Формула расчета ЕНВД — как рассчитать налог?

Так как рассчитывается ЕНВД? Какие показатели влияют на итоговую сумму налога? Можно ли на законных основаниях снизить величину налога к уплате? Что делать, если деятельность поставлена на учет по вмененке не с начала периода, а в середине? Разберемся на конкретных примерах, как выполняется расчет ЕНВД в 2018 году.

Содержание

Правовые аспекты вмененного режима

Если вы собираетесь применять в процессе хоздеятельности вмененку, ознакомьтесь с основными понятиями этого режима. Согласно стат. 346.27 НК под вмененным доходом (ВД) подразумевается не фактически полученный, а предполагаемый (гипотетический) доход компании, определяемый с учетом условий деятельности, напрямую влияющих на результаты работы. Под базовой доходностью принимается некая условная цифра полученных в месяц доходов, определяемых на 1 единицу показателя для конкретного вида деятельности.

К примеру, если ИП оказывает транспортные услуги, физпоказателем будет число автомобилей. В случае оказания различных бытовых услуг – количество сотрудников с предпринимателем. А при торговле – площадь в кв. м. торгового зала.

Еще одно важное понятие вмененного режима – корректирующие коэффициенты. К ним относятся К1 и К2. Первый (дефлятор) утверждается федерально на год (календарный) вперед и зависит от уровня инфляции за прошлый год. Величина К1 на 2018 г. = 1,868. Второй корректирует размер БД и устанавливается органами местной власти. При расчете К2 нужно знать коэффициенты вида и места деятельности. Уточнить значения этих составляющих можно в нормативных документах регионального и местного уровней.

Обратите внимание! Определения, связанные с видами деятельности (услуги бытового характера, розничная торговля, ТС, торговые сети стационарного и нестационарного типа, услуги общепита, площадь зала, торговое место, число сотрудников и т.д.) также даны в стат. 346.27. Разбираться в понятиях важно, чтобы точно знать, как посчитать ЕНВД.

Как рассчитать налог по ЕНВД – основы

Законодательные требования того, как считать ЕНВД, приведены в стат. 346.29 НК. При расчете налога, в первую очередь, определяется величина ВД, она же объект налогообложения. Налогооблагаемой базой считается сумма вмененного дохода, рассчитанная путем умножения суммы БД в рублях, установленной для отдельного вида хоздеятельности, и количества физпоказателей в соответствующих единицах измерения.

Следовательно, расчет налога с ЕНВД в 2018 году выполняется на основании утвержденных в п. 3 стат. 346.29 значений физпоказателей и БД. После того, как в таблице найдено нужное значение доходности (базовой), следует подсчитать число физических показателей для вашей деятельности – к примеру, количество сотрудников, площадь магазина, число посадочных мест и т.д. На предпоследнем этапе проводится корректировка полученного результата на К1 и К2. И, наконец, завершающим шагом в расчетах станет исчисление налога по действующей в регионе ставке.

Обратите внимание! Самостоятельно определять значение БД не требуется. Величина этого показателя зависит от вида деятельности и утверждается в стат. 346.29 НК. Предпринимателю необходимо просто найти по табличке свой рабочий вид ОКВЭД, а затем выполнить все расчеты.

Как рассчитать ЕНВД в 2018 году

Мы рассмотрели в теории, как рассчитать ЕНВД для ИП или юрлица. Чтобы решение вопроса было понятнее, приведем практический алгоритм действий. Подробная инструкция поможет вам самостоятельно рассчитать налог по вмененке. При этом начислять и уплачивать этот фискальный платеж требуется поквартально (стат. 346.30).

Налоговая система ЕНВД

Вмененный доход – как рассчитать:

  • Определите, какие именно ОКВЭД у вас заявлены, как использующие вмененный режим. Если таких видов предпринимательства несколько, все расчеты ведутся по каждому направлению в отдельности.
  • Установите значение физпоказателя – определения и единицы измерения даны в стат. 346.27.
  • Найдите величину БД – пользуйтесь табличкой по стат. 346.29. Здесь приведены величины БД в руб. из расчета на один месяц и по одному показателю.
  • Рассчитайте сумму вмененного предполагаемого дохода – для этого перемножьте число физпоказателя и сумму БД. Не забудьте применить актуальные значения коэффициентов К1 и К2. Для уточнения последнего изучите региональные нормативные документы.
  • Рассчитайте сумму налога – перемножьте значения ВД, количество месяцев в квартале и ставки по ЕНВД в %.
  • Если у компании в квартале поменялось число физпоказателей, такие данные учитываются с начала месяца произошедших изменений.
  • Если вмененщик встал на учет в ИФНС не с начала квартала, расчет сумм ведется за фактически отработанные на ЕНВД месяцы.
  • Если налоговая постановка на учет произошла не с 1-го числа календарного месяца, по нормам п. 10 стат. 346.29 разрешается начислить налог за фактически отработанные на вмененке дни по специальной формуле – пример расчета ЕНВД за неполный период размещен ниже.

