Что происходит, если долг выявлен ИФНС вне рамок налоговой проверки

  • Какие виды ответственности предусмотрены за налоговую отчетность: за несдачу, за непредоставление, за искажение, за достоверность, за нарушение сроков
    • Нормы в этой сфере
    • Какие виды ответственности предусмотрены за налоговую отчетность
    • За непредставление
    • За несвоевременную сдачу
    • За искажение
  • Штраф за несвоевременную сдачу декларации. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС
    • Нормативная база
    • Ст. 126 НК
    • Важный момент
    • Письмо Минфина
    • Освобождение от наказания
    • Исключающие обстоятельства
    • Сроки
    • Можно ли уменьшить санкции?
    • Смягчающие обстоятельства
    • Другие меры
    • Спорные моменты
    • Заключение
  • Статья 119 Налогового Кодекса РФ — последствия несвоевременной сдачи налоговой декларации
    • Непредставление налоговой декларации
    • О чем ст. 119 нк рф
    • Штраф и ответственность
  • Штраф по ст. 122 НК РФ инспекция должна рассчитать по последней уточненной декларации
    • Нежелательная статья
    • Особенности применения ст. 122 НК РФ
    • Бездействие
    • Занижение налога
    • Когда «уточненка» освобождает от штрафа
  • Пленум ВАС РФ разъяснил процедуру привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу бухотчетности и другие нарушения, выявленные вне рамок проверки
    • Если несвоевременная сдача бухотчетности выявлена в ходе проверки
    • Сроки для составления акта по «внепроверочным» нарушениям
    • Сроки для вручения акта и решения
    • Способ извещения о времени и месте рассмотрения материалов
    • Сроки для принятия решения
    • Обжалование «внепроверочного» решения

Какие виды ответственности предусмотрены за налоговую отчетность: за несдачу, за непредоставление, за искажение, за достоверность, за нарушение сроков

Обязанностью каждого предприятия и ИП является своевременная сдача объективной и полной налоговой отчетности. Нарушение этого требования закона влечет применение штрафных санкций со стороны налогового органа.

Нормы в этой сфере

Система штрафных санкций за нарушение порядка сдачи налоговой отчетности зафиксирована в НК РФ и КоАП РФ. Привлечение к ответственности происходит в рамках дела об административном правонарушении, штраф может быть наложен на само предприятие, либо на должностное лицо.

Выделим ключевые составы налоговых правонарушений, связанных с нарушением порядка заполнения и сдачи отчетности:

  • непредставление декларационных бланков (ст. 119 НК);
  • несоблюдение регламентированных сроков представления декларационного бланка и расчета по страховых взносам (ст. 15.3 КоАП);
  • несоответствие разрешенного способа сдачи отчетности (ст. 119.1 НК);
  • непредставление сведений, необходимых для проведения контроля со стороны ИФНС (ст. 15.6 КоАП);
  • передача документов в ИФНС, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК).

Каждое из перечисленных правонарушений характеризуется своими особенностями.

Электронные требования от налоговой, ответственность за нарушения в отчётности, соцвычет по НДФЛ — все это рассмотрены в видео ниже:

Какие виды ответственности предусмотрены за налоговую отчетность

За нарушения, связанные с неправильным заполнением отчетности или ее несвоевременной сдачей в ИФНС, предусматривается штраф в денежной форме. Его размер зависит от характера правонарушения, продолжительности допущенного правонарушения, а также суммы налогового обязательства, подлежащего перечислению в бюджет на основании декларационных форм.

За непредставление

Статья 126 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ предусматривают наказание за непредставление информации, которая требуется для осуществления контроля со стороны ИФНС. По этим же нормам наступает ответственность за противоправный отказ в передаче документации и данных по запросу учреждения ИФНС.

По правилам ст. 126 НК РФ с предприятия будет взыскиваться санкция в сумме 200 рублей за каждый непредставленный бланк или форму. По ст. 15.6 КоАП РФ наказание для должностного лица составит от 300 до 500 руб. Нужно учитывать, что взыскание санкции не освобождает плательщика или налогового агента от сдачи достоверной информации.

Проблемы электронной отчетности, в том числе в отношении ответственности рассмотрены в этом видеоролике:

За несвоевременную сдачу

Для каждого вида бланков и форм, входящих в состав налоговой отчетности, предусмотрены сроки представления в ИФНС. Нарушение срока даже на один день является основанием для привлечения к ответственности. Наказание за это последует по ст. 119 НК РФ, которое применяется по следующим правилам:

  • размер штрафных санкций будет составлять 5% в месяц от суммы налоговых обязательств, подлежащих уплате по просроченной декларации;
  • НК РФ содержит ограничение по максимальной сумме штрафа – не более 30% от неуплаченного налога;
  • минимальная планка штрафа составляет 1000 руб. (если рассчитанная санкция меньше указанной суммы, она округляется в большую сторону);
  • на сумму штрафа могут повлиять и смягчающие обстоятельства, если плательщик докажет их наличие при рассмотрении дела.

