ФНС разъяснила, как применять новую ставку НДС с 2019 года

Ставка НДС 20% в чеке онлайн-кассы с 2019 годаСтавка НДС 20% в чеке онлайн-кассы с 2019 года

Ставка НДС с 2019 года вырастает до 20%. Предприятие, уплачивающее НДС, обязано в установленном порядке фискализировать налогооблагаемую выручку с помощью онлайн-кассы, в которой прописывается ставка по данному налогу. В силу того, что эта ставка увеличится, настройки ККМ потребуется изменить — нужна прошивка ККТ под НДС 20%, причем сделать это следует довольно срочно.

Базовая ставка НДС 20% с 2019 года

Законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ (ССЫЛКА) в положения Налогового Кодекса внесены поправки, в соответствии с которыми с 01.01.2019 года базовая ставка по НДС увеличивается с 18% до 20% (по существу, возвращается на уровень 1993-2003 годов — когда действовала аналогичная ставка).

Базовая ставка по НДС применяется плательщиками данного налога — то есть, хозяйствующими субъектами на общей системе налогообложения, при продаже товаров и услуг, не поименованных в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК РФ (ССЫЛКА). По товарам, перечисленным в пункте 1, ставка НДС нулевая, а по тем, что указаны в пункте 2, ставка составляет 10%.

Величина всех ставок, не относящихся к базовой, в 2019 году (и далее, если иного не будет установлено законом) не изменится. Увеличится (вернется к уровню начала 2000-х годов) только базовая ставка.

Важное примечание: в письме ФНС РФ от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234 «Об изменении налоговой ставки НДС с 1 января 2019 года» (ССЫЛКА) Налоговая служба разъяснила, что, если к 01 января 2019 года владельцы онлайн-касс не успеют обновить программное обеспечение на ККТ для отображения ставки НДС 20 %, это не будет являться поводом для наложения штрафных санкций со стороны налоговой службы. Однако в разумные сроки (ориентировочно — 1-й квартал 2019 года) следует решить данный вопрос по отражению ставки НДС 20 % в кассовых чеках. Подробнее можно посмотреть ЗДЕСЬ.

Как связаны онлайн-кассы и ставка НДС в чеке

Сведения о размере НДС, начисленного на купленные товары, должны указываться плательщиком НДС в кассовом чеке. При этом, отдельно показываются:

  • стоимость товара и налог по каждой ставке — 0%, 10% или 18% (с 2019 года — 20%);
  • стоимость товаров, на которые НДС не начисляется (на практике сведения о таких товарах показывают также во всех случаях те продавцы, которые не платят НДС в принципе — то есть, работающие не на ОСН, а на спецрежиме).

Неправильное отражение сведений об НДС (неотражение их в принципе, отражение неверной ставки) в чеке может привести к тому, что проверяющие органы признают использование онлайн-кассы с нарушениями — и оштрафуют магазин на сумму (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ — ССЫЛКА):

  • до 3000 рублей (штрафуется руководитель магазина или ИП как его собственник);
  • до 10 000 рублей (штрафуется магазин как юрлицо).

В прошивке онлайн-кассы прописываются алгоритмы формирования кассовых чеков — включая те, в соответствии с которыми осуществляется отражение в чеках сведений по НДС. Задача владельца онлайн-кассы — привести данные алгоритмы в соответствие изменениям в законодательстве, регулирующем расчет НДС. То есть — обеспечить отражение в кассовых чеках (и сопровождающих их фискальных документах) корректной базовой ставки по НДС в 20% с 2019 года. Рассмотрим, что для этого нужно сделать продавцу.

Прошивка под НДС 20%: что нужно сделать пользователю ККТ до начала 2019 года

Предприятие, которое является плательщиком НДС и обязано использовать онлайн-кассы, должно, в первую очередь, обратиться к фирме-производителю своей онлайн-кассы (либо в рекомендованный им или авторизованный сервисный центр) с просьбой разъяснить, что нужно сделать для того, чтобы обеспечить фискализацию выручки по новой ставке НДС 20% на конкретном кассовом аппарате (группе кассовых аппаратов — если их несколько).