Формула расчета ЕНВД для ИП

Типовая формула вычисления налога по ЕНВД включает в себя несколько нормативных показателей, которые утверждаются как федерально, так и регионально. Поскольку расчеты не подразумевают использование фактически полученных налогоплательщиками доходов, и понесенных расходов, вести учет доходно-расходных сумм вмененщики не обязаны. Но если компания совмещает несколько режимов, к примеру, упрощенку и вмененку, необходимо обеспечить раздельное отражение хозопераций.

Формула расчета налога с ЕНВД за квартал имеет следующий вид:

  • Сумма налога к уплате = Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х 3 мес. х 15 %.

Формула расчета налога с ЕНВД за неполный период ведения вмененной деятельности:

  • Сумма налога к уплате = ((Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х Число фактически выработанных на вмененке календарных дней в месяце) / Число общее дней (календарных) в месяце) х 15 %.

Обратите внимание! При расчетах все значения показателя К2 подлежат округлению до 3-го после запятой знака; физпоказателей – до целого числа; стоимостных величин – до полных рублей. При округлении используются общие математические правила (п. 11 стат. 346.29).

ЕНВД – расчет налога в 2018 году на примере

Предположим, предприниматель Тарасов А.В. осуществляет розничную продажу электрооборудования. Для этих целей у него открыт магазин с площадью торгового зала в 25 кв. м. Адрес ведения розницы – ул. Сиверса, д. 10. Построим пример на тех условиях, что ИП давно зарегистрирован и ведет вмененную деятельность с 2015 г. В целом, расчет ЕНВД для ИП в 2016 году и в 2018 году выполняется по идентичным правилам, но с соблюдением нормативных значений коэффициентов и БД. Определим сумму налога к уплате за 1 кв. 2018 г.:

  • Сумма БД – 1800 руб. за 1 кв.м.
  • Число физпоказателей – 25 кв. м.
  • Величина ВД – 1800,00 руб. х 25 кв. м. = 45000,00 руб.
  • Корректирующие коэффициенты – К1 равен 1,868; К2 = 1,0 х 0,8 = 0,8.
  • Сумма налога за 1 кв. 2018 г. = 45000,00 х 1,868 х 0,8 х 3 мес. х 15% = 30262,00 руб.

Именно столько обязан заплатить государству ИП при условии, что уменьшить налог он не вправе. О чем речь? По нормам п. 2 стат. 346.32 исчисленный за период налог с вмененки можно снизить на фактически перечисленные в этом же периоде страховые взносы по ОПС, ОМС, ОСС, а также по «травматизму». Кроме того, уменьшают налог расходы налогоплательщика по выдаче сотрудникам пособий по нетрудоспособности (травматизм не включается), выплаченных из средств работодателя; по взносам на ДЛС.

Обратите внимание! Уменьшить налог можно только на те взносы, которые были перечислены с выплат работникам, занятым в вмененной деятельности. Дополнительно снижают исчисленный налог взносы ИП «за себя». Данное правило «работает» при условии уплаты таких сумм в периоде расчетов ЕНВД.

ЕНВД – пример расчета налога за неполный период

Изменим немного условия предыдущего примера. Допустим, ИП Тарасов встал в налоговой инспекции на учет по вмененной деятельности 12.02.18 г. Изменим и вид предпринимательства. Пусть бизнесмен занимается оказанием услуг по грузоперевозкам, а не розничной торговлей. Для этих целей у него имеется 5 автомобилей. Коэффициенты берутся такие же. Как рассчитать величину налога с ЕНВД за 1 кв. 2018 г.? Бухгалтер выполнит следующие вычисления:

  • Налог за январь не начисляется.
  • Налог за февраль начисляется по нормам неполного времени.
  • БД за февраль, март = 6000,00 руб.
  • Число физпоказателей за февраль, март = 5 ТС.
  • Величина ВД за февраль, март = 30000,00 руб.
  • Сумма налога к уплате за февраль = ((30000,00 руб. х 1,868 х 0,8 х 17 дн.) / 28 дн.) х 15 % = 4083,00 руб.
  • Сумма налога к уплате за март = 30000,00 х 1,868 х 0,8 х 15 % = 6725,00 руб.
  • Сумма налога к уплате за 1 кв. 2018 г. общая = 4083,00 + 6725,00 = 10808,00 руб.

Порядок уплаты вмененного налога

Итак, величина налога рассчитана и начислена. В какой срок необходимо уплатить сумму в бюджет? В соответствии с п. 1 стат. 346.32 утверждена единая дата для исполнения обязательств налогоплательщика перед государством по перечислению вмененного налога – 25-ое число месяца за расчетным кварталом. Соответственно, за 1 кв. 2018 г. сформировать платежку требуется до 25-го апреля.

