ФНС: при выездной встречной проверке инспекция может запрашивать данные сотрудников

  • Ответ на требование налоговой об уплате налога, если нет задолженности, образец
    • Основные особенности системы налогообложения в РФ
    • Что делать, если не согласен с требованием от налоговой
  • Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений (+ образец)
    • Форма и сроки ответа на требование налоговой инспекции
    • Основные причины требований и варианты ответов
    • Попробовать
    • Образец составления ответа на требование налоговой о представлении пояснений
  • Требование о предоставлении документов
    • Вспомним главное
    • Когда есть повод не представлять документы (информацию)
  • Как правильно написать ответ на требование налоговой — Бизнес, законы, работа
    • Как оформить документы перед отправкой в ИФНС
    • В каких случаях может быть получено требование о представлении документов
    • Срок и способ исполнения требования
    • Как поступать в ситуации, когда запрошенные налоговым органом документы отсутствуют
    • Могут ли налоговые органы запросить документы повторно
    • Все ли запрашиваемые документы необходимо представлять
  • Составляем ответ на требования налоговой о предоставлении пояснений
    • Что будет, если не направить ответ в налоговую
    • Как написать пояснение на требование налоговой инспекции
    • Ответ на требование по декларации НДС
    • Ответ на требование по убыткам
  • Предоставление документов в ИФНС — что отвечать и как заверить
    • статьи:
    • 1. Ответ на требование о представлении документов
    • 2. Повторное предоставление документов в ИФНС
    • 3. Коды документов в требованиях ИФНС
    • 4. Как заверить документы для налоговой по требованию
    • 5. Налоговая запрашивает документы по контрагенту
    • 6. Непредоставление документов по требованию налоговой

Содержание

Составляем ответ на требования налоговой о предоставлении пояснений

Если по результатам проведения проверки в организацию поступило письмо из налоговой с требованием предоставления пояснений, вероятнее всего, при автоматическом контроле отчетности были выявлены ошибки.

Однако учреждение не всегда обязано отвечать на запрос из ИФНС. Разъяснения необходимо направлять, если вопросы у инспектора возникли по факту проведения камеральных проверок периодической или итоговой отчетности.

Самыми распространенными неточностями, подразумевающими ответ на требование из налоговой о предоставлении пояснений, являются:

  • ошибки в налоговых декларациях — погрешности по НДС, налогу на прибыль;
  • расхождения сведений из взаимосвязанных документов и отчетов налогоплательщика;
  • несовпадение сведений, предоставленных организацией, и данных, имеющихся в ИФНС;
  • погрешности в документах и действиях по получению налоговых льгот.

Таким образом, разъяснительное письмо в ответ на требование о предоставлении пояснений необходимо направлять, если расхождения выявлены в процессе проведения камеральных проверок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Но для налогоплательщика не будет лишним, если он отправит пояснительную информацию на запрос ИФНС, не связанный с камералкой.

Это поможет сформулировать четкую позицию учреждения в разрешении той или иной проблемы.

Что будет, если не направить ответ в налоговую

Если же предприятие, получившее требование от налоговой о предоставлении пояснений, проигнорирует данный запрос, то, согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ, последствием может стать привлечение к административной ответственности и штрафные санкции в размере от 5000,00 (если ответ не предоставлен однократно) до 20 000,00 рублей (если это повторное нарушение).

Помимо прочего, предоставление подробной пояснительной информации приведет к диалогу с ИФНС и дальнейшему разрешению ситуации, тогда как неотвеченный запрос может повлечь за собой серьезные разбирательства, не исключающие обращения в суд.

Как написать пояснение на требование налоговой инспекции

Порядок подачи ответа с разъяснительной информацией прописан в НК РФ. После завершения камеральной проверки периодической или итоговой отчетности инспектор направляет в учреждение письмо в бумажном или электронном виде о выявленных расхождениях, подлежащих уточнению, разъяснению или корректировке.

Организация должна сформировать и передать пояснительный материал в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса из ИФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Письмо составляется в произвольной форме. Если налогоплательщик готовит ответ на запрос по факту камеральной налоговой проверки, то ему надлежит воспользоваться образцом, который будет представлен далее в статье.

Ответ на требование о предоставлении пояснений может быть подан через систему электронного документооборота с обязательным использованием ЭЦП, по электронной почте, курьером либо непосредственно в инспекцию (письмо нужно зарегистрировать в канцелярии). В доказательство своей позиции налогоплательщик формирует пакет документов со всеми необходимыми приложениями, заверенными и подписанными руководителем.

Если специалист уверен, что в поданной им отчетности неточностей и расхождений быть не может, то в разъяснении необходимо указать, что в декларации или отчете за указанный период ошибок не содержится. В том случае если ошибки все же были допущены, налогоплательщик может предоставить корректировку декларации, уточняющую поданные сведения (п. 1 ст. 81 НК РФ).

При обнаружении технических помарок или неточностей, не влияющих на налогооблагаемую базу и величину исчисленного налога, в разъяснительном материале можно описать сложившуюся ситуацию, отметив при этом, что верный вариант предоставлен в ответе на запрос либо в уточненной декларации.

Ответ на требование по декларации НДС

Образец ответа на требование в налоговую по декларации НДС должен формироваться в электронном виде, если организация по законодательству должна сдавать отчет через средства электронного документооборота (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для ответа на запрос по НДС есть специально утвержденный бланк, поэтому, на основании п. 1 ст. 129 НК РФ, налогоплательщик обязан соблюдать не только условия об электронной сдаче, но и о форме подаваемых разъяснений.

В качестве подтвердительной документации по НДС специалист может подготовить копии счетов-фактур и книг покупок и продаж.