Дело в том, что в рассматриваемом случае потребуется перепрошивка — внесение изменений в программное обеспечение ККМ («прошивку» онлайн-кассы), в соответствии с которым в фискальных документах будет прописываться новая ставка по налогу. У каждого производителя онлайн-касс своя политика в части реализации механизма перепрошивки кассовой техники.

К тому же, существуют объективные различия в технологических способах перепрошивки ПО: на традиционных «командно-управляемых» кассах типа Агат-1Ф прошивка одна (условно ее можно назвать «низкоуровневой заводской»), на кассах-гаджетах Эвотор или Вики — совсем другая (на базе, соответственно, ОС Android и Linux). Особый случай — фискальные регистраторы, подключаемые к ПК. В них функционал прошивки фактически распределяется на два технологических модуля — фискальный (на стороне регистратора) и вычислительный (на стороне компьютера или гаджета, к которому подключен регистратор).

Различия между политиками производителей ККМ могут наблюдаться в таких аспектах как:

  1. Цена.

На момент подготовки статьи из публичных источников известно, что перепрошивку ПО онлайн-касс — в целях их приспособления к фискализации по новой ставке НДС 20%, на платной основе будут производить следующие бренды:

  • АТОЛ (расчетная величина расходов на перепрошивку составит около 1000 рублей)
  • ШТРИХ-М (расчетные расходы — 800 рублей);
  • Эвотор (2000 рублей);
  • «Дримкас» (прошивка для касс Вики Принт — 2000 рублей);
  • УЭБ-Текнолоджи (выпускает кассы Агат-1Ф, цена вопроса еще не определена, но представители фирмы называют ее демократичной).

К числу тех производителей, которые готовы перепрошить онлайн-кассы под НДС 20% бесплатно, относится компания РП-Система (производит кассы под брендом «Кассатка»). Но не исключено, что указанные выше бренды, перепрошивающие ККМ платно, поменяют свои приоритеты (либо предложат торговым предприятиям, приобретающим ККТ, те или иные преференции в обмен на пользование платным механизмом прошивки).

  1. Механизм обновления ПО.

Отметим, что зависит он, скорее, от технологического типа онлайн-ККТ. В случае, если это традиционные командно-управляемые кассы, то может потребоваться отнести их к техническим специалистам (или пригласить их в магазин). ПО на кассах-гаджетах, скорее всего, будет возможно обновить в рамках процедуры, не намного более сложной в сравнении с установкой любого мобильного приложения — не перемещая ККМ из магазина при отсутствии потребности в обращении к сторонним специалистам.

Но точный механизм подскажет именно производитель (или его партнер в лице авторизованного технического центра).

Разъяснения Минфина по ставке НДС 20 %

С 01.01.2019 ставка НДС вырастет до 20 %. Такой закон был принят в августе этого года. В связи с этим возник вопрос, как быть с заключенными контрактами до 01.01.2019 г., но которые будут исполняться в 2019 году. Нужно ли вносить в контракты изменения и какие? Эти вопросы адресовали Минфину. Ниже приведен ответ.

Письмо Минфина России от 20.08.18 № 24-03-07/58933

Письмо Минфина об учете новой ставки НДС 20 % в контрактах 367.90 KB

Скачать!

К сожалению, Министерство по сути ничего не ответило, отослав к положениям закона, регулирующие изменение условий контракта. Вместе с тем, вопрос может вызвать определенные затруднения на практике в части контрактов, в цене которых указана ставка НДС 18 %, но которые исполняются после 01.01.2019 г. Это, прежде всего, будет касаться долгосрочных контрактов, которые заключены на несколько лет, задолго до внесенных изменений в налоговое законодательство.