За искажение

Закон карает и за искажение сведений, включенных в налоговую и бухгалтерскую отчетность. Если указанное нарушение допущено с умышленными целями для снижения налогооблагаемой базы и уменьшения размера налога, может последовать привлечение к уголовной ответственности – для этого нужно доказать крупный или особо крупный размер ущерба.

Если отсутствуют основания для назначения по УК РФ, виновное лицо будет отвечать по ст. 126 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ. Для этого учитывайте следующие нюансы:

  • по ст. 15.6 КоАП РФ должностное лицо привлекается за искажение данных для налогового контроля, либо представившее их в неполном объеме (штраф составит от 300 до 500 руб.);
  • по ст. 126 НК РФ к ответственности за аналогичное правонарушение могут привлекаться предприятие, ИП или физическое лицо), а сумма штрафа составит 200 руб. за каждый искаженный документ;
  • если недостоверные сведения представил налоговый агент (например, работодатель представил искаженные формы 6-НДФЛ в отношении своих работников), штраф составит по 500 руб. за каждый документ с искаженными данными.

Для привлечения к ответственности составляет акт налоговой проверки, после чего выноситься решение и постановление.

Привлекаемое лицо может не только представлять возражения, но и обжаловать решение в вышестоящий орган или в суд.

Кроме того, самостоятельное устранение допущенного нарушения рассматривается налоговым органом как смягчающее обстоятельство, либо полностью устраняет основания для наложения штрафа ввиду малозначительности деяния.

Уголовная ответственность бухгалтера в отношении отчетности — тема видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/otchety/otvetstvennost.html

Статья 119 Налогового Кодекса РФ — последствия несвоевременной сдачи налоговой декларации

Частые изменения налогового законодательства, а иногда и просто незнание правовых норм приводит к плачевным последствиям.

Самым распространенным налоговым правонарушением является несвоевременная подача или неподача декларации по налогу.

  • Непредставление налоговой декларации
  • О чем ст. 119 нк рф
  • Штраф и ответственность

Непредставление налоговой декларации

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (499) 703-15-47 — Москва8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

Для каждого вида налога предусмотрены свои сроки сдачи налоговых деклараций и расчетов.

Он может быть квартальный, полугодовой, годовой или девятимесячный.

Непредставление (как систематическое, так и разовое) или подача декларации позже срока влечет наказание, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса РФ.

О чем ст. 119 нк рф

Статья регламентирует последствия просрочки подачи декларации и расчетов.

Она едина и для физических, и для юридических лиц.

Следует обратить внимание, что с начала текущего года к подведомственности налоговой службы отнесен и контроль за начислением и уплатой страховых взносов. То есть все расчеты, которые ранее сдавались в Пенсионный фонд, теперь необходимо представлять в налоговую.

В п. 1 ст. 119 НК РФ говорится о наказании, которое накладывается при несвоевременности подачи деклараций (расчетов), а также о механизме их начисления.

При подаче декларации налоговая начинает проводить камеральную проверку, длится которая не более трех месяцев. По ее результатам выносится акт о совершении налогового правонарушения. И только после акта инспекция выносит решение, которое и служит основанием для наложения штрафа.

Штраф и ответственность

Особенности расчета штрафа заключаются в следующем:

  1. Штраф за каждый месяц просрочки равен 5 процентам от суммы налога, которая не оплачена в срок. При этом его размер не может превышать 30%.
  2. Если сдана нулевая декларация, штраф всегда будет равен 1000р.
  3. Если налог был уплачен вовремя, санкция также равна 1000 рублей.
  4. При начислении штрафа берутся неполные месяцы просрочки. Нет такого понятия, как расчет санкции за несколько дней. На сколько бы дней не была задержана сдача расчета, эти дни всегда принимаются равными одному месяцу. Например, срок сдачи выпадает на 1 апреля (рабочий день), декларация сдана 13.04. Штрафные санкции будут применены в том же размере, как и в случае просрочки на один месяц.

Когда штраф не накладывается: ответственности можно избежать в том случае, если она была отправлена почтой или по электронным каналам связи. При этом задержка произошла не по вине налогоплательщика.

Важно знать: повторное правонарушение карается наложением штрафа уже в двойном размере. Такая ситуация возникает в случае еще одного нарушения сроков подачи в течение следующего года после вынесения первого решение о привлечении к ответственности.

Штраф может быть уменьшен. Законом Российской Федерации предусмотрена возможность снижения размера санкции за непредоставление деклараций. Для этого необходимо заявить письменное ходатайство до вынесения решения по проверке.

Для граждан смягчающими обстоятельствами признаются следующие:

  • тяжелое материальное положение (маленький доход, наличие кредитов и т.д.);
  • совершение правонарушения впервые (обычно рассматривается в совокупности с иными основаниями);
  • наличие серьезных заболеваний или инвалидности.

Юридическим лицам могут снизить штраф, если имеются следующие основания:

  • организация находится в банкротстве или на грани.
  • финансовое положение признается тяжелым (долги за коммунальные услуги, налоги; наличие не взысканной дебиторской задолженности и др.)

Для обеих категорий плательщиков при наложении штрафа рассматривается возможность применения «малозначительности» нарушения, когда размер санкции явно не соответствует степени тяжести нарушения.

