ФНС указала коды льгот для земельного и имущественного налога организаций на 2019 год

УТОЧНЕН ПОРЯДОК ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЖИЛЫМИ ПОМЕЩЕНИЯМИ ВОЕННОСЛУЖАЩИХ ОРГАНОВ ВОЕННОЙ ПРОКУРАТУРЫ И ВОЕННЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ СК РОССИИ(Федеральный закон от 30.10.2018 N 374-ФЗ)

Жилые помещения для военнослужащих органов военной прокуратуры и военных следственных органов Следственного комитета Российской Федерации и членов их семей будут выделяться федеральными органами исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба (Минобороны России, Росгвардия, ФСБ России и др.), из специализированного жилищного фонда.

СОХРАНЕНО ДЕЙСТВИЕ ЛЬГОТ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ ДЛЯ ФИЗЛИЦ, СРОК ВЫХОДА НА ПЕНСИЮ КОТОРЫМ ОТЛОЖЕН(Федеральный закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ)

В связи с повышением пенсионного возраста в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, предусматривающие сохранение налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц, предоставляемых в настоящее время пенсионерам, для лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим на 31 декабря 2018 года.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ ВЫПЛАТА ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ (ДОХОД В ВИДЕ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ), ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ О СТАТУСЕ СУДЕЙ В РФ(Федеральный закон от 30.10.2018 N 389-ФЗ)

Статья 217 НК РФ дополнена новым положением, в соответствии с которым в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, включены доходы в виде единовременной социальной помощи для приобретения или строительства жилого помещения либо в виде жилого помещения, полученных налогоплательщиком в случаях, предусмотренных законом РФ «О статусе судей в Российской Федерации».

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

УТВЕРЖДЕН ПОПРАВОЧНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ РАЗМЕРА СРЕДНЕЙ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ 1 КВ. МЕТРА ОБЩЕЙ ПЛОЩАДИ ЖИЛЬЯ С УЧЕТОМ МЕСТА ПРОХОЖДЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ГОССЛУЖАЩИМ СЛУЖБЫ ПО РОССИИ НА 2018 ГОД(Приказ Минтруда России от 12.10.2018 N 635н)

Поправочный коэффициент установлен в размере 1,85.

Значение поправочного коэффициента по Российской Федерации рассчитано в соответствии с Методикой определения поправочного коэффициента размера средней рыночной стоимости 1 кв. метра общей площади жилья, применяемого при расчете размера единовременной субсидии на приобретение жилого помещения, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 26.03.2009 N 136н (в редакции Приказа Минтруда России от 25.07.2018 N 489н).

СООБЩЕНЫ КОДЫ ЛЬГОТ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРИМЕНЯЕМЫХ С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА(Письмо ФНС России от 31.10.2018 N БС-4-21/[email protected])

При заполнении налоговых деклараций:

  • по налогу на имущество организаций (расчетов по авансовым платежам) налогоплательщиками, заявляющими право на льготы по пунктам 27 и 28 статьи 381 НК РФ, по строке 160 раздела 2 и (или) по строке 040 раздела 3 налоговой декларации (расчета по авансовому платежу) могут использоваться коды 2010341 и 2010342 соответственно;

  • по земельному налогу налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по подпункту 13 пункта 1 статьи 395 НК РФ, по строке 200 раздела 2 налоговой декларации может быть указан код 3021198.

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: ЧТО НОВОГО?(Письмо ФНС России от 01.11.2018 N БС-4-21/[email protected])

Новые формы налоговой декларации и расчета по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected]

Применяются новые формы начиная с отчетности за первый квартал 2019 года.

ФНС России сообщила о том, что изменилось в формах отчетности, а также указала основания для внесения соответствующих изменений. Это, в частности:

  • исключение из состава объектов налогообложения движимого имущества;

  • изменение порядка представления форм налоговой отчетности, касающееся, в том числе, отмены представления отчетности по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;

  • возможность исчисления налога с применением коэффициентов для случаев изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на указанный объект.

Другие новости:

Обновлены формы расчета и налоговой декларации по налогу на имущество организаций

ФНС России обновила контрольные соотношения показателей налоговой декларации по земельному налогу

Правительство РФ предлагает к 2025 году перейти от категорирования земель к их территориальному зонированию

Проблема наличия пересечения границы населенного пункта с границей земельного участка, предназначенного для размещения протяженного объекта, может быть решена путем оформления публичного сервитута

Имущественное право

Содержание

Что делать, если нет возможности заплатить налог с продажи квартиры?

Здравствуйте,мы продали квартиру ,за что нужно заплатить налог 240 тысяч,до 15 июля 2017 года.Я мать 2 детей ,одному 4 года,другому 2,я не работаю,в разводе,алименты по договоренности в сумме 10 тысяч в месяц,недвижимости на мне нет,я не смогу заплатить этот налог в срок и вообще неизвестно когда смогу,что будет,если я не заплачу?и что я могу вообще сделать?

Ответы юристов (3)

ФНС обратится в суд для взыскания. можете обратиться с заявлением о рассрочке на 3 года

Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет. 2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: … 3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога; 4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

Есть вопрос к юристу?

