Что нужно сделать бухгалтеру до 15 марта 2019 года

А и правда!  В марте 2019 году у бухгалтера для сдачи отчетности ровно 10 дней – 10 дедлайнов.

Но прежде чем  начать перечислять важные дела, должна напомнить о еще одной дате – 30 марта 2019 года –  это именно та дата, до которой компании, получившие в 2019 году  право представления единой отчетности по налогу на имущество, должны успеть о своем праве заявить. И направить соответствующее уведомление  в региональное управление ФНС. Чтобы представлять единую отчетность в 2019 году. Об этом статья Единая декларация по налогу на имущество, но не для всех.

Итак, горячие мартовские дни. И наши бухгалтерские ( и не только)  ответственные даты.

Что важно успеть:

Содержание

До 1 марта 2019

  1. Налоговым агентам по НДФЛ сообщить о невозможности удержания НДФЛ и о сумме неудержанного налога за 2018 год. Это форма 2-НДФЛ с признаком «2».
  2. Сдать в ПФР сведения персонифицированного учета по формам СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2018 год.
  3. Физлицам — уведомить налоговую по месту жительства об участии в иностранных организациях. Кто должен: граждане, которые приобрели статус резидента РФ в 2018 году (на 31.12.2018 г.). И физические лица, учредившие в 2018 году иностранную компанию и получившие долю участия в ней более 10%.
  1. Подать заявление о возмещении акциза. Кто: плательщики топливных акцизов. Это так, «напоминалка» по срокам. Те, кто  работает с акцизами, порядок специфичного документооборота знают лучше любых консультантов – заявления о возмещении, зачеты, возвраты, банковские гарантии, авансы и расчеты. Для вас все уже и не сложно, привычно и понятно.
  1. Внести плату за НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) за 2018 год. Кто должен: компании и ИП, негативное воздействующие на окружающую среду.

4 и 6 марта сроки сдачи отчетности в статистику. Отчетность разная: для компаний по формам П-1, ПМ-пром;  для ИП  по видам деятельности: по формам 1-ИП, 1-ИП(услуги). Лучше уточните на сайте Росстата – может эти формы совсем и не ваши.

До 7 марта 2019

Сдать декларацию по НВОС (негативное воздействие на окружающую среду) за 2018 отчетный год.   Важно! Срок представления декларации в региональное отделение Росприроднадзора – 10 марта. Порядком сдачи отчетности, установленном Минприроды, перенос срока не установлен.  8-9-10 марта – выходные дни. Поэтому последний день для сдачи отчетности 7 марта 2019 года. Не пропустите этот срок!

Декларация по НВОС представляется в электронном формате. Исключения для компаний и ИП с размером годовой платы не более 25 000 рублей, и для компаний и ИП, не имеющих возможности подключения к сети «Интернет». При подаче на бумаге обязательно преставление копии декларации на электронном носителе. Отчет можно подготовить в бесплатной программе «Модуль природопользователя» на сайте Росприроднадзора и отправить через портал приема отчетности — «Личный кабинет».  

За сокрытие, искажение или несвоевременное сообщение экологической информации строгие штрафы — для граждан от 500 до 1000 рублей, для должностных лиц — от 3 000 до 6000 рублей, для юридических лиц — от 20 000 до 80 000 рублей. (это статья 8.5 КоАП).

До 15 марта 2019

  1. Уплатить страховые взносы и взносы на травматизм за февраль 2019 года. Кто должен: компании и ИП, производящие выплаты физическим лицам.
  2. Сдать в ПФР отчет СЗВ-М за февраль 2019г. Отчет уже привычный. Его сдают компании и ИП с наемными сотрудниками.
  3. Уплатить налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам за февраль 2019 г. Кто должен: держатели государственных и муниципальных ценных бумаг, которые исчисляют авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
  4. Уплатить аванс по акцизу за март 209 г. Кто: участники ЕГАИС – производители алкогольной и спиртосодержащей продукции.
  5. Отчитаться в статистику по форме П-4 (численность и зарплата).
  6. Сдать декларацию по акцизам по нефтяному сырью, уведомление по замене средств измерений и уплатить сумму акциза за февраль 2019 г. Кто: «подакцизники»-нефтяники.

