18/118 = 35 389,839) НДС: 010) нет объекта НДС11) НДС: 18 00012) не признается объектом налогообложения ст.146 п.2 2)13) не облагается НДС и не принимается к вычету для расчета НДС

К уплате п. 1, 5 (872 542,37 + 48 813,56 = 921 355, 93)К вычету п. 4, 6, 8, 11 (459 381 ,36 + 21 661,02 + 35 389,83 + 18 000 = 534 432,21)

Необходимо уплатить в бюджет:921 355, 93 – 534432,21 = 386 923, 72

Подскажите, пожалуйста, правильно ли посчитано.

Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет

При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщики обязаны исчислить сумму налога (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет схематично показан на рис. 1.2.

Рис. 1.2. Схема расчета суммы НДС, подлежащей ушате в бюджет

Также расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, можно пронести по уравнению:

где НДСб — налог, подлежащий уплате в бюджет;

НДСи — исчисленный налог по операциям реализации товаров (работ, услуг), получения предварительной оплаты, частичной оплаты;

НДСн.в — налог, принятый к учету либо уплаченный (в соответствии со счетом-фактурой) при приобретении товаров (работ, услуг).

Рассмотрим более подробно каждую составляющую данного уравнения.

НДС исчисленный

При установлении единой ставки НДС по всем операциям, налоговая база определяется суммарно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК).

В течение месяца организация, осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 100 бытовых хлебопечей по цене 4 тыс. руб. за штуку (без учета НДС), поставила своим покупателям 50 холодильников по цене 35 тыс. руб. за штуку (без учета НДС). Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате (без учета налоговых вычетов).

Поскольку все товары облагаются по одной ставке НДС в размере 18%, налоговая база рассчитывается суммарно по всем осуществленным операциям:

(4000 · 100) + (35 000 · 50) =

= 400 000 + 1 750 000 = 2 150 000 руб.

Общая сумма налога равна: 2 150 000 · 0,18 = 387 000 руб.

При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам налоговые базы определяются отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг).

Организация реализовала в налоговом периоде (без учета НДС):

o 12 автомобильных прицепов по цене 12 000 руб. за штуку;

o 8 моторных лодок по цене 114 000 руб. за штуку;

o 100 тонн муки по пене 5 000 руб. за 1 т;

o 500 тонн макаронных изделий на экспорт по цене 10 000 руб. за 1 т.

НДС, подлежащий к уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке.

1. Реализация автомобильных прицепов и моторных лодок облагается по ставке 18%; муки — 10%; макаронных изделий — 0%. Налоговая база определяется следующим образом:

o по операциям, облагаемым по ставке 18%:

(12 000 · 12) + (114 000 · 8) =

= 144 000 + 912 000 = 1 056 000 руб.;

o по операциям, облагаемым по ставке 10%:

5 000 · 100 = 500 000 руб.;

o по операциям, облагаемым по ставке 0%:

10 000 · 500 = 5 000 000 руб.

2. Рассчитаем суммарный НДС, подлежащий уплате:

(1 056 000 · 0,18) + (500 000 · 0,10) +

+ (5 000 000 · 0) = 190 080 + 50 000 + 0 = 240 080 руб.

Исчисленный налог по операциям реализации существенно влияет на формирование продажной цены товаров, работ, услуг.

Оптовое предприятие реализовало в налоговом периоде (без учета НДС) 50 компьютеров по цене 40 000 руб. за штуку. Рассчитаем, какова будет окончательная цена реализованного товара за единицу с учетом НДС:

40 000 — 0,18 = 7 200 руб.

Таким образом, окончательная цена компьютера с учетом НДС составит 47 200 руб.

Исчисление необходимо производить по итогам каждого налогового периода как общую сумму налога, исчисленную от налоговой базы, уменьшенную на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета после проведения соответствующей камеральной проверки налогового органа. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре, исчисляется и уплачивается в полном объеме.

НДС — налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного исходя из рассчитанной налоговой базы, на установленные в соответствии с налоговым законодательством налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком-продавцом налогоплательщику-покупателю в случаях:

o при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации;

o покупателю — иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации для его производственных целей или иной деятельности;

o уплаченный НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза, переработки вне таможенной территории, при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления;

o уплаченный НДС иностранным лицом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или иной деятельности.