Яна, добрый вечер! За сколько была продана квартира? Когда и на каких основаниях была получена

Уточнение клиента

Добрый вечер,квартира была приобретена бабушкой давным давно,но не была приватизированной,приватизировали года 2 назад и продали за 4750,нас было 2 собственника,квартира поделена на пополам,вот мы с братом должны выплатить по 240 тысяч

06 Декабря 2016, 01:56

Если бы год с продажей подождали налог бы платить не пришлось, а так максимум что можно сделать это уменьшить налогооблагаемый доход на 1 млн. Может вы в том же году приобрели жилье?

Ищете ответ? Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как заплатить налог, если не пришла квитанция

Как заплатить налог без квитанции – это частый вопрос. Почта, увы, теряет письма, даже официальные. А граждане-налогоплательщики обязаны ежегодно рассчитываться с бюджетом по налоговым обязательствам. Например, своевременно уплатить за имущество, транспорт или землю. Расскажем, как рассчитаться по долгам без квитка, если вы его не получили.

ФНС уведомляет налогоплательщиков о суммах долга не позднее чем за 30 дней до завершения сроков уплаты. То есть если для перечисления задолженности за автомобиль установлен крайний срок — 1 октября, следовательно, ИФНС должна направить платежные документы не позднее 1 сентября.

Не пришла квитанция по налогам, что делать

Если вы не получили соответствующее уведомление от ФНС о числящейся задолженности по налоговым обязательствам, это вовсе не означает, что вы ничего не должны государству.

Проверить свою задолженность, а также распечатать квитанцию на оплату налогов по ИНН можно на официальном сайте ФНС. Процедура простая и не займет много времени. Потребуются ИНН, мобильный телефон и компьютер с доступом в Интернет и банковская карта. Также сформировать квитанцию на оплату налога можно через сайт «Госуслуги».

Расскажем, как получить квитанцию на оплату транспортного налога через Интернет, так как это самое распространенное налоговое обязательство.

Отдельно отметим, что по НДФЛ (подоходный налог) рассылка квитанций не оплату не предусмотрена. По общему правилу этот налог за граждан уплачивает налоговый агент (работодатель или другая компания, от которой вы получили доход). Если же доход получен от продажи имущества, то в этом случае обязанность человека – самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог. Никакая квитанция на оплату подоходного налога в 2018 году вам не придет.

Почему нет платежных документов

Рассмотрим основные причины отсутствия квитков:

  • письмо утеряно на почте;
  • ошибка или сбой в системе ФНС;
  • смена места жительства;
  • отсутствие задолженности за налогоплательщиком.

ВАЖНО! Если гражданин зарегистрировался на официальном сайте «Госуслуги», то ФНС вправе не отправлять платежные документы через Почту России. Так как регистрация на государственном портале предполагает получение квитков, а также информацию о задолженности в онлайн-формате.

Регистрация на портале госуслуг занимает в среднем две недели. Поэтому если до срока уплаты задолженности осталось несколько дней, воспользуйтесь следующим алгоритмом.

Квитанция на оплату налогов на сайте налоговой

Предлагаем пошаговый алгоритм, как заплатить транспортный налог, если нет квитанции:

    1. Переходим на официальный сайт ФНС, в раздел для уплаты задолженностей физическими лицами. Выбираем сведения о платеже, как показано на картинке.
    2. Теперь выбираем вид платежа: пени или основной платеж, затем указываем сумму и нажимаем далее.
    3. Заполняем реквизиты получателя платежа. Прописываем адрес регистрации, код ИФНС и ОКТМО муниципального образования подтянутся автоматически.
    4. Прописываем фамилию, имя и отчество налогоплательщика, указываем его ИНН. Проверяем введенные сведения в квитанции на оплату налогов на сайте ИФНС, переходим на следующий этап.
    5. Доступно два способа оплаты: безналичный платеж с помощью платежных интернет-систем либо уплата наличными в любом отделении банка.
    6. Для второго варианта сформируйте квитанцию на оплату налога и распечатайте. Для расчетов через платежные терминалы используйте УИН — индекс документа в налоговой квитанции.

Рассчитаться с бюджетом можно через отделение Сбербанка или личный кабинет интернет-банкинга. В платежном терминале или в личном кабинете запустите поиск долгов по ИНН. Система определит величину налоговых обязательств, числящихся к уплате. Следуйте подсказкам, чтобы перечислить средства в ФНС.

Как узнать сумму долга

Порядок, как оплатить транспортный налог без квитанции, определен. Однако для формирования квитка требуется указать сумму платежа. Если платежный документ отсутствует (не пришел или потерян), узнать размер задолженности можно несколькими способами:

      1. Позвоните в инспекцию или посетите лично.
      2. Зарегистрируйтесь в личном кабинете ФНС и проверьте задолженность.
      3. Уточните долги через сайт «Госуслуги».

Напомним, что за просрочку платежа в бюджет для граждан предусмотрены штрафные санкции. На сумму долга начислят пени.

Нет денег заплатить налоги

Здравствуйте уважаемы юристы. У меня возникла такая ситуация: моя компания (я ген.директор) находится на упрощенной системе налогооблажения. Мы немного заработали денег и потратили их чтобы сохранить бизнес и обеспечить себе деньги на жизнь (еда, проживание). Скоро нужно будет платить налоги, а денег на расчетном счету нету. Мы хотим всё делать честно и по закону, и хотим когда-нибудь заплатить налогов столько сколько нужно будет, но сейчас не сможем. Что делать и что нам (мне) грозит?