Не так страшна единовременная просрочка сдачи декларации, как ее систематическое непредставление в течение нескольких лет. Особенно сильно размер наложенного штрафа ударит по карману индивидуального предпринимателя, который решил закрыться и прекратить деятельность.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет последствия несвоевременной сдачи налоговой декларации:

Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://sovetnik.guru/nalogovoe-pravo/statya-119-nk-rf.html

Штраф по ст. 122 НК РФ инспекция должна рассчитать по последней уточненной декларации

В письме от 14 ноября 2016 года № ЕД-4-5/21472 налоговая служба России рассмотрела ситуацию, когда имеет место неуплата или неполная уплата суммы налога и инспекция должна принять решение о штрафе по статье 122 Налогового кодекса. В то же время, за проверяемый период ИФНС получила от плательщика сразу несколько уточненных налоговых деклараций.

По мнению ФНС, вопрос о расчете штрафа по статье 122 НК РФ за неуплату или недоплату налога (а именно – не исчисленной ранее суммы по изначальной декларации) должен быть решен на основании данных последней уточненной декларации. При этом брать во внимание предыдущие налоговые отчеты инспекция не должна. Судя по всему, потому что нарушит принцип объективности налоговой ответственности.

Заметим, что данная ситуация напрямую Налоговым кодексом не урегулирована. Вместе с тем, налогоплательщики могут отправлять в налоговые органы неограниченное количество уточняющих деклараций по одному налогу и за один и тот же период отчета.

Как только что было сказано, в отношении штрафов по ст. 122 НК РФ в кодексе нет указания, что очередная уточненная декларация перекрывает предыдущую. Однако в отношении камеральной проверки в целом такая норма есть. Это пункт 9.1 статьи 88. До окончания этой ревизии можно подать утоненный документ, и проверка начнется заново только в разрезе последнего по времени уточненного отчета.

Нежелательная статья

На практике налоговики очень активно штрафуют по ст. 122 НК РФ. Она предусматривает ответственность за:

  1. неуплату какого-либо налога, сбора, страховых взносов;
  2. их недоплату.

Обязательное условие в том, что причиной этому послужиди:

  • занижение налоговой базы;
  • иной неверный расчет;
  • другие незаконные действия либо бездействие.

В общем случае в казну придется отдать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, взносов. Если же плательщик действовал намеренно (что на практике довольно сложно доказать), штраф составит уже 40%.

Обратите внимание: с 1 января 2017 года статья 122 НК РФ также охватывает неуплату страховых взносов во внебюджетные фонды. Это связано с передачей администрирования страховых взносов в основной своей массе налоговой службе России.

Подробнее об этом см. «Органы контроля за уплатой страховых взносов с 2017 года».

Особенности применения ст. 122 НК РФ

Несмотря на простоту формулировок рассматриваемой статьи, судебная практика не всегда складывается по ней ровно. Прежде всего потому, что штрафы по ней – это не фиксированные суммы, а процентные доли. Поэтому были выработаны определенные принципы ее применения, которым налоговые инспекции обязаны следовать.

Бездействие

Например, что есть бездействие плательщика, если он только не перечислил налог в казну, хотя привел его верную сумму в декларации (налоговом уведомлении)? По мнению высших судей, в этой ситуации состава нарушения по ст.

122 НК РФ нет. Поэтому вместо штрафа придется поплатиться только пенями. На это обращает внимание пункт 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57. Он посвящен работе судов с первой частью Налогового кодекса в целом.

Занижение налога

Пункт 20 это же постановления говорит о том, когда возникает состав в виде занижения налоговой базы, иного неправильного расчета налога или других незаконных действий (бездействия) плательщика. Он имеет место только тогда, когда сформировалась задолженность по налогу перед казной.

Проще говоря, налог, который вы рассчитали, но не перечислили ранее в казну, на определение размера штрафа по ст. 122 НК РФ не влияет. При условии, что вы подали декларацию, по которой доплачиваете соответствующий налог.

Таким образом, для инспекции должен иметь значение только не исчисленный ранее налог по декларации. И последняя «уточненка» будет определяющим фактором. Это доказывает хотя бы то, что в своем письме от 22 августа 2014 года № СА-4-7/16692 ФНС напрямую сослалась на позицию Пленума ВАС РФ.

Когда «уточненка» освобождает от штрафа

Напомним, что ст. 81 НК РФ обязывает внести правки и сдать уточненный отчет, когда в сданной декларации плательщик выявил:

  1. что не отразил вообще либо не целиком некоторые сведения;
  2. ошибки, из-за которых налог поступит в бюджет в меньшей сумме.

В двух случаях штрафа по ст. 122 НК РФ не будет, даже если уточненный документ подан в ИФНС после срока отправки декларации и перечисления в бюджет налога:

  1. плательщик опередил налоговиков (сдал уточненный вариант до того, как узнал о выявлении инспекцией «косяков» в декларации или назначении выездной ревизии, а также доплатил налог и пени);
  2. после выездной проверки, которая серьезных нарушений не выявила.

Также см. «Период выездной проверки: что придут смотреть».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/news/shtraf-122-nk-rf.html