Суммы налога, удержанного из доходов иностранного лица, подлежат вычету или возврату: во-первых, после уплаты налога налоговым агентом и, во-вторых, при постановке налогоплательщика — иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

Принятие сумм НДС к вычету. Все налогоплательщики имеют право принять к налоговому вычету «входной» НДС без фактической платы. Основанием для этого служит одновременное выполнение пяти условий:

o лица должны являться плательщиками НДС и иметь свидетельство о постановке на налоговый учет (как для российских, так и для иностранных лиц);

o товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС в соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ;

o наличие счетов-фактур (более подробно порядок оформления и выставления счетов-фактур рассмотрен ниже);

o постановка на учет (наличие акта приема-передачи выполненных работ, услуг) приобретенных товаров в соответствии с положениями о бухгалтерском учете;

o наличие договора о сделке купли-продажи.

В то же время Налоговым кодексом РФ предусмотрены операции, по которым основанием для принятия сумм НДС к вычету, является еще одно обязательное условие — фактическая уплата суммы налога в бюджет, а именно:

o при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и оформления;

o исчисленные и предъявленные покупателю продавцом товаров в случае возврата этих товаров;

o исчисленные продавцами с сумм полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, либо возврата соответствующих сумм полученных платежей;

o исчисленные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

o исчисленные у налогоплательщика с имущества, нематериальных активов и имущественных прав, получившего в качестве вклада в уставный капитал при условии использования их для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

o удержанные суммы налога из доходов налогоплательщика продавца при приобретении товаров (работ, услуг) покупателями, являющимися налоговыми агентами, состоящими на учете в налоговых органах.

Налоговым законодательством предусмотрены определенные требования, при несоблюдении которых налоговый вычет не применяется:

o экономическая необоснованность расходов;

o убыточность или низкая рентабельность хозяйственных операций;

o отсутствие реализации товаров (работ, услуг) в текущем налоговом периоде;

o неотражение (несвоевременное отражение) счета-фактуры в журнале учета полученных счетов-фактур или журнале входящей корреспонденции при отсутствии претензий счета-фактуры;

o отсутствие государственной регистрации приобретенного движимого и недвижимого имущества, по которым такая регистрация обязательна.

o несоблюдение контрагентом, у которого приобретено имущество (работы, услуги, имущественные права), требований налогового законодательства или выбор контрагента организацией без должной осмотрительности и осторожности;

o стремление к извлечению необоснованной налоговой выгоды, усмотренной в действиях налогоплательщика.

Задача: рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет

Здравствуйте! Помогите,ПОЖАЛУЙСТА, решить задачку по налогам. С НДС не работала, а то,что изучала несколько лет назад в техникуме-забыла.

Организация произвела и реализовала мебель на сумму 980 тыс. руб. (без НДС), в налоговом периоде выявлена порча материально-производственных запасов на складе в пределах норм естественной убыли на сумму 50 тыс. руб. (без НДС),перечислены денежные средства в размере 350 тыс. руб. (с учетом НДС) на расчетный счет поставщика материалов. ОАО «Весна» заключила договор добровольного страхования товарно-материальных запасов на сумму 44500 руб. С истечением срока исковой давности списана кредиторская задолженность поставщикам 67 тыс. руб.. Перечислен аванс 300 тыс. руб. от покупателей. Данная организация применяет метод начислений. Рассчитайте сумму налога на прибыль подлежащую уплате в бюджет?

я решила так:При расчете налога на прибыль методом исчислений, полученную предоплату (аванс) в доходах не учитывают. Следовательно: 1) 980 000 +67 000 = 1 047 000 (руб) — общая сумма доходов. 2) 50 000 + (350 000 *1,18) + 44 500 = 507 500 (руб) — общая сумма расходов. 3) 1 047 000 – 507 500 = 539 500 (руб) — налоговая база. 4) 539 500 *18% = 97 110 (руб) — сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет. Ответ: Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет равна 97 110 рублей. Подскажите правильно или нет?

Задача: исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

Здравствуйте, помогите с решением задачи!

В отчетном периоде организация реализовала промышленную продукцию на. сумму 5 809 600 руб. с учетом НДС.

В этом же периоде были перечислены авансы под поставку товаров в следующем налоговом периоде в размере 1 320 000 руб.

Оплачено, оприходовано товарно-материальных ценностей, облагаемых НДС по ставке 18% по счетам-фактурам без учета НДС на сумму 1 325 700 руб., из них использовано на производственные нужды -1 121 320 руб. Оплачены транспортные расходы организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения — 150 000 руб. без учета НДС. Услуги фактически оказаны, и подтверждены соответствующими документами.