Ответы юристов (1)

Здравствуйте, Виталий. Подайте в срок декларацию, указав в ней сумму налога, которую надо уплатить. В конце концов, в случае несвоевременной оплаты налога, Вы рискуете только уплатой пени (если сумма налога не большая, не миллионы, то сумма пени, тоже будет не большой). В таком случае Вы избежите штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации и неуплату налога вследствие занижения налоговой базы. Ну, нет денег у фирмы, заплатить позже, главное сдать декларацию и верно указать в ней налог.

Ищете ответ? Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

5 важных изменений в декларации по налогу на имущество организаций

В октябре были обновлены формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Сообщается, что приказ применяется начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.

ФНС России отметила наиболее важные изменения, внесенные в форму декларации и порядок ее заполнения (письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2018 г. № БС-4-21/[email protected]):

1. В связи с исключением с 1 января 2019 года из состава объектов налогообложения движимого имущества внесены изменения в порядок представления форм налоговой отчетности:

  • из декларации исключены поля Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.

2. Из п. 1.6 Порядка заполнения исключены положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту.

3. В связи с принятием поправок в НК РФ, согласно которым изменение кадастровой стоимости объекта вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

  • в декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 дополнен строкой с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • порядок заполнения теперь предоставляет возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик этого объекта, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на указанный объект.

4. Декларация дополнена полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ» (код строки 030 Раздела 2.1), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории России.

5. Порядок заполнения дополнен приложением № 7 «Коды субъектов Российской Федерации».

Аналогичные изменения внесены в форму налогового расчета по авансовому платежу и порядок его заполнения.

Декларация по налогу на имущество 2019

Необходимость утвердить новую декларацию по налогу на имущество с 2019 года (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected], далее – Приказ), точнее скорректировать старую, возникла в связи с последними поправками в НК РФ. Ведь со следующего года движимое имущество не будет объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019). Напомним, что сегодня не облагаются налогом движимые основные средства только в тех субъектах РФ, где был принят соответствующий региональный закон.

Вместе с декларацией по налогу на имущество 2019 ФНС утвердила и новую форму налогового расчета по авансовому платежу (Приложение № 4 к Приказу). Если в вашем регионе введены отчетные периоды по налогу (п. 2,3 ст. 379 НК РФ), то впервые обновленный расчет вам нужно будет представить за I квартал 2019 года, а по новой форме декларации все налогоплательщики должны будут отчитаться по итогам 2019 года (п. 2 Приказа).

Что изменилось в декларации по налогу на имущество 2019

На титульном листе и в разделе 1 перемен нет, не считая новых штрихкодов в левой верхней части страниц. Их ФНС обновляет при каждой корректировке отчетности.

В раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций…» были внесены технические поправки: в заголовке, подзаголовке и некоторых строках раздела теперь прямо указано, что сведения в нем указываются именно о недвижимом имуществе.

Но больше всего изменился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». С отчетности за 2019 год его нужно будет заполнять отдельно на каждый объект недвижимости. Сначала в строке 010 необходимо указать код номера объекта. Если у недвижимого имущества в ЕГРН (п. 6.2 Приложения № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] в ред. от 04.10.2018, далее – Приложения № 3):

  • есть кадастровый номер, то ставится код 1. Этот кадастровый номер затем нужно отразить в строке 020;
  • нет кадастрового номера, но есть условный номер, то – код 2. И этот условный номер ставится в строке 020;
  • нет ни кадастрового, ни условного номера, но есть инвентарный номер и присвоенный адрес, то указывается код 3. В отсутствие адреса – код 4. В строке 020 при этом нужно отметить инвентарный номер. Кстати, только если в разделе 2.1 стоит код 3, заполняется строка 030, где отражается адрес объекта недвижимости, причем довольно подробно.

В разделе 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» коэффициент К переименован в коэффициент Кв. Рассчитывается он по прежним правилам, указывается, как и ранее, в строке 090, но не в виде простой дроби, а в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 12 Приложения № 3). То есть до 4 знака после запятой: к примеру, 0,58333333 округляется до 0,5833.

Также в разделе 3 появилась строка для отражения коэффициента Ки. Он применяется, если в течение налогового периода изменилась кадастровая стоимость объекта недвижимости из-за изменения его количественных или качественных характеристик (п. 13 Приложения № 3).

ФНС рассказала, как изменилась декларация по налогу на имущество

ФНС перечислила основные изменения в налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Напомним, приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] налоговая служба утвердила новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций и электронные форматы расчета и декларации. Новые формы вводятся с 1 января 2019 года.

В письме от 01.11.2018 № БС-4-21/[email protected] ФНС предупреждает, что в форму налоговой декларации и порядок ее заполнения внесены пять существенных изменений.

  • из декларации исключены поля Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • из порядка заполнения исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.

2. Из порядка заполнения декларации исключены положения о процедуре представления одной декларации в отношении подлежащей уплаты в бюджет субъекта РФ суммы налога по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

3. В связи с принятием поправок в НК РФ, по которым изменение кадастровой стоимости объекта из-за изменения качественных или количественных его характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

  • в декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при расчете налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • порядок заполнения декларации дополнен порядком расчета налога при изменении кадастровой стоимости объекта из-за изменения качественных или количественных характеристик этого объекта, если в течение этого же года переходит право собственности на указанный объект.

4. Декларация дополнена полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ» (код строки 030 Раздела 2.1). Это поле заполняется, если у объекта недвижимости нет кадастрового и условного номера, указанных в ЕГРН, но есть инвентарный номер и присвоенный адрес на территории РФ.