Ответ на требование по убыткам

Образец ответа на требование ИФНС по убыткам должен содержать информацию, по какой причине у налогоплательщика наблюдается превышение расходной части над доходной.

Главное, что должен отметить специалист при составлении пояснения, — это экономическую эффективность и целесообразность увеличившихся издержек, а также приложить к ответу оправдательные документы по каждому виду произведенных расходов.

Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/sostavlyaem-otvet-na-trebovaniya-nalogovoy-o-predostavlenii-poyasneniy

Налоговые проверки: пять незаконных требований

Пять требований налоговиков незаконны. Проверяющие их используют, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. В статье инструкции, как защитить себя и компанию.

Не все требования инспекторов во время проверок законны. Нередко они пытаются жульничать, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. Мы разобрали, какие уловки применяют налоговики и какие хитрости помогут вам избежать лишних проблем.

1. Лишние проверяющие

Если налоговики приехали к вам с проверкой, посмотрите состав контролеров. Список допущенных лиц указывают в решении о проведении выездной налоговой проверки (ст. 91 НК). Бывает, что сотрудники ФНС приводят с собой людей, которых не было в списке. В таком случае вы имеете право не пускать на территорию «неучтенных» инспекторов.

Кроме того, даже указанные в решении инспекторы не имеют права осматривать территорию и помещения вашей компании, проводить принудительную выемку документов или опрашивать сотрудников без специальных постановлений.

Налоговики имеют право требовать только те документы, которые связаны с предметом и периодом проверки. Такие документы вы обязаны предоставить.

Учтите, что в составе проверяющих могут находиться люди не из налоговой службы, — это законно. Например, налоговики могут привлечь к проверке сотрудников полиции (ст. 36 НК). ФНС часто пользуется этим правом, потому что оперативники могут проводить досмотр помещений, беседовать с сотрудниками и изымать документы без постановлений (Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ).

Однако при досмотрах и опросах должны присутствовать понятые. Также желательно присутствие юриста вашей компании.

Помните, что контролирующие органы могут проводить внеплановые проверки «без объявления войны» – и у вас просто не будет времени на подготовку. Подстрахуйтесь заранее с помощью сервиса Главбух Ассистент. 

2. Лишние подлинники документов

Представим ситуацию: проверку проводят за 2017 год, а инспекция требует первичку за 2016-й. Чтобы понять, предоставлять ли документы контролерам, загляните в решение о проведении проверки. Если указанные предмет и период проверки не соответствуют требованиям проверяющих, то вы можете отказать.

Передавайте налоговой документы только после того, как ваши сотрудники проверят их корректность. Поручите повторный осмотр бумаг сотрудникам смежных отделов, чтобы не пропустить ошибки. Например, бухгалтеры, которые занимались кассой, проверят счета-фактуры, и наоборот. 

Налоговики пользуются помощью полиции, чтобы ускорить выемку документов, лишив компанию возможности их проверить. Для защиты можно заключить договор со сторонней аудиторской фирмой на проверку документов.

В договоре укажите пункт, что будете ежемесячно или ежеквартально передавать всю документацию консультантам. Это обоснует отсутствие документов даже при внезапной проверке с полицейскими. У вас появится запас времени, пока проверяющие выставят требование предоставить документы.

Если инспектор допускает нарушения при выемке, то возражать этим действиям нужно только по окончании в протоколе выемки.

Когда передаете документы на проверку, всегда составляйте подробные описи, где указывайте каждый отдельный документ. Не отдавайте документацию коробкой или папкой. Недобросовестный инспектор может подложить лишние бумаги или, наоборот, изъять часть реальных документов.

3. Доступ к компьютеру

На проверке инспекторы требуют предоставить доступ к компьютеру с бухгалтерской программой. Они мотивируют требование тем, что так проверка пойдет быстрее. Однако организация обязана предоставить проверяющим документы, связанные с налогами, а не электронные базы. Поэтому в таком требовании инспекторам можно отказать.

Придется оперативно распечатывать регистры налогового, бухгалтерского учета и другие необходимые проверяющим документы. Если это затянется, инспектор сможет принять решение о выемке по статьям 31 и 94 НК. А в рамках выемки у вас заберут и компьютер.

Избежать проблем поможет такая схема. Выделите компьютер для проверок. В нем держите резервную копию бухгалтерской программы, но никаких других отчетов, переписок или докладов. При любых проверках предоставляйте инспекторам доступ именно к этому компьютеру.

Сотрудники ФНС проверяют не только рабочие документы, но и личные файлы сотрудников, электронную переписку — все, что смогут найти. Выделенный чистый компьютер защитит от этого.

Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга.

Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована.

Это значит, что в случае ошибки организация оплатит ваши штрафы.

Узнать подробности и попробовать

Источник: https://www.business.ru/article/1040-vyezdnye-proverki-pyat-nezakonnyh-trebovaniy-nalogovikov

Особенности камеральной проверки

К работе в рамках проверки инспекторы могут приступить только после получения декларации от налогоплательщика. Время начала мероприятия остается на усмотрение налоговиков.

От выездной проверки камералку отличает работа налоговиков исключительно с документацией. Правильность начисленных и уплаченных платежей не является целью инспекторов в данном случае. Сроки проведения также различны: проверка на выезде охватывает период за 3 года, камералку проводят строго в рамках отчетного периода, за который сдана декларация. Камералка выполняется на территории органа ФНС, выездной аудит – на территории плательщика. В последнем случае акт составляется при наличии или отсутствии нарушений.

Определение камеральной проверки

По сути камералка является анализом соблюдения требований НК и других законодательных актов на основании документации предприятия или бумаг, полученных лично от плательщика. При камералке принимается во внимание только отчетность, находящаяся в ФНС.