Куда платить? Контрольный орган – территориальное подразделение налоговых органов по месту учета вмененщика. Декларация по ЕНВД подлежит предоставлению в ИФНС – не позднее 20-го числа. За 1 кв. 2018 г. отчитаться следует до 20-апреля включительно.

Вывод – в этой статье мы подробно разобрались, как рассчитывается сумма налога к уплате в пользу государства при ведении бизнеса на вмененном режиме. Для вашего удобства приведена формула расчета ЕНВД в 2018 году по розничной торговле. Необходимо отметить, что алгоритм действий и формула являются едиными и применяются в любом виде деятельности на вмененке. Различны показатели БД, установленные в стат. 346.29 по видам хоздеятельности.

Могут меняться также и ставки налога с ЕНВД. Общий размер утвержден в стат. 346.31 и равен 15 %. Но иные тарифы (по категориям налогоплательщиков и разновидностям хоздеятельности) могут вводиться в действие властями отдельных регионов РФ, включая районы, округа, крупные города. При этом установлены верхний и нижний лимиты – от 7,5 до 15 %, за границы которых исполнительным региональным властям выходить запрещено.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Правовые аспекты вмененного режима

Если вы собираетесь применять в процессе хоздеятельности вмененку, ознакомьтесь с основными понятиями этого режима. Согласно стат. 346.27 НК под вмененным доходом (ВД) подразумевается не фактически полученный, а предполагаемый (гипотетический) доход компании, определяемый с учетом условий деятельности, напрямую влияющих на результаты работы. Под базовой доходностью принимается некая условная цифра полученных в месяц доходов, определяемых на 1 единицу показателя для конкретного вида деятельности.

К примеру, если ИП оказывает транспортные услуги, физпоказателем будет число автомобилей. В случае оказания различных бытовых услуг – количество сотрудников с предпринимателем. А при торговле – площадь в кв. м. торгового зала.

Еще одно важное понятие вмененного режима – корректирующие коэффициенты. К ним относятся К1 и К2. Первый (дефлятор) утверждается федерально на год (календарный) вперед и зависит от уровня инфляции за прошлый год. Величина К1 на 2018 г. = 1,868. Второй корректирует размер БД и устанавливается органами местной власти. При расчете К2 нужно знать коэффициенты вида и места деятельности. Уточнить значения этих составляющих можно в нормативных документах регионального и местного уровней.

Обратите внимание! Определения, связанные с видами деятельности (услуги бытового характера, розничная торговля, ТС, торговые сети стационарного и нестационарного типа, услуги общепита, площадь зала, торговое место, число сотрудников и т.д.) также даны в стат. 346.27. Разбираться в понятиях важно, чтобы точно знать, как посчитать ЕНВД.

Как рассчитать налог по ЕНВД – основы

Законодательные требования того, как считать ЕНВД, приведены в стат. 346.29 НК. При расчете налога, в первую очередь, определяется величина ВД, она же объект налогообложения. Налогооблагаемой базой считается сумма вмененного дохода, рассчитанная путем умножения суммы БД в рублях, установленной для отдельного вида хоздеятельности, и количества физпоказателей в соответствующих единицах измерения.

Следовательно, расчет налога с ЕНВД в 2018 году выполняется на основании утвержденных в п. 3 стат. 346.29 значений физпоказателей и БД. После того, как в таблице найдено нужное значение доходности (базовой), следует подсчитать число физических показателей для вашей деятельности – к примеру, количество сотрудников, площадь магазина, число посадочных мест и т.д. На предпоследнем этапе проводится корректировка полученного результата на К1 и К2. И, наконец, завершающим шагом в расчетах станет исчисление налога по действующей в регионе ставке.

Обратите внимание! Самостоятельно определять значение БД не требуется. Величина этого показателя зависит от вида деятельности и утверждается в стат. 346.29 НК. Предпринимателю необходимо просто найти по табличке свой рабочий вид ОКВЭД, а затем выполнить все расчеты.

Как рассчитать ЕНВД в 2018 году

Мы рассмотрели в теории, как рассчитать ЕНВД для ИП или юрлица. Чтобы решение вопроса было понятнее, приведем практический алгоритм действий. Подробная инструкция поможет вам самостоятельно рассчитать налог по вмененке. При этом начислять и уплачивать этот фискальный платеж требуется поквартально (стат. 346.30).