Читайте так же:  Образец ответа представление прокурора

5. Порядок заполнения Декларации дополнен приложением № 7 «Коды субъектов Российской Федерации».

Аналогичные изменения внесены в форму налогового расчета по авансовому платежу и порядок его заполнения.

Декларация по налогу на имущество в 2018-2019 году

Согласно нормам действующего законодательства, компании, имеющие на балансе основные активы (здания, сооружения, станки, оборудование и т.д.) обязаны ежегодно заполнять и сдавать в налоговые органы декларацию по налогу на имущество. На основании данных, указанных в отчете и заверенных первым лицом фирмы, фискалы проверяют правильность исчисления налога и полноту его уплаты в государственный бюджет.

Кто обязан готовить отчетную форму?

Категории налогоплательщиков, которые обязаны заполнять форму, перечислены в ст. 373-374 НК РФ. Согласно тексту нормативного акта, к ним относятся компании, имеющие имущество, поставленное на баланс, в собственности или временном владении.

Форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271. Бланк декларации вы можете скачать по этой ссылке.

Кто сдает декларацию по налогу на имущество? Фирмы, зарегистрированные в России, и иностранные юридические лица, если у них имеются представительства в границах РФ.

Отчет заполняется теми компаниями, у которых основные фонды числятся на балансе. Исключением являются обладатели активов, относящихся к 1-й и 2-й амортизационной группе (оборудования, станков, срок службы которых не превышает 3-х лет): по таким ценностям налог не начисляется и не уплачивается.

На практике нередки ситуации, когда сумма фискального обязательства компании оказывается отрицательной из-за предоставленных государством льгот и вычетов. В этом случае в ИФНС сдается нулевая налоговая декларация по налогу на имущество организаций.

От подготовки отчета освобождены фирмы, не владеющие постоянно или временно основными фондами. Форму не заполняют частные предприниматели вне зависимости от факта обладания имуществом.

Ранее действовали правила, согласно которым активы, приобретенные до 01.01.13, не облагались налогом, не включались в декларацию. В 2018 году налоговики вправе потребовать у компании документы, подтверждающие ее право на использование льготы.

В какие сроки сдается отчет

Актуальные сроки сдачи декларации по налогу на имущество обозначены в ст. 386 НК РФ. Она гласит, что налогоплательщики обязаны предоставлять фискалам налоговые расчеты трижды в год, по итогам:

  • первого квартала;
  • шести месяцев;
  • девяти месяцев.

Декларация по форме КНД 1152026 представляется по итогам налогового периода – календарного года. Крайний срок ее сдачи обозначен законодателями как 30.03 года, следующего за истекшим.

Когда сдается декларация по налогу на имущество, если «дедлайн» выпал на выходной? Крайний срок переносится на следующую за ним рабочую дату.

Куда представляется декларация

Ст. 386 НК РФ гласит, что готовый отчет сдается в ИФНС по месту регистрации юрлица. Если у компании имеются филиалы, представительства, составляющие отдельные балансы, формируется своя декларация для каждого обособленного подразделения.

Если на балансе фирмы имеются основные активы, по которым ведется отдельный расчет налога, отчетность представляется в ИФНС по месту расположения такого имущества. Аналогичное правило действует для активов, включенных в ЕОГС.

Если фирма относится к категории крупнейших налогоплательщиков, она обязана представлять отчетность в то отделение ИФНС, которое выслало ей уведомление о присвоении данного статуса.

Как сдается декларация

Заполненная декларация по налогу на имущество представляется одним из двух способов, выбор среди которых определяется среднесписочной численностью персонала юрлица. Возможно два варианта:

  • до 100 человек включительно – фирма вправе выбирать между бумажным и электронным способом сдачи;
  • более 100 работников – допустим исключительно электронный вариант представления отчета.

Сдача декларации на бумаге предполагает, что заполненный документ может принести лично гендиректор компании, его доверенное лицо. Альтернативный вариант – отправить бумаги ценным письмом через Почту России.

Электронный способ представления отчета предполагает, что он сдается посредством ТКС, через личный кабинет на официальном сайте ФНС или на флеш-носителе. Для всех перечисленных способов организации потребуется усиленная ЭЦП, которую нужно оформить заранее.

Правила заполнения отчета

Правила заполнения налоговой декларации на имущество приведены в Приказе ФНС ММВ-7-21/[email protected], действующем с 2017 года. Налоговики указывают следующие общие требования:

  • В документе содержатся данные за один год.
  • Все суммы округляются до полных рублей по правилам математики.
  • Каждая страница отчета нумеруется в формате «001», «002» и т.д.
  • Строки декларации заполняются слева направо, ячейки, ставшиеся пустыми, прочеркиваются.
  • На каждой странице документа в верхней части прописывается ИНН и КПП юридического лица.

Если отчетная форма сдается на бумажном носителе, не допускается печать с двух сторон одного листа, скрепление страниц степлером или исправление ошибок корректором. Поля декларации заполняются на компьютере или от руки печатными заглавными буквами.

Структура отчетной формы

Чтобы скачать бланк декларации по налогу на имущество, можно воспользоваться сайтами информационно-правовых систем. Чаще всего отчетную форму заполняют в учетных программах (например, 1С) или в личном кабинете операторов ТКС.