Представители налогового органа проверяют отчетность юридических, физических лиц или ИП после предоставления декларации. Камералка отличается от выездной проверки отсутствием разрешения со стороны руководства ИФНС. Налогоплательщик не получает извещение об ее начале. Период проверки определяется частотой передачи отчетной документации.

Запомните!

Сроки сдачи отчетности по конкретным платежам установлены в НК. В случае, когда налогоплательщик задерживает декларацию на камералку на 10 дней, ИФНС наделяется полномочием блокировки банковских счетов предприятия. Счета разблокируются через 1 день после подачи отчета. Подробную информацию о блокировке счетов, ее последствиях можно узнать в статье «Блокировка счета: причины, последствия и руководство к действию».

От чего зависит ход процедуры и ее результат?

На ход мероприятия, его итоги влияет ряд факторов:

  • Полнота и качество документации по налогам;
  • Профессионализм инспекторов ФНС;
  • Возможность использования онлайн-каналов связи, телекоммуникаций;
  • Компетентность трактовки норм ГК и НК.

Место и режим прохождения проверки

Камеральная проверка выполняется отделом, отвечающим за данный вид контролирующих мероприятий на территории ИФНС. Процедура разделена на несколько этапов:

  1. Проверяется налоговая база плательщика. Анализ включает в себя несколько процедур:
    • аудит показателей, на основании которых исчисляется налоговая база, выявление их взаимосвязей;
    • сопоставление информации, указанной в декларации с показателями за период по данным ФНС;
    • взаимная связка данных по бухгалтерским отчетам, налоговым декларациям, конкретным величинам всех типов пошлин;
    • резюмирование сведений бухучета и информации о финансах и деятельности предприятия.
  2. Устанавливается достоверность арифметических подсчетов цифр, указанных в документации на основании взаимной связи данных в строках, графах согласно унифицированной форме.
  3. Оценивается правильность вычетов по налогам, прописанных в отчете.
  4. Анализ допустимых налоговых ставок, льгот на основании действующих законодательных актов или изменений в них.

Все действия представителей ИФНС основываются на положениях НК.

Регламент камеральной проверки

Процесс прохождения камералки, ее правила и распорядок подробно указаны в ст. 88 НК РФ:

  1. Передача декларации плательщиком-компанией или ИП.
  2. Регистрация сведений отчетности в информационной системе налоговой службы.
  3. Сверка показателей по конкретным контрольным цифрам для каждого типа налогов.
  4. Сравнение показателей за текущий и предшествующий период.
  5. Анализ данных поданной декларации путем их сопоставления со сведениями по другим платежам для выявления неточностей.

Если инспекция не выявила противоречия или ошибки камеральная проверка считается завершенной, углубленный аудит в данном случае не актуален. В случае обнаружения нарушений, расхождения данных в документах или противоречий налоговики отправляют плательщику письменное требование. В нем указывается обязательность предоставления пояснений по каждому противоречивому виду платежа. При невозможности выявления их причины или по факту подтверждения ошибок составляют акт.

Случаи, когда требуются пояснения и документы

В отличие от стандартной выездной процедуры камеральная проверка ограничивает представителей налоговых органов в истребовании отчетности и пояснений. Инспекторы вправе затребовать их при обнаружении:

  1. Противоречивая информация или ошибки в документации.Если выявлена техническая ошибка, неправильный подсчет либо расхождения в финансовых сведениях сотрудники ФНС требуют письменного пояснения или подачи уточнений. В случае разницы по данным деклараций НДФЛ и НДС налоговики могут затребовать пояснения. Расхождения в отчетности не являются ошибками, поскольку по ряду операций, не попадающих под НДС, начисляется налог на прибыль. Базы у них разные, соответственно и данные по одной и той же компании будут разные. Компания на свое усмотрение предоставляет дополнительную документацию;
  2. Налоговые льготы.При их использовании ИФНС может запросить соответствующие бумаги и письменное подтверждение преференций;
  3. Уточнения к декларационным документам.Уточненка с завышенным цифровым показателем убытков или заниженным налогом предусматривает получение сотрудниками ФНС первички, счет-фактур, регистров по учету;
  4. Необходимости возмещения НДС.Если по выполнению камералки платежи по НДС заявлены к возврату, нужно предоставить пояснительные документы;
  5. Декларирование убытков.Когда по результатам камеральной проверки обнаружены убытки, налоговая служба запрашивает пояснение, почему они возникли.

Что делать предприятию?

Действия юридического или физического лица для каждого конкретного случая основываются на требованиях налоговой инспекции:

  1. При нестыковках задекларированной прибыли и налога потребуются пояснения.Компания по ряду бизнес-процессов признает доход по налогу на прибыль, который не облагается НДС. Право отказа или ответа – на усмотрение предприятия.
  2. В случае расхождения задекларированных сведений о покупателе и продавце также запрашивается письменное разъяснение.Организация или ИП предоставляет его или подает декларацию с уточнениями. В противном случае налоговая инспекция вправе наложить штраф. Согласно нововведениям от 2017 года и на основании ст. 129.1 НК РФ выплаты колеблются в пределах 5 – 20 тыс. рублей;
  3. В случае использования льготных ставок требуются документы о приме и передаче, накладные.Плательщики в течение 10 дней без учета выходных обязуются предоставить документацию. Пояснения в ИФНС принимаются на протяжении 5 дней;
  4. При обнаружении динамики расходов инспекторы могут сделать вывод о намеренном завышении затрат.Они запрашивают расчетную ведомость на каждую товарную единицу. Организация вправе отказать ФНС, но директор компании вызывается налоговиками для пояснений.

О любых расхождениях, выявленных в процессе камеральной проверки, или неточных сведениях в декларациях ИФНС уведомляет двумя способами – посредством телефонной связи или письменного запроса о пояснениях. Предприятие может подать разъяснения письменно лично налоговому инспектору, либо внести правки в декларацию. В последнем случае ее придется составлять заново, подробно расписывая все уточнения. Пояснения принимаются через 5 рабочих дней после извещения, а документы – через 10 дней.