Налоговая система ЕНВД

Вмененный доход – как рассчитать:

  • Определите, какие именно ОКВЭД у вас заявлены, как использующие вмененный режим. Если таких видов предпринимательства несколько, все расчеты ведутся по каждому направлению в отдельности.
  • Установите значение физпоказателя – определения и единицы измерения даны в стат. 346.27.
  • Найдите величину БД – пользуйтесь табличкой по стат. 346.29. Здесь приведены величины БД в руб. из расчета на один месяц и по одному показателю.
  • Рассчитайте сумму вмененного предполагаемого дохода – для этого перемножьте число физпоказателя и сумму БД. Не забудьте применить актуальные значения коэффициентов К1 и К2. Для уточнения последнего изучите региональные нормативные документы.
  • Рассчитайте сумму налога – перемножьте значения ВД, количество месяцев в квартале и ставки по ЕНВД в %.
  • Если у компании в квартале поменялось число физпоказателей, такие данные учитываются с начала месяца произошедших изменений.
  • Если вмененщик встал на учет в ИФНС не с начала квартала, расчет сумм ведется за фактически отработанные на ЕНВД месяцы.
  • Если налоговая постановка на учет произошла не с 1-го числа календарного месяца, по нормам п. 10 стат. 346.29 разрешается начислить налог за фактически отработанные на вмененке дни по специальной формуле – пример расчета ЕНВД за неполный период размещен ниже.

Формула расчета ЕНВД для ИП

Типовая формула вычисления налога по ЕНВД включает в себя несколько нормативных показателей, которые утверждаются как федерально, так и регионально. Поскольку расчеты не подразумевают использование фактически полученных налогоплательщиками доходов, и понесенных расходов, вести учет доходно-расходных сумм вмененщики не обязаны. Но если компания совмещает несколько режимов, к примеру, упрощенку и вмененку, необходимо обеспечить раздельное отражение хозопераций.

Формула расчета налога с ЕНВД за квартал имеет следующий вид:

  • Сумма налога к уплате = Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х 3 мес. х 15 %.

Формула расчета налога с ЕНВД за неполный период ведения вмененной деятельности:

  • Сумма налога к уплате = ((Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х Число фактически выработанных на вмененке календарных дней в месяце) / Число общее дней (календарных) в месяце) х 15 %.

Обратите внимание! При расчетах все значения показателя К2 подлежат округлению до 3-го после запятой знака; физпоказателей – до целого числа; стоимостных величин – до полных рублей. При округлении используются общие математические правила (п. 11 стат. 346.29).

ЕНВД – расчет налога в 2018 году на примере

Предположим, предприниматель Тарасов А.В. осуществляет розничную продажу электрооборудования. Для этих целей у него открыт магазин с площадью торгового зала в 25 кв. м. Адрес ведения розницы – ул. Сиверса, д. 10. Построим пример на тех условиях, что ИП давно зарегистрирован и ведет вмененную деятельность с 2015 г. В целом, расчет ЕНВД для ИП в 2016 году и в 2018 году выполняется по идентичным правилам, но с соблюдением нормативных значений коэффициентов и БД. Определим сумму налога к уплате за 1 кв. 2018 г.:

  • Сумма БД – 1800 руб. за 1 кв.м.
  • Число физпоказателей – 25 кв. м.
  • Величина ВД – 1800,00 руб. х 25 кв. м. = 45000,00 руб.
  • Корректирующие коэффициенты – К1 равен 1,868; К2 = 1,0 х 0,8 = 0,8.
  • Сумма налога за 1 кв. 2018 г. = 45000,00 х 1,868 х 0,8 х 3 мес. х 15% = 30262,00 руб.

Именно столько обязан заплатить государству ИП при условии, что уменьшить налог он не вправе. О чем речь? По нормам п. 2 стат. 346.32 исчисленный за период налог с вмененки можно снизить на фактически перечисленные в этом же периоде страховые взносы по ОПС, ОМС, ОСС, а также по «травматизму». Кроме того, уменьшают налог расходы налогоплательщика по выдаче сотрудникам пособий по нетрудоспособности (травматизм не включается), выплаченных из средств работодателя; по взносам на ДЛС.

Обратите внимание! Уменьшить налог можно только на те взносы, которые были перечислены с выплат работникам, занятым в вмененной деятельности. Дополнительно снижают исчисленный налог взносы ИП «за себя». Данное правило «работает» при условии уплаты таких сумм в периоде расчетов ЕНВД.

ЕНВД – пример расчета налога за неполный период

Изменим немного условия предыдущего примера. Допустим, ИП Тарасов встал в налоговой инспекции на учет по вмененной деятельности 12.02.18 г. Изменим и вид предпринимательства. Пусть бизнесмен занимается оказанием услуг по грузоперевозкам, а не розничной торговлей. Для этих целей у него имеется 5 автомобилей. Коэффициенты берутся такие же. Как рассчитать величину налога с ЕНВД за 1 кв. 2018 г.? Бухгалтер выполнит следующие вычисления:

  • Налог за январь не начисляется.
  • Налог за февраль начисляется по нормам неполного времени.
  • БД за февраль, март = 6000,00 руб.
  • Число физпоказателей за февраль, март = 5 ТС.
  • Величина ВД за февраль, март = 30000,00 руб.
  • Сумма налога к уплате за февраль = ((30000,00 руб. х 1,868 х 0,8 х 17 дн.) / 28 дн.) х 15 % = 4083,00 руб.
  • Сумма налога к уплате за март = 30000,00 х 1,868 х 0,8 х 15 % = 6725,00 руб.
  • Сумма налога к уплате за 1 кв. 2018 г. общая = 4083,00 + 6725,00 = 10808,00 руб.