До 18 марта 2019

Компании – производители алкогольной и спиртосодержащей продукции регулируют с налоговой инспекцией свои акцизные обязательства за март 2019 года – извещают об уплате авансового платежа или об освобождении от его уплаты, передают с извещениями соответствующие документы.

До 20 марта 2019 

  1. Подать уведомление на освобождение от НДС или уведомление на продление освобождения от НДС.  Кому: компаниям и ИП, работающим со статьей 145 НК — важно  урегулировать свои права по освобождению от НДС с марта 2019 года

Компании и ИП, претендующие на освобождение от НДС с марта 2019 года должны представить письменное уведомление, заявив о своем праве. Это относится и  к компаниям и ИП с оборотами не более 2 000 000 рублей за три последовательных месяца, и к сельхозпроизводителям- плательщикам ЕСХН, претендующим на освобождение по НДС с марта 2019 года.

С 2019 года сельхозпроизводители, применяющие спецрежим ЕСХН, в общем порядке утратили право на освобождение от НДС. Исключение сделано для компаний и ИП с невысокими оборотами — выручка которых за 2018 год не превысила 100 000 000 рублей и для начинающих применять ЕСХН в 2019 году. Компании и ИП, успевшие направить уведомления до 21 января 2019 г. получили право на освобождение по НДС с 1 января 2019 года. Направившие уведомление до 20 марта 2019 г. смогут воспользоваться правом с марта 2019 года.

2.Вновь созданным (или реорганизованным) в феврале 2019 года организациям – сдать сведения о среднесписочной численности. По данным о среднесписочной численности налоговая определяет в каком варианте вы вправе сдавать отчетность — на бумаге или только в электронном формате. Сведения надо сдать, даже если работников еще нет. Если забыли – может «прилететь» штраф 200 рублей. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

3. Уведомить налоговый орган о контролируемых иностранных организациях за 2018 год. Кто обязан: контролирующие иностранную компанию физические и юридические лица. Уведомление о КИК подается вне зависимости от размера дохода в виде прибыли соответствующих КИК, полученного контролирующим лицом. И даже в случае, если такой доход отсутствует. Уведомление о КИК компании представляют только в электронной форме, у физических лиц есть право выбора – в электронном формате или на бумаге.

  1. Уплатить косвенные налоги и сдать декларацию по ним за февраль 2019 г. Кто сдает: компании и ИП, уплачивающие НДС в связи с импортом продукции в Россию из государств — членов ЕАЭС.

До 21 марта 2019

Плательщики акцизов — переработчики нефтяного сырья регулируют с налоговой свои налоговые обязательства за февраль 2019 года.

До 22 марта 2019

Представить отчет об организации и о результатах осуществления производственного экологического контроля за 2018 год. Это отчет для компаний и ИП с объектами 1-3 категорий негативного воздействия.   Важно! Отчетность представляется в срок до 25 марта. Буквально.  То есть последний день срока выпадает на 24 марта 2019 г. (воскресенье). Приказом Минприроды перенос срока не установлен.

До 25 марта 2019

  1. Уплатить 1/3 платежа НДС за 4 квартал 2018 г. Кто уплачивает: компании и ИП на общем режиме налогообложения и НДС-агенты -плательщики НДС.
  2. Уплатить НДПИ за февраль 2019 г. Кто: компании и ИП, осуществляющие добычу полезных ископаемых.
  3. Если в феврале 2019 года прекратили деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя и утратили право применения ЕСХН — надо сдать декларацию по ЕСХН и уплатить налог.
  4. Если в феврале 2019 года прекратили деятельность и утратили право применения УСН — надо сдать декларацию по УСН и уплатить налог.
  5. Участникам ЕГАИС и другим плательщикам акцизов сдать декларацию и уплатить акциз. Предоставить банковскую гарантию.