Структура документа состоит из четырех частей:

Титульный лист

Включает сведения о компании-составителе: полное название, ИНН, КПП, код вида деятельности, контактные данные. В этой части указывается номер налогового органа-получателя, код периода, за который представляются данные. Прописывается число листов отчета и приложений к нему. В нижней части страницы указывается ФИО и должность уполномоченного лица фирмы, подтверждающего достоверность информации.

Первый раздел

Содержит окончательную сумму налога, исчисленную к уплате по разным ОКТМО. Эту часть отчета целесообразно заполнять последней.

Второй раздел

Это расчете сумм налога. Отводятся разные страницы для объектов имущества, расположенных по разным адресам или облагаемых по разным ставкам.

Третий раздел

Расчет налога, который заполняют фирмы, имеющие в собственности активы, облагаемые по кадастровой стоимости.

Представление КНД 1152026 – не право, а обязанность налогоплательщиков. На основании данных отчета налоговые службы проверяют правильность исчисления налога. Непредставление информации в срок грозит фирме штрафными санкциями.

Утверждена новая декларация по налогу на имущество организаций

Смотрите также:

ФНС России утвердила новые формы налоговой декларации и авансового расчета по налогу на имущество организаций. Поправки связаны с отменой налогообложения движимого имущества организаций. Что еще изменилось в отчетности?

Что случилось?

Федеральная налоговая служба России приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/ [email protected] утвердила обновленные формы и форматы представления налоговой декларации и авансовых расчетов по налогу на имущество организаций, а также порядок их заполнения. Приказ зарегистрирован в Минюсте 30 октября 2018 года и вступит в силу 1 января 2019 года. Поэтому налогоплательщики начиная с отчетности за первый квартал 2019 года должны будут отчитываться в свои территориальные инспекции по новой форме. Об этом напомнили налоговики.

Что изменилось в декларации по налогу на имущество

В соответствии с требованиями п. 1 статьи 373 НК РФ и п. 1 статьи 386 НК РФ декларацию по налогу на имущество обязаны представлять в ИФНС организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. Все объекты налогообложения этим налогом приведены в статье 374 НК РФ . С 1 января 2019 года из их числа на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ исключены основные средства, относящиеся к движимому имуществу организаций, так как с этой даты оно не облагается налогом. Аналогичные изменения притерпела и налоговая декларация, из нее исключили все правила по расчету налога на движимое имущество.

Кроме того, в новых формах декларации и расчета налоговики учли изменения в налогообложении имущества юрлиц, предусмотренные Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ. В частности, были введены поля, позволяющие исчислить налог на имущество, если кадастровая стоимость объекта налогообложения была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик. Иначе говоря, если налогоплательщик успешно оспорил кадастровую стоимость или ошибку в ней обнаружили сами органы Росреестра и внесли соответствующие поправки в ЕГРН.

Также налоговую декларацию и авансовый расчет дополнили новым полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации». Это поле налогоплательщики должны заполнять для тех объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости при отсутствии кадастрового и условного номеров, но при наличии адреса, присвоенного с указанием муниципального деления.

В соответствии с поправками в статью 386 НК РФ , которые также начинают действовать с 1 января 2019 года, обособленным подразделениям российской организации, имеющим отдельный баланс, не нужно представлять налоговую декларацию по налогу на имущество по месту своего нахождения. Отчитываться будет только головная организация, включая в отчет имущество всех обособленных подразделений.

Срок сдачи отчетности не изменился. Налогоплательщики обязаны передать сведения в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 статьи 386 НК РФ). Если предельная дата сдачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию необходимо в первый рабочий день, следующий за такой датой (п. 7 статьи 6.1 НК РФ ). За 2018 год налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 1 апреля 2019 года, так как 30 марта 2019 года — это суббота. Отчитываться за год налогоплательщики будут на старом бланке.

Читайте так же:  Госпошлина за загранпаспорт реквизиты спб

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Приказом ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] скорректированы формы и форматы представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и авансового расчета, а также порядок их заполнения. Документ зарегистрирован в Минюсте 30 октября.

Обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются, начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года. То есть за 2018 год будет действовать прежняя форма декларации по налогу на имущество, образец заполнения которой и бланк вы найдете в нашей статье.

Изменения связаны с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, которым из объектов налогообложения налогом на имущество организаций исключено движимое имущество, а также Федерального закона от 03.08.2018 334-ФЗ, которым корректируется порядок налогообложения имущества по кадастровой стоимости.

С 1 января 2019 года изменится порядок представления декларации по налогу на имущество организаций

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые касаются порядка представления налоговой декларации (расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Об этом напоминает УФНС Арханнгельской области.

Согласно поправкам с 1 января 2019 года налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимого имущества, если иное не предусмотрено статьей 386 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, налогоплательщики не смогут представлять единую декларацию по налогу на имущество организаций и транспортному налогу в инспекцию по своему выбору с согласования регионального налогового управления. Такие согласования с налогового периода 2019 года отменяются.

В настоящее время в порядок заполнения налоговой отчетности по указанным налогам Федеральной налоговой службой вносятся соответствующие изменения.

Напомним, что с 2019 года движимое имущество налогом облагаться не будет.

Московские власти передумали и все-таки снизят ставку по налогу на имущество

Правительство Москвы готово пойти навстречу предпринимателям и поддержать их, установив льготную ставку налога на имущество. Об этом пишет газета «Ведомости».

Ранее сообщалось, что власти не будут продлевать льготную ставку в 1,5% и с января 2019 года она вырастет до 2%. Однако московское правительство передумало.