Порядок уплаты вмененного налога

Итак, величина налога рассчитана и начислена. В какой срок необходимо уплатить сумму в бюджет? В соответствии с п. 1 стат. 346.32 утверждена единая дата для исполнения обязательств налогоплательщика перед государством по перечислению вмененного налога – 25-ое число месяца за расчетным кварталом. Соответственно, за 1 кв. 2018 г. сформировать платежку требуется до 25-го апреля.

Куда платить? Контрольный орган – территориальное подразделение налоговых органов по месту учета вмененщика. Декларация по ЕНВД подлежит предоставлению в ИФНС – не позднее 20-го числа. За 1 кв. 2018 г. отчитаться следует до 20-апреля включительно.

Вывод – в этой статье мы подробно разобрались, как рассчитывается сумма налога к уплате в пользу государства при ведении бизнеса на вмененном режиме. Для вашего удобства приведена формула расчета ЕНВД в 2018 году по розничной торговле. Необходимо отметить, что алгоритм действий и формула являются едиными и применяются в любом виде деятельности на вмененке. Различны показатели БД, установленные в стат. 346.29 по видам хоздеятельности.

Могут меняться также и ставки налога с ЕНВД. Общий размер утвержден в стат. 346.31 и равен 15 %. Но иные тарифы (по категориям налогоплательщиков и разновидностям хоздеятельности) могут вводиться в действие властями отдельных регионов РФ, включая районы, округа, крупные города. При этом установлены верхний и нижний лимиты – от 7,5 до 15 %, за границы которых исполнительным региональным властям выходить запрещено.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ЕН на вмененный доход в рознице

ЕНВД в розницеЕНВД — это не обязательная система налогообложения, которая используется только добровольно. Принудить ИП к ее применению не может никто, так как налогом на вмененный доход можно заменить другие системы налогообложения, только если это целесообразно для самого ИП.

Помните, что возможность перехода на уплату такого вида налогового бремени предусматривается только для тех налогоплательщиков, чьей деятельностью является розничная торговля и площадь торговых залов у которых меньше 150 кв.м, — пункт 6 ст.346.26 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса не могут переходить на систему уплаты ЕН на вмененный доход предприниматели, чьей деятельностью является реализация любого из перечисленных товаров:

  • топлива (бензина, газа, машинных масел);
  • напитков или продуктов питания непосредственно в пунктах общественного питания;
  • транспортных средств с заявленной мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил;
  • лекарственных препаратов для категорий граждан, имеющих льготные рецепты;
  • товаров собственного производства.

Также не могут использовать такую систему налогообложения те ИП, которые реализуют товары, не попадающие в данный список, но доставляющие их потребителю посредством почтовых отправлений (интернет-магазины, в том числе).Не могут уплачивать ЕН на вмененный доход и те предприниматели, которые работаю по договорам поставки, а не купли-продажи. Даже если реализуется продукция в полном соответствии с теми требованиями, которые предъявляются Налоговым кодексом к налогоплательщикам, претендующим на такой вид налогообложения.

Расчетная формула

Величина налога для ИП напрямую будет зависеть от налоговой базы конкретно по ЕНВД. В общем виде на 2014 год формула будет иметь вид:

ЕНВД=НБ*15%, где

НБ — налоговая база;

15% — ставка для ЕНВД.

Налоговая база рассчитывается по формуле:

НБ = БД*ФП*К1*К2*3, где

БД — базовая доходность

ФП — величина физического показателя для такого конкретного вида деятельности, как стационарная розничная торговля;

К1 — коэффициент-дефлятор (его величина равняется 1,672 для 2014 года и изменяется ежегодно на основании законодательных актов, при расчетах эта цифра не округляется);

К2 — коэффициент, который определяется местными органами власти, варьируется от 0,5 до 1, а может вообще не устанавливаться;

3 — количество календарных месяцев в отчетном периоде, ЕНВД рассчитывается только за квартал.