ТРЕБУЕТСЯ: Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Моё решение: 1) данная операция включается в продажу (НБ) 5809600* 18/118= 886 210, 169 руб.2) Включается в покупку (НВ)1320 000 * 0,18 = 237 600 руб., не уверена, что правильно3) Думаю, что облагаются только товарно-материальные ценности, используемые на производственные нужды: 1 121 320 * 0,18= 201 837, 6 руб.4) т.к. перешли на УСН, 150 000 р является не облагаемой операцией.Сумма ндс = 886 210,2 — 237600 — 201 837, 6 — 150 000= 296 772, 6 руб.

Пожалуйста подскажите,правильно ли я сделала или нет, терзают сомнения по поводу учёта операций по товарно-материальным ценностям, объясните, рассчитывается ли ндс по товарно-материальным ценностям, используемым на производственные/непроизводственные нужды.

Еще по теме:

  • Как платить налогсполнение бюджета список литературы Как платить налогсполнение бюджета список литературы Аганбегян А. Где резервы? // Аргументы и Факты. — 2016. — 3-9 августа (N 31). — С.11. — (Деловая среда). В тучные годы растущих цен на нефть, когда бюджет получал большой приток валюты, власти […]
  • Коммерческий директор владивосток Коммерческий директор во ВладивостокеЗаметка к объявлениюРабота и обязанностиОбязанности: 1. Выполнение плана продаж и прибыли (минимально на 90%). 2. Выполнение стратегических проектов и задач департамента. 3. Соблюдение кредитной политики компании и […]
  • Мировой суд псковской области официальный сайт Мировые суды Псковской областиСудебный участок №1 Бежаницкого района (81141) 2-23-69182840, Бежаницы, ул.Советская,12Часы работы: 8:18-17:30 (пятница 8:18-16:30)обед: 13:00-14:00, выходные дни: суббота, воскресеньеСудебный участок №2 Великолукского […]
  • 66431 воинская часть 4-я Гв. Военная база РФ в/ч 66431, г. ЦхинвалИнформацияОписание: Группа 4 военной базы.————————————————————-Правила группы:1) За спам любого содержания и за ссылки на посторонние ресурсы , а так же рекламу — Бан […]
  • Мировой суд курчатов Организация Мировой судья судебного участка № 2 города Курчато Юридический адрес: 307251, Курская область, г Курчатов, ул Космонавтов, 1 ОКФС: 12 — Федеральная собственностьОКОГУ: 2400400 — Мировые судьиОКОПФ: 30000 — ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ […]
  • Закон о рекламе п 5 ч 2 Закон о рекламе п 5 ч 2 Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии […]

Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет

  • Исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого календарного месяца. Она равна сумме налога, уменьшенной на предусмотренные законом и подтвержденные документально вычеты. В частности, налогоплательщик имеет право произвести…(Налоги и налогообложение)

  • Сумма налога по подакцизным товарам, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода. Она равна сумме акциза, уменьшенной на налоговые вычеты. Налоговые вычеты Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам…(НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ)
  • Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет

    При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщики обязаны исчислить сумму налога (п. 1 ст. 166 НК РФ). Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет схематично показан на рис. 1.2. Рис. 1.2. Схема расчета суммы НДС, подлежащей ушате в бюджет Также расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет,…(Налогообложение коммерческой деятельности)

  • Исчисление сумм акциза

    Сумма налога по товарам, облагаемым по твердым (специфическим) налоговым ставкам, определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии с изложенным выше порядком. Сумма налога по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые…(Налоги и налогообложение)

  • Определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет

    В результате осуществления всех положенных по закону вычетов остается сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет. Неизбежно возникает вопрос: какую сумму должен внести в бюджет налогоплательщик, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму налога,…(Налоги и налогообложение.)

  • Сумма налога по товарам, облагаемым по твердым (специфическим) налоговым ставкам, определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии с изложенным выше порядком. В действующей ныне российской налоговой системе указанные ставки применяются…(Налоги и налогообложение.)
  • Исчисление и уплата в бюджет налога при осуществлении операций по договорам, предусматривающим особые условия

    Договор простого товарищества В практической деятельности организации может возникнуть необходимость объединить свои усилия с другим «товарищем» или группой «товарищей» для осуществления какого-либо совместного проекта, не создавая специально для этого юридического лица. В…(Налогообложение коммерческой деятельности)

  • Порядок исчисления и уплаты в бюджет

    Установлен следующий порядок исчисления и уплаты в бюджет ЕСХН. Он исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Пример За 2012 г. ОАО «Прогресс» получило доходы, учитываемые в целях налогообложения, в сумме 237 500 тыс. руб. При этом признаваемые в целях…(Налоги и налогообложение)

  • Налоговый кодекс РФ установил порядок исчисления и уплаты в бюджет единого сельскохозяйственного налога. Указанный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Пример 37.2 Продолжим рассмотрение предыдущего примера. За 2012 г. организация получила доходы, учитываемые…(Налоги и налогообложение.)