Пока речь идет о ставке в 1,6%, говорит знакомый с ходом обсуждения региональный чиновник. Однако окончательное решение будет принято уже в 2019 году, т.е. изменять ставку будут задним числом.

Кадастровая стоимость недвижимости не уменьшается на НДС

ФНС в письме № БС-4-21/[email protected] от 19.11.2018 рассмотрела обращение о применении кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций и выделении НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

При исчислении налога уменьшение налоговой базы по налогу на величину НДС Налоговым кодексом не предусмотрено.

В случае установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда такая кадастровая стоимость отражается в ЕГРН и используется для целей налогообложения.

Кроме того, согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, выраженной в Определении от 15.02.2018 № 5-КГ17-258, само по себе определение рыночной стоимости объекта недвижимости в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объекта налогообложения НДС.

Московский бизнес будет платить налог на имущество по максимальной ставке

Налог на имущество организаций в Москве вырастет в 2019 году с 1,5% до 2%. Об этом «Известиям» рассказали в столичном департаменте экономической политики и развития. В ведомстве отметили, что повышение произойдет в соответствии с федеральным законодательством. Ранее представители бизнеса обращались к мэру Сергею Собянину с просьбой сохранить ставку на уровне 1,5%, из-за того, что с 1 января НДС вырастет до 20%. Эксперты предупреждают, что издержки компаний могут ударить по кошелькам потребителей и зарплатам сотрудников предприятий.

Региональные власти вправе самостоятельно устанавливать ставку налога на имущество, который рассчитывается от кадастровой стоимости. Если они этого не делают, то применяется ставка, указанная в Налоговом кодексе — 2%. В Москве этот налог рос постепенно: от 0,9% в 2014 году до 1,5% в 2018-м. На 2019 год ставка не установлена, поэтому применяться будет федеральная.

В столичном департаменте экономической политики и развития Москвы утверждают, что речь идет не о повышении, а о выходе на уровень, изначально установленный федеральным законодательством. Более того, чиновники считают, что налоговая нагрузка на бизнес в 2019 году снизится, поскольку не будет взиматься налог на движимое имущество. Кроме того, кадастровая стоимость объектов, вступающая в силу с 2019 года, в целом не изменилась по сравнению с предыдущей оценкой, а для большого количества объектов, у которых функционал остался прежним, даже снизилась в среднем на 16%. О том, что она изначально была завышена и владельцам пришлось оспаривать стоимость, власти предпочитают не вспоминать.

Предствители бизнеса просили Собянина не повышать ставку, поскольку владельцы коммерческой недвижимости поднимут арендную плату. А платить за это придется малому и среднему бизнесу, в основном и являющемуся арендатором площадей. Бизнес, в свою очередь, повысит цены и пострадает в результате, как всегда, конечный потребитель. Однако власти Москвы эту просьбу проигнорировали.

Где налог для ИП был выше, чем для юрлиц. Но справедливость восторжествовала

В 2018 году к бизнес-омбудсмену Свердловской области Елене Артюх стали обращаться индивидуальные предприниматели с жалобами на несопоставимые по сравнению с юрлицами условия налогообложения нежилых помещений, расположенных в одном из торговых центров в Екатеринбурге.

Этот ТЦ включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, с 2015 года.

Для юрлиц установлена следующая налоговая ставка: 1 % – в 2015 году, 1,5 % – в 2016 году, 2 % – в 2017 и последующих годах.

Для физлиц (ИП) по этим объектам в городе Екатеринбурге ставка отдельно не была определена, следовательно, автоматически применялась установленная налоговым кодексом ставка в 2 %, начиная с 2015 года.

ИП – владельцы помещений даже не догадывались о такой дискриминации, потому что налоговые уведомления и квитанции на уплату налога по ставке 2 % за 3 года (с 2015 по 2017 годы) они начали получать только в 2018 году.

Бизнес-омбудсмен, полагая, что в Екатеринбурге были созданы неравные конкурентные условия для ИП по сравнению с организациями, дважды направлял в Екатеринбургскую городскую Думу и Администрацию города мотивированные предложения о внесении соответствующих изменений в муниципальный правовой акт, которым установлены ставки налога на имущество физлиц, а именно: установить их для объектов, включенных в Перечень, в размерах, аналогичных ставкам налога на имущество организаций.

Кроме того, Свердловским УФАС было выдано соответствующее предупреждение Екатеринбургской городской Думе.

В итоге 27 ноября 2018 года Екатеринбургской городской Думой принято решение, в соответствии с которым ставка налога на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости, включенных в Перечень, устанавливается в размере, аналогичном ставкам налога на имущество организаций, а именно, в 2015 году – 1 %, в 2016 году – 1,5 %, в 2017 году и последующих годах – 2 %.

После 15 декабря 2018 года будет произведен массовый перерасчет соответствующих начислений налога на имущество физлиц. Если налогоплательщики уже успели заплатить по повышенной ставке, то они праве заявить в налоговый орган о возврате переплаты или зачете в счет будущих платежей.

Как считать налог на имущество по ОС при применении инвестиционного налогового вычета

С 01.01.2018 налогоплательщикам предоставлено право уменьшить суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на инвестиционный налоговый вычет.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам ОС, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации ее обособленных подразделений.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект ОС либо изменена первоначальная стоимость объекта ОС, и за последующие налоговые (отчетные) периоды.