Базовая доходность и ФП

Базовая доходность — это понятие, позволяющее условно оценить величину предполагаемого или ожидаемого дохода для расчета ЕН. Розничная торговля, осуществляемая стационарно с использованием торговых залов, площадь которых более 5 кв.м, в 2014 году по системе вмененного налога облагается базовой доходностью в размере 1800 рублей/месяц.ФП для организаций розничной торговли — это торговая площадь залов, которая включает в себя:

  • место, занятое витринами или стеллажами с товарами, в том числе холодильным оборудованием;
  • место, занятое под расчетно-кассовый узел,
  • проходы для обслуживающего персонала и покупателей;
  • стационарные рабочие места обслуживающего персонала (рабочие места продавцов, кассиров, менеджеров);
  • торговая площадь зала, взятая в аренду.

Расчет физического показателя ведется сложением этих величин и при вычислении налога округляется до целого значения.

Если физический показатель в течение квартала изменялся, то в расчетную формулу ЕНВД вместо числового значения 3 и показателя ФП подставляют сумму показателей помесячно.

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель (ИП), решивший в 2014 году в своей работе использовать систему уплаты ЕН по вмененному доходу, осуществляет продажу непродовольственных товаров в торговом зале, площадь которого составляет примерно 30 кв.м. В третьем месяце второго квартала 2014 года ИП арендует еще один зал, площадь которого 10 кв.м. К2 на 2014 год установлен местными уполномоченными органами в размере 0,9.В этом случае налог рассчитывается так:

ЕНВД = 1800*(30+30+40)*1,672*0,9*15% = 40 630 рублей/отчетный период.

Уменьшение ЕНВД

Способом снижения величины ЕН является изменение физического показателя. Как это можно сделать? Для начала налогоплательщик должен тщательно проанализировать эффективность размещения территорий, попадающих в расчет физического показателя. Возможно, что без части этих площадей можно и обойтись — сдать их в аренду другим предпринимателям или переоборудовать под такие неторговые места, с которых налог не взимается (например, подсобные помещения).

В приведенном примере ИП дополнительно в третьем месяце второго квартала 2014 года использует 10 кв.м, но если 5 кв.м из них он будет использовать не для торговли, а в качестве подсобного помещения, размер которого не входит в расчет физического показателя, то формула расчета и итог изменятся следующим образом:

ЕНВД = 1800*(30+30+35)*1,672*0,9*15% = 38 598 рублей/квартал — экономия около 2 тысяч рублей.

Другими способами, кроме как уменьшить торговую площадь, изменить величину ЕН для представителей розничной торговли невозможно. И если его величина оказывается больше, чем по расчетам других систем налогообложения, то, естественно, от него следует отказаться.

Кому можно перейти на ЕНВД

Чтобы компания смогла выплачивать такой налог, у неё должны быть:

  • Подходящий для системы вид деятельности. Как пример, сдача в аренду заправок и мест на ней не подойдёт.
  • Штат, в котором не больше сотни работников.
  • Не превышающая 25% доля участия сторонних предприятий.

Также компания не должна участвовать в другой системе налогообложения – ЕСХН, а также не иметь патента. Если все эти условия выполнены, можно перейти на вмененку.

Подробнее о видах деятельности

Посмотреть полный список, а также узнать больше информации о системе ЕНВД можно на сайте ФНС России в специальном разделе. Список меняется, поэтому его стоит время от времени проверять, если переход на вмененку только готовится. Сейчас список насчитывает около 20 пунктов, в числе которых самые популярные:

  1. Розничная торговля в нестационарных местах или небольших стационарных. Есть ограничения по площади.
  2. Общественное питание без больших залов.
  3. Оказание услуг по ремонту транспортных средств, мойки.
  4. Медицинские услуги для домашних питомцев.
  5. Бытовые услуги. Есть ограничения по количеству персонала.
  6. Размещение рекламы.
  7. Хостелы.
  8. Грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров. Транспортных средств для перевозки грузов должно быть не более 20.

Стоит отметить, что подать документы на переход в этот режим налогообложения можно только в течение 5 дней после открытия бизнеса. Для этого нужно просто заполнить специальную форму.

Преимущества и недостатки вмененки

Среди преимуществ перехода ИП в этот режим налогообложения отмечаются:

  1. Низкая налоговая нагрузка для многих видов деятельности. Самыми популярными считаются розничная торговля, грузоперевозки, ремонт.
  2. Размер налога не привязывается к доходу.
  3. Возможность уменьшения налога за счёт установки онлайн-касс и вычета страховых взносов.
  4. Не нужно сдавать бухгалтерскую отчётность.
  5. Есть возможность снизить налоговую ставку до 0% при определенных видах деятельности и регистрации бизнеса впервые.
  6. Можно совмещать с другими режимами налогообложения.
  7. Есть возможность перейти в любое время налогового периода.

У этой системы множество плюсов, но есть и негативные стороны:

  1. Нет привязки к доходу. Это и преимущество, но может обернуться против плательщика ЕНВД при отсутствии прибыли или больших убытках.
  2. Действует не по всей стране. Больше это распространено в регионах. К примеру, в Москве система ЕНВД не работает, в отличие от Московской области.
  3. Отчётность сдаётся ежеквартально.
  4. Площади торговых залов и количество сотрудников, то есть значения для физического показателя при расчёте, строго ограничены.