Как рассчитать сумму акциза?

Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 НК РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Например:

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены специфические ставки акциза

Сумма акциза = ставка акциза (обязательно в рублях и копейках за единицу измерения товара), умноженная на налоговую базу (объем реализованной продукции) в натуральном выражении.

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = (налоговая база (стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на ставку акциза (в процентах от стоимости)) / 100%

– расчет суммы акциза по товарам, на которые установлены комбинированные ставки

Сумма акциза = (налоговая база в натуральном выражении (объем реализованной, переданной, ввезенной продукции), умноженная на специфическую ставку акциза (в рублях и копейках за единицу товара)) + (налоговая база (расчетная стоимость реализованной продукции, определенная по каждому виду подакцизных товаров), умноженная на адвалорную ставку акциза (в процентах к расчетной стоимости) / 100%

Общая сумма акциза должна определяться как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, рассчитанных по каждому виду подакцизных товаров. Общая сумма акциза рассчитывается по итогам налогового периода.

Компания «Вектор» в марте 2011 года произвела 654 литра спиртосодержащей продукции бытовой химии в аэрозольной упаковке (металлической). А для производства продукции компания закупила и оплатила 360 литров денатурированного спирта.

Ставка акциза на этиловый спирт составляет – 34 руб.

Как рассчитать сумму акциза?

Первое действие – надо определить сумму акциза, которая была уплачена по денатурированному спирту.

34 руб. / л х 360 л = 12 240 руб.

Второе действие – надо определить сумму акциза, начисленную к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Ставка акциза по спиртосодержащей продукции бытовой химии = 0 руб.

0 руб. х 654 л — 12 240 руб. = — 12 240 руб.

Итого – сумма акциза в итоге получилась к возмещению из бюджета.

Обратите внимание: если организация не ведет раздельный учет операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма акциза должна рассчитываться по самой максимальной ставке по отношению к единой налоговой базе, определенной по всем облагаемым акцизами операциям.

Компания «Весна» не ведет раздельный учет реализации пива, которое облагается по разным ставкам акциза. Как рассчитать сумму акциза?

В данном случае необходимо взять для расчета максимальную ставку, которая применяется на сегодняшний момент – 17 руб. за один литр пива.

Свежие материалы

  • Акт недопуска в квартиру, образец

    ВСЁ, ЧТО КАСАЕТСЯ КОМПАНИИ БУРМИСТР.РУ CRM система КВАРТИРА.БУРМИСТР.РУ СЕРВИС ЗАПРОСА ВЫПИСОК ИЗ РОСРЕЕСТРА И ПРОВЕДЕНИЯ…

  • Бухгалтерский баланс АО

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…

  • Налоговое планирование

    Налоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…

  • Освобождение от НДС

    Уведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

Как правильно посчитать сумму НДС по ставке 18%

Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%, используется следующая формула расчета НДС:

Как посчитать НДС 18% от суммы: пример

Организация, реализовала товар, облагаемый НДС по ставке 18%, общей стоимостью 100000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 18000 руб. (100000 руб. х 18%).

Как посчитать НДС по ставке 10%

В этом случае используется формула, аналогичная формуле вычисления НДС по ставке 18%, только вместо 18% подставляется значение 10%:

О том, когда какую ставку НДС применять, читайте отдельный материал.

Как рассчитывается НДС 10% от суммы: пример

Предприниматель реализовал товар, облагаемый НДС по ставке 10%, общей стоимостью 50000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 5000 руб. (50000 руб. х 10%).

Как из суммы вычленить НДС

Бывают ситуации, когда НДС нужно начислять не сверх определенной суммы, а нужно наоборот вычленить НДС, уже «сидящий» внутри какой-либо суммы. Например, это может потребоваться продавцу при получении предоплаты за товар. Для этих целей применяется следующая формула:

Расчетная ставка НДС в 2018 году может принимать два значения: 18/118 и 10/110. Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается конкретная реализация – 18% или 10%.

Как из суммы вычленить НДС 18%: пример

Организация-исполнитель получила от заказчика предоплату в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 18%. Сумма предоплаты составляет 236000 руб., в том числе НДС.

Т.к. работы облагаются по ставке 18%, то для определения суммы НДС с предоплаты используется расчетная ставка 18/118. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен 36000 руб. (236000 руб. х 18/118).