Полагаем, что в такой ситуации стороны вправе изменить данное условие контракта, указав актуальную ставку НДС, действующую с начала 2019 года. Полагаем, что такое изменение не противоречит положениям ст. 95 Закона № 44-ФЗ, так как данное условие (о ставке НДС) не является существенным. Более того, соответствует действующему с 2019 года налоговому законодательству. При этом цена контракта должна остаться неизменной.

Вместе с тем, официальной позиции по этому поводу от регулятора или контролера по этому вопросу пока, у сожалению, нет. Мы продолжаем следить за развитием ситуации.

Письмо Минфина об авансе, уплаченном до 2019 года

Еще одни разъяснения от Министерства появились по вопросу уплаты НДС в случае, когда по договору до 01.01.19 был перечислен аванс. Согласно данным разъяснениям, если аванс был выплачен в 2018 году, а товар, работы, услуги приняты в 2019 году, должен быть уплачен НДС по ставке, действующей с 2019 года, то есть в размере 20 % со всей стоимости товара, работы, услуги.

Например, в 2018 году заключен контракт на поставку товара в 2019 году. Цена контракта 1180 р., в том числе НДС 18 %. Условиями предусмотрена выплата аванса — 30 % (1180 / 100 х 30 = 354 руб).

Аванс перечислен в 2018 году, при этом в бюджет перечислен НДС в размере 18 % (354 / 118 х 18 = 54 руб.).

Товар принят в 2019 году. В счете-фактуре или УПД должна быть указана та же цена 1180 р., но НДС по ставке 20 % (1180 / 120 х 20). Разницу в НДС, исчисленным по ставке 20 % со всей цены контракта и уплаченным по ставке 18 % с аванса, нужно будет доплатить в бюджет.

Icon

Письмо Минфина от 6 августа 2018 г. N 03-07-05/55290 13.31 KB

Скачать!

Письмо Минфина от 28.08.18 N 24-03-07/61247

Еще одно письмо Минфина по вопросу изменения цены контракта в связи с увеличением НДС.

Icon

Письмо Минфина от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247 77.68 KB

Скачать!

Письмо ФНС от 23.10.18: нужно ли менять договор, если в договоре не та ставка

ФНС 23.10.18 выпустила разъяснения, в которых разъяснила многие вопросы, касающиеся НДС по переходным договорам. В частности, ФНС сообщило, что менять ставку НДС в договоре, заключенном до 01.01.2019 г. не обязательно.

Письмо Минфина России от 08.11.2018 о возможности изменения ставки НДС

В данном письме Министерство сообщило, что изменение ставки НДС с 18 на 20 % в контрактах на 2019 год не противоречит закону № 44-ФЗ, так как не является изменением существенных условий контракта.

Письмо Минфина России от 08.11.2018 № 24-03-07/80187 15.76 KB Скачать!

Цену контракта можно будет увеличить в связи с изменением ставки НДС

Цену контракта можно будет увеличивать, чтобы компенсировать участнику закупки изменение ставки НДС. Такие изменения скоро будут внесены в закон № 44-ФЗ.

Закон об изменении цены контракта в связи с изменением ставки НДС вступил в силу

27.12.2018 года опубликован закон № 502-ФЗ, согласно которому у заказчиков и участников закупки появится возможность менять цену контракта в связи с изменением ставки НДС. Закон в этой части вступает в силу со дня опубликования. 

12) статью 112 дополнить частью 54 следующего содержания:

«54. До 1 октября 2019 года в рамках срока исполнения контракта допускается по соглашению сторон изменение цены заключенного до 1 января 2019 года контракта в пределах увеличения в соответствии с законодательством Российской Федерации ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 1 января 2019 года, если увеличенный размер ставки налога на добавленную стоимость не предусмотрен условиями контракта. Государственным или муниципальным заказчиком как получателем бюджетных средств предусмотренное настоящей частью изменение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта.».

Кофе-пауза: загадка Льва Толстого

Свои ответы оставляйте в комментариях ниже.