При этом объекты ОС в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 НК, не подлежат амортизации.

Читайте так же:  Каталог пенсионер в кемерово

Между тем при расчете налога на имущество организаций учитывается стоимость ОС по данным бухгалтерского учета.

Таким образом нормы, предусмотренные главой 25 НК, при исчислении налога на имущество организаций не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/81965 от 14.11.2018.

Московский бизнес до сих пор ждет решения властей о ставке налога на имущество

Бизнес ждет от правительства Москвы решения о ставке налога на имущество на 2019 г. — с начала октября деловые сообщества направили мэру Сергею Собянину несколько писем, что из-за налоговой неопределенности компании не могут планировать расходы на 2019 г. и опасаются их резкого роста. О сложившейся ситуации пишет газета «Ведомости».

Регионы сами устанавливают ставку налога на имущество, она не может превышать 2% для объектов, налоговой базой по которым служит кадастровая стоимость. Ставка на недвижимость в Москве повышалась постепенно: с 0,9% в 2014 г. до 1,5% в 2018 г. Если регион не определяет ставку, налог взимается по максимально возможной. Из-за этого и переживает московский бизнес: ставка может вырасти почти на треть. По данным Федерального казначейства, в 2017 г. Москва собрала 132,9 млрд руб. налога на имущество компаний (7,8% всех налогов), за девять месяцев 2018 г. — 107,4 млрд.

Президент РСПП Александр Шохин в письме к Собянину, отправленном во вторник, пишет, что, если налоговая нагрузка резко вырастет, это ухудшит положение не только владельцев недвижимости, но и арендаторов, т. е. в основном малого и среднего бизнеса. Это приведет к подорожанию их продукции, указано в похожем письме президента «Опоры России» Александра Калинина. А значит вырастут расходы у конечного потребителя этой продукции, т.е. вырастут цены.

Информации нет, ставка обсуждается, говорит представитель департамента экономической политики и развития города Москвы. Представитель мэра в среду вечером на запрос не ответил.

Бизнес привык, что Москва заранее и четко указывала ставку, рассказывает владелец автомоечного комплекса с кафе: «За 2018 г. мы заплатили 2 млн руб. налогов на имущество, а в 2019 г., если ставка будет максимальной, это будет нам стоить еще более 700 000 руб.».

Для малого бизнеса, работающего по упрощенной системе налогообложения (УСН), три года назад налога на имущество не существовало вовсе, напоминает президент группы компаний «Диана» (сеть химчисток-прачечных) Дмитрий Несветов. С точки зрения налоговой политики режим УСН как раз должен был частично освободить от основной налоговой нагрузки — налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Но бизнес не только начал его платить, но платит все больше и больше из-за постоянного роста ставки, сетует он.

В среду вечером Мосгордума приняла поправки в закон Москвы о налоге на имущество организаций, однако никаких изменений в части налоговых ставок в принятом документе нет.

С 2019 года вводятся новые льготы по имущественным налогам для граждан и организаций

Официально опубликованы федеральные законы, устанавливающие с 2019 года новые льготы по имущественным налогам, сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Так, к перечню лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество организаций, Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ отнёс фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах. Кроме того, организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты этого налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет.

Также этот закон с 2019 года освобождает организации, признаваемые фондами в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах, от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав территории таких центров.

С 2019 года для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31.12.2018 г., Федеральный закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ вводит налоговые льготы. Эти лица будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка (ст. 391 НК РФ), а также по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты налога по одному объекту определённого вида (ст. 407 НК РФ).

Если недвижимость компании не включена в Перечень, она облагается налогом по средней стоимости

Согласно пункту 2 статьи 375 НК налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НК.

Особенности такого налогообложения устанавливаются закона субъектов РФ. При этом в субъекте обязательно должен быть утвержден перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.

Объект недвижимого имущества, не включенный в Перечень на 2018 год, подлежит налогообложению налогом в налоговом периоде 2018 года исходя из среднегодовой стоимости.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № БС-4-21/21842 от 09.11.2018.

ВС РФ высказался о разукрупнении основных средств

Немало судебных баталий возникает по учету операций, касающихся разукрупнения (дробления) объектов основных средств. Арбитражные споры, в конечном итоге, сводились к неправомерному признанию расходов в виде амортизации по «раздробленным» объектам. Теперь высшие судьи высказались в отношении применения льготы по налогу на имущество по таким объектам (Определение ВС РФ от 24.09.2018 №307-КГ18-14515). Об этом расскали эксперты «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компании.

Порядок учета операций по разукрупнению объектов основных средств не прописан в налоговом законодательстве, что дает простор фантазии для налоговых претензий.Так, в одном случае налоговый орган настаивал на неправомерности учета отдельных объектов в составе единого объекта основного средства (например, стрелочные переводы, по мнению налоговой инспекции, должны учитываться отдельно от объекта основного средства «Рельсовый путь железной дороги»).В другом деле налоговый орган посчитал, что налогоплательщик необоснованно разукрупнил объект основного средства, в то время как такой объект должен отражаться как единый комплекс.

Вынесенные по подобным спорам судебные вердикты противоречивы.