Как из суммы вычленить НДС 10%: пример

ИП поступил аванс в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Сумма аванса – 110000 руб., в том числе НДС.

В данном случае для того, чтобы посчитать сумму входного НДС применяется расчетная ставка 10/110 (т.к. товар облагается по ставке 10%). Соответственно, сумма НДС с аванса составит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).

Ставки 20% и 20/120 с 01.01.2019

Напомним, что с 01.01.2019 ставка НДС повышена с 18% до 20%. Следовательно, в приведенных выше формулах вместо 18% будет использоваться ставка 20%, а вместо расчетной ставки 18/118 — ставка 20/120.

Формула начисленного НДС

Чтобы посчитать сумму начисленного НДС за квартал, применяется следующая формула:

Если в течение квартала выполнялись строительно-монтажные работы для собственных нужд, производилась корректировка реализации товаров (работ, услуг) или же реализация/корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, то НДС по этим операциям также включается в общую сумму начисленного НДС. Также если вы делали восстановление НДС, ранее принятого к вычету, то не забудьте прибавить к общей сумме начисленного НДС сумму восстановленного налога.

Формула вычета НДС

НДС, принимаемый к вычету в том или ином квартале, рассчитывается по нижеприведенной формуле:

Если у организации/ИП есть НДС, подлежащий вычету по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, то этот НДС прибавляется к общей сумме НДС, принимаемой к вычету в конкретном квартале.

Итоговая сумма НДС

Сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам квартала, рассчитывается следующим образом:

Важно отметить, что если в результате расчетов итоговое значение у вас получилось равным нулю, то в бюджет ничего платить не нужно. Если же полученное значение отрицательное, то вы вправе претендовать на возмещение НДС из бюджета.

Безопасный вычет по НДС в 2018-2019 годах

Существует еще одна связанная с НДС формула, которую обязательно надо взять на вооружение каждому бухгалтеру:

Дело в том, что если доля вычетов за 12 месяцев будет равна или превысит 89%, то вашей компанией заинтересуются налоговики и могут даже прийти с выездной проверкой (п. 3 Приложения № 2 Концепции, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] ).

Т.к. налоговым периодом по НДС является квартал, то и расчет доли вычетов нужно производить на основании деклараций за 4 истекших квартала.

Подробнее о безопасной доле вычетов по НДС мы рассказывали здесь.

Как рассчитать НДС для уплаты в бюджет?

В современном мире налог на добавленную стоимость считают важным элементом государственных финансов. В условиях глобализации он стал вспомогательным фактором интеграции, так как взимается на каждой стадии создания добавочной стоимости, укрепляя связи между поставщиками и покупателями, поддерживая стабильность экономики.

Как рассчитать НДС к уплате?

Преимуществом налога на добавленную стоимость является то, что он исключает возможность двойного налогообложения, так как под его действие попадает только добавленная стоимость, а не оборот или конечное потребление. В соответствии с НК РФ, НДС облагаются товары, услуги, реализованные или переданные безвозмездно на территории государства.

Налоговым периодом для всех плательщиков является квартал (вычеты по НДФЛ предоставляются раз в год). Декларации должны быть сданы не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пример: подать отчетность за второй квартал нужно до 20 сентября). Уплата налога за это время должна производиться тремя равными платежами не позднее 20 числа, начиная с месяца, который идет сразу за отчетным кварталом. Например, в случае, если сумма НДС за первый квартал текущего года равна 90 тыс. руб., к 20 апреля нужно уплатить 30 тыс., к 20 мая — снова 30 тыс., такую же сумму к 20 июня. Плательщиками НДС согласно ст. 143 НК РФ признаются:

  • предприятия (кроме тех, которые работают на упрощенке, переведены на уплату единого налога или получили освобождение от уплаты этого налога);
  • индивидуальные предприниматели (лимит кассы для ИП в 2017 году будет рассчитываться из объемов поступлений денежных средств или исходя из объемов выдачи);
  • лица, перемещающие товары через границу.

Рассчитывая НДС, нужно помнить, что налог взимается методом частичных платежей, он равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже, и налогом по оприходованным товарам или услугам (рекомендации касательно того, как вести кассовую книгу, можно найти в профильной периодике для бухгалтеров, специальной литературе). Алгоритм расчета НДС регламентирован гл. 21 НК РФ. Его можно производить по двум принципам: при составлении калькуляции, сметы или при расчете с бюджетом. В каждом случае будет использоваться отдельная формула.