Краткая информация о камеральной проверке

Предмет Налоговая декларация или отчетность от предпринимателя или предприятия.
Периодичность 60 календарных дней. Дополнительные 30 дней устанавливаются налоговиками для конкретного случая.
Меры в рамках процедуры
  • анализ документов;
  • проверка сведений о плательщике;
  • опрос свидетелей;
  • осмотр;
  • экспертизы;
  • аутсорсинговая поддержка.
Результат проверки Акт о выявленных несоответствиях.
Действия компании Подача возражения в территориальные или государственные органы налогового контроля.

Внимание!

С начала января 2017 года пояснения по результатам камеральной проверки для НДС принимаются онлайн через оператора ТКС. Формат сообщений устанавливается ФНС. Бумажные документы считаются недействительными, и плательщик на основании ст. 129.1 НК облагается штрафом. Первичный размер санкций составляет 5 тыс. рублей, за повторный проступок выплачивается 20 тыс. рублей. Сумма штрафа и действия государственных органов регламентированы п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК.

Поводы для углубленной камералки

Любые запросы от ФНС с требованием пояснений по отчетам предприятия являются углубленной камералкой. Ход мероприятия зависит от причины, требующей разъяснений. Углубленку реализуют при:

  • Использовании налоговых преференций;
  • Наличии заявления о возмещении. Вычет можно переносить на 3 года;
  • Указании противоречивых сведений, к примеру, разницы по НДС в документах плательщика и контрагента;
  • Передаче уточненки через 2 года с увеличением убытка или уменьшением налоговой суммы;
  • Подаче декларации по применению природных ресурсов.

Если ни одного из перечисленных оснований нет, Вы вправе отказать налоговой и ничего не предоставлять.

Типы налогового контроля

При выполнении камеральной проверки налоговая служба проводит несколько видов мероприятий. Их особенности целесообразно отразить в таблице.

Контрольные мероприятия органов ИФНС

Вид налогового контроля Характеристика мероприятия Уточнения
Вызов для пояснений Пояснительные документы могут запрашиваться налоговиками во время проверки. Уведомление о вызове с указанием цели направляется на адрес предприятия. Допускается отправка вызова на e-mail или иные каналы коммуникаций.
Затребование разъяснений ИФНС направляет извещение предприятию с полным перечнем уточнений или исправлений в декларации.
Получение документов В процессе проверки инспектор направляет только письменное требование. Документы по телефону не запрашиваются. Налоговые органы указывают:

  • статью, являющуюся основанием для получения бумаг;
  • срок предоставления документации;
  • полное наименование документов с указанием реквизитов и периода отчетности;
  • название предприятия в сокращенном и полном виде, ИНН и КПП;
  • конкретный вид процедуры, по результатам которой нужны бумаги (к примеру, камеральная проверка подоходных налогов за I квартал 2018 года).
Запросы документации от контрагентов Информация запрашивается только у контрагентов компании, подвергшейся камералке. Контрагентами юридических и физических лиц могут являться:

  • подрядчики;
  • клиенты;
  • банки;
  • поставщики;
  • кредиторы;
  • комитенты;
  • арендодатели и арендаторы.
Вызов свидетелей Возможность получения свидетельских показаний в процессе камеральной проверки налоговыми органами указана в ст. 90 НК. Протоколы допроса являются доказательствами, которые учитывают в результатах камералки.
Экспертиза Заключение экспертов требуется работникам налоговой инспекции для счетов-фактур, заполненных вручную.
Использование аутсорсинговых услуг Служба ФНС вправе привлекать узкого специалиста для решения специфичных задач налогового контроля. Аутсорсеры привлекаются только в случае отсутствия у аудиторов навыков или знаний.
Осмотр помещений и полная проверка всех документов Допускается осмотр налоговыми инспекторами помещений, если от организации поступила декларация НДС с требованиями возмещения. Помещения проверяются при обнаружении неточностей, понижения налоговой базы либо завышения вычета.

Основанием для привлечения свидетелей, экспертизы или осмотра помещения в процессе камеральной проверки являются решения суда.

Результаты камералки: можно ли возражать?

Автоматическое завершение камеральной проверки происходит при отсутствии ошибок, неточностей, нарушения законов со стороны предприятия. Плательщик не получает уведомления об окончании процедуры. Извещения направляются только в случае аудита НДС с требованием возмещения.

Если имеются нарушения

При обнаружении нарушений, ошибок и неточностей со стороны юридического или физического лица налоговики:

  1. Оформляют акт камеральной проверки на основании ст. 100 НК на протяжении 10 дней после ее окончания.
  2. Передают документ предприятию или ИП в течении 5 дней после его написания.
  3. Налогоплательщик, согласный с найденными неточностями и расхождениями по заниженным налоговым суммам вносит корректировки. Допускается выплата доначисленных денежных средств по факту подачи уточненки.
  4. Не согласный с выявленными недочетами агент составляет письменное возражение касательно акта камералки. Помимо бумаги в органы ИФНС требуется предоставить пояснительно-оправдательную документацию на протяжении 1 месяца.
  5. Руководство налоговой службы проводит анализ информации о проверке, возражения по акту и принимает решение. Он может привлечь плательщика к ответственности за правонарушение или отказать в привлечении. Время на принятие решения составляет 10 дней.

Запомните!

Представители налоговой инспекции в обязательном порядке сообщают предприятию либо ИП о месте и времени ознакомления с материалами по аудиту.

Что входит в акт камеральной проверки?