До 28 марта 2019

  1. Представить декларацию по налогу на прибыль и заплатить налог за 2018 год. Кто: налогоплательщики, обязанные уплачивать налог на прибыль. В том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство.
  2. Подготовить и сдать отчетность по налогу на прибыль и заплатить налог за февраль 2019 г. Кто сдает: компании на общей системе налогообложения, которые сдают отчетность ежемесячно, и компании – налоговые агенты, которые начисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
  3. Сдать отчет по форме 2-НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Кто сдает: налоговые агенты по операциям с ценными бумагами и производными фин.инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. По остальным выплатам и удержанному НДФЛ для налоговых агентов срок отчетности – 1 апреля 2019 г.
  4. Подготовить налоговый расчет о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов. Кто: налоговые агенты российские компании – источники выплаты доходы иностранцам.
  5. Отчитаться в статистику о финансовом состоянии по форме П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». Субъекты малого предпринимательства отчет представлять не должны.

До  29 марта 2019

Сдать в территориальный орган Росприроднадзора отчет по экологическому сбору за 2018 год. В составе двух форм отчетности: 1. отчет о выполнении нормативов утилизации товаров от использования и 2.декларации количества выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ, подлежащих утилизации согласно перечня за 2018 год. Кто сдает: компании и ИП – производители, импортеры, их союзы. Срок представлении отчетности  до 1 апреля 2019 г. Буквально! Перенос срока не предусмотрен. Последний день представления попадает на 31.03.2019 (воскресенье). Значит, 29 марта.

Как правило, все сдаем раньше. До последнего дня не тянем. С учетом неожиданностей  и технических фокусов при приеме отчетности от системы ФНС.

Нарушенные сроки сдачи отчетности — это не только финансовые санкции со стороны налоговиков, но и риск возможной блокировки банковских счетов. Уверена, что это не про нас!

И коротенько по дедлайну 1 апреля 2019 г.

Отчетность тоже мартовская, но перенесена на апрель в связи с выходными днями 30 и 31 марта.

Итак, успеть до 1 апреля 2019 ( включительно):

  1. Сдать годовую бухгалтерскую (финансовую ) отчетность за 2018 год  — в налоговую и последний раз в Росстат.
  2. Сдать отчет по форме 2-НДФЛ за 2018 год.
  3. Сдать отчет по форме 6-НДФл за 2018 год.
  4. Уплатить НДФЛ по больничным и отпускам за  март 2019 года.
  5. Сдать налоговую декларацию по налогу на имущество за 2018 год.
  6. Подать документы для устранения двойного налогообложения налогом на имущество.
  7. Иностранным организациям сдать декларацию по налогу на имущество и представить сведения об участниках ( учредителях, бенефициарах) за 2018 год.
  8. Сдать декларацию и уплатить налог по УСН за 2018 год.
  9. Дать декларацию, книгу учета доходов и расходов и уплатить налога при ЕСХН за 2018 год.
  10. Оплатить патент – 1/3 суммы, если патент получен с 1 января 2019 года сроком от 6 месяцев до календарного года. Кто: ИП, применяющие ПСН.
  11. Определить целесообразность освобождения от НДС по предусмотренным п.3 ст.149 НК РФ операциям и, в случае решения, направить заявление об отказе (или приостановлении) от освобождения от НДС со 2 квартала 2019 года.
  12. Сдать налоговую декларацию по НДПИ за февраль 2019 года по старой форме. С отчетности за март 2019 г. — новый формат отчетности.
  13. Отчитаться в статистику о деятельности предприятия по форме 1- предприятие «Основные сведения о деятельности организации». Отчет представляют юрлица всех форм собственности, кроме субъектом малого предпринимательства, государственных, муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций.).

Как же ж много в марте дел. Какая длинная статья получилась. Но хотелось еще напомнить о приятном.  Ведь наша жизнь – не только череда отчетов.

1 марта — день котиков и первый день весны.

4 марта начинаем готовить блины прям с утра, потому что стартует масленица! Любители  ЗОЖ, веганы и йожистые йоги — вы с нами?

7 марта ( коллег) и особенно 8 марта не забудьте поздравить милых дам,  порадовать их приятными словами и не менее приятными подарками!

А я на правах автора статьи поздравляю всех своих коллег прям сейчас! Желаю радоваться жизни, верить в лучшее и продолжать украшать мир! Конечно, собой!  А отчеты ( и другие заботы) придуманы для поддержания бодрости и нашего профессионального тонуса. Не более. )))

14 марта углубляемся в науку и отмечаем день числа «Пи».   Дата отмечается в тридцатый раз после того, как физик из Сан-Франциско Ларри Шоу предложил  праздновать его сегодня. Подметив, что в американской системе записи дат (месяц / число) день 14 марта — 3/14 — совпадает с первыми разрядами числа π = 3,14…  О, как!  Ерунда, конечно, но вот придумал человек такое. Праздник какой-то неоднозначный. И число тоже. Неоднозначное. Пи.  Об этом странном празднике могла бы здесь и не писать. Но пусть будет.))