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет, мы рассчитываем следующим образом. Стоимость реализуемых товаров или услуг, включая акцизы, сумму вознаграждения или итог других операций, подлежащих налогообложению, но без показателя НДС, множим на 10 или 18%. Процентная ставка определяется ст. 146 НК и зависит от специфики работы организации. Так мы получаем сумму налога. От нее отнимаем налоговые вычеты (например, НДС, уплаченный по расходам на командировки, по купленным товарам и т.д.) и только тогда получаем сумму налога НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

В виде формулы алгоритм можно описать следующим образом: сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет = Налоговая база (реализационная стоимость товаров, включая акцизы за отчетный период) * налоговая ставка (10, 18%) – налоговые вычеты. Примеры можно найти в профильных журналах, интернете.

Указания насчет того, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию для ИП, владельцев организаций, у которых нет движения средств на расчетных счетах, содержатся в ст. 80 НК РФ.

Совет: в процессе расчета суммы НДС важно правильно оценить налоговые вычеты для организации, ИП, так как они могут существенно уменьшить общую сумму, уплачиваемую в бюджет.

Размер декретных выплат на второго ребенка вычисляют из общей суммы заработных плат за период времени до оформления нового отпуска. Расчетным периодом считают 2 года. Если женщина уйдет в следующий декрет еще до окончания предыдущего, размер пособия будет зависеть от суммы оклада и минимальных пределов. Если официального трудоустройства не было, декретные выплаты будут рассчитываться на базе минимальной заработной платы.

Пример расчета НДС к уплате в бюджет

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога (ее получают путем сложения сумм налогов, просчитанных отдельно по ставке 10 или 18%, и уменьшения на сумму налоговых вычетов). По факту сумма налога на добавленную стоимость является разницей между НДС, уплаченным налогоплательщику покупателями или потребителями услуги, и суммой налога, которую он уплатил ранее поставщикам разных товаров.

Совет: стоит помнить, что НДС может возмещаться государством в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС. Для возврата нужно предоставить налоговую декларацию, копию контракта, банковские выписки о движении денег при реализации товаров, копии транспортных накладных, акт приема-сдачи товара и заявление о возврате.

В качестве примера предлагаем рассмотреть следующий алгоритм расчета. Выручка от реализации товаров организации за первый квартал года (ставка НДС 10 и 18%) составила 175 и 180 тысяч рублей соответственно. Чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, необходимо:

  1. Рассчитать сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 руб.
  2. Определить сумму НДС, которую организация уплатила в составе цены за товар поставщикам и которая подлежит возмещению, или налоговые вычеты: 160 тыс. (сумма закупок товара или услуг, облагаемых по ставке 10%, в стоимость которых уже был включен этот налог) × 10% + 150 тыс. (общая стоимость оплаченных предпринимателем товаров, услуг, которые облагаются 18%) × 18% = 16 тыс. (10% от 160 000) + 27 тыс. (18% от 150 000) = 43 000 руб.
  3. Считаем сумму НДС для перечисления в бюджет: 49 900 – 43 000 = 6 900 руб.

Для сравнения проанализируем алгоритм расчета НДС к уплате в бюджет для организации, производящей и реализующей мебель. За отчетный период было продано 950 единиц по цене 3000 руб. (себестоимость – 1500 руб.). Считаем по стандартной формуле:

  1. Определяем сумму налога, начисленную по реализованным товарам: 3000 руб. × 950 шт. × 18% = 513 000 руб.
  2. Высчитываем НДС, который организация может принять к вычету: 1500 руб. × 950 шт. × 18/118 (имеется в виду соотношение процентной ставки НДС и налоговой базы, принятой за значение 100 и увеличенной на значение НДС) = 218 025 руб.
  3. Сумма налога, которую нужно уплатить по итогам отчетного периода в бюджет: 513 000 – 218 025 руб. = 294 975 руб.

Совет: сдача отчетности в налоговую (согласно ст. 174 НК РФ) производится раз в квартал: за первый отчетный период – до 25 апреля, за второй – 25 июля, за третий – 25 октября. Все дни рабочие, сроки сдачи не сдвигаются.

Сохраните статью в 2 клика:

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который охватывает все отрасли материального производства, торговлю, спектр выполненных работ, платных услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Положения, касающиеся НДС, регулирует 21 глава («Налог на добавленную стоимость») НК РФ.

Как рассчитать сумму НДС к уплате

Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит уплате в бюджет, нужно определить:

НДС к начислению

НДС к начислению рассчитывайте по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК РФ). При этом используйте формулу:

Налоговая база

Налоговую базу определяйте в соответствии со статьями 154–159, 161–162 Налогового кодекса РФ. Подробнее об определении налоговой базы по конкретным операциям см.:

НДС к уплате

Общую сумму начисленного НДС определяйте по итогам налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ).