Акт об аудите – основной документ, на основании которого могут рассматриваться итоги камералки. Он имеет следующую структуру:

  • Введение с общими положениями;
  • Описание – факты, выявленные в ходе проверке;
  • Результаты – выводы инспекторов, их предложения по нарушениям, обоснование ответственности компании на основании статей НК.

По необходимость акт дополняется различными приложениями – данными об опросе свидетелей, осмотре территории предприятия, экспертизе. Гражданин или юрлицо может направить встречное возражение.

Как составить возражение?

Плательщик, оформляющий документ, указывает:

  1. Полное название предприятия либо личные данные (для физлиц или ИП).
  2. Адрес компании по документам или фактическое место проживания.
  3. Реквизиты – КПП и ИНН.
  4. Дату передачи возражения.
  5. Точное название отдела ФНС, куда подается документ.
  6. ФИО, должность представителя налоговой службы, выполнявшего камералку.
  7. Предмет проверки – период или тип налога, указанный в конкретной декларации.
  8. Дата начала и окончания аудита.

Предпринимателю следуют уточнить, с чем он не согласен – конкретные результаты или предложения. Спорную сумму, которую компания не готова выплатить, прописывают с аргументами для невозможности платежа.

В компетенции руководителя территориального ФНС находится принятие решения о сроках рассмотрения дела и дополнительных налоговых мерах.

Период камеральной налоговой проверки

Сроки камералки составляют 60 дней с момента предоставления декларации. Проверка завершается органами ИФНС раньше, если выполнен весь комплекс мероприятий. Такая возможность указана в Письме ФНС № ЕД-4-15/24606.

Дополнительные мероприятия в рамках камеральной проверки предусматривают еще 30 дней аудита. Их последовательность, особенности назначения и уровни налогового контроля прописаны в п. 6 ст. 101 НК.

Допускается превышение сроков проверки органами ИНФНС. В случае принятия решения о камералке и ее выведения за период, установленный законодательством, процедура не отменяется.

На практике налоговики увеличивают сроки камеральных проверок. На основании судебных постановлений незначительное увеличение продолжительности мероприятия оценивается инстанциями как несущественное. В ряде постановлений указано, что сроки камералки, превышающие 2-3 месяца – не основание для отмены спорных результатов. Продолжительность аудита согласно ст. 88 НК – не пресекательная. Последствия пропуска для налоговых органов не отмечены законодательством РФ.

Особенности проверки декларации по возмещению НДС

В отдельную категорию налоговых процедур выделяется анализ деклараций НДС с требованиями возмещения.

Камеральная проверка по НДС к возмещению является углубленным действием служб ФНС. Для компаний она осложняется детальным и проблематичным анализом всех документов. Если в декларации по НДС указана сумма пошлины для выплат, сотрудники налоговой службы требуют минимум документов и не углубляются в детали. Возмещение НДС происходит из средств предприятия, поэтому может проходить незаконно.

Нюансы проверки деклараций НДС с возмещением

Сложность данной процедуры заключается в использовании налоговиками всего комплекса контрольных действий:

  1. Прибытие на территорию организации, осмотр складов и производственных цехов;
  2. Проведение опроса персонала и снятие свидетельских показаний;
  3. Запрос документации у контрагентов или встречная камералка данных организаций;
  4. Экспертная проверка почерков;
  5. Полная выемка внутренней документации.

При камеральном аудите по НДС налоговые сотрудники изучают всю отчетность предприятия и требуют разъяснений. Обнаружение в первичных актах, счет-фактурах недочетов, ошибок или расхождений исключает возмещение НДС.

Налоговики в случае отсутствия недочетов на протяжении 7 дней принимают решение о возмещении. Организация отправляет поручение на возврат средств в казначейство. Оно переводит деньги на банковский счет предприятия через 5 дней после подачи запроса.

Запомните!

Беспроблемных случаев возмещения по НДС на практике не бывает. Для предприятий с миллионными оборотами камералка становится длительной и сложной процедуры. Наши специалисты – практики с многолетним опытом, досконально знающие регламент и тонкости камеральной проверки по НДС. Наши клиенты гарантированно получат возмещение по НДС независимо от суммы пошлины.

Камералка по НДС: сроки

В начале лета 2017 г. период камерального аудита по НДС сократился до 40 дней на основании Письма ФНС № ММВ-20-15/[email protected] Под действие документа попали организации, предоставившие декларацию после июля 2017 года. Возмещение можно получить за налоговые периоды, начиная с 2015 года.

Статистика ИФНС свидетельствует, что воспользоваться преимуществами нововведения могут только добросовестные плательщики. Данные государственной службы говорят, что их количество не превышает 60 %. Камеральные проверки по НДС в ускоренном режиме осуществляются с момента подачи деклараций за II квартал 2017 года.

Использование системы АСК НДС-2 сокращает сроки камералки. Налоговые инспекторы применяют автоматический режим отслеживания операций плательщика, контрагентов, что исключает риски и ориентируется на конкретную организацию, подающую декларацию НДС с возмещением.

Как проверяют декларации 3-НДФЛ?

Физические лица-налогоплательщики должны подробно знать процедуру камеральной проверки 3-НДФЛ. Декларация предоставляется лицами, нуждающимися в налоговом вычете для получения образования, медицинского обслуживания, приобретения жилой недвижимости.

Статус камералки и срок выплат

На сайте ФНС плательщику нужно зарегистрироваться в личном кабинете. После авторизации открывается доступ к отслеживанию статуса камералки по декларации 3-НДФЛ. Он бывает:

  1. завершен;
  2. в обработке.

В личном кабинете налогоплательщика-физлица также можно узнать информацию о:

  1. итогах аудита;
  2. ответе по решению на возврат средств;
  3. налоговой сумме для возврата.