21-25-27 марта — всемирный день поэзии – день работника культуры – всемирный день театра. Бухгалтера и финансисты — все мы это очень любим. Права?

Желаю вам справиться со всеми делами! Успеть немного отдохнуть и получить удовольствие от общения с близкими людьми  Удачи вам, здоровья, успехов и добра!

Приятных вестей и радостных событий!

С теплом, ваш консультант

Общие правила для переходного периода по НДС

Проверьте условия договоров, которые будут действовать и в следующем году. Вероятно, к этим договорам придется составить допсоглашение с учетом новой ставки. Формально повышение налоговой ставки – не основание для внесения изменений в договоры, которые стороны заключили до 2019 года и не исполнили на 1 января 2019 года. Но стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость договора с учетом новой ставки НДС (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Основной совет для продавцов: по возможности перенесите хотя бы часть январских поставок на декабрь 2018 года. Это позволит вам начислить НДС с выручки по 18-процентной ставке. По той же причине есть смысл по возможности подписать в декабре 2018 года акты приемки-сдачи выполненных работ или оказанных услуг.

Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только к товарам, работам, услугам или имущественным правам, дата отгрузки которых приходится на период с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет. Такой порядок следует из пункта 4статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Разъяснения об этом – в письмах Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970 и пункте 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

По каким ставкам продавцу начислять НДС в переходном периоде

Ситуация

Как действовать

В 2018 году

В 2019 году

Товар купили в 2018, продали в 2019 году

Входной НДС примите к вычету по ставке 18 процентов

Начислите НДС по ставке 20 процентов

Товар отгрузили в 2018, деньги за него получили в 2019 году

Начислите НДС по ставке 18 процентов

Налог не корректируйте. Начисляйте НДС по ставке 20 процентов только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2019 года

100-процентный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 году

Начислите НДС с аванса по ставке 18/118

Начислите НДС по ставке 20 процентов и примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с покупателем

Частичный аванс получили в 2018, товар отгрузили в 2019 году и тогда же получили от покупателя остаток оплаты

Начислите НДС по ставке 18/118

Начислите НДС по ставке 20 процентов, с частичного аванса примите налог к вычету по ставке 18/118. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с покупателем

Организация заключила госконтракт. Аванс получен в 2018 году. Организация исполняет контракт в 2019 году

Начислите НДС с аванса по ставке 18/118

Примите к вычету налог с аванса по ставке 18/118. Согласуйте с госзаказчиком изменение стоимости контракта с учетом повышения ставки НДС. Самостоятельно поменять цену контракта в связи с изменением законодательства исполнитель не вправе. Особенности расчета цены с учетом повышения ставки НДС Минфин разъяснил в письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247

Пояснения по спорным вопросам об НДС в переходном периоде читайте также в материале Конспект вебинара «Изменения по НДС: в 2018 году и с 2019 года». Ниже – запись этого вебинара.

Оплату получили в 2018, реализация – в 2019 году

В 2018 году организация получила аванс в счет поставки товаров, которые она отгрузит покупателю в 2019 году. В этом случае налог с аванса заплатите в бюджет по ставке 18/118 процентов. В 2019 году НДС надо будет начислить по ставке 20 процентов – после того, как отгрузите товары покупателю. А налог, который заплатили ранее с аванса, вы примете к вычету – в той сумме, которую ранее начислили.

В зависимости от условий договора рассчитывать НДС при смене ставок нужно по-разному. Возможные варианты смотрите на схеме.

Рассмотрим порядок действий во всех возможных ситуациях.

Ситуация 1. В договоре указана стоимость с выделенным НДС

Обычно в договоре выделяют конкретную сумму НДС или указывают ставку налога 18 процентов. В этом случае согласуйте с покупателем, как будете определять стоимость товаров (работ, услуг) для расчета НДС по ставке 20 процентов.