Общую сумму налога можно уменьшить на сумму входного НДС за минусом восстановленных сумм. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Принцип расчета НДС

Цитата (Газета «Учет. Налоги. Право» 11.08.2015): НДС 2015. Плательщики, ставки и порядок расчетаНалогоплательщиков НДС 2015 можно поделить на две группы: те, кто платит внутренний НДС, и те, кто уплачивает налог при ввозе товаров на территорию РФ. В этой статье вы найдете порядок расчета НДС, ставки для различных категорий плательщиков, а также пример исчисления налога.НДС – это косвенный налог, который исчисляется продавцом при реализации товаров, (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. НДС является федеральным налогом.

Плательщики НДС 2015Плательщиками НДС признаются организации (в том числе некоммерческие), а также предприниматели.Условно всех плательщиков НДС можно разделить на две группы:налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ.Освобождены от уплаты НДС 2015 организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн рублей. Такие компании могут подать уведомление и получитьосвобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ).Не обязаны платить налог на добавленную стоимость по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);применяющие патентную систему налогообложения;применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).Объектом налогообложения НДС являются:операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их:безвозмездная передача;ввоз товаров на территорию РФ (импорт);выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.Порядок расчета НДСВ общем случае налог на добавленную стоимость исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.Для того чтобы рассчитать НДС 2015, необходимо определить сумму налога, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС и при необходимости – сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 ст. 170 НК РФ.Формула расчета НДСНДС, исчисленный при реализации = налоговая база х ставка НДСНДС к уплате = НДС, исчисленный при реализации – «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС

По общему правилу налоговая база по НДС определяется на самую раннюю из двух дат:на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).Ставки НДСВ настоящее время действуют 3 ставки НДС (ст. 164 НК РФ).0% – ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).10% – по ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.18% – ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налогаЕсли была получена предоплата (авансы) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.Пример расчета НДСРассмотрим условный пример расчета НДС.Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).Реализовано материалов на сумму 118 рублей (в т.ч. НДС 18 рублей).Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) – льготируемая операция.Налоговая база (200 рублей) = 100 рублей по зерну+ 100 рублей по материалам.Сумма налога, исчисленная при реализации =10 рублей по зерну+ 18 рублей по материалам = 28 рублей

Как рассчитать НДС?

В Российской Федерации налог на добавленную стоимость выступает одним из основных источников наполнения государственного бюджета. По величине поступлений в казну с НДС можно сравнить, пожалуй, только налог на прибыль. Естественно, государство уделяет очень большое внимание правильности расчёта налога и соответствию профиля деятельности предприятий установленным государством ставкам.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Суть его заключается в том, что в бюджет государства взимается сумма добавленной стоимости, которая неизбежно возникает в процессе производства или продажи товаров и услуг. Т.е. сумма НДС прибавляется к цене реализации.

Сумма налога может разниться в зависимости от того или иного вида продукции, с которой работает конкретное предприятие или предприниматель. Также различными будут и процентные ставки налога.

Расчёт НДС производится с помощью специальных формул. Особой сложности этот процесс собой не представляет, поэтому расчёт можно выполнять как самостоятельно, так и прибегать к помощи специализированных программ для бухгалтеров.

Другой важный вопрос по налогам: как заполнять декларацию 3-НДФЛ и куда обращаться за помощью?

Про ЕНВД подробно: формула, коэффициенты и расшифровка параметров.

Ставка НДС в России

Согласно ст. 164 НК РФ для резидентов страны на облагаемые налогом товары и услуги установлена ставка НДС, равная 18%.

Существует также ряд категорий налогоплательщиков, которым по профилю деятельности предоставляется возможность работать по сниженной ставке НДС – 10%. К этим категориям относятся:

  • некоторые товары для детей;
  • некоторые товары продовольственного назначения;
  • книги и издания периодической печати, предназначенные для образовательных учреждений;
  • некоторые отечественные и зарубежные медицинские товары.

Ставка НДС в 2014 году

2014 год не привнёс никаких законодательных изменений касательно величины ставок налога на добавленную стоимость. Таким образом, ставки остаются на прежнем уровне и составляют 18% для предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, и 10% для тех, кто работает по упрощённой системе.

Кто платит НДС и кто не платит

Кроме вышеперечисленных, существует ещё один вариант величины ставки НДС – 0%. Это говорит о том, что деятельность некоторых предприятий не облагается налогом на добавленную стоимость или эти предприятия освобождены от уплаты НДС в государственный бюджет.