Перечисление денежных средств после проверки

Длительность возврата вычета на основании камералки 3-НДФЛ определяется ее реальными сроками. Инспекция может заниматься анализом 3 месяца. Если все бумаги заполнены правильно, предоставлены в срок, не имеют неточностей, сроки уменьшаются до 2 месяцев. Увеличение периода еще на один месяц необходимо для процедуры возврата на счет в банке.

Конкретные сроки перевода средств определить проблематично. Максимальное время составляет 4 месяца и 30 календарных дней на возврат.

Документация от предприятий

Предмет камералки Документы для налоговиков Законодательное регулирование
Найдены ошибки, неточные или противоречивые данные в декларациях Пояснения или исправленная декларация п. 3 ст. 88 НК
Задекларированная информация отличается от информации в документах ФНС Бумаги, подтверждающие достоверность данных п. 4 ст. 88 НК, Постановление ВАС РФ № 14951/11
Декларация, где указаны убытки Пояснения с обоснованиями суммы финансовых потерь п. 3 ст. 88 НК
Уточнения по декларации с налоговой суммой, меньше указанной ранее Пояснения с обоснованием уменьшения п. 3 ст. 88 НК
Декларации по НДС
Нет сопроводительной документации Если нулевая ставка, прилагается перечень бумаг согласно ст. 165 НК п. 7 ст. 88 НК
Указан размер возмещения на строке 050 в 1-м разделе Фактурные счета на поставки, первичные квитанции о покупке товаров или услуг п. 8 ст. 88 НК

Деятельность и полномочия отдела камеральных проверок ФНС

В каждом территориальном представительстве ФНС открывают несколько камеральных отделов по различным направлениям. Одно подразделение проводит камералки по возмещению НДС, специализация другого – налог на прибыль.

Задачи камерального отдела

К основным задачам подразделения относятся:

  1. Сверка задекларированных налогов;
  2. Выбор деклараций и плательщиков для углубленного аудита;
  3. Запрос документации, разъяснений в ходе углубленной камералки;
  4. Анализ уточнений в налоговой декларации;
  5. Первичное уточнение физлиц, юрлиц или ИП для выездных камеральных мероприятий.

Полномочия сотрудников отдела камеральных проверок

В комплексе с указанными выше задачами представители отделения наделяются полномочиями:

  1. Требования документов от контрагентов;
  2. Проведения встречных камеральных проверок;
  3. Осмотра помещений – складов, цехов, рабочих мест;
  4. Снятие показаний свидетелей;
  5. Экспертной оценки документов.

Куда обратиться за помощью при камеральной проверке?

Команда специалистов-бухгалтеров ООО «БВСЦ21» досконально изучит требования отдела камеральных проверок, предоставит рекомендации для предприятия. По индивидуальному согласованию эксперты представят интересы вашей организации в налоговом органе.

Вернуться к списку статей

Кто, где и когда имеет право проверять

Ревизия проводится налоговыми органами в помещении организации, но если условия не позволяют этого сделать — она может быть перенесена в здание инспекции. Закон предоставляет налогоплательщикам следующие гарантии:

  1. одну организацию в течение календарного года нельзя проверять больше 2-х раз (если руководителем ФНС не принято особое решение по имеющимся обстоятельствам);
  2. не допускается повторная проверка по одному и тому же налогу за рассмотренный ранее период;
  3. документы истребуются не более чем за 3 предшествующих года, не считая текущего.

Ограничения пункта 2 не касаются случаев, когда налоговая проверка проводится вышестоящим органом ФНС в порядке внутреннего служебного контроля, а также, если в предоставленной уточненной декларации произошло уменьшение суммы налогов. За нарушения, выявленные во время повторного посещения, к организации не могут быть применены штрафные санкции.

Сроки проведения процедуры

Все действия сотрудники ФНС обязаны завершить в 2-х месячный срок, но он может быть продлен до 4-х, а в исключительных случаях — до 6-ти месяцев. Поводом могут послужить любые обстоятельства, например, большой объем сведений, технологические трудности и так далее — список является открытым.

Приказом № ММВ-7-2/189 от 08.05.2015 были утверждены новые формы налоговых решений, требований, уведомлений, справок и других документов, которыми оформляются действия ФНС, а так же основания для продления выездной проверки.

Риск попадания в план налоговых проверок

Список проверок составляется ФНС по результатам анализа всех имеющихся данных, в том числе полученных из сторонних источников.Цель — выявить возможность получения необоснованной налоговой выгоды. Перечислим основные факторы, которые повышают риск появления в организации ревизора:

  1. наличие сведений, предположений об уходе от уплаты налогов, их необоснованном уменьшении;
  2. рост убытков организации в течение нескольких лет подряд;
  3. близость показателей к пограничным значениям, дающим право на применение УСН и других льгот;
  4. отражение суммы расходов за отчетный период близкое к сумме доходов;
  5. большое количество договоров с «контрагентами» и число посредников, не обоснованное разумной экономической выгодой;
  6. снижение суммы налоговых платежей ниже среднего уровня по объектам, занятым аналогичной деятельностью;
  7. большое количество налоговых вычетов за отчетный период;
  8. превышение динамики роста расходов над ростом доходов;
  9. отсутствие объяснений по выявленному несоответствию в экономических показателях,
  10. появление информации об уничтожении, порче финансовых документов.

Предполагается, что добросовестные налогоплательщики должны самостоятельно анализировать эти риски, поэтому соответствующий документ о критериях отбора выложен на сайте ФНС.