Например, в договоре указана стоимость 118 000 руб. (включая НДС – 18 000 руб.). Есть два пути. Можно повысить сумму налога до 20 000 руб., не меняя цену товаров без НДС (100 000 руб.). Тогда покупателю придется доплатить 2000 руб. к первоначальной сумме договора. Другой путь – изменить цену без НДС и сумму налога, не меняя общую стоимость товаров. Тогда новая сумма НДС составит 19 667 руб. (118 000 руб. × 20/120), а цена без НДС – 98 333 руб. (118 000 руб. : 120 × 100%). Соответственно перерасчет с покупателем делать не придется.

В любом случае есть смысл подписать с контрагентом дополнительное соглашение к договору. В нем укажите, в каком порядке будете указывать стоимость и сумму налога в 2019 году в связи с переходом на новую ставку (п. 1.1 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Вместо того чтобы предъявить дополнительную сумму НДС покупателю, продавец может заплатить ее в бюджет за счет собственных средств. В этом случае он не сможет включить эту сумму в расходы при расчете налога на прибыль. Такой порядок следует из пункта 1статьи 248 и пункта 19 статьи 270 НК. Разъяснения об этом – в письме Минфина от 31.10.2018 № 03-07-11/78170.

Как оформить соглашение о новой цене товара

Кликните на фрагмент документа и скачайте допсоглашение об изменении цены.

Пример, как начислить НДС при оплате в 2018 году и отгрузке в 2019 году

Ситуация 2. В договоре указана стоимость без учета налога

В этом случае налог надо начислить сверх стоимости товаров, работ или услуг. Предположим, в договоре указана стоимость товаров – 100 000 руб. без НДС. При реализации товара в 2019 году налог нужно начислить в сумме 20 000 руб. Поскольку в 2018 году аванс был получен в размере 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), нужно решить, что делать с недоплаченной покупателем суммой НДС – 2000 руб.

Так же, как и в первом варианте, эту разницу можно покрыть либо за счет покупателя, либо за счет продавца.

Покупатель может доплатить разницу без дополнительного соглашения к договору. Ведь перерасчет связан с изменениями законодательства. Но если он отказывается от доплаты, тогда разницу, возникшую из повышения НДС, придется покрывать за счет прибыли продавца. В этом случае придется изменить условия договора и прописать в допсоглашении фиксированную стоимость товара с учетом НДС – 118 000 руб. И получится, что стороны уменьшили «чистую» стоимость товаров. В 2019 году она составит 98 333 руб. (118 000 руб. × 100 : 120). Сумма НДС в 2019 году составит 19 667 руб. (98 333 руб. × 20%).

Пример, как начислить НДС, если в договоре стоимость указана без налога

Ситуация 3. В договоре прямо не сказано, входит НДС в стоимость или нет

Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена. И при этом однозначно не указано, входит она в стоимость договора или нет. В этом случае руководствуйтесь пунктом 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Проанализируйте условия договора и обстоятельства его заключения, в том числе деловую переписку.

Налог учтен в цене договора. Предположим, общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, указана без выделения НДС. Но при этом из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог учтен в цене договора. В этом случае поставщик должен сам выделить сумму НДС расчетным методом (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Например, стоимость товаров по договору – 118 000 руб. НДС с аванса = 18 000 руб. (118 000 руб. × 18/118). НДС с отгрузки = 19 667 руб. (118 руб. × 20/120).

В этом случае, если стороны решат не делать перерасчеты, то при увеличении ставки НДС уменьшится стоимость товаров. НДС будет увеличен за счет поставщика.

Цена договора не включает НДС. Другой вариант – общая цена договора, подлежащая уплате поставщику, указана без выделения НДС. Но при этом из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене. В этом случае поставщик должен начислить НДС сверх цены и предъявить сумму налога покупателю (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

В 2018 году получены частичные авансы под поставки 2019 года

Бывает, что покупатель в виде аванса вносит лишь часть полной суммы, причитающейся к уплате по договору. Допустим, в 2018 году организация получила частичный аванс от покупателя, а в 2019 году – отгрузила товар и получила оставшуюся часть причитающейся суммы.