Пример Компания при принятии к учету ошибочно учла объект «Блочная кустовая насосная станция», состоящий из объектов с различным сроком полезного использования, как единый объект основных средств под одним инвентарным номером. Впоследствии организацией было принято решение о разукрупнении данного объекта. Каждому объекту основного средства был определен свой инвентаризационный номер и амортизационная группа. Однако такое решение вызвало претензии со стороны налоговых органов при проведении выездной проверки. Налоговики пришли к выводу, что принятый к учету объект является одним зданием и должен учитываться как единый объект основных средств по 7-й амортизационной группе, в связи с чем, налоговым органом был произведен перерасчет амортизационных отчислений по данному объекту и доначислены налог на прибыль, а также соответствующие пени и штраф.

Однако судьи не поддержали налоговиков по следующим основаниям. Положения налогового и бухгалтерского законодательства предусматривают исправление налогоплательщиками ранее допущенных ошибок (п.1 ст.54 НК РФ, п.11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н и п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 г. №34н).Из письма Минфина России от 20.02.2007 г. №03-03-06/1/102 также следует, что если организация приняла решение о разукрупнении основных средств, ранее числящихся как единый инвентарный номер, организация должна внести корректировки в бухгалтерский и налоговый учет.

И с учетом анализа норм п.1 ст.11, 256, 258 НК РФ, п. 6 ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 г. №26н), суд сделал вывод, что при отнесении имущества к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли, налогоплательщик должен руководствоваться Классификацией основных средств, предусмотренной ст.258 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 и если в составе одного крупного объекта имеются несколько частей с разным сроком полезного использования, то каждая из таких частей признается отдельным объектом амортизируемого имущества. Объекты основных средств, входящие в состав имущественного комплекса основного средства, поименованы в Приложении №1 к акту приемки законченного строительства (типовая межотраслевая форма КС-11) и относятся к разным амортизационным группам. С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что амортизацию следует исчислять по отдельным объектам основных средств, для каждой из которой установлена самостоятельная амортизационная группа.

Таким образом, в данном деле судьи признали правомерным решение компании о разукрупнении объекта основного средства (Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2014 г. №А40-127428/10).

Тем не менее, налоговикам удавалась выигрывать споры, связанные с дроблением объекта основного средства.

Спорные вопросы по налогу на имущество

Проанализируем судебную практику, касающуюся наиболее актуальных вопросов исчисления налога на имущество.

1. Споры по поводу использования налоговых льгот (пониженных ставок)

Налогоплательщики могут использовать льготы по налогу на имущество при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (пп.3 п.1 ст. 21, п.1 ст.56 НК РФ).

При этом положения законодательства о налогах и сборах, предусматривающие налоговые льготы не подлежат расширительному толкованию (определение Конституционного Суда РФ от 19.01.2005 г. №41-О).

Споры в части льготирования многоуровневых стоянок

Следующая часть споров касается льготирования таких объектов недвижимости как «многоуровневые стоянки». Согласно пп.9 п.1 ст.4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 г. №64 «О налоге на имущество организации» (далее – Закон №64) освобождаются от уплаты налога организации в отношении многоэтажных гаражей-стоянок. Исходя из буквального толкования пп.9 п.1 ст. 4 Закона №64, критериями для освобождения имущества от налогообложения служат только количественные и качественные характеристики имущества, а именно:

  • многоэтажность имущества (здания, помещения);
  • назначение использования имущества — гараж-стоянки.

Однако многочисленные претензии налоговых органов сводились к тому, что в случае отсутствия свидетельства о государственной регистрации права собственности, в котором указано, что объектом права является многоэтажный гараж-стоянка, льгота по налогу на имущество заявлена быть не может.

Территориальные налоговые органы руководствовались письмом Департамента финансов г. Москвы от 29.01.2014 г. №90-01-01-04-04/14, в соответствии с которым свидетельство о государственной регистрации права собственности на нежилые здания, вне зависимости от наличия или отсутствия в них парковочных площадей, не является основанием для применения льготы.

Как свидетельствует арбитражная практика, получение специального свидетельства о праве собственности на многоэтажную стоянку законодательством о налогах и сборах РФ не предусмотрено.

Суды признают, что расчет налогоплательщика, согласно которому налоговая база по налогу на имущество организаций скорректирована с учетом площади, которую занимает подземная многоэтажная стоянка, правомерен и соответствует законодательству о налогах и сборах (Решение АС г. Москвы от 11.02.2016 г. №А40-204993/2015).

Верховный суд РФ в определениях от 15.10.2015 г. №305-КГ15-12489 и от 04.12.2015 г. № 305-КГ15-12491 указал, что разъяснения Департамента финансов г. Москвы (письмо от 29.01.2014 г. №90-01-01-04-04/14), дают расширительное толкование, не соответствующее смыслу нормы Закона №64.

В связи со складывающейся отрицательной для налоговиков судебной практикой по вопросу правомерности использования рассматриваемой налоговой льготы налогоплательщиками, был направлен запрос в Департамент финансов г. Москвы с целью уточнения перечня документов, которые могут служить основанием для применения организациями данной налоговой льготы в период ее действия до 2016 года.

В письме Департамента финансов г. Москвы подчеркнуто, что судебная практика по вопросу правомерности применения льготы по налогу на имущество исходит из того, что для подтверждения льготы достаточно документального подтверждения налогоплательщиком вхождения в состав имущества гаража-стоянки, что такой гараж-стоянка является многоэтажным и то, что сам объект недвижимости вместе с гаражом-стоянкой принадлежит налогоплательщику на праве собственности (Письмо Минфина и ФНС РФ от 30.05.2016 г. №БС-4-11/[email protected]).