Какие документы требуется представить

Перечень документов, которые имеют право проверить, не установлен законом. Следовательно, могут «попросить»все, что, по мнению ревизоров,имеет отношение к налоговым платежам. Единственное ограничение:их нельзя требовать после выдачи справки об окончании ревизии. Приблизительный список приводится в Методических указаниях ФНС от 25.07.2013, это:

  1. Устав, учредительный договор, лицензии;
  2. бухгалтерская документация: приказ об учетной политике, планы счетов;
  3. первичные хозяйственные документы: книги покупок, продаж; счета, фактуры, книги учет и т.д.;
  4. налоговая отчетность, перевозочные, банковские и кассовые документы;
  5. путевые листы, акты приема-передачи, выполненных работ.

Более подробно порядок проведения выездной налоговой проверки, и как это выглядит на практике, раскрыт в приведенном ниже видеоролике.

Как себя вести себя во время проверки

Налоговый инспектор может появиться в организации только с решением руководителя ФНС, не допускается его подписание ИО без расшифровки. Руководитель и главный бухгалтер, а также любые другие лица, например, сторонние приглашенные эксперты (при наличии доверенности) могут присутствовать во время работы налоговиков.При первом их появлении, рекомендуется следующий порядок действий.

  1. Нужно попросить у ревизора программу, в которой перечислены вопросы, на которые должны быть получены ответы в результате проведения проверки. Это служебная, но не секретная информация. Особенно обратить внимание на детализацию отдельных пунктов.
  2. Постараться уже в ходе проверки дать устные и письменные разъяснения по всем моментам, не ясным для инспекции.
  3. Устранить по возможности мелкие нарушения в бухгалтерском и налоговом учете, привлекая независимых специалистов.
  4. Обдуманно относиться к требованиям инспектора, оценивая их с точки зрения будущих последствий. Например, не желая изучать первичку, они могут предложить составить аналитические справки, выписки, то есть провести определенную работу, создать новые документы – это не предусмотрено порядком. Но не исключено, что практичнее будет пойти навстречу.
  5. Фиксировать нарушения ревизоров, но не помогать им в их устранении. При необходимости, составить письменный акт с привлечением 2-х свидетелей.

Как оформляются результаты, порядок оспаривания

После окончания работы сотрудники ФНС должны представить организации два документа, которые не нужно путать.

Справка, подтверждающая дату окончания проверки, оформляется в последний день работы налоговиков и остается в организации. Результаты – отражаются в акте, который составляется в течение 2-х месяцев после ее окончания.

После даты, указанной в справке, проверяющие не имеют права что-либо требовать и осуществлять действия, направленные на ее продолжение. Акт выездной налоговой проверки оформляется независимо от того, имеются нарушения или нет.

DRAG CHECKER ボウズ BOUZ ドラグチェッカー

Внимательно изучить его после получения. Все отмеченные нарушения должны сопровождаться ссылкой на соответствующую статью закона.В случае несогласии с результатами, нужно представить в ФНС в течение 1 месяца со дня получения акта, письменные мотивированные возражения с приложением доказательных документов.

Срок их рассмотрения руководителем ФНС – 10 дней. Организацию должны уведомить о месте и времени разбирательства. Если это условие не выполнено – решение ФНС может быть отменено(п. 4 ст. 101 НК РФ).Во время заседания ведется протокол, по результатам делается вывод о том, имело ли место налоговое нарушение. Может быть вынесено решение о дополнительной проверке длительностью не более месяца. В результате выносится одно из двух решений: отказать в привлечении либо привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение.

Далее можно продолжать жаловаться в вышестоящие органы ФНС в административном порядке, либо обращаться в суд.

Дополнение 

Нужна более детальная консультация что делать если вас ожидает или уже к вам пришла налоговая проверка? Задайте любые вопросы профессиональному юристу посредством онлайн-сервиса «Правовед» (получение первого ответа в течении 15 минут). 

Виктор Степанов, 2015-08-27

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети:

Главная — Статьи

План выездных налоговых проверок: можно ли узнать когда к вам придут

Налоговая инспекция физически не может проверить всех налогоплательщиков до одного, поэтому она вынуждена проводить проверки выборочно. Для отбора «счастливчиков» составляется план выездных налоговых проверок (ВНП). Он готовится на основе предпроверочного анализа деятельности налогоплательщика и утверждается управлением ФНС.

Примечание Существует мнение, что налоговики могут приходить с так называемыми внеплановыми проверками. Это не совсем так. Внеплановые проверки не предусмотрены действующим механизмом планирования и подготовки выездных налоговых проверок (Письмо ФНС России от 23.01.2009 N ШС-21-3/40). Однако по разным причинам, например в случае поступления негативной информации о вашей фирме от юридических или физических лиц или из правоохранительных органов, налоговики могут внести изменения в план проверок и включить в него вашу фирму.

Налоговое законодательство не устанавливает порядок отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Поэтому налоговики разрабатывают его самостоятельно. В 2007 г. ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (далее — Концепция) и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected]). Если налогоплательщик попадает в зону риска, то есть соответствует критериям оценки риска, высока вероятность, что его включат в план проверок (Письмо ФНС России от 31.07.2007 N 06-1-04/505). И Концепция, и Общедоступные критерии оценки рисков есть в открытом доступе. Однако проведенные самостоятельно расчеты оценки рисков не всегда могут совпасть с расчетами налоговиков (Раздел 4 Концепции). К тому же они руководствуются не только указанными критериями. А, например, используют также сведения, полученные от правоохранительных органов или содержащиеся в обращениях граждан, принимают во внимание результаты камеральных проверок. Как же узнать, попали вы в план проверок или нет? На бухгалтерских интернет-форумах отвечают на этот вопрос по-разному. Кто-то заявляет, что в скором времени налоговики будут обязаны знакомить налогоплательщиков с планом проверок заблаговременно. Кто-то уверяет, что план проверок находится в открытом доступе на сайте ФНС. Но это ложные слухи. В реальности же план ВНП налоговики составляют исключительно для личного пользования. Узнать на законных основаниях, включены ли вы в него или нет, нельзя: план является конфиденциальным документом. Даже для самих сотрудников доступ к сведениям, содержащимся в плане, ограничен и строго регламентирован.