В целом налоговые последствия аналогичны тем, что и при 100-процентном авансе в 2018 году. В 2018 году с суммы полученного аванса НДС начислите по ставке 18/118 и предъявите его покупателю. После отгрузки товара в 2019 году поставщик принимает этот налог к вычету.

В этом случае в 2018 году покупатель еще не внес всю сумму по договору. Поэтому, если НДС выделен (или не выделен, но входит в цену), есть смысл заключить дополнительное соглашение о новой стоимости и сделать перерасчет недоплаченных сумм. Если цена установлена без НДС, менять условия не обязательно. Подробнее смотрите схему.

Пример, как начислить НДС при частичном авансе в 2018 году, отгрузке и окончательном расчете в 2019 году

Ситуация: как рассчитать НДС с доплаты 2 процентов, которую продавец получил от покупателя. В 2018 году в счет отгрузки 2019 года покупатель выплатил аванс с учетом НДС по ставке 18/118. В 2019 году до отгрузки покупатель доплатил разницу

Ситуация: как рассчитать НДС с доплаты 2 процентов, которую продавец получил от покупателя. В 2018 году в счет отгрузки 2019 года покупатель выплатил аванс с учетом НДС по ставке 18/118, а потом доплатил разницу

Ситуация: как продавцу рассчитать НДС, если в 2018 году покупатель перечислил аванс в счет поставки 2019 года. Аванс включает в себя НДС по ставке 20/120

Отгрузка в 2018 – оплата в 2019 году

НДС к уплате в бюджет с отгрузки начислите по ставке 18 процентов. Новая ставка налога 20 процентов не действует в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период до 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, письма Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970).

Пример, как начислить НДС при отгрузке в 2018 году и оплате в 2019 году

Ситуация: как продавцу начислить НДС с аванса, возникшего из-за переплаты за товар, отгруженный в 2018 году. За достигнутый объем продаж в 2019 году продавец предоставил скидку, которая уменьшает стоимость товара

Советы покупателям

Покупатели принимают к вычету тот НДС, который продавец указал в счете-фактуре. Быстро сориентироваться в правилах переходного периода поможет также таблица ниже.

По каким ставкам покупателю принять к вычету НДС в переходном периоде

Ситуация

Как действовать

В 2018 году

В 2019 году

Товар получили в 2018, оплату перечислили продавцу в 2019 году

Входной НДС по купленному товару примите к вычету по ставке 18 процентов

В платежке на оплату товара выделите НДС по ставке 18 процентов. Сумма НДС определяется по ставке, действовавшей на день отгрузки

Аванс перечислили в 2018, товар получили в 2019 году

НДС с аванса примите к вычету по ставке 18/118

Восстановите авансовый НДС к уплате по прежней ставке 18/118. Когда оприходуете товары, примите НДС к вычету по ставке 20 процентов. Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС согласуйте в соглашении с продавцом

Ситуация: как покупателю принять к вычету НДС, если счет-фактуру по отгрузке 2018 года он получил вместе с товаром позже – в 2019 году

Бланки

  • Дополнительное соглашение к договору поставки о повышении цены
  • Пример, как заполнить корректировочный счет-фактуру на аванс из-за повышения ставки НДС до 20 процентов. Доплата аванса в 2019 году
  • Пример, как заполнить корректировочный счет-фактуру на аванс из-за повышения ставки НДС до 20 процентов. Доплата аванса в 2018 году
  • Пример, как заполнить счет-фактуру на аванс. Покупатель перечислил аванс в 2018 году в счет поставки 2019 года с учетом НДС по ставке 20 процентов

«Как перейти на новую ставку НДС с 1 января 2019 года». О.Ф. Цибизова© Материал из БСС «Система Главбух».Подробнее: https://vip.1gl.ru/#/document/11/18740/bssPhr1/?of=copy-52f3e56966

Ссылка на источник: https://vip.1gl.ru/?utm_medium=letter&utm_source=letter_news&utm_campaign=letter_news_2018.12.03_newsletter_esites_03.12.2018&utm_content=7522004&mailsys=ss&token=0a83a6ee-bcaa-11a0-d655-2d01b5f39b08&ttl=7888&ustp=F#/document/11/18740//

Новое в бухгалтерском учете с 2019 года — новости для бухгалтеров

Президент подписал закон о повышении ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года. В связи с этим в конце 2018 года потребуется уточнить условия договоров на 2019 год и обновить настройки программ. Бухгалтеры также столкнутся со сложностями по НДС в переходный период, поскольку часть счетов-фактур будет со «старым» НДС, а часть – с новым.