Замена налогов на ЕНВД

Ранее было сказано, что выплачивая ЕНВД, можно не выплачивать другие налоги. Среди них:

  • НДФЛ (необходимо для ИП).
  • НДС (экспорт товара исключение из правила).
  • Имущественный налог.

Но несмотря на это, ИП всё равно выплачивают:

  • НДФЛ с заработной платы сотрудников.
  • Страховые взносы.

Важные замечания о ЕНВД в 2019 году

Единый налог по вмененному доходу будет действовать до 2021 года. Он должен был быть отменен, однако этого не произошло, а условия были улучшены. Также есть ряд моментов, на которые важно учесть при переходе на ЕНВД:

  • ИП со штатом или без могут сделать вычет страховых взносов. Если у ИП есть команда, то можно вычесть сумму, что была выплачена за них.
  • Форма декларации с 2016 года стала другой, поэтому важно заполнить правильную.
  • Коэффициент К1 претерпел изменения с 2016 года.
  • ИП с ЕНВД может работать с ООО и физическими лицами и принимать оплату услуг в любом виде — физическом или электроном. Это обозначено в НК в статье 346.27. Ознакомиться можно по этой ссылке.
  • Ежегодно приходили новости о том, что ЕНВД отменяет и каждый год его продлевали на год. Последним указом от 2016 года этот режим был продлён до 2021 года и есть шанс, что будет продлён и дальше.

Расчет ЕНВД для ИП

Рассчитать размер налога легко с помощью специальных калькуляторов, которые доступны онлайн бесплатно. К примеру, здесь, здесь или здесь. Однако, знать формулу расчёта налога всё же стоит, чтобы была возможность перепроверить данные или воспользоваться ей, когда других вариантов больше нет.

ЕНВД выплачивается поквартально. За один квартал сумму налога на вмененный доход легко определить, применив формулу:

Налог = Налоговая база х Ставка по налогу.

Ставка находится в размере в 15%. Поэтому при расчётах нужно будет умножать значение налоговой базы на 0,15. Муниципальные власти могут снизить её до 7%, но пока этим правом ни один регион не пользовался.

Вычисление налоговой базы тоже происходит по особой формуле:

База = Базовая доходность х К1 х К2 х Физический показатель х 3. В ней:

  • Базовая доходность не вычисляется. Найти значения для каждого вида деятельности можно в этой таблице. Они не зависят от региона размещения бизнеса.
  • К1 – это коэффициент, который тоже не нуждается в расчете. В 2019 году согласно НК (со статьёй можно ознакомиться по ссылке) имеет значение 2,063. Устанавливается Минэкономразвития.
  • К2 – корректирующий коэффициент, который определяют муниципальные власти. Он изменяется в зависимости от округа. Узнать его на 2019 год можно на сайте ФНС России, перейдя по ссылке и выбрав вверху необходимый регион. В списке нормативных документов будут ссылки на разные районы, в каждой вкладке – соответствующая документация, которую можно бесплатно скачать и узнать К2. Он не будет больше 1.
  • Физический показатель потребует простейших расчетов. Он зависит от вида деятельности. Это может быть количество людей в штате, техники, транспорта, квадратных метров. Что нужно посчитать, чтобы указать в этом пункте, рассказано в использованной ранее таблице (столбец 2).
  • 3 – число месяцев в квартале.

Примеры расчета ЕНВД

Ради справедливости и понимания работы формулы, для примеров расчета стоит взять не стандартные значения. Так, в образцах будут рассмотрены расчёты для ветеринара из Благовещенска и владельца хостела из Екатеринбурга.

Подставляем значения в формулу для первого случая:

  1. Базовая доходность для ИП ветеринаров согласно таблице — 7500 р. Если где-то в расчётах нужно указать не целые суммы, то они округляются по правилам математики.
  2. К1 в 2019 году — 2,063. Его не нужно округлять.
  3. К2 согласно Приложению 2 во вкладке про город Благовещенск на сайте ИФНС — 1. Проверить это можно скачав этот документ. Округлять это значение не нужно, если оно не целое.
  4. Физический показатель для ИП ветеринаров — количество работников. У него есть двое помощников. Итого — 3 человека. Иногда числа в этом показателе не целые, тогда их нужно округлять. Расчёт налога ЕНВД в 2019 году для ИП без работников будет иметь 1 в этом пункте.
  5. Число месяцев в квартале неизменно.

Зная все показатели вычисляется сумма налога:

7500 х 2,063 х 1 х 3 х 3 х 15% (0,15) = 20887.88 рублей.

То есть ИП ветеринар из Благовещенска с двумя работниками в своей фирме выплатит за квартал 18913 рублей.