В каких случаях стоит ждать налоговую проверку

И обязанности ознакомить вас с намерением провести ВНП у налогового органа нет (Письма ФНС России от 18.11.2010 N АС-37-2/15853, от 04.04.2008 N ШТ-6-2/[email protected]; Постановление 2 ААС от 06.09.2011 по делу N А28-2594/2011). Фактически о том, что в отношении вас будет проведена выездная проверка, вы узнаете уже только после того, как вам позвонят и пригласят вас ознакомиться с решением о проведении ВНП, или когда налоговики позвонят к вам в дверь и сообщат, что они уже пришли на проверку (Пункт 1 ст. 89 НК РФ; форма решения о проведении выездной проверки, утв. Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/[email protected]).

Как правило, большинство бухгалтеров заранее догадываются о намерениях налоговой. И ВНП редко становится полной неожиданностью. Иногда налоговики сами сообщают о своих планах. Например, чтобы вы заранее начали готовить документы. Или ваши поставщики (покупатели) могут сообщить вам о том, что у них, в числе прочих, запрашивают документы в отношении ваших с ними сделок (Пункты 2, 3, 5 ст. 93.1 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.06.2008 N 03-02-07/1-225). Это может стать сигналом, так как на этапе предпроверочного анализа налоговики исследуют все ваши связи на наличие в них схем уклонения от налогообложения.  

Март 2012 г.

Налоговые проверки, Выездная проверка

Появление на пороге офиса налогового инспектора – неизбежное явление в жизни в хозяйственной жизни любой организации. Выездная проверка проводится по плану, избежать ее невозможно. Но зная,как проводится эта процедура, вполне реально пережить ее с минимальными потерями.

Сотрудники ФНС считают, что самое эффективное контрольное мероприятие — выездная налоговая проверка, порядок проведения которой регулируется ст.89 НКРФ. Ее законная цель состоит в том, чтобы проверить правильность исчисления налогов и полноту их уплаты, а по сути – это выявление «скрытой» недоимки. Поэтому фактор «неожиданности» логично вписывается в нее как средство достижения конечного результата.

Кто, где и когда имеет право проверять

Ревизия проводится налоговыми органами в помещении организации, но если условия не позволяют этого сделать — она может быть перенесена в здание инспекции. Закон предоставляет налогоплательщикам следующие гарантии:

  1. одну организацию в течение календарного года нельзя проверять больше 2-х раз (если руководителем ФНС не принято особое решение по имеющимся обстоятельствам);
  2. не допускается повторная проверка по одному и тому же налогу за рассмотренный ранее период;
  3. документы истребуются не более чем за 3 предшествующих года, не считая текущего.

Ограничения пункта 2 не касаются случаев, когда налоговая проверка проводится вышестоящим органом ФНС в порядке внутреннего служебного контроля, а также, если в предоставленной уточненной декларации произошло уменьшение суммы налогов. За нарушения, выявленные во время повторного посещения, к организации не могут быть применены штрафные санкции.

Сроки проведения процедуры

Все действия сотрудники ФНС обязаны завершить в 2-х месячный срок, но он может быть продлен до 4-х, а в исключительных случаях — до 6-ти месяцев. Поводом могут послужить любые обстоятельства, например, большой объем сведений, технологические трудности и так далее — список является открытым.

Приказом № ММВ-7-2/189 от 08.05.2015 были утверждены новые формы налоговых решений, требований, уведомлений, справок и других документов, которыми оформляются действия ФНС, а так же основания для продления выездной проверки.

Риск попадания в план налоговых проверок

Список проверок составляется ФНС по результатам анализа всех имеющихся данных, в том числе полученных из сторонних источников.Цель — выявить возможность получения необоснованной налоговой выгоды. Перечислим основные факторы, которые повышают риск появления в организации ревизора:

  1. наличие сведений, предположений об уходе от уплаты налогов, их необоснованном уменьшении;
  2. рост убытков организации в течение нескольких лет подряд;
  3. близость показателей к пограничным значениям, дающим право на применение УСН и других льгот;
  4. отражение суммы расходов за отчетный период близкое к сумме доходов;
  5. большое количество договоров с «контрагентами» и число посредников, не обоснованное разумной экономической выгодой;
  6. снижение суммы налоговых платежей ниже среднего уровня по объектам, занятым аналогичной деятельностью;
  7. большое количество налоговых вычетов за отчетный период;
  8. превышение динамики роста расходов над ростом доходов;
  9. отсутствие объяснений по выявленному несоответствию в экономических показателях,
  10. появление информации об уничтожении, порче финансовых документов.

Предполагается, что добросовестные налогоплательщики должны самостоятельно анализировать эти риски, поэтому соответствующий документ о критериях отбора выложен на сайте ФНС.

Какие документы требуется представить

Перечень документов, которые имеют право проверить, не установлен законом. Следовательно, могут «попросить»все, что, по мнению ревизоров,имеет отношение к налоговым платежам. Единственное ограничение:их нельзя требовать после выдачи справки об окончании ревизии. Приблизительный список приводится в Методических указаниях ФНС от 25.07.2013, это:

  1. Устав, учредительный договор, лицензии;
  2. бухгалтерская документация: приказ об учетной политике, планы счетов;
  3. первичные хозяйственные документы: книги покупок, продаж; счета, фактуры, книги учет и т.д.;
  4. налоговая отчетность, перевозочные, банковские и кассовые документы;
  5. путевые листы, акты приема-передачи, выполненных работ.

Более подробно порядок проведения выездной налоговой проверки, и как это выглядит на практике, раскрыт в приведенном ниже видеоролике.