НДС с 2019 года, последние новости для бухгалтеров. Чем грозит повышение НДС?

Крупный бизнес, работающий на общей системе налогообложения (т.е. с НДС), и заключающий сделки с такими же крупными компаниями, скорее всего, ничего не почувствует – компании будут закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20%, и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога. В плюсе могут оказаться экспортеры – для них сохраняется льготная ставка 0%, и если раньше они могли возместить 18% НДС, то после 1 января эти суммы вырастут на 2%

Больше всего последствия повышения НДС почувствуют на себе небольшие компании и рядовые покупатели в магазинах. Увеличение НДС отразится на стоимости товаров, работ, услуг.

Новый НДС вступает в силу с 1 января 2019 года. Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора. То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%. НДС по «старой» ставке 18% смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря включительно.

Льготная ставка НДС в размере 10% в 2019 году сохранится. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнутся.

Как переходить на НДС 20%?

Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией уже сейчас стоит задуматься, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе. Первое и самое важное, что можно сделать, – провести ревизию договоров и внести соответствующие корректировки. Вновых договорах целесообразно сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20%.

Какие договоры нужно исправлять?

  • Когда в договоре прописано, что ставка НДС 18%Как исправить: В дополнительном соглашении прописать стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.
  • Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услугиКак исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем.
  • Когда в договоре о НДС не сказаноКак исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.
  • Если покупатель отказывается от повышения цены?

    Не исключена ситуация, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%.В таком случае, по сути, нагрузка в дополнительные 2% НДС ляжет на компанию-поставщика.

    Рассмотрим на примере.

    Ставка НДСЦена, в том числе НДС (руб.)Сумма НДС (руб.)Цена без НДС (руб.) –выручка продавца

    Стоимость до повышения цены18%11818 (118*18/118)100

    Если покупатель согласится на повышение цены20%12020 (120*20/120)100

    Если покупатель откажется от повышения цены20%11819,67 (118*20/120)98,33

    То есть выручка компании будет на 1,67 руб. меньше, чем раньше.

    Согласны вы на это или нет – решать вам.

    Если вы решите повлиять на такого покупателя через суд, то, хотим вас предупредить, что судебная практика по таким делам только будет формироваться, а следовательно, получится это у вас или нет – спорный вопрос.

    Самый правильный вариант, чтобы избежать таких сложностей в будущем, – указывать, что стоимость указана без учета НДС. В этом случае будет четко зафиксирована сумма вашей выручки, на которую сверху должен будет начисляться НДС.

    Какую формулировку написать в допсоглашении или новом договоре

    При составлении договора/допсоглашения необходимо учесть 2 важных момента:

  • Стоимость указывать без НДС –в таком случае поставщик будет защищен от споров с покупателямииз-за повышения цены, так как она зафиксирована, и к ней НДС прибавляется сверху (сколько бы он ни был).
  • Лучше прописать, что до конца 2018 года отгружаем с НДС 18%, а с начала 2019 года – 20%.
  • Пример формулировки для дополнительного соглашения либо нового договора:

    Стоимость составляет 100 руб. без учета НДС.

    НДС предъявляется дополнительно к стоимости по ставкам, установленным п.3 ст.164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г. — по ставке 20%.

    Что еще изменится вместе с увеличением НДС?

    В связи с изменением ставки НДС поменяется декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также необходимо будет сделать некоторые перенастройки. Однако наши клиенты все эти «организационные» изменения на себе не почувствуют – переход со «старого» НДС на новый произойдет в штатном режиме.

    Кроме того, одновременно с законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС на месяц ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Закон уже вступил в силу – с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам отводится два месяца. Но проверка пройдет быстрее только если у инспекторов не возникнет подозрений и вопросов к отчетности и подтверждающим документам. Если же они заподозрят малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на месяц.

    НДС проводки в бухгалтерском учете с 2019 года последние новости

    ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] разъяснила порядок применения НДС в переходном периоде.