Далее расчёт для владельца хостела из Екатеринбурга:

  1. Базовая доходность — 1000.
  2. К1- 2,063.
  3. К2 для центральной зоны города — 0.8. Проверить информацию легко в этом документе.
  4. Физический показатель в этот раз не персонал, а количество квадратных метров. Здесь будем считать, что квадратных метров 289.
  5. Число месяцев в квартале неизменно.

Он должен будет выплатить за один квартальный период:

1000 х 2,063 х 0,8 х 289 х 3 х 0.15 = 214634,52 рубля. То есть владелец хостела в центре Екатеринбурга должен будет выплачивать 214634 рублей.

Сроки подачи ЕНВД

Налоговый период при выплате ЕНВД – это квартал. В год этот налог нужно выплачивать 4 раза:

  • До 25.04.
  • До 25.07.
  • До 25.10.
  • До 25.01. следующего года.

С выходных дата переходит на первый рабочий день. Крайний срок выплаты будет через месяц после указанного. Таким образом, сдавать форму разрешено до 25 мая, августа, ноября и февраля. Но всё же этим правилом лучше не пользоваться и подавать документацию вовремя.

Как уменьшить ЕНВД

Всегда можно найти законные возможности платить меньше налогов, и ЕНВД не стало исключением. Понизив одно из значений, входящих в расчёт, снижается и общее число.Коэффициентыникак не зависят от плательщика, разве что от места его пребывания. Поэтому с ними ничего сделать не получится. С остальными величинами можно что-то придумать. К примеру:

  1. Снижение количества работников повлечёт уменьшение налога. Часть персонала допускается переоформить на иную деятельность, без радикального способа – увольнения.
  2. Если в ФП выступает площадь торгового места, то налогом обкладывается именно та, где принимаются клиенты. Часть можно занять подсобками.
  3. Если индивидуальный предприниматель сможет совместить вместе ЕНВД и УСН, то сумма налога ощутимо уменьшится.
  4. Если предприятие какое-то время не работало, об этом сообщается в инспекцию.

Документация налогоплательщиков при ЕНВД

Вести бухгалтерию и формировать отчётность ИП не обязательно, однако документацию следует держать в порядке. Находясь на вмененке нужно иметь ряд документов, который могут запросить, чтобы подтвердить выполнение всех условий для режима ЕНВД. Среди них:

  1. Налоговые декларации.
  2. Отчетности за наемных работников.
  3. Данные о физических показателях.
  4. Кассовые данные.
  5. Дополнительные необходимые документы.

ИП, которые рассчитываются с клиентами как наличными, так и безналичными платежами, с 2018 года обязаны работать с онлайн-кассами.

Снятие с учета ЕНВД и штрафы

Сообщить об этом нужно в течение 5 дней после закрытия бизнеса. Для этого нужно отправить в налоговую, в которой оформлялось ЕНВД форму ЕНВД-4.

Переоформиться на другой режим в течение расчетного налогового периода нельзя, нужно дождаться конца года. Если ИП перестало удовлетворять условиям ЕНВД, то это правило на него не распространяется.

Штраф за отсутствие выплаты по налогу составит 20% от той суммы, которая должна была быть выплачена. Если налоговики в суде докажут, что это произошло умышленно, то штраф растёт до 40%. Если вменяемый налог был выплачен, но срок нарушен, то будут начислены пени. Пени вычисляются с помощью онлайн калькулятора по этой ссылке. Также это легко сделать вручную, посчитав пени по формуле:

Пени = Сумма налога * Ставка пени * Дни просрочки, где:

  • Первым днём просрочки является следующий после крайнего срока. Последним — день перед оплатой.
  • Процентную ставку пени нужно считать по формуле: 1/(300 * R). R в ней — ставка рефинансирования ЦБР, с 14 сентября в 2018 году она приравнивалась к ключевой ставке и была  7.5%.

КБК для подачи налога — 182 1 05 02010 02 1000 110. КБК для уплаты штрафа — 182 1 05 02010 02 3000 110. КБК для выплаты пеней — 182 1 05 02010 02 2100 110.

Рассчитать отчисления по налогу ЕНВД для ИП, зная формулу или имея калькулятор очень просто и вероятность ошибиться мала. И это не единственное преимущество, которое можно получить, перейдя на этот режим налогообложения. Существуют свои подводные камни, как и в любой другой налоговой системе, но использование ЕНВД многие отмечают как выгодную и полезную идею, которая облегчает взаимодействие предпринимательства и налоговиков. Поэтому всё больше ИП предпочитают переходить на вмененный налог из-за простоты ведения отчётности, подсчета и подачи данных в виде удобной формы. Особенно полезен этот режим будет для тех ИП, у которых есть стабильный доход. К примеру, при розничной торговле.