Итак, для начала разберёмся с теми категориями налогоплательщиков, которые обязаны уплачивать в казну сумму налога на добавленную стоимость. Согласно законодательному источнику – Налоговому кодексу Российской Федерации – уплачивать НДС обязаны:

  • юридические лица – резиденты РФ (к ним относятся всевозможные ООО, ОАО, ЗАО и т.д.);
  • индивидуальные предприниматели РФ;
  • импортёры и экспортёры.

Однако в том случае, если выручка от реализации без учёта НДС конкретного предприятия или предпринимателя в течение трёх последних календарных месяцев составила не более двух миллионов рублей, данная организация или ИП может получить освобождение от уплаты НДС в бюджет. Правда, это не касается дохода от операций по импорту и подакцизным товарам.

При желании пользоваться освобождением от уплаты налога нужно подать в налоговую инспекцию необходимый пакет документов, касающихся деятельности предприятия, и заполненную форму уведомления. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого хотят получить освобождение.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется сроком на 12 месяцев. По истечении этого срока его нужно получать заново. В противном случае, предприятие снова попадает под общую систему налогообложения.

В ситуации, когда в течение льготного года за какие либо последовательные три месяца был превышен лимит 2 млн. рублей, налогоплательщик обязан уплатить НДС в полном объёме за тот месяц, когда был превышен объём выручки. Это же касается продажи импортных и подакцизных товаров. Если этого не сделать самостоятельно, налоговая инспекция после выявления нарушения наложит штрафы и пени.

Формула для расчета

Для того, чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, нужно знать следующую формулу:

где S – стоимость товара без НДС.

Эта формула подходит для плательщиков общей системы налогообложения со ставкой 18%. Для организаций, работающих по упрощённой системе со ставкой 10%, формула примет следующий вид:

Для наглядности приведём пример.

Допустим, стоимость товара без добавления налога составляет 1 000 рублей – эта сумма называется налоговой базой. Предприятие работает на общей системе налогообложения. Следовательно, используя формулу (1), получаем:

1 000*1,18 = 1 180 (руб.)

Именно по такой цене данный товар будет доступен конечному потребителю.

Как выделить НДС от суммы?

В тех случаях, когда нам известна цена продукта с уже заложенным в неё налогом, т.е. требуется выделить НДС от конкретной суммы, используется модифицированный вариант первой (или второй) формулы:

S = Sндс / 1,18, (3)

S = Sндс / 1,10 (4)

Например, отпускная стоимость товара равняется 1 000 рублей. Для того, чтобы вычислить сумму налога на добавленную стоимость, производим следующий расчёт:

1 000 / 1,18 = 847 (руб.)

Как посчитать НДС от суммы? Примеры.

Если известны суммы налоговой базы и отпускной стоимости товара, путём простого расчёта можно выделить сумму НДС:

Налоговая база товара равна 1 000 рублей. Начислив НДС по формуле (1), мы получили сумму стоимости товара с учётом НДС – 1 180 рублей. Чтобы узнать сумму самого налога, производим расчёт:

1 180 – 1 000 = 180 (руб.)

Т.е. сумма НДС, начисленного налогоплательщиком общей системы на товар, стоимостью 1 000 рублей, составит 180 рублей.

Также сумму НДС можно определить другим способом. Для этого потребуется только лишь знать налоговую базу, т.е. стоимость товара до начисления налога, и процентную ставку согласно виду деятельности:

Обратимся к нашему примеру. Как рассчитать НДС в данном случае?

Сумма до налогообложения составляет 1 000 рублей. Процентная ставка предприятия – 18%. Считаем:

1 000*0,18 = 180 (руб.)

Как мы можем видеть, получилась та же сумма НДС, что и при использовании формулы (5), только на основе одного, а не двух показателей.

Таким образом, расчёт суммы налога на добавленную стоимость не представляет собой ничего страшного, требуется лишь внимательность и скрупулёзность, да и то на первых порах, пока это не войдёт в привычку.

Кроме того, можно воспользоваться бухгалтерским программным обеспечением, например, программой «1С:Предприятие» или «1С:Бухгалтерия». Там НДС рассчитывается автоматически при проведении счёта-фактуры, в котором указана стоимость товара или услуги.

Какая система налогооблажения для ООО будет оптимальной?

Расчет больничного: инструкция с примерами из жизни.

Смотрите еще:

  • Работа юрист в николаеве
  • Гражданский кодекс пмр от
  • Гражданский кодекс рф словарь
  • Пдд 2018 онлайн проезд перекрестков
  • Уголовный кодекс 1990 год
  • Наказание за дтп с пострадавшими